Top of Form

Bottom of Form
Parlamentul României
Codul Fiscal din 22/12/2003
Codul Fiscal al României


    ___________ 
    Text actualizat la data de 01.01.2008. Actul include modific?rile din urm?toarele acte: 
   - Normele Metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal, aprobate prin H.G. nr. 44/2004 
   - Rectificarea publicat? în MOf. nr. 112 din 06.02.2004 
   - Codul de Procedur? Fiscal? din 2004 
   - H.G. nr. 977/2004 
   - O.G. nr. 94/2004 
   - Legea nr. 507/2004 
   - H.G. nr. 783/2004 
   - O.G. nr. 83/2004 
   - Legea nr. 494/2004 
   - O.U.G. nr. 123/2004 
   - O.U.G. nr. 138/2004 
   - Legea nr. 96/2005 
   - O.U.G. nr. 24/2005 
   - O.U.G. nr. 30/2005 
   - O.U.G. nr. 45/2005 
   - Legea nr. 164/2005 
   - Legea nr. 163/2005 
   - Codul de procedur? fiscal? 
   - Legea nr. 210/2005 
   - Legea nr. 247/2005 
   - Decizia Cur?ii Constitu?ionale nr. 568/2005 
   - H.G. nr. 797/2005 
   - O.U.G. nr. 203/2005 
   - O.U.G. nr. 21/2006 
   - O.U.G. nr. 33/2006 
   - Legea nr. 317/2006 
   - O.G. nr. 43/2006 
   - H.G. nr. 1514/2006 
   - Legea nr. 343/2006 
   - Rectificarea publicat? în MOF nr. 765 din 07/09/2006 
   - O.U.G. nr. 110/2006 
   - O.U.G. nr. 22/2007 
   - H.G. nr. 667/2007 
   - O.U.G. nr. 106/2007 publicat? în MOF nr. 703 din 18/10/2007 
   - Legea nr. 372/2007 publicat? în MOF nr. 899 din 28/12/2007 
   - O.U.G. nr. 155/2007 publicat? în MOF nr. 884 din 21/12/2007. 

    IMPORTANT! 
   - În conformitate cu Nota anexei de la Normele Metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal, aprobate prin H.G. nr. 44/2004, astfel cum a fost modificat? ?i înlocuit? de Anexa din H.G. nr. 1514/2006, prin hot?rârile privind stabilirea impozitelor ?i taxelor locale pentru anul 2007, adoptate de c?tre autorit??ile deliberative ale administra?iei publice locale, în termen de pân? la 45 de zile calendaristice de la data public?rii prezentei hot?râri în Monitorul Oficial al României, Partea I, ?inând seama de competen?a acestor autorit??i de a putea majora impozitele ?i taxele locale cu pân? la 20%, cu excep?ia taxelor prev?zute la art. 263 alin. (4) ?i (5) ?i la art. 295 alin. (11) lit. b)-d), potrivit prevederilor art. 287 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare, pentru u?urarea calculelor se recomand? ca nivelurile impozitelor ?i taxelor locale stabilite în sum? fix? s? fie rotunjite la leu prin adaos, f?r? a dep??i cota adi?ional? de 20%. 

    ATEN?IE! - CONFORM O.U.G. NR. 138/2004, DE LA 01.01.2006 SE APLIC? O COT? UNIC? DE IMPOZITARE, DE 16% CU EXCEP?IILE PREV?ZUTE ÎN ART. III PREZENTAT MAI JOS. 
   - Potrivit art. III din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005, 
    "(2) În cazul titlurilor de valoare dobândite pân? la data de 31 mai 2005 inclusiv, cota de impozit este de 1%, indiferent de data înstr?in?rii acestora. 
    (3) În perioada 1 iunie 2005 - 31 decembrie 2005, intermediarii vor calcula, vor re?ine ?i vor vira impozitul de 1% aplicat asupra câ?tigurilor din transferul titlurilor de valoare dobândite ?i înstr?inate în aceast? perioad?, indiferent dac? sunt dobândite ?i înstr?inate într-o perioad? mai mare de 365 de zile sau mai mic? de 365 de zile. La 31 decembrie 2005, acestor tranzac?ii le este aplicabil? regula de calcul al câ?tigului net conform prevederilor art. 67 alin. (3) lit. e). 
    (4) Începând cu data de 1 ianuarie 2006, pentru calculul impozitului pe veniturile realizate de persoane fizice din investi?ii ?i din transferul propriet??ilor imobiliare din patrimoniul personal, definite potrivit dispozi?iilor cap. V ?i VIII1 din titlul III, cota de impozit este de 16%, cu excep?ia câ?tigurilor realizate din transferul titlurilor de valoare înstr?inate într-o perioad? mai mare de 365 de zile de la data dobândirii, pentru care se men?ine cota de 1% prev?zut? la art. 67 alin. (3) lit. e). 
    (5) Cota de impozit de 16% se aplic? începând cu data de 1 ianuarie 2006 ?i pentru veniturile realizate de persoanele fizice ?i juridice nerezidente, prev?zute la art. 115, cu excep?ia veniturilor ob?inute din jocuri de noroc pentru care se men?ine cota de impozit de 20%." 

   - Potrivit art. II din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005, în cazul autoturismelor sau al autoturismelor de teren din import, inclusiv rulate, introduse în ?ar? în baza contractelor de leasing ini?iate dup? data intr?rii în vigoare a prezentei ordonan?e de urgen??, baza de impozitare pentru accize este valoarea de intrare la care se adaug? cuantumul taxelor vamale ?i alte taxe speciale, dup? caz, datorate la momentul închiderii opera?iunii de import. 

   - Potrivit art. II1 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005, avansurilor încasate pentru livr?rile de animale vii li se aplic? regimul fiscal privind taxa pe valoarea ad?ugat?, în vigoare la data încas?rii avansului. 

   TITLUL I
  Dispozi?ii generale 

   CAPITOLUL I
  Scopul ?i sfera de cuprindere a Codului fiscal 

    Scopul ?i sfera de cuprindere a Codului fiscal 

   Art. 1. - (1) Prezentul cod stabile?te cadrul legal pentru impozitele ?i taxele prev?zute la art. 2, care constituie venituri la bugetul de stat ?i bugetele locale, precizeaz? contribuabilii care trebuie s? pl?teasc? aceste impozite ?i taxe, precum ?i modul de calcul ?i de plat? al acestora. Prezentul cod cuprinde procedura de modificare a acestor impozite ?i taxe. De asemenea, autorizeaz? Ministerul Finan?elor Publice s? elaboreze norme metodologice, instruc?iuni ?i ordine în aplicarea prezentului cod ?i a conven?iilor de evitare a dublei impuneri. 
   (2) Cadrul legal de administrare a impozitelor ?i taxelor reglementate de prezentul cod este stabilit prin legisla?ia privind procedurile fiscale. 
   (3) În materie fiscal?, dispozi?iile prezentului cod prevaleaz? asupra oric?ror prevederi din alte acte normative, în caz de conflict între acestea aplicându-se dispozi?iile Codului fiscal. 
   (4) Dac? orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care România este parte, se aplic? prevederea acelui tratat. 
   (5) Orice m?sur? de natur? fiscal? care constituie ajutor de stat se acord? potrivit dispozi?iilor Ordonan?ei de urgen?? a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile na?ionale în domeniul ajutorului de stat, aprobat? cu modific?ri ?i complet?ri prin Legea nr. 137/2007. 
    __________ 
    Alineatul (1) a fost modificat prin art. I pct. 1 din O.U.G. nr. 106/2007. 

    Impozitele ?i taxele reglementate de Codul fiscal 

   Art. 2. - Impozitele ?i taxele reglementate prin prezentul cod sunt urm?toarele: 
   a) impozitul pe profit; 
   b) impozitul pe venit; 
   c) impozitul pe veniturile microîntreprinderilor; 
   d) impozitul pe veniturile ob?inute din România de nereziden?i; 
   e) impozitul pe reprezentan?e; 
   f) taxa pe valoarea ad?ugat?; 
   g) accizele; 
   h) impozitele ?i taxele locale. 

   CAPITOLUL II
  Interpretarea ?i modificarea Codului fiscal 

    Principiile fiscalit??ii 

   Art. 3. - Impozitele ?i taxele reglementate de prezentul cod se bazeaz? pe urm?toarele principii: 
   a) neutralitatea m?surilor fiscale în raport cu diferitele categorii de investitori ?i capitaluri, cu forma de proprietate, asigurând condi?ii egale investitorilor, capitalului român ?i str?in; 
   b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s? nu conduc? la interpret?ri arbitrare, iar termenele, modalitatea ?i sumele de plat? s? fie precis stabilite pentru fiecare pl?titor, respectiv ace?tia s? poat? urm?ri ?i în?elege sarcina fiscal? ce le revine, precum ?i s? poat? determina influen?a deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale; 
   c) echitatea fiscal? la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit? a veniturilor, în func?ie de m?rimea acestora; 
   d) eficien?a impunerii prin asigurarea stabilit??ii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel încât aceste prevederi s? nu conduc? la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice ?i juridice, în raport cu impozitarea în vigoare la data adopt?rii de c?tre acestea a unor decizii investi?ionale majore. 

    Modificarea ?i completarea Codului fiscal 

   Art. 4. - (1) Prezentul cod se modific? ?i se completeaz? numai prin lege, promovat?, de regul?, cu 6 luni înainte de data intr?rii în vigoare a acesteia. 
   (2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intr? în vigoare cu începere din prima zi a anului urm?tor celui în care a fost adoptat? prin lege. 

    Norme metodologice, instruc?iuni ?i ordine 

   Art. 5. - (1) Ministerul Finan?elor Publice are atribu?ia elabor?rii normelor necesare pentru aplicarea unitar? a prezentului cod. 
   (2) În în?elesul prezentului cod, prin norme se în?elege norme metodologice, instruc?iuni ?i ordine. 
   (3) Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prin hot?râre, ?i sunt publicate în Monitorul Oficial al României, Partea I. 
   (4) Ordinele ?i instruc?iunile se emit de ministrul finan?elor publice ?i se public? în Monitorul Oficial al României, Partea I. 
   (5) Institu?iile publice din subordinea Guvernului, altele decât Ministerul Finan?elor Publice, nu pot elabora ?i emite norme care s? aib? leg?tur? cu prevederile prezentului cod, cu excep?ia celor prev?zute în prezentul cod. 
   (6) Anual, Ministerul Finan?elor Publice colecteaz? ?i sistematizeaz? toate normele în vigoare având leg?tur? cu prevederile prezentului cod ?i pune aceast? colec?ie oficial? la dispozi?ia altor persoane, spre publicare. 

    Înfiin?area ?i func?ionarea Comisiei fiscale centrale 

   Art. 6. - (1) Ministerul Finan?elor Publice înfiin?eaz? o Comisie fiscal? central?, care are responsabilit??i de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar? a prezentului cod. 
   (2) Regulamentul de organizare ?i func?ionare a Comisiei fiscale centrale se aprob? prin ordin al ministrului finan?elor publice. 
   (3) Comisia fiscal? central? este coordonat? de secretarul de stat din Ministerul Finan?elor Publice care r?spunde de politicile ?i legisla?ia fiscal?. 
   (4) Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprob? prin ordin al ministrului finan?elor publice. 
   (5) Abrogat. 
   (6) Abrogat. 
   (7) Abrogat. 
   (8) Abrogat. 
    __________ 
    Alineatele (5)-(8) au fost introduse prin art. I pct. 1 din O.U.G. nr. 123/2004. 
   - Alineatele (5)-(8) au fost abrogate prin art. 411 alin. (5) din Codul de procedur? fiscal?, astfel cum a fost acesta modificat prin O.G. nr. 20/2005 aprobat? cu modific?ri de Legea nr. 210/2005. 

   CAPITOLUL III
  Defini?ii 

    Defini?ii ale termenilor comuni 

   Art. 7. - (1) În în?elesul prezentului cod, cu excep?ia titlului VI, termenii ?i expresiile de mai jos au urm?toarele semnifica?ii: 
   1. activitate - orice activitate desf??urat? de c?tre o persoan? în scopul ob?inerii de venit; 
   2. activitate dependent? - orice activitate desf??urat? de o persoan? fizic? într-o rela?ie de angajare; 
   3. activitate dependent? la func?ia de baz? - orice activitate dependent? care este declarat? astfel de persoana fizic?, în conformitate cu prevederile legii; 
   4. activitate independent? - orice activitate desf??urat? cu regularitate de c?tre o persoan? fizic?, alta decât o activitate dependent?; 
   5. asociere, f?r? personalitate juridic? - orice asociere în participa?iune, grup de interes economic, societate civil? sau alt? entitate care nu este o persoan? impozabil? distinct?, în în?elesul impozitului pe venit ?i pe profit, conform normelor emise în aplicare; 
   6. autoritate fiscal? competent? - organul fiscal din cadrul Ministerului Finan?elor Publice ?i serviciile de specialitate ale autorit??ilor administra?iei publice locale, dup? caz, care au responsabilit??i fiscale; 
   7. contract de leasing financiar - orice contract de leasing care îndepline?te cel pu?in una dintre urm?toarele condi?ii: 
   a) riscurile ?i beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte; 
   b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului c?tre utilizator la momentul expir?rii contractului; 
   c) utilizatorul are op?iunea de a cump?ra bunul la momentul expir?rii contractului, iar valoarea rezidual? exprimat? în procente este mai mic? sau egal? cu diferen?a dintre durata normal? de func?ionare maxim? ?i durata contractului de leasing, raportat? la durata normal? de func?ionare maxim?, exprimat? în procente; 
   d) perioada de leasing dep??e?te 80% din durata normal? de func?ionare maxim? a bunului care face obiectul leasingului; în în?elesul acestei defini?ii, perioada de leasing include orice perioad? pentru care contractul de leasing poate fi prelungit; 
   e) valoarea total? a ratelor de leasing, mai pu?in cheltuielile accesorii, este mai mare sau egal? cu valoarea de intrare a bunului; 
   8. contract de leasing opera?ional - orice contract de leasing încheiat între locator ?i locatar, care transfer? locatarului riscurile ?i beneficiile dreptului de proprietate, mai pu?in riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual?, ?i care nu îndepline?te niciuna dintre condi?iile prev?zute la pct. 7 lit. b)-e); riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual? exist? atunci când op?iunea de cump?rare nu este exercitat? la începutul contractului sau când contractul de leasing prevede expres restituirea bunului la momentul expir?rii contractului; 
   9. comision - orice plat? în bani sau în natur? efectuat? c?tre un broker, un agent comisionar general sau c?tre orice persoan? asimilat? unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate în leg?tur? cu o opera?iune comercial?; 
   10. contribu?ii sociale obligatorii - orice contribu?ii care trebuie pl?tite, în conformitate cu legisla?ia în vigoare, pentru protec?ia ?omerilor, asigur?ri de s?n?tate sau asigur?ri sociale; 
   11. credit fiscal - o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului achitat în str?in?tate, conform conven?iilor de evitare a dublei impuneri sau a?a cum se stabile?te în prezentul cod; 
   12. dividend - o distribuire în bani sau în natur?, efectuat? de o persoan? juridic? unui participant la persoana juridic?, drept consecin?? a de?inerii unor titluri de participare la acea persoan? juridic?, exceptând urm?toarele: 
   a) o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modific? procentul de de?inere a titlurilor de participare ale oric?rui participant la persoana juridic?; 
   b) o distribuire în bani sau în natur?, efectuat? în leg?tur? cu r?scump?rarea titlurilor de participare la persoana juridic?, alta decât r?scump?rarea care face parte dintr-un plan de r?scump?rare, ce nu modific? procentul de de?inere a titlurilor de participare al nici unui participant la persoana juridic?; 
   c) o distribuire în bani sau în natur?, efectuat? în leg?tur? cu lichidarea unei persoane juridice; 
   d) o distribuire în bani sau în natur?, efectuat? cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de c?tre participan?i. 
    Dac? suma pl?tit? de o persoan? juridic? pentru bunurile sau serviciile furnizate c?tre un participant la persoana juridic? dep??e?te pre?ul pie?ei pentru astfel de bunuri sau servicii, atunci diferen?a se trateaz? drept dividend. De asemenea, dac? suma pl?tit? de o persoan? juridic? pentru bunurile sau serviciile furnizate în favoarea unui ac?ionar sau asociat al persoanei juridice este efectuat? în scopul personal al acestuia, atunci suma respectiv? este tratat? ca dividend. 
   13. dobânda - orice sum? ce trebuie pl?tit? sau primit? pentru utilizarea banilor, indiferent dac? trebuie s? fie pl?tit? sau primit? în cadrul unei datorii, în leg?tur? cu un depozit sau în conformitate cu un contract de leasing financiar, vânzare cu plata în rate sau orice vânzare cu plata amânat?; 
   14. franciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborare continu? între persoane fizice sau juridice, independente din punct de vedere financiar, prin care o persoan?, denumit? francizor, acord? unei alte persoane, denumit? beneficiar, dreptul de a exploata sau de a dezvolta o afacere, un produs, o tehnologie sau un serviciu; 
   15. know-how - orice informa?ie cu privire la o experien?? industrial?, comercial? sau ?tiin?ific? care este necesar? pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent ?i a c?rei dezv?luire c?tre alte persoane nu este permis? f?r? autoriza?ia persoanei care a furnizat aceast? informa?ie; în m?sura în care provine din experien??, know-how-ul reprezint? ceea ce un produc?tor nu poate ?ti din simpla examinare a produsului ?i din simpla cunoa?tere a progresului tehnicii; 
   16. mijloc fix - orice imobilizare corporal?, care este de?inut? pentru a fi utilizat? în produc?ia sau livrarea de bunuri sau în prestarea de servicii, pentru a fi închiriat? ter?ilor sau în scopuri administrative, dac? are o durat? normal? de utilizare mai mare de un an ?i o valoare mai mare decât limita stabilit? prin hot?râre a Guvernului; 
   17. nerezident - orice persoan? juridic? str?in? ?i orice persoan? fizic? nerezident?; 
   18. organiza?ie nonprofit - orice asocia?ie, funda?ie sau federa?ie înfiin?at? în România, în conformitate cu legisla?ia în vigoare, dar numai dac? veniturile ?i activele asocia?iei, funda?iei sau federa?iei sunt utilizate pentru o activitate de interes general, comunitar sau nonpatrimonial; 
   19. participant - orice persoan? care este proprietarul unui titlu de participare; 
   20. persoan? - orice persoan? fizic? sau juridic?; 
   21. persoane afiliate - o persoan? este afiliat? cu alt? persoan? dac? rela?ia dintre ele este definit? de cel pu?in unul dintre urm?toarele cazuri: 
   a) o persoan? fizic? este afiliat? cu alt? persoan? fizic?, dac? acestea sunt so?/so?ie sau rude pân? la gradul al III-lea inclusiv. Între persoanele afiliate, pre?ul la care se transfer? bunurile corporale sau necorporale ori se presteaz? servicii reprezint? pre? de transfer; 
   b) o persoan? fizic? este afiliat? cu o persoan? juridic? dac? persoana fizic? de?ine, în mod direct sau indirect, inclusiv de?inerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/num?rul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot de?inute la persoana juridic? ori dac? controleaz? în mod efectiv persoana juridic?; 
   c) o persoan? juridic? este afiliat? cu alt? persoan? juridic? dac? cel pu?in: 
   (i) prima persoan? juridic? de?ine, în mod direct sau indirect, inclusiv de?inerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/num?rul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalt? persoan? juridic? ori dac? controleaz? persoana juridic?; 
   (ii) a doua persoan? juridic? de?ine, în mod direct sau indirect, inclusiv de?inerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/num?rul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoan? juridic?; 
   (iii) o persoan? juridic? ter?? de?ine, în mod direct sau indirect, inclusiv de?inerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/num?rul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atât la prima persoan? juridic?, cât ?i la cea de-a doua. 
   22. persoan? fizic? nerezident? - orice persoan? fizic? care nu este persoan? fizic? rezident?; 
   23. persoan? fizic? rezident? - orice persoan? fizic? ce îndepline?te cel pu?in una dintre urm?toarele condi?ii: 
   a) are domiciliul în România; 
   b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat în România; 
   c) este prezent? în România pentru o perioad? sau mai multe perioade ce dep??esc în total 183 de zile, pe parcursul oric?rui interval de 12 luni consecutive, care se încheie în anul calendaristic vizat; 
   d) este cet??ean român care lucreaz? în str?in?tate, ca func?ionar sau angajat al României într-un stat str?in. 
    Prin excep?ie de la prevederile lit. a)-d), nu este persoan? fizic? rezident? un cet??ean str?in cu statut diplomatic sau consular în România, un cet??ean str?in care este func?ionar ori angajat al unui organism interna?ional ?i interguvernamental înregistrat în România, un cet??ean str?in care este func?ionar sau angajat al unui stat str?in în România ?i nici membrii familiilor acestora; 
   24. persoan? juridic? român? - orice persoan? juridic? care a fost înfiin?at? în conformitate cu legisla?ia României sau care are locul de exercitare a conducerii efective în România; 
   25. persoan? juridic? str?in? - orice persoan? juridic? care nu este persoan? juridic? român?; 
   26. pre? de pia?? - suma care ar fi pl?tit? de un client independent unui furnizor independent în acela?i moment ?i în acela?i loc, pentru acela?i bun sau serviciu ori pentru unul similar, în condi?ii de concuren?? loial?; 
   27. proprietate imobiliar? - orice teren, cl?dire sau alt? construc?ie ridicat? ori încorporat? într-un teren; 
   28. redeven?? - orice sum? ce trebuie pl?tit? în bani sau în natur? pentru folosirea ori dreptul de folosin?? al oric?ruia dintre urm?toarele: 
   a) drept de autor asupra unei lucr?ri literare, artistice sau ?tiin?ifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum ?i efectuarea de înregistr?ri audio, video; 
   b) orice brevet, inven?ie, inova?ie, licen??, marc? de comer? sau de fabric?, franciz?, proiect, desen, model, plan, schi??, formul? secret? sau procedeu de fabrica?ie ori software. 
    Nu se consider? redeven??, în sensul prezentei legi, remunera?ia în bani sau în natur? pl?tit? pentru achizi?iile de software destinate exclusiv oper?rii respectivului software, f?r? alte modific?ri decât cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. De asemenea, nu va fi considerat? redeven??, în sensul prezentei legi, remunera?ia în bani sau în natur? pl?tit? pentru achizi?ia în întregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator; 
   c) orice transmisiuni, inclusiv c?tre public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare; 
   d) orice echipament industrial, comercial sau ?tiin?ific, orice bun mobil, mijloc de transport ori container; 
   e) orice know-how; 
   f) numele sau imaginea oric?rei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoan? fizic?. 
    În plus, redeven?a cuprinde orice sum? ce trebuie pl?tit? în bani sau în natur? pentru dreptul de a înregistra sau transmite sub orice form? spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau alte activit??i similare; 
   29. rezident - orice persoan? juridic? român? ?i orice persoan? fizic? rezident?; 
   30. România - teritoriul de stat al României, inclusiv marea sa teritorial? ?i spa?iul aerian de deasupra teritoriului ?i m?rii teritoriale, asupra c?rora România î?i exercit? suveranitatea, precum ?i zona contigu?, platoul continental ?i zona economic? exclusiv?, asupra c?rora România î?i exercit? drepturile suverane ?i jurisdic?ia în conformitate cu legisla?ia sa ?i potrivit normelor ?i principiilor dreptului interna?ional; 
   31. titlu de participare - orice ac?iune sau alt? parte social? într-o societate în nume colectiv, societate în comandit? simpl?, societate pe ac?iuni, societate în comandit? pe ac?iuni, societate cu r?spundere limitat? sau într-o alt? persoan? juridic? sau la un fond deschis de investi?ii; 
   32. transfer - orice vânzare, cesiune sau înstr?inare a dreptului de proprietate, precum ?i schimbul unui drept de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate. 
   33. valoarea fiscal? reprezint?: 
   a) pentru active ?i pasive - valoarea de înregistrare în patrimoniu; 
   b) pentru titlurile de participare - valoarea de achizi?ie sau de aport, utilizat? pentru calculul câ?tigului sau pierderii, în în?elesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit; 
   c) pentru mijloace fixe amortizabile ?i terenuri - costul de achizi?ie, de produc?ie sau valoarea de pia?? a mijloacelor fixe dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intr?rii în patrimoniul contribuabilului, utilizat? pentru calculul amortiz?rii fiscale, dup? caz. În valoarea fiscal? se includ ?i reevalu?rile contabile efectuate potrivit legii. În cazul în care se efectueaz? reevalu?ri ale mijloacelor fixe amortizabile care determin? o descre?tere a valorii acestora sub costul de achizi?ie, de produc?ie sau al valorii de pia?? a mijloacelor fixe dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup? caz, valoarea fiscal? r?mas? neamortizat? a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaz? pân? la nivelul celei stabilite pe baza costului de achizi?ie, de produc?ie sau a valorii de pia?? a mijloacelor fixe dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup? caz. În situa?ia reevalu?rii terenurilor care determin? o descre?tere a valorii acestora sub costul de achizi?ie sau sub valoarea de pia?? a celor dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup? caz, valoarea fiscal? este costul de achizi?ie sau valoarea de pia?? a celor dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup? caz. 
   d) pentru provizioane ?i rezerve - valoarea deductibil? la calculul profitului impozabil. 
   (2) Criteriile care stabilesc dac? o activitate desf??urat? de o persoan? fizic? reprezint? o activitate dependent? sau independent? sunt prev?zute în norme. 
    __________ 
    Lit. d) de la paragraful 2, pct. 12 al alin. (1) a fost modificat prin art. I pct. 1 din O.G. nr. 83/2004. 
   - Pct. 21 ?i 27 de la alin. (1) au fost modificate prin art. I pct. 2 din O.G. nr. 83/2004. 
   - Pct. 33 de la alin. (1) a fost introdus prin art. I pct. 3 din O.G. nr. 83/2004. 
   - Pct. 7 ?i 8 de la alin. (1) au fost modificate prin art. I pct. 1 din Legea nr. 343/2006. 
   - Litera a) de la pct. 21 alin. (1) a fost modificat? prin art. I pct. 2 din Legea nr. 343/2006. 
   - Partea introductiv? de la alin. (1) ?i litera c) de la pct. 33 au fost modificate prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 106/2007. 

    Defini?ia sediului permanent 

   Art. 8. - (1) În în?elesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desf??oar? integral sau par?ial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent. 
   (2) Un sediu permanent presupune un loc de conducere, sucursal?, birou, fabric?, magazin, atelier, precum ?i o min?, un pu? de ?i?ei sau gaze, o carier? sau alte locuri de extrac?ie a resurselor naturale. 
   (3) Un sediu permanent presupune un ?antier de construc?ii, un proiect de construc?ie, ansamblu sau montaj sau activit??i de supervizare legate de acestea, numai dac? ?antierul, proiectul sau activit??ile dureaz? mai mult de 6 luni. 
   (4) Prin derogare de la prevederile alin. (1)-(3), un sediu permanent nu presupune urm?toarele: 
   a) folosirea unei instala?ii numai în scopul depozit?rii sau al expunerii produselor ori bunurilor ce apar?in nerezidentului; 
   b) men?inerea unui stoc de produse sau bunuri ce apar?in unui nerezident numai în scopul de a fi depozitate sau expuse; 
   c) men?inerea unui stoc de produse sau bunuri ce apar?in unui nerezident numai în scopul de a fi procesate de c?tre o alt? persoan?; 
   d) vânzarea de produse sau bunuri ce apar?in unui nerezident, care au fost expuse în cadrul unor expozi?ii sau târguri f?r? caracter permanent ori ocazionale, dac? produsele ori bunurile sunt vândute nu mai târziu de o lun? dup? încheierea târgului sau a expozi?iei; 
   e) p?strarea unui loc fix de activitate numai în scopul achizi?ion?rii de produse sau bunuri ori culegerii de informa?ii pentru un nerezident; 
   f) p?strarea unui loc fix de activitate numai în scopul desf??ur?rii de activit??i cu caracter preg?titor sau auxiliar de c?tre un nerezident; 
   g) p?strarea unui loc fix de activitate numai pentru o combina?ie a activit??ilor prev?zute la lit. a)-f), cu condi?ia ca întreaga activitate desf??urat? în locul fix s? fie de natur? preparatorie sau auxiliar?. 
   (5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) ?i (2), un nerezident este considerat a avea un sediu permanent în România, în ceea ce prive?te activit??ile pe care o persoan?, alta decât un agent cu statut independent, le întreprinde în numele nerezidentului, dac? persoana ac?ioneaz? în România în numele nerezidentului ?i dac? este îndeplinit? una din urm?toarele condi?ii: 
   a) persoana este autorizat? ?i exercit? în România autoritatea de a încheia contracte în numele nerezidentului, cu excep?ia cazurilor în care activit??ile respective sunt limitate la cele prev?zute la alin. (4) lit. a)-f); 
   b) persoana men?ine în România un stoc de produse sau bunuri din care livreaz? produse sau bunuri în numele nerezidentului. 
   (6) Un nerezident nu se consider? c? are un sediu permanent în România dac? doar desf??oar? activitate în România prin intermediul unui broker, agent, comisionar general sau al unui agent intermediar având un statut independent, în cazul în care aceast? activitate este activitatea obi?nuit? a agentului, conform descrierii din documentele constitutive. Dac? activit??ile unui astfel de agent sunt desf??urate integral sau aproape integral în numele nerezidentului, iar în rela?iile comerciale ?i financiare dintre nerezident ?i agent exist? condi?ii diferite de acelea care ar exista între persoane independente, agentul nu se consider? ca fiind agent cu statut independent. 
   (7) Un nerezident nu se consider? c? are un sediu permanent în România numai dac? acesta controleaz? sau este controlat de un rezident ori de o persoan? ce desf??oar? o activitate în România prin intermediul unui sediu permanent sau altfel. 
   (8) În în?elesul prezentului cod, sediul permanent al unei persoane fizice se consider? a fi baza fix?. 

   CAPITOLUL IV
  Reguli de aplicare general? 

    Moneda de plat? ?i de calcul a impozitelor ?i taxelor 

   Art. 9. - (1) Impozitele ?i taxele se pl?tesc în moneda na?ional? a României. 
   (2) Sumele înscrise pe o declara?ie fiscal? se exprim? în moneda na?ional? a României. 
   (3) Sumele exprimate într-o moned? str?in? se convertesc în moneda na?ional? a României, dup? cum urmeaz?: 
   a) în cazul unei persoane care desf??oar? o activitate într-un stat str?in ?i î?i ?ine contabilitatea acestei activit??i în moneda statului str?in, profitul impozabil sau venitul net din activit??i independente ?i impozitul pl?tit statului str?in se convertesc în moneda na?ional? a României prin utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar pentru perioada c?reia îi este aferent profitul impozabil sau venitul net; 
   b) în oricare alt caz, sumele se convertesc în moneda na?ional? a României prin utilizarea cursului de schimb valutar la data la care se primesc sau se pl?tesc sumele respective ori la alt? dat? prev?zut? în norme. 
   (4) În în?elesul prevederilor alin. (3), cursul de schimb valutar, folosit pentru a converti în moneda na?ional? a României sumele exprimate în moneda str?in?, este cursul de schimb comunicat de Banca Na?ional? a României, exceptând cazurile prev?zute expres în norme. 

    Venituri în natur? 

   Art. 10. - (1) În în?elesul prezentului cod, veniturile impozabile cuprind veniturile în numerar ?i/sau în natur?. 
   (2) În cazul venitului în natur?, valoarea acestuia se stabile?te pe baza cantit??ii ?i a pre?ului de pia?? pentru bunurile sau serviciile respective. 

    Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal 

   Art. 11. - (1) La stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe în în?elesul prezentului cod, autorit??ile fiscale pot s? nu ia în considerare o tranzac?ie care nu are un scop economic sau pot reîncadra forma unui tranzac?ii pentru a reflecta con?inutul economic al tranzac?iei. 
   (11) Autorit??ile fiscale pot s? nu ia în considerare o tranzac?ie efectuat? de un contribuabil declarat inactiv prin ordin al pre?edintelui Agen?iei Na?ionale de Administrare Fiscal?. 
   (12) De asemenea, nu sunt luate în considerare de autorit??ile fiscale tranzac?iile efectuate cu un contribuabil declarat inactiv prin ordin al pre?edintelui Agen?iei Na?ionale de Administrare Fiscal?. Procedura de declarare a contribuabililor inactivi va fi stabilit? prin ordin. Lista contribuabililor declara?i inactivi va fi publicat? în Monitorul Oficial al României, Partea I, ?i va fi adus? la cuno?tin?? public?, în conformitate cu cerin?ele prev?zute prin ordin. 
   (2) În cadrul unei tranzac?ii între persoane afiliate, autorit??ile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oric?reia dintre persoane, dup? cum este necesar, pentru a reflecta pre?ul de pia?? al bunurilor sau serviciilor furnizate în cadrul tranzac?iei. La stabilirea pre?ului de pia?? al tranzac?iilor între persoane afiliate se folose?te cea mai adecvat? dintre urm?toarele metode: 
   a) metoda compar?rii pre?urilor, prin care pre?ul de pia?? se stabile?te pe baza pre?urilor pl?tite altor persoane care vând bunuri sau servicii comparabile c?tre persoane independente; 
   b) metoda cost-plus, prin care pre?ul de pia?? se stabile?te pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzac?ie, majorat cu marja de profit corespunz?toare; 
   c) metoda pre?ului de revânzare, prin care pre?ul de pia?? se stabile?te pe baza pre?ului de revânzare al bunului sau serviciului vândut unei persoane independente, diminuat cu cheltuiala cu vânzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului ?i o marj? de profit; 
   d) orice alt? metod? recunoscut? în liniile directoare privind pre?urile de transfer emise de Organiza?ia pentru Cooperare ?i Dezvoltare Economic?. 
    __________ 
    Alineatele (11) ?i (12) au fost introduse prin art. I pct. 31 din O.G. nr. 83/2004, astfel cum a fost completat de Legea de aprobare nr. 494/2004. 

    Venituri ob?inute din România 

   Art. 12. - Urm?toarele venituri sunt considerate ca fiind ob?inute din România, indiferent dac? sunt primite în România sau în str?in?tate, sub form? de: 
   a) venituri atribuibile unui sediu permanent în România; 
   b) venituri din activit??ile dependente desf??urate în România; 
   c) dividende de la o persoan? juridic? român?; 
   d) dobânzi de la un rezident; 
   e) dobânzi de la un nerezident care are un sediu permanent în România, dac? dobânda este o cheltuial? a sediului permanent; 
   f) redeven?e de la un rezident; 
   g) redeven?e de la un nerezident care are un sediu permanent în România, dac? redeven?a este o cheltuial? a sediului permanent; 
   h) venituri din propriet??i imobiliare situate în România, inclusiv veniturile din exploatarea resurselor naturale situate în România, venituri din folosirea propriet??ii imobiliare situate în România ?i venituri din transferul dreptului de proprietate asupra propriet??ilor imobiliare situate în România; 
   i) venituri din transferul titlurilor de participare la o persoan? juridic?, dac? persoana juridic? este o persoan? juridic? român? sau dac? cea mai mare parte a valorii mijloacelor fixe ale persoanei juridice, direct sau prin una sau mai multe persoane juridice, reprezint? propriet??i imobiliare situate în România; 
   j) venituri din pensii primite de la bugetul asigur?rilor sociale sau de la bugetul de stat; 
   k) venituri din servicii prestate în România, exclusiv transportul interna?ional ?i prest?rile de servicii accesorii acestui transport; 
   l) venituri din prestarea de servicii de management sau de consultan?? din orice domeniu, dac? aceste venituri sunt ob?inute de la un rezident sau dac? veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent în România; 
   m) venituri reprezentând remunera?ii primite de nereziden?ii ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administra?ie al unei persoane juridice române; 
   n) comisioane de la un rezident; 
   o) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent în România, dac? comisionul este o cheltuial? a sediului permanent; 
   p) venituri din activit??i sportive ?i de divertisment desf??urate în România, indiferent dac? veniturile sunt primite de c?tre persoanele care particip? efectiv la asemenea activit??i sau de c?tre alte persoane; 
   q) Abrogat; 
   r) venituri din premii acordate la concursuri organizate în România; 
   s) venituri ob?inute la jocurile de noroc practicate în România; 
   t) orice alte venituri ob?inute dintr-o activitate desf??urat? în România; 
   ?) venituri realizate din lichidarea unei persoane juridice române. 
    __________ 
    Literele k) ?i l) au fost modificate prin art. I pct. 3 din Legea nr. 343/2006. 
   - Litera q) a fost abrogat? prin art. I pct. 4 din Legea nr. 343/2006. 
   - Litera ?) a fost introdus? prin art. I pct. 5 din Legea nr. 343/2006. 
   - Litera ?) a fost modificat? prin art. I pct. 3 din O.U.G. nr. 106/2007. 

    Prevederi speciale privind schimbul de informa?ii cu statele membre
ale Uniunii Europene 

   Art. 121. - Ministrul finan?elor publice va dispune prin ordin m?surile necesare pentru implementarea sistemului de cooperare administrativ? ?i schimb de informa?ii cu statele membre ale Uniunii Europene în domeniul taxei pe valoarea ad?ugat?, accizelor ?i impozitului pe venit. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 32 din O.G. nr. 83/2004, astfel cum a fost completat de Legea de aprobare nr. 494/2004. 
   - Articolul a fost abrogat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 123/2004. 
   - Articolul a fost reintrodus prin art. I pct. 1 din O.U.G. nr. 33/2006. 

   TITLUL II
  Impozitul pe profit 

   CAPITOLUL I
  Dispozi?ii generale 

    Contribuabili 

   Art. 13. - Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urm?toarele persoane, denumite în continuare contribuabili: 
   a) persoanele juridice române; 
   b) persoanele juridice str?ine care desf??oar? activitate prin intermediul unui sediu permanent în România; 
   c) persoanele juridice str?ine ?i persoanele fizice nerezidente care desf??oar? activitate în România într-o asociere f?r? personalitate juridic?; 
   d) persoanele juridice str?ine care realizeaz? venituri din/sau în leg?tur? cu propriet??i imobiliare situate în România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare de?inute la o persoan? juridic? român?; 
   e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate atât în România cât ?i în str?in?tate din asocieri f?r? personalitate juridic?; în acest caz, impozitul datorat de persoana fizic? se calculeaz?, se re?ine ?i se vars? de c?tre persoana juridic? român?. 

    Sfera de cuprindere a impozitului 

   Art. 14. - Impozitul pe profit se aplic? dup? cum urmeaz?: 
   a) în cazul persoanelor juridice române, asupra profitului impozabil ob?inut din orice surs?, atât din România, cât ?i din str?in?tate; 
   b) în cazul persoanelor juridice str?ine care desf??oar? activitate prin intermediul unui sediu permanent în România, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent; 
   c) în cazul persoanelor juridice str?ine ?i al persoanelor fizice nerezidente care desf??oar? activitate în România într-o asociere f?r? personalitate juridic?, asupra p?r?ii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiec?rei persoane; 
   d) în cazul persoanelor juridice str?ine care realizeaz? venituri din/sau în leg?tur? cu propriet??i imobiliare situate în România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare de?inute la o persoan? juridic? român?, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri; 
   e) în cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice române care realizeaz? venituri atât în România, cât ?i în str?in?tate, din asocieri f?r? personalitate juridic?, asupra p?r?ii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente. 

    Scutiri 

   Art. 15. - (1) Sunt scuti?i de la plata impozitului pe profit urm?torii contribuabili: 
   a) trezoreria statului; 
   b) institu?iile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii ?i disponibilit??ile realizate ?i utilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finan?ele publice, cu modific?rile ulterioare, ?i Legii nr. 273/2006 privind finan?ele publice locale, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare, dac? legea nu prevede altfel; 
   c) persoanele juridice române care pl?tesc impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, în conformitate cu prevederile cuprinse în titlul IV; 
   d) funda?iile române constituite ca urmare a unui legat; 
   e) Abrogat; 
   f) cultele religioase, pentru: venituri ob?inute din producerea ?i valorificarea obiectelor ?i produselor necesare activit??ii de cult, potrivit legii, venituri ob?inute din chirii, alte venituri ob?inute din activit??i economice, venituri din desp?gubiri în form? b?neasc?, ob?inute ca urmare a m?surilor reparatorii prev?zute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate, cu condi?ia ca sumele respective s? fie utilizate, în anul curent ?i/sau în anii urm?tori, pentru între?inerea ?i func?ionarea unit??ilor de cult, pentru lucr?ri de construc?ie, de repara?ie ?i de consolidare a l?ca?urilor de cult ?i a cl?dirilor ecleziastice, pentru înv???mânt, pentru furnizarea, în nume propriu ?i/sau în parteneriat, de servicii sociale, acreditate în condi?iile legii, pentru ac?iuni specifice ?i alte activit??i nonprofit ale cultelor religioase, potrivit Legii nr. 489/2006 privind libertatea religioas? ?i regimul general al cultelor. 
   g) institu?iile de înv???mânt particular acreditate, precum ?i cele autorizate, pentru veniturile utilizate, în anul curent sau în anii urm?tori, potrivit Legii înv???mântului nr. 84/1995, republicat?, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare ?i Ordonan?ei de urgen?? a Guvernului nr. 174/2001 privind unele m?suri pentru îmbun?t??irea finan??rii înv???mântului superior, cu modific?rile ulterioare; 
   h) asocia?iile de proprietari constituite ca persoane juridice ?i asocia?iile de locatari recunoscute ca asocia?ii de proprietari, potrivit Legii locuin?ei nr. 114/1996, republicat?, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare, pentru veniturile ob?inute din activit??i economice ?i care sunt sau urmeaz? a fi utilizate pentru îmbun?t??irea utilit??ilor ?i a eficien?ei cl?dirii, pentru între?inerea ?i repararea propriet??ii comune; 
   i) Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar, constituit potrivit legii; 
   j) Fondul de compensare a investitorilor, înfiin?at potrivit legii. 
   k) Banca Na?ional? a României; 
   l) Fondul de garantare a pensiilor private, înfiin?at potrivit legii. 
   (2) Organiza?iile nonprofit, organiza?iile sindicale ?i organiza?iile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru urm?toarele tipuri de venituri: 
   a) cotiza?iile ?i taxele de înscriere ale membrilor; 
   b) contribu?iile b?ne?ti sau în natur? ale membrilor ?i simpatizan?ilor; 
   c) taxele de înregistrare stabilite potrivit legisla?iei în vigoare; 
   d) veniturile ob?inute din vize, taxe ?i penalit??i sportive sau din participarea la competi?ii ?i demonstra?ii sportive; 
   e) dona?iile ?i banii sau bunurile primite prin sponsorizare; 
   f) dividendele ?i dobânzile ob?inute din plasarea disponibilit??ilor rezultate din venituri scutite; 
   g) veniturile pentru care se datoreaz? impozit pe spectacole; 
   h) resursele ob?inute din fonduri publice sau din finan??ri nerambursabile; 
   i) veniturile realizate din ac?iuni ocazionale precum: evenimente de strângere de fonduri cu tax? de participare, serb?ri, tombole, conferin?e, utilizate în scop social sau profesional, potrivit statutului acestora; 
   j) veniturile excep?ionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate în proprietatea organiza?iilor nonprofit, altele decât cele care sunt sau au fost folosite într-o activitate economic?; 
   k) veniturile ob?inute din reclam? ?i publicitate, realizate de organiza?iile nonprofit de utilitate public?, potrivit legilor de organizare ?i func?ionare, din domeniul culturii, cercet?rii ?tiin?ifice, înv???mântului, sportului, s?n?t??ii, precum ?i de camerele de comer? ?i industrie, organiza?iile sindicale ?i organiza?iile patronale; 
   l) sumele primite ca urmare a nerespect?rii condi?iilor cu care s-a f?cut dona?ia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective s? fie utilizate de c?tre organiza?iile nonprofit, în anul curent sau în anii urm?tori, pentru realizarea scopului ?i obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului, dup? caz; 
   m) veniturile realizate din desp?gubiri de la societ??ile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii, altele decât cele care sunt utilizate în activitatea economic?; 
   n) sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor titlului III. 
   (3) Organiza?iile nonprofit, organiza?iile sindicale ?i organiza?iile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit ?i pentru veniturile din activit??i economice realizate pân? la nivelul echivalentului în lei a 15.000 euro, într-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prev?zut? la alin. (2). Organiza?iile prev?zute în prezentul alineat datoreaz? impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele decât cele prev?zute la alin. (2) sau în prezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei prev?zute la art. 17 alin. (1) sau art. 18, dup? caz. 
    __________ 
    Litera k) de la alin. (1) a fost introdus? prin art. I pct. 4 din O.G. nr. 83/2004. 
   - Litera l) de la alin. (1) a fost introdus? prin art. I pct. 6 din Legea nr. 343/2006. 
   - Litera f) de la alin. (2) a fost modificat? prin art. I pct. 7 din Legea nr. 343/2006. 
   - Litera b) de la alin. (1) a fost modificat? prin art. I pct. 4 din O.U.G. nr. 106/2007. 
   - Litera e) de la alin. (1) a fost abrogat? prin art. I pct. 5 din O.U.G. nr. 106/2007. 
   - Litera f) de la alin. (1) a fost modificat? prin art. I pct. 6 din O.U.G. nr. 106/2007. 
   - Literele l), m) ?i n) de la alin. (2) au fost introduse prin art. I pct. 7 din O.U.G. nr. 106/2007. 

    Anul fiscal 

   Art. 16. - (1) Anul fiscal este anul calendaristic. 
   (2) Când un contribuabil se înfiin?eaz? sau înceteaz? s? mai existe în cursul unui an fiscal, perioada impozabil? este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat. 

    Cotele de impozitare 

   Art. 17. - Cota de impozit pe profit care se aplic? asupra profitului impozabil este de 16%, cu excep?iile prev?zute la art. 38. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 1 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost modificat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 

    Impozit minim pentru baruri de noapte, cluburi de noapte,
discoteci, cazinouri ?i pariuri sportive 

   Art. 18. - Contribuabilii care desf??oar? activit??i de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaz? aceste venituri în baza unui contract de asociere, ?i la care impozitul pe profit datorat pentru activit??ile prev?zute în acest articol este mai mic decât 5% din veniturile respective sunt obliga?i la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri realizate. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 6 din O.G. nr. 83/2004. 

   CAPITOLUL II
  Calculul profitului impozabil 

    Reguli generale 

   Art. 19. - (1) Profitul impozabil se calculeaz? ca diferen?? între veniturile realizate din orice surs? ?i cheltuielile efectuate în scopul realiz?rii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile ?i la care se adaug? cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau în calcul ?i alte elemente similare veniturilor ?i cheltuielilor potrivit normelor de aplicare. 
   (2) Metodele contabile, stabilite prin reglement?ri legale în vigoare, privind ie?irea din gestiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul profitului impozabil, cu excep?ia cazului prev?zut la alin. (3). Metodele contabile de evaluare a stocurilor nu se modific? în cursul anului fiscal. 
   (3) Contribuabilii care au optat pân? la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, conform prevederilor legale, pentru impunerea veniturilor aferente contractelor de vânzare cu plata în rate, pe m?sur? ce ratele devin scadente, beneficiaz? în continuare de aceast? facilitate pe durata derul?rii contractelor respective; cheltuielile corespunz?toare sunt deductibile la acelea?i termene scadente, propor?ional cu valoarea ratei înregistrate în valoarea total? a contractului. 
   (4) În cazul contribuabililor care desf??oar? activit??i de servicii interna?ionale, în baza conven?iilor la care România este parte, veniturile ?i cheltuielile efectuate în scopul realiz?rii acestora sunt luate în calcul la determinarea profitului impozabil, potrivit unor norme speciale stabilite în conformitate cu reglement?rile din aceste conven?ii. 
   (5) Tranzac?iile între persoane afiliate se realizeaz? conform principiului pre?ului pie?ei libere, potrivit c?ruia tranzac?iile între persoanele afiliate se efectueaz? în condi?iile stabilite sau impuse care nu trebuie s? difere de rela?iile comerciale sau financiare stabilite între întreprinderi independente. La stabilirea profiturilor persoanelor afiliate se au în vedere principiile privind pre?urile de transfer. 
    __________ 
    Alineatul (3) a fost modificat prin art. I pct. 11 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 
   - Alineatul (5) a fost introdus prin art. I pct. 7 din O.G. nr. 83/2004. 

    Venituri neimpozabile 

   Art. 20. - Urm?toarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil: 
   a) dividendele primite de la o persoan? juridic? român?; 
   b) diferen?ele favorabile de valoare a titlurilor de participare, înregistrate ca urmare a încorpor?rii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se de?in titluri de participare, precum ?i diferen?ele de valoare a investi?iilor financiare pe termen lung, reprezentând ac?iuni de?inute la societ??i afiliate, titluri de participare ?i investi?ii de?inute ca imobiliz?ri, înregistrate astfel potrivit reglement?rilor contabile. Acestea sunt impozabile la data transmiterii cu titlu gratuit, a cesion?rii, a retragerii, lichid?rii investi?iilor financiare, precum ?i la data retragerii capitalului social la persoana juridic? la care se de?in titlurile de participare; 
   c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, precum ?i veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile; 
   d) veniturile neimpozabile, prev?zute expres în acorduri ?i memorandumuri aprobate prin acte normative. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 8 din Legea nr. 343/2006, astfel cum a fost modificat prin liniu?a 1 din Rectificarea publicat? în MOF nr. 765 din 07/09/2006 

    Regimul fiscal al dividendelor primite din statele
membre ale Uniunii Europene 

   Art. 201. - (1) Dup? data ader?rii României la Uniunea European? sunt, de asemenea, neimpozabile ?i: 
   a) dividendele primite de o persoan? juridic? român?, societate-mam?, de la o filial? a sa situat? într-un stat membru, dac? persoana juridic? român? întrune?te cumulativ urm?toarele condi?ii: 
   1. pl?te?te impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, f?r? posibilitatea unei op?iuni sau except?ri; 
   2. de?ine minimum 15% din capitalul social al unei persoane juridice dintr-un stat membru, respectiv minimum 10%, începând cu 1 ianuarie 2009; 
   3. la data înregistr?rii venitului din dividende de?ine participa?ia minim? prev?zut? la pct. 2, pe o perioad? neîntrerupt? de cel pu?in 2 ani. 
    Sunt, de asemenea, neimpozabile ?i dividendele primite de persoana juridic? român? prin intermediul sediului s?u permanent situat într-un stat membru, în cazul în care persoana juridic? român? îndepline?te cumulativ condi?iile prev?zute la pct. 1-3; 
   b) dividendele primite de sediile permanente din România ale unor persoane juridice str?ine din alte state membre, societ??i-mam?, care sunt distribuite de filialele acestora situate în state membre, dac? persoana juridic? str?in? întrune?te, cumulativ, urm?toarele condi?ii: 
   1. are una dintre formele de organizare prev?zute la alin. (4); 
   2. în conformitate cu legisla?ia fiscal? a statului membru, este considerat? a fi rezident al statului membru respectiv ?i, în temeiul unei conven?ii privind evitarea dublei impuneri încheiate cu un stat ter?, nu se consider? c? are sediul fiscal în afara Uniunii Europene; 
   3. pl?te?te, în conformitate cu legisla?ia fiscal? a unui stat membru, f?r? posibilitatea unei op?iuni sau except?ri, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia; 
   4. de?ine minimum 15% din capitalul social al filialei dintr-un stat membru, respectiv o participare minim? de 10%, începând cu data de 1 ianuarie 2009; 
   5. la data înregistr?rii venitului din dividende de c?tre sediul permanent din România, persoana juridic? str?in? de?ine participa?ia minim? prev?zut? la pct. 4, pe o perioad? neîntrerupt? de cel pu?in 2 ani. 
   (2) Prevederile alin. (1) lit. a) ?i b) nu se aplic? profiturilor repartizate persoanelor juridice române, respectiv sediilor permanente din România ale unor persoane juridice str?ine dintr-un stat membru, în leg?tur? cu lichidarea unei filiale dintr-un stat membru. 
   (3) În aplicarea prevederilor prezentului articol, termenii ?i expresiile de mai jos au urm?toarele semnifica?ii: 
   a) stat membru - stat al Uniunii Europene; 
   b) filial? dintr-un stat membru - persoana juridic? str?in? al c?rei capital social include ?i participa?ia minim? prev?zut? la alin. (1) lit. a) pct. 2 ?i lit. b) pct. 4, de?inut? de o persoan? juridic? român?, respectiv de un sediu permanent din România al unei persoane juridice str?ine dintr-un stat membru; 
   c) stat ter? - oricare alt stat care nu este stat membru al Uniunii Europene. 
   (4) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1) lit. b) pct. 1, formele de organizare pentru persoanele juridice str?ine sunt: 
   a) societ??ile înfiin?ate în baza legii belgiene, cunoscute ca 'societe anonyme'/'naamloze vennootschap', 'societe en commandite par actions'/'commanditaire vennootschap op aandelen', 'societe privee a responsabilite limitee'/'besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'societe cooperative a responsabilite limitee'/'cooperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'societe cooperative a responsabilite illimitee'/'cooperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid', 'societe en nom collectif'/'vennootschap onder firma', 'societe en commandite simple'/'gewone commanditaire vennootschap', întreprinderi publice ce au adoptat una dintre formele juridice men?ionate mai sus, ?i alte societ??i constituite conform legii belgiene, supuse impozitului pe profit belgian; 
   b) societ??ile înfiin?ate în baza legii daneze, cunoscute ca 'aktieselskab' ?i 'anpartsselskab'; alte societ??i supuse impozit?rii, conform legii impozitului pe profit, în m?sura în care venitul lor impozabil este calculat ?i impozitat în conformitate cu regulile generale ale legisla?iei fiscale aplicabile la 'aktieselskaber'; 
   c) societ??ile înfiin?ate în baza legii germane, cunoscute ca 'Aktiengesellschaft', 'Kommanditgesellschaft auf Aktien', 'Gesellschaft mit beschrankter Haftung', 'Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit', 'Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft', 'Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des offentlichen Rechts', ?i alte societ??i constituite conform legii germane, supuse impozitului pe profit german; 

    

IMAGINE


   e) societ??ile înfiin?ate în baza legii spaniole, cunoscute ca 'sociedad anonima', 'sociedad comanditaria por acciones', 'sociedad de responsabilidad limitada', organsime de drept public care func?ioneaz? în baza legii private; alte entit??i constituite conform legii spaniole, supuse impozitului pe profit spaniol ('Impuesto sobre Sociedades'); 
   f) societ??ile înfiin?ate în baza legii franceze, cunoscute ca 'societe anonyme', 'societe en commandite par actions', 'societe a responsabilite limitee', 'societes par actions simplifiees', 'societes d'assurances mutuelles', 'caisses d'epargne et de prevoyance', 'societes civiles', care sunt automat supuse impozitului pe profit, 'cooperatives', 'unions de cooperatives', întreprinderi publice industriale ?i comerciale, precum ?i alte societ??i constituite conform legii franceze, supuse impozitului pe profit francez; 
   g) societ??ile înfiin?ate sau existente în baza legii irlandeze, organisme înfiin?ate în baza Legii asocia?iilor industriale ?i de aprovizionare, societ??i de construc?ii înfiin?ate în baza Legii asocia?iilor de construc?ii ?i trusturi bancare de economii, înfiin?ate în baza Legii trusturilor bancare de economii, 1989; 
   h) societ??ile înfiin?ate în baza legii italiene, cunoscute ca 'societa per azioni', 'societa in accomandita per azioni', 'societa a responsabilita limitata', 'societa cooperative', 'societa di mutua assicurazione', ?i entit??i publice ?i private a c?ror activitate este în întregime sau în principal comercial?; 
   i) societ??ile înfiin?ate în baza legii statului Luxemburg, cunoscute ca 'societe anonyme', 'societe en commandite par actions', 'societe a responsabilite limitee', 'societe cooperative', 'societe cooperative organisee comme une societe anonyme', 'association d'assurances mutuelles', 'association d'epargne-pension' 'entreprise de nature commerciale, industrielle ou miniere de l'Etat, des communes, des syndicats de communes, des etablissements publics et des autres personnes morales de droit public', ?i alte societ??i constituite în baza legii luxemburgheze, supuse impozitului pe profit luxemburghez; 
   j) societ??ile înfiin?ate în baza legii olandeze, cunoscute ca 'naamloze vennootschap', 'besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'Open commanditaire vennootschap', 'Cooperatie', 'onderlinge waarborgmaatschappij', 'Fonds voor gemene rekening', 'vereniging op cooperatieve grondslag', 'vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt', ?i alte societ??i constituite în baza legii olandeze ?i supuse impozitului pe profit olandez; 
   k) societ??ile înfiin?ate în baza legii austriece, cunoscute ca 'Aktiengesellschaft', 'Gesellschaft mit beschrankter Haftung', 'Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit', 'Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften', 'Betriebe gewerblicher Art von Korperschaften des offentlichen Rechts', 'Sparkassen', ?i alte societ??i constituite în baza legii austriece ?i supuse impozitului pe profit austriac; 
   l) societ??ile comerciale sau societ??ile de drept civil ce au o form? comercial? ?i întreprinderile publice înfiin?ate în conformitate cu legea portughez?; 
   m) societ??ile înfiin?ate în baza legii finlandeze, cunoscute ca 'osakeyhtyio/aktiebolag', 'osuuskunta/andelslag', 'saastopankki/sparbank' and 'vakuutusyhtio/forsakringsbolag'; 
   n) societ??ile înfiin?ate în baza legii suedeze, cunoscute ca as 'aktiebolag', 'forsakringsaktiebolag', 'ekonomiska foreningar', 'sparbanker', 'omsesidiga forsakringsbolag'; 
   o) societ??ile înfiin?ate în baza legii Regatului Unit al Marii Britanii ?i Irlandei de Nord; 
   p) societ??ile înfiin?ate în baza Reglement?rii Consiliului nr. 2.157/2001/CE, din 8 octombrie 2001, privind Statutul societ??ii europene (SE) ?i a Directivei 2001/86/CE a Consiliului din 8 octombrie 2001, de completare a Statutului societ??ii europene în ceea ce prive?te implicarea lucr?torilor ?i asocia?iile cooperatiste înfiin?ate în baza Reglement?rii Consiliului (CE) nr. 1.435/2003, din 22 iulie 2003, privind Statutul Societ??ii Cooperative Europene (SCE) ?i a Directivei Consiliului 2003/72/CE, din 22 iulie 2003, de completare a Statutului Societ??ii Cooperative Europene cu privire la implicarea angaja?ilor; 
   q) societ??ile înfiin?ate în baza legisla?iei cehe, cunoscute ca 'akciova spolec nost', 'spolecnost s rucenim omezenym'; 
   r) societ??ile înfiin?ate în baza legii estoniene, cunoscute ca 'taisuhing', usaldusuhing', 'osauhing', 'aktsiaselts', 'tulundusuhistu'; 

    

IMAGINE


   ?) societ??ile înfiin?ate în baza legii letone, cunoscute ca 'akciju sabiedriba', 'sabiedriba ar ierobezotu atbildibu'; 
   t) societ??ile înfiin?ate în baza legii lituaniene; 
   ?) societ??ile înfiin?ate în baza legii ungare, cunoscute ca 'kozkereseti tarsasag', 'beteti tarsasag', 'kozos vallalat', 'korlatolt felelossegu tarsasag', 'reszvenytarsasag', 'egyesules', 'kozhasznu tarsasag', 'szovetkezet'; 
   u) societ??ile înfiin?ate în baza legii malteze, cunoscute ca 'Kumpaniji ta' 'Responsabilita Limitata', 'Socjetajiet en commandite li l-kapital taghhom maqsum f'azzjonijiet'; 
   v) societ??ile înfiin?ate în baza legii poloneze, cunoscute ca 'spolka akcyjna', 'spolka z ograniczona odpowiedzialnoscia'; 
   w) societ??ile înfiin?ate în baza legii slovene, cunoscute ca 'delniska druzba', 'komanditna druzba', 'druzba z omejeno odgovornostjo'; 
   x) societ??ile înfiin?ate în baza legisla?iei slovace, cunoscute ca 'akciova spolocnost', 'spolocnost' s rucenim obmedzenym', 'komanditna spolocnost'. 
   (5) Dispozi?iile prezentului articol transpun prevederile Directivei 90/435/CEE privind regimul fiscal comun care se aplic? societ??ilor-mam? ?i filialelor acestora din diferite state membre, amendat? prin Directiva 2003/123/CE a Consiliului. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 9 din Legea nr. 343/2006. 

    Cheltuieli 

   Art. 21. - (1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate în scopul realiz?rii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative în vigoare. 
   (2) Sunt cheltuieli efectuate în scopul realiz?rii de venituri ?i: 
   a) cheltuielile cu achizi?ionarea ambalajelor, pe durata de via?? stabilit? de c?tre contribuabil; 
   b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protec?ia muncii ?i cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munc? ?i a bolilor profesionale; 
   c) cheltuielile reprezentând contribu?iile pentru asigurarea de accidente de munc? ?i boli profesionale, potrivit legii, ?i cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale; 
   d) cheltuielile de reclam? ?i publicitate efectuate în scopul populariz?rii firmei, produselor sau serviciilor, în baza unui contract scris, precum ?i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ în categoria cheltuielilor de reclam? ?i publicitate ?i bunurile care se acord? în cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru încercarea produselor ?i demonstra?ii la punctele de vânzare, precum ?i alte bunuri ?i servicii acordate cu scopul stimul?rii vânz?rilor; 
   e) cheltuielile de transport ?i de cazare în ?ar? ?i în str?in?tate, efectuate pentru salaria?i ?i administratori, precum ?i pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme; 
   f) contribu?ia la rezerva mutual? de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit; 
   g) taxele de înscriere, cotiza?iile ?i contribu?iile obligatorii, reglementate de actele normative în vigoare, precum ?i contribu?iile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munc?; 
   h) cheltuielile pentru formarea ?i perfec?ionarea profesional? a personalului angajat; 
   i) cheltuielile pentru marketing, studiul pie?ei, promovarea pe pie?ele existente sau noi, participarea la târguri ?i expozi?ii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii; 
   j) cheltuielile de cercetare, precum ?i cheltuielile de dezvoltare care nu îndeplinesc condi?iile de a fi recunoscute ca imobiliz?ri necorporale din punct de vedere contabil; 
   k) cheltuielile pentru perfec?ionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, între?inerea ?i perfec?ionarea sistemelor de management al calit??ii, ob?inerea atest?rii conform cu standardele de calitate; 
   l) cheltuielile pentru protejarea mediului ?i conservarea resurselor; 
   m) taxele de înscriere, cotiza?iile ?i contribu?iile datorate c?tre camerele de comer? ?i industrie, organiza?iile sindicale ?i organiza?iile patronale; 
   n) pierderile înregistrate la scoaterea din eviden?? a crean?elor neîncasate, în urm?toarele cazuri: 
   1. procedura de faliment a debitorilor a fost închis? pe baza hot?rârii judec?tore?ti; 
   2. debitorul a decedat ?i crean?a nu poate fi recuperat? de la mo?tenitori; 
   3. debitorul este dizolvat, în cazul societ??ii cu r?spundere limitat? cu asociat unic, sau lichidat, f?r? succesor; 
   4. debitorul înregistreaz? dificult??i financiare majore care îi afecteaz? întreg patrimoniul. 
   (3) Urm?toarele cheltuieli au deductibilitate limitat?: 
   a) cheltuielile de protocol în limita unei cote de 2% aplicat? asupra diferen?ei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile ?i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decât cheltuielile de protocol ?i cheltuielile cu impozitul pe profit; 
   b) suma cheltuielilor cu indemniza?ia de deplasare acordat? salaria?ilor pentru deplas?ri în România ?i în str?in?tate, în limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institu?iile publice; 
   c) cheltuielile sociale, în limita unei cote de pân? la 2%, aplicat? asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare. Intr? sub inciden?a acestei limite, cu prioritate, ajutoarele pentru na?tere, ajutoarele pentru înmormântare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile ?i protezele, precum ?i cheltuielile pentru func?ionarea corespunz?toare a unor activit??i sau unit??i aflate în administrarea contribuabililor; gr?dini?e, cre?e, servicii de s?n?tate acordate în cazul bolilor profesionale ?i al accidentelor de munc? pân? la internarea într-o unitate sanitar?, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, c?mine de nefamili?ti, precum ?i pentru ?colile pe care le au sub patronaj. În cadrul acestei limite, pot fi deduse ?i cheltuielile reprezentând: tichete de cre?? acordate de angajator în conformitate cu legisla?ia în vigoare, cadouri în bani sau în natur? oferite copiilor minori ?i salaria?ilor, cadouri în bani sau în natur? acordate salariatelor, costul presta?iilor pentru tratament ?i odihn?, inclusiv transportul, pentru salaria?ii proprii ?i pentru membrii de familie ai acestora, ajutoare pentru salaria?ii care au suferit pierderi în gospod?rie ?i contribu?ia la fondurile de interven?ie ale asocia?iei profesionale a minerilor, ajutorarea copiilor din ?coli ?i centre de plasament; 
   d) perisabilit??ile, în limitele stabilite de organele de specialitate ale administra?iei centrale, împreun? cu institu?iile de specialitate, cu avizul Ministerului Finan?elor Publice; 
   e) cheltuielile reprezentând tichetele de mas? acordate de angajatori, potrivit legii; 
   f) Abrogat. 
   g) cheltuielile cu provizioane ?i rezerve, în limita prev?zut? la art. 22; 
   h) cheltuielile cu dobânda ?i diferen?ele de curs valutar, în limita prev?zut? la art. 23; 
   i) amortizarea, în limita prev?zut? la art. 24; 
   j) cheltuielile efectuate, în numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, în limita unei sume reprezentând echivalentul în lei a 200 euro într-un an fiscal pentru fiecare participant; 
   k) cheltuielile cu primele de asigurare voluntar? de s?n?tate, în limita unei sume reprezentând echivalentul în lei a 200 euro într-un an fiscal pentru fiecare participant; 
   l) cheltuielile pentru func?ionarea, între?inerea ?i repararea locuin?elor de serviciu situate în localitatea unde se afl? sediul social sau unde societatea are sedii secundare, deductibile în limita corespunz?toare suprafe?elor construite prev?zute de Legea locuin?ei nr. 114/1996, republicat?, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare, care se majoreaz? din punct de vedere fiscal cu 10%; 
   m) cheltuielile de func?ionare, între?inere ?i repara?ii aferente unui sediu aflat în locuin?a proprietate personal? a unei persoane fizice, folosit? ?i în scop personal, deductibile în limita corespunz?toare suprafe?elor puse la dispozi?ia societ??ii în baza contractelor încheiate între p?r?i, în acest scop; 
   n) cheltuielile de func?ionare, între?inere ?i repara?ii aferente autoturismelor folosite de angaja?ii cu func?ii de conducere ?i de administrare ai persoanei juridice, deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiec?rei persoane fizice cu astfel de atribu?ii. Pentru a fi deductibile fiscal, cheltuielile cu parcul de autoturisme trebuie justificate cu documente legale. 
   (4) Urm?toarele cheltuieli nu sunt deductibile: 
   a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentând diferen?e din anii preceden?i sau din anul curent, precum ?i impozitele pe profit sau pe venit pl?tite în str?in?tate. Sunt nedeductibile ?i cheltuielile cu impozitele nere?inute la surs? în numele persoanelor fizice ?i juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din România; 
   b) dobânzile/major?rile de întârziere, amenzile, confisc?rile ?i penalit??ile de întârziere datorate c?tre autorit??ile române, potrivit prevederilor legale. Amenzile, dobânzile, penalit??ile sau major?rile datorate c?tre autorit??i str?ine ori în cadrul contractelor economice încheiate cu persoane nerezidente ?i/sau autorit??i str?ine sunt cheltuieli nedeductibile, cu excep?ia major?rilor al c?ror regim este reglementat prin conven?iile de evitare a dublei impuneri. 
   c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lips? din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost încheiate contracte de asigurare, precum ?i taxa pe valoarea ad?ugat? aferent?, dac? aceasta este datorat? potrivit prevederilor titlului VI. Nu intr? sub inciden?a acestor prevederi stocurile ?i mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamit??i naturale sau a altor cauze de for?? major?, în condi?iile stabilite prin norme; 
   d) cheltuielile cu taxa pe valoarea ad?ugat? aferent? bunurilor acordate salaria?ilor sub forma unor avantaje în natur?, dac? valoarea acestora nu a fost impozitat? prin re?inere la surs?; 
   e) cheltuielile f?cute în favoarea ac?ionarilor sau asocia?ilor, altele decât cele generate de pl??i pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pre?ul de pia?? pentru aceste bunuri sau servicii; 
   f) cheltuielile înregistrate în contabilitate, care nu au la baz? un document justificativ, potrivit legii, prin care s? se fac? dovada efectu?rii opera?iunii sau intr?rii în gestiune, dup? caz, potrivit normelor; 
   g) cheltuielile înregistrate de societ??ile agricole, constituite în baza legii, pentru dreptul de folosin?? al terenului agricol adus de membrii asocia?i, peste cota de distribu?ie din produc?ia realizat? din folosin?a acestuia, prev?zut? în contractul de societate sau asociere; 
   h) cheltuielile determinate de diferen?ele nefavorabile de valoare a titlurilor de participare la persoanele juridice la care se de?in participa?ii, precum ?i de diferen?ele nefavorabile de valoare aferente obliga?iunilor emise pe termen lung, cu excep?ia celor determinate de vânzarea-cesionarea acestora; 
   i) cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, cu excep?ia celor prev?zute la art. 20 lit. c); 
   j) cheltuielile cu contribu?iile pl?tite peste limitele stabilite sau care nu sunt reglementate prin acte normative; 
   k) cheltuielile cu primele de asigurare pl?tite de angajator, în numele angajatului, care nu sunt incluse în veniturile salariale ale angajatului, conform titlului III; 
   l) alte cheltuieli salariale ?i/sau asimilate acestora, care nu sunt impozitate la angajat, cu excep?ia prevederilor titlului III; 
   m) cheltuielile cu serviciile de management, consultan??, asisten?? sau alte prest?ri de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prest?rii acestora în scopul activit??ilor desf??urate ?i pentru care nu sunt încheiate contracte; 
   n) cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului, precum ?i cele care nu sunt aferente obiectului de activitate, cu excep?ia celor care privesc bunurile reprezentând garan?ie bancar? pentru creditele utilizate în desf??urarea activit??ii pentru care este autorizat contribuabilul sau utilizate în cadrul unor contracte de închiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale; 
   o) pierderile înregistrate la scoaterea din eviden?? a crean?elor incerte sau în litigiu, neîncasate, pentru partea neacoperit? de provizion, potrivit art. 22, precum ?i pierderile înregistrate la scoaterea din eviden?? a crean?elor incerte sau în litigiu, neîncasate, în alte situa?ii decât cele prev?zute la art. 21 alin. (2) lit. n). În aceast? situa?ie, contribuabilii care scot din eviden?? clien?ii neîncasa?i sunt obliga?i s? comunice în scris acestora scoaterea din eviden?? a crean?elor respective, în vederea recalcul?rii profitului impozabil la persoana debitoare, dup? caz; 
   p) cheltuielile de sponsorizare ?i/sau mecenat ?i cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaz? sponsoriz?ri ?i/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modific?rile ulterioare, ?i ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicat?, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare, precum ?i cei care acord? burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, dac? totalul acestor cheltuieli îndepline?te cumulativ urm?toarele condi?ii: 
   1. este în limita a 30/00 din cifra de afaceri; 
   2. nu dep??e?te mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat. 
    În limitele respective se încadreaz? ?i cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, în scopul construc?iei de localuri, al dot?rilor, achizi?iilor de tehnologie a informa?iei ?i de documente specifice, finan??rii programelor de formare continu? a bibliotecarilor, schimburilor de speciali?ti, a burselor de specializare, a particip?rii la congrese interna?ionale; 
   r) cheltuielile înregistrate în eviden?a contabil?, care au la baz? un document emis de un contribuabil inactiv al c?rui certificat de înregistrare fiscal? a fost suspendat în baza ordinului pre?edintelui Agen?iei Na?ionale de Administrare Fiscal?. 
   s) cheltuielile cu taxele ?i cotiza?iile c?tre organiza?iile neguvernamentale sau asocia?iile profesionale care au leg?tur? cu activitatea desf??urat? de contribuabili ?i care dep??esc echivalentul în lei a 4.000 euro anual, altele decât cele prev?zute la alin. (2) lit. g) ?i m); 
   ?) cheltuielile reprezentând valoarea deprecierilor mijloacelor fixe, în cazul în care, ca urmare a efectu?rii unei reevalu?ri, se înregistreaz? o descre?tere a valorii acestora. 
   (5) Regia Autonom? ?Administra?ia Patrimoniului Protocolului de Stat? deduce la calculul profitului impozabil urm?toarele cheltuieli: 
   a) cheltuielile reprezentând diferen?a dintre sumele cuvenite pe baz? de contract de prest?ri de servicii cu Senatul, Camera Deputa?ilor, Administra?ia Preziden?ial?, Guvernul României ?i Curtea Constitu?ional? pentru plata activit??ii de reprezentare ?i protocol ?i cheltuielile înregistrate efectiv de regie; 
   b) cheltuielile efectuate, în condi?iile legii, pentru asigurarea administr?rii, p?str?rii integrit??ii ?i protej?rii imobilului ?Palat Elisabeta? din domeniul public al statului; 
   c) cheltuielile aferente producerii ?i emiterii permiselor de ?edere temporar?/permanent? pentru cet??enii str?ini, în condi?iile reglement?rilor legale. 
    __________ 
    Literele c), i), j) ?i n) de la alin. (2) au fost modificate prin art. I pct. 9 din O.G. nr. 83/2004. 
   - Litera c) de la alin. (3) a fost modificat? prin art. I pct. 10 din O.G. nr. 83/2004. 
   - Literela e) de la alin. (3) a fost modificat? prin art. I pct. 11 din O.G. nr. 83/2004. 
   - Literele b), o) ?i p) de la alin. (4) au fost modificate prin art. I pct. 12 din O.G. nr. 83/2004. 
   - Litera r) de la alin. (4) a fost introdus? prin art. I pct. 121 din O.G. nr. 83/2004, astfel cum a fost completat de Legea de aprobare nr. 494/2004. 
   - Litera f) de la alin. (3) a fost abrogat? prin art. I pct. 12 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 
   - Litera s) de la alin. (4) a fost introdus? prin art. I pct. 13 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 
   - Alineatul (5) a fost introdus prin art. I pct. 1 din O.U.G. nr. 203/2005. 
   - Literele b), c), j) ?i k) de la alin. (3) au fost modificate prin art. I pct. 11 din Legea nr. 343/2006. 
   - Literele c), m), p) ?i s) de la alin. (4) au fost modificate prin art. I pct. 12 din Legea nr. 343/2006, astfel cum a fost modificat prin liniu?a 2 din Rectificarea publicat? în MOF nr. 765 din 07/09/2006 
   - Litera e) de la alin. (2) ?i litera l) de la alin. (3) au fost modificate prin art. I pct. 8 din O.U.G. nr. 106/2007. 
   - Litera i) de la alin. (4) a fost modificat? prin art. I pct. 9 din O.U.G. nr. 106/2007. 
   - Litera ?) de la alin. (4) a fost introdus? prin art. I pct. 10 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Provizioane ?i rezerve 


   Art. 22. - (1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor ?i provizioanelor, numai în conformitate cu prezentul articol, astfel: 
   a) rezerva legal? este deductibil? în limita unei cote de 5% aplicat? asupra profitului contabil, înainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile ?i se adaug? cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pân? ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris ?i v?rsat sau din patrimoniu, dup? caz, potrivit legilor de organizare ?i func?ionare. În cazul în care aceasta este utilizat? pentru acoperirea pierderilor sau este distribuit? sub orice form?, reconstituirea ulterioar? a rezervei nu mai este deductibil? la calculul profitului impozabil. Prin excep?ie, rezerva constituit? de persoanele juridice care furnizeaz? utilit??i societ??ilor comerciale care se restructureaz?, se reorganizeaz? sau se privatizeaz? poate fi folosit? pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de ac?iuni ob?inut în urma procedurii de conversie a crean?elor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil; 
   b) provizioanele pentru garan?ii de bun? execu?ie acordate clien?ilor; 
   c) provizioanele constituite în limita unui procent de 20% începând cu data de 1 ianuarie 2004, 25% începând cu data de 1 ianuarie 2005, 30% începând cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea crean?elor asupra clien?ilor, înregistrate de c?tre contribuabili, altele decât cele prev?zute la lit. d), f), g) ?i i), care îndeplinesc cumulativ urm?toarele condi?ii: 
   1. sunt înregistrate dup? data de 1 ianuarie 2004; 
   2. sunt neîncasate într-o perioad? ce dep??e?te 270 de zile de la data scaden?ei; 
   3. nu sunt garantate de alt? persoan?; 
   4. sunt datorate de o persoan? care nu este persoan? afiliat? contribuabilului; 
   5. au fost incluse în veniturile impozabile ale contribuabilului; 
   d) provizioanele specifice, constituite potrivit legilor de organizare ?i func?ionare, de c?tre institu?iile de credit, institu?iile financiare nebancare înscrise în Registrul general ?inut de Banca Na?ional? a României, precum ?i provizioanele specifice constituite de alte persoane juridice similare; 
   e) Abrogat; 
   f) Abrogat; 
   g) Abrogat; 
   h) rezervele tehnice constituite de societ??ile de asigurare ?i reasigurare, potrivit prevederilor legale de organizare ?i func?ionare, cu excep?ia rezervei de egalizare. Pentru contractele de asigurare cedate în reasigurare, rezervele se diminueaz? astfel încât nivelul acestora s? acopere partea de risc care r?mâne în sarcina asigur?torului, dup? deducerea reasigur?rii; 
   i) provizioanele de risc pentru opera?iunile pe pie?ele financiare, constituite potrivit reglement?rilor Comisiei Na?ionale a Valorilor Mobiliare; 
   j) provizioanele constituite în limita unei procent de 100% din valoarea crean?elor asupra clien?ilor, înregistrate de c?tre contribuabili, altele decât cele prev?zute la lit. d), f), g) ?i i), care îndeplinesc cumulativ urm?toarele condi?ii: 
   1. sunt înregistrate dup? data de 1 ianuarie 2007; 
   2. crean?a este de?inut? la o persoan? juridic? asupra c?reia este declarat? procedura de deschidere a falimentului, pe baza hot?rârii judec?tore?ti prin care se atest? aceast? situa?ie; 
   3. nu sunt garantate de alt? persoan?; 
   4. sunt datorate de o persoan? care nu este persoan? afiliat? contribuabilului; 
   5. au fost incluse în veniturile impozabile ale contribuabilului. 
   k) provizioanele pentru închiderea ?i urm?rirea postînchidere a depozitelor de de?euri, constituite de contribuabilii care desf??oar? activit??i de depozitare a de?eurilor, potrivit legii, în limita sumei stabilite prin proiectul pentru închiderea ?i urm?rirea postînchidere a depozitului, corespunz?toare cotei-p?r?i din tarifele de depozitare percepute; 
   l) provizioanele constituite de companiile aeriene din România pentru acoperirea cheltuielilor de între?inere ?i reparare a parcului de aeronave ?i a componentelor aferente, potrivit programelor de între?inere a aeronavelor, aprobate corespunz?tor de c?tre Autoritatea Aeronautic? Civil? Român?. 
   (2) Contribuabilii autoriza?i s? desf??oare activitate în domeniul exploat?rii z?c?mintelor naturale sunt obliga?i s? înregistreze în eviden?a contabil? ?i s? deduc? provizoane pentru refacerea terenurilor afectate ?i pentru redarea acestora în circuitul economic, silvic sau agricol, în limita unei cote de 1% aplicate asupra diferen?ei dintre veniturile ?i cheltuielile din exploatare, pe toat? durata de func?ionare a exploat?rii z?c?mintelor naturale. 
   (3) Pentru titularii de acorduri petroliere, care desf??oar? opera?iuni petroliere în perimetre marine ce includ zone cu adâncime de ap? mai mare de 100 m, cota provizionului constituit pentru dezafectarea sondelor, demobilizarea instala?iilor, a dependin?elor ?i anexelor, precum ?i pentru reabilitarea mediului este de 10%, aplicat? asupra diferen?ei dintre veniturile ?i cheltuielile înregistrate, pe toat? perioada exploat?rii petroliere. 
   (4) Regia Autonom? "Administra?ia Român? a Serviciilor de Trafic Aerian" - ROMATSA constituie trimestrial un provizion, potrivit prevederilor legale, pentru diferen?a dintre veniturile din exploatare realizate efectiv din activitatea de rut? aerian? ?i costurile efective ale activit??ii de rut? aerian?, care este utilizat pentru acoperirea cheltuielilor de exploatare care dep??esc tarifele stabilite anual de EUROCONTROL. 
   (5) Reducerea sau anularea oric?rui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedus? se include în veniturile impozabile, indiferent dac? reducerea sau anularea este datorat? modific?rii destina?iei provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei c?tre participan?i sub orice form?, lichid?rii, diviz?rii, fuziunii contribuabilului sau oric?rui alt motiv. Prevederile prezentului alineat nu se aplic? dac? un alt contribuabil preia un provizion sau o rezerv? în leg?tur? cu o divizare sau fuziune, reglement?rile acestui articol aplicându-se în continuare acelui provizion sau rezerv?. 
   (6) Sumele înregistrate în conturi de rezerve legale ?i rezerve reprezentând facilit??i fiscale nu pot fi utilizate pentru majorarea capitalului social sau pentru acoperirea pierderilor. În cazul în care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, asupra acestor sume se recalculeaz? impozitul pe profit ?i se stabilesc dobânzi ?i penalit??i de întârziere, de la data aplic?rii facilit??ii respective, potrivit legii. Nu se supun impozit?rii rezervele de influen?e de curs valutar aferente aprecierii disponibilit??ilor în valut?, constituite potrivit legii, înregistrate de societ??i comerciale bancare - persoane juridice române ?i sucursalele b?ncilor str?ine, care î?i desf??oar? activitatea în România. 
   (7) În în?elesul prezentului articol, prin constituirea unui provizion sau a unei rezerve se în?elege ?i majorarea unui provizion sau a unei rezerve. 
   (8) Provizioanele constituite pentru crean?ele asupra clien?ilor, înregistrate de c?tre contribuabili înainte de 1 ianuarie 2004, sunt deductibile în limitele prev?zute la alin. (1) lit. c), în situa?ia în care crean?ele respective îndeplinesc cumulativ urm?toarele condi?ii: 
   a) nu sunt garantate de alt? persoan?; 
   b) sunt datorate de o persoan? care nu este persoan? afiliat? contribuabilului; 
   c) au fost incluse în veniturile impozabile ale contribuabilului; 
   d) crean?a este de?inut? asupra unei persoane juridice pentru care a fost deschis? procedura falimentului, pe baza hot?rârii judec?tore?ti prin care se atest? aceast? situa?ie; 
   e) nu au mai fost constituite provizioane deductibile fiscal pentru crean?a respectiv?. 
    __________ 
    Alineatul (6) a fost modificat prin liniu?a 1 din Rectificarea publicat? în MOf. nr. 112 din 06.02.2004. 
   - Litera g) de la alin. (1) a fost abrogat? prin art. I pct. 13 din O.G. nr. 83/2004. 
   - Litera k) de la alin. (1) a fost introdus? prin art. I pct. 131 din O.G. nr. 83/2004, astfel cum a fost completat de Legea de aprobare nr. 494/2004. 
   - Alineatul (8) a fost introdus prin art. I pct. 14 din O.G. nr. 83/2004. 
   - Litera d) de la alin. (1) a fost modificat? prin art. I pct. 13 din Legea nr. 343/2006. 
   - Literele e) ?i f) de la alin. (1) au fost abrogate prin art. I pct. 14 din Legea nr. 343/2006. 
   - Litera h) de la alin. (1) a fost modificat? prin art. I pct. 15 din Legea nr. 343/2006. 
   - Litera l) de la alin. (1) a fost introdus? prin art. I pct. 16 din Legea nr. 343/2006. 


    Cheltuieli cu dobânzile ?i diferen?e de curs valutar 


   Art. 23. - (1) Cheltuielile cu dobânzile sunt integral deductibile în cazul în care gradul de îndatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei. Gradul de îndatorare a capitalului se determin? ca raport între capitalul împrumutat cu termen de rambursare peste un an ?i capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la începutul anului ?i sfâr?itul perioadei pentru care se determin? impozitul pe profit. Prin capital împrumutat se în?elege totalul creditelor ?i împrumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale. 
   (2) În condi?iile în care gradul de îndatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobânzile ?i cu pierderea net? din diferen?ele de curs valutar sunt nedeductibile. Acestea se reporteaz? în perioada urm?toare, în condi?iile alin. (1), pân? la deductibilitatea integral? a acestora. 
   (3) În cazul în care cheltuielile din diferen?ele de curs valutar ale contribuabilului dep??esc veniturile din diferen?ele de curs valutar, diferen?a va fi tratat? ca o cheltuial? cu dobânda, potrivit alin. (1), deductibilitatea acestei diferen?e fiind supus? limitei prev?zute la alin. (1). Cheltuielile din diferen?ele de curs valutar, care se limiteaz? potrivit prezentului alineat, sunt cele aferente împrumuturilor luate în calcul la determinarea gradului de îndatorare a capitalului. 
   (4) Dobânzile ?i pierderile din diferen?e de curs valutar, în leg?tur? cu împrumuturile ob?inute direct sau indirect de la b?nci interna?ionale de dezvoltare ?i organiza?ii similare, men?ionate în norme, ?i cele care sunt garantate de stat, cele aferente împrumuturilor ob?inute de la institu?iile de credit române sau str?ine, institu?iile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acord? credite potrivit legii, precum ?i cele ob?inute în baza obliga?iunilor admise la tranzac?ionare pe o pia?? reglementat? nu intr? sub inciden?a prevederilor prezentului articol. 
   (5) În cazul împrumuturilor ob?inute de la alte entit??i, cu excep?ia celor prev?zute la alin. (4), dobânzile deductibile sunt limitate la: 
   a) nivelul ratei dobânzii de referin?? a B?ncii Na?ionale a României, corespunz?toare ultimei luni din trimestru, pentru împrumuturile în lei; ?i 
   b) nivelul ratei dobânzii anuale de 9%, pentru împrumuturile în valut?. Acest nivel al ratei dobânzii se aplic? la determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2004. Nivelul ratei dobânzii pentru împrumuturile în valut? se actualizeaz? prin hot?râre a Guvernului. 
   (6) Limita prev?zut? la alin. (5) se aplic? separat pentru fiecare împrumut, înainte de aplicarea prevederilor alin. (1) ?i (2). 
   (7) Prevederile alin. (1)-(3) nu se aplic? societ??ilor comerciale bancare, persoane juridice române, sucursalelor b?ncilor str?ine care î?i desf??oar? activitatea în România, societ??ilor de leasing pentru opera?iunile de leasing, societ??ilor de credit ipotecar, institu?iilor de credit, precum ?i institu?iilor financiare nebancare. 
   (8) În cazul unei persoane juridice str?ine care î?i desf??oar? activitatea printr-un sediu permanent în România, prevederile prezentului articol se aplic? prin luarea în considerare a capitalului propriu. 
    __________ 
    Alineatul (1) a fost modificat prin art. I pct. 141 din O.G. nr. 83/2004, astfel cum a fost completat de Legea de aprobare nr. 494/2004. 
   - Alineatul (2) a fost modificat prin art. I pct. 15 din O.G. nr. 83/2004, astfel cum a fost modificat prin Legea de aprobare nr. 494/2004. 
   - Alineatul (3) a fost modificat prin art. I pct. 16 din O.G. nr. 83/2004. 
   - Alineatul (5) a fost modificat prin art. I pct. 18 din O.G. nr. 83/2004. 
   - Alineatele (4) ?i (7) au fost modificate prin art. I pct. 17 din Legea nr. 343/2006. 


    Amortizarea fiscal? 


   Art. 24. - (1) Cheltuielile aferente achizi?ion?rii, producerii, construirii, asambl?rii, instal?rii sau îmbun?t??irii mijloacelor fixe amortizabile se recupereaz? din punct de vedere fiscal prin deducerea amortiz?rii potrivit prevederilor prezentului articol. 
   (2) Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporal? care îndepline?te cumulativ urm?toarele condi?ii: 
   a) este de?inut ?i utilizat în produc?ia, livrarea de bunuri sau în prestarea de servicii, pentru a fi închiriat ter?ilor sau în scopuri administrative; 
   b) are o valoare de intrare mai mare decât limita stabilit? prin hot?râre a Guvernului; 
   c) are o durat? normal? de utilizare mai mare de un an. 
    Pentru imobiliz?rile corporale care sunt folosite în loturi, seturi sau care formeaz? un singur corp, lot sau set, la determinarea amortiz?rii se are în vedere valoarea întregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intr? în structura unui activ corporal, a c?ror durat? normal? de utilizare difer? de cea a activului rezultat, amortizarea se determin? pentru fiecare component? în parte. 
   (3) Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile: 
   a) investi?iile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de închiriere, concesiune, loca?ie de gestiune sau altele asemenea; 
   b) mijloacele fixe puse în func?iune par?ial, pentru care nu s-au întocmit formele de înregistrare ca imobilizare corporal?; acestea se cuprind în grupele în care urmeaz? a se înregistra, la valoarea rezultat? prin însumarea cheltuielilor efective ocazionate de realizarea lor; 
   c) investi?iile efectuate pentru descopert? în vederea valorific?rii de substan?e minerale utile, precum ?i pentru lucr?rile de deschidere ?i preg?tire a extrac?iei în subteran ?i la suprafa??; 
   d) investi?iile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate în scopul îmbun?t??irii parametrilor tehnici ini?iali ?i care conduc la ob?inerea de beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix; 
   e) investi?iile efectuate din surse proprii, concretizate în bunuri noi, de natura celor apar?inând domeniului public, precum ?i în dezvolt?ri ?i moderniz?ri ale bunurilor aflate în proprietate public?; 
   f) amenaj?rile de terenuri. 
   (4) Nu reprezint? active amortizabile: 
   a) terenurile, inclusiv cele împ?durite; 
   b) tablourile ?i operele de art?; 
   c) fondul comercial; 
   d) lacurile, b?l?ile ?i iazurile care nu sunt rezultatul unei investi?ii; 
   e) bunurile din domeniul public finan?ate din surse bugetare; 
   f) orice mijloc fix care nu î?i pierde valoarea în timp datorit? folosirii, potrivit normelor; 
   g) casele de odihn? proprii, locuin?ele de protocol, navele, aeronavele, vasele de croazier?, altele decât cele utilizate în scopul realiz?rii veniturilor. 
   (5) Prin valoarea de intrare a mijloacelor fixe se în?elege: 
   a) costul de achizi?ie, pentru mijloacele fixe procurate cu titlu oneros; 
   b) costul de produc?ie, pentru mijloacele fixe construite sau produse de c?tre contribuabil; 
   c) valoarea de pia??, pentru mijloacele fixe dobândite cu titlu gratuit. 
   (6) Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determin? conform urm?toarelor reguli: 
   a) în cazul construc?iilor, se aplic? metoda de amortizare liniar?; 
   b) în cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al ma?inilor, uneltelor ?i instala?iilor, precum ?i pentru computere ?i echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar?, degresiv? sau accelerat?; 
   c) în cazul oric?rui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar? sau degresiv?. 
   (7) În cazul metodei de amortizare liniar?, amortizarea se stabile?te prin aplicarea cotei de amortizare liniar? la valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil. 
    Cota de amortizare liniar? se calculeaz? raportând num?rul 100 la durata normal? de utilizare a mijlocului fix. 
   (8) În cazul metodei de amortizare degresiv?, amortizarea se calculeaz? prin multiplicarea cotelor de amortizare liniar? cu unul dintre coeficien?ii urm?tori: 
   a) 1,5, dac? durata normal? de utilizare a mijlocului fix amortizabil este între 2 ?i 5 ani; 
   b) 2,0, dac? durata normal? de utilizare a mijlocului fix amortizabil este între 5 ?i 10 ani; 
   c) 2,5, dac? durata normal? de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani. 
   (9) În cazul metodei de amortizare accelerat?, amortizarea se calculeaz? dup? cum urmeaz?: 
   a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate dep??i 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix; 
   b) pentru urm?torii ani de utilizare, amortizarea se calculeaz? prin raportarea valorii r?mase de amortizare a mijlocului fix la durata normal? de utilizare r?mas? a acestuia. 
   (10) Cheltuielile aferente achizi?ion?rii de brevete, drepturi de autor, licen?e, m?rci de comer? sau fabric? ?i alte valori similare, precum ?i cheltuielile de dezvoltare care din punct de vedere contabil reprezint? imobiliz?ri necorporale se recupereaz? prin intermediul deducerilor de amortizare liniar? pe perioada contractului sau pe durata de utilizare, dup? caz. Cheltuielile aferente achizi?ion?rii sau producerii programelor informatice se recupereaz? prin intermediul deducerilor de amortizare liniar? pe o perioad? de 3 ani. Pentru brevetele de inven?ie se poate utiliza ?i metoda de amortizare degresiv? sau accelerat?. 
   (11) Amortizarea fiscal? se calculeaz? dup? cum urmeaz?: 
   a) începând cu luna urm?toare celei în care mijlocul fix amortizabil se pune în func?iune; 
   b) pentru cheltuielile cu investi?iile efectuate din surse proprii la mijloacele fixe din domeniul public, pe durata normal? de utilizare, pe durata normal? de utilizare r?mas? sau pe perioada contractului de concesionare sau închiriere, dup? caz; 
   c) pentru cheltuielile cu investi?iile efectuate la mijloacele fixe concesionate, închiriate sau luate în loca?ie de gestiune de cel care a efectuat investi?ia, pe perioada contractului sau pe durata normal? de utilizare, dup? caz; 
   d) pentru cheltuielile cu investi?iile efectuate pentru amenajarea terenurilor, liniar, pe o perioad? de 10 ani; 
   e) amortizarea cl?dirilor ?i a construc?iilor minelor, salinelor cu extrac?ie în solu?ie prin sonde, carierelor, exploat?rilor la zi, pentru substan?e minerale solide ?i cele din industria extractiv? de petrol, a c?ror durat? de folosire este limitat? de durata rezervelor ?i care nu pot primi alte utiliz?ri dup? epuizarea rezervelor, precum ?i a investi?iilor pentru descopert? se calculeaz? pe unitate de produs, în func?ie de rezerva exploatabil? de substan?? mineral? util?. 
    Amortizarea pe unitatea de produs se recalculeaz?: 
   1. din 5 în 5 ani la mine, cariere, extrac?ii petroliere, precum ?i la cheltuielile de investi?ii pentru descopert?; 
   2. din 10 în 10 ani la saline; 
   f) mijloacele de transport pot fi amortizate ?i în func?ie de num?rul de kilometri sau num?rul de ore de func?ionare prev?zut în c?r?ile tehnice, pentru cele achizi?ionate dup? data de 1 ianuarie 2004; 
   g) pentru locuin?ele de serviciu, amortizarea este deductibil? fiscal pân? la nivelul corespunz?tor suprafe?ei construite prev?zute de legea locuin?ei; 
   h) numai pentru autoturismele folosite în condi?iile prev?zute la art. 21 alin. (3) lit. n). 
   (12) Contribuabilii care au investit în mijloace fixe amortizabile sau în brevete de inven?ie amortizabile ?i care au dedus cheltuieli de amortizare reprezentând 20% din valoarea de intrare a acestora conform prevederilor legale, la data punerii în func?iune a mijlocului fix sau a brevetului de inven?ie, pân? la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, au obliga?ia s? p?streze în patrimoniu aceste mijloace fixe amortizabile cel pu?in o perioad? egal? cu jum?tate din durata lor normal? de utilizare. În cazul în care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, impozitul pe profit se recalculeaz? ?i se stabilesc dobânzi ?i penalit??i de întârziere de la data aplic?rii facilit??ii respective, potrivit legii. 
   (13) Pentru investi?iile realizate în parcurile industriale pân? la data de 31 decembrie 2006 se acord? o deducere suplimentar? din profitul impozabil, în cot? de 20% din valoarea investi?iilor în construc?ii sau a reabilit?rilor de construc?ii, infrastructur? intern? ?i de conexiune la re?eaua public? de utilit??i, ?inând seama de prevederile legale în vigoare privind clasificarea ?i duratele normate de utilizare a mijloacelor fixe amortizabile. Contribuabilii care beneficiaz? de facilit??ile prev?zute la alin. (12) nu pot beneficia de facilit??ile prev?zute în prezentul alineat. 
   (14) Cheltuielile aferente localiz?rii, explor?rii, dezvolt?rii sau oric?rei activit??i preg?titoare pentru exploatarea resurselor naturale se recupereaz? în rate egale pe o perioad? de 5 ani, începând cu luna în care sunt efectuate cheltuielile. Cheltuielile aferente achizi?ion?rii oric?rui drept de exploatare a resurselor naturale se recupereaz? pe m?sur? ce resursele naturale sunt exploatate, propor?ional cu valoarea recuperat? raportat? la valoarea total? estimat? a resurselor. 
   (15) Pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determin? f?r? a lua în calcul amortizarea contabil?. Câ?tigurile sau pierderile rezultate din vânzarea ori din scoaterea din func?iune a acestor mijloace fixe se calculeaz? pe baza valorii fiscale a acestora, care reprezint? valoarea fiscal? de intrare a mijloacelor fixe, diminuat? cu amortizarea fiscal?. Pentru mijloacele fixe cu valoarea contabil? eviden?iat? în sold la data de 31 decembrie 2003 amortizarea se calculeaz? în baza valorii r?mase neamortizate, pe durata normal? de utilizare r?mas?, folosindu-se metodele de amortizare aplicate pân? la aceast? dat?. 
   (16) Contribuabilii care investesc în mijloace fixe destinate prevenirii accidentelor de munc? ?i bolilor profesionale, precum ?i înfiin??rii ?i func?ion?rii cabinetelor medicale, pot deduce integral valoarea acestora la calculul profitului impozabil la data punerii în func?iune sau pot recupera aceste cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol. 
   (17) În cazul unei imobiliz?ri corporale cu o valoare de intrare mai mic? decât limita stabilit? prin hot?râre a Guvernului, contribuabilul poate opta pentru deducerea cheltuielilor aferente imobiliz?rii sau pentru recuperarea acestor cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol. 
   (18) Cheltuielile aferente achizi?ion?rii sau producerii de containere sau ambalaje, care circul? între contribuabil ?i clien?i, se recupereaz? prin deduceri de amortizare, prin metoda liniar?, pe durata normal? de utilizare stabilit? de contribuabilul care î?i men?ine dreptul de proprietate asupra containerelor sau a ambalajelor. 
   (19) Ministerul Finan?elor Publice elaboreaz? normele privind clasifica?ia ?i duratele normale de func?ionare a mijloacelor fixe. 
   (20) Abrogat. 
   (21) Pentru titularii de acorduri petroliere ?i subcontractan?ii acestora, care desf??oar? opera?iuni petroliere în perimetre marine ce includ zone cu adâncime de ap? de peste 100 metri, se calculeaz? amortizarea imobiliz?rilor corporale ?i necorporale aferente opera?iunilor petroliere, a c?ror durat? de folosire este limitat? de durata rezervelor, pe unitatea de produs, cu un grad de utilizare de 100%, în func?ie de rezerva exploatabil? de substan?? mineral? util?, pe durata acordului petrolier. Cheltuielile aferente investi?iilor în curs, imobiliz?rilor corporale ?i necorporale efectuate pentru opera?iunile petroliere vor fi reflectate în contabilitate atât în lei, cât ?i în euro; aceste cheltuieli, înregistrate în contabilitate în lei, vor fi reevaluate la sfâr?itul fiec?rui exerci?iu financiar pe baza valorilor înregistrate în contabilitate în euro, la cursul de schimb euro/leu comunicat de Banca Na?ional? a României pentru ultima zi a fiec?rui exerci?iu financiar. 
   (22) Prevederile Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat în active corporale ?i necorporale, republicat?, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare, nu se aplic? la calculul profitului impozabil, cu excep?ia prevederilor art. 3 alin. 2 lit. a) ?i ale art. 8 din aceea?i lege. 
    __________ 
    Litera a) de la alin. (2) a fost modificat? prin liniu?a 2 din Rectificarea publicat? în MOf. nr. 112 din 06.02.2004. 
   - Alineatul (10) a fost modificat prin art. I pct. 19 din O.G. nr. 83/2004. 
   - Alineatul (12) a fost modificat prin art. I pct. 14 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 
   - Alineatul (15) a fost modificat prin art. I pct. 18 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (20) a fost abrogat prin art. I pct. 11 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Contracte de leasing 


   Art. 25. - (1) În cazul leasingului financiar utilizatorul este tratat din punct de vedere fiscal ca proprietar, în timp ce în cazul leasingului opera?ional, locatorul are aceast? calitate. 
    Amortizarea bunului care face obiectul unui contract de leasing se face de c?tre utilizator, în cazul leasingului financiar, ?i de c?tre locator, în cazul leasingului opera?ional, cheltuielile fiind deductibile, potrivit art. 24. 
   (2) În cazul leasingului financiar utilizatorul deduce dobânda, iar în cazul leasingului opera?ional locatarul deduce chiria (rata de leasing). 


    Pierderi fiscale 


   Art. 26. - (1) Pierderea anual?, stabilit? prin declara?ia de impozit pe profit, se recupereaz? din profiturile impozabile ob?inute în urm?torii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistr?rii acestora, la fiecare termen de plat? a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale în vigoare din anul înregistr?rii acestora. 
   (2) Pierderea fiscal? înregistrat? de contribuabilii care î?i înceteaz? existen?a prin divizare sau fuziune nu se recupereaz? de c?tre contribuabilii nou-înfiin?a?i sau de c?tre cei care preiau patrimoniul societ??ii absorbite, dup? caz. 
   (3) În cazul persoanelor juridice str?ine, prevederile alin. (1) se aplic? luându-se în considerare numai veniturile ?i cheltuielile atribuibile sediului permanent în România. 
   (4) Contribuabilii care au fost pl?titori de impozit pe venit ?i care anterior au realizat pierdere fiscal? intr? sub inciden?a prevederilor alin. (1) de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceast? pierdere se recupereaz? pe perioada cuprins? între data înregistr?rii pierderii fiscale ?i limita celor 5 ani. 
    __________ 
    Alineatul (4) a fost modificat prin art. I pct. 21 din O.G. nr. 83/2004. 


    Reorganiz?ri, lichid?ri ?i alte transferuri de active
?i titluri de participare 


   Art. 27. - (1) În cazul contribu?iilor cu active la capitalul unei persoane juridice în schimbul unor titluri de participare la aceast? persoan? juridic? se aplic? urm?toarele reguli: 
   a) contribu?iile nu sunt transferuri impozabile în în?elesul prevederilor prezentului titlu ?i al prevederilor titlului III; 
   b) valoarea fiscal? a activelor primite de persoana juridic? este egal? cu valoarea fiscal? a acelor active la persoana care contribuie cu activul; 
   c) valoarea fiscal? a titlurilor de participare primite de persoana care contribuie cu activele este egal? cu valoarea fiscal? a activelor aduse drept contribu?ie de c?tre persoana respectiv?. 
   (2) Distribuirea de active de c?tre o persoan? juridic? român? c?tre participan?ii s?i, fie sub form? de dividend, fie ca urmare a opera?iunii de lichidare, se trateaz? ca transfer impozabil, exceptându-se cazurile prev?zute la alin. (3). 
   (3) Prevederile prezentului articol se aplic? urm?toarelor opera?iuni de reorganizare, dac? acestea nu au ca principal obiectiv evaziunea fiscal? sau evitarea pl??ii impozitelor: 
   a) fuziunea între dou? sau mai multe persoane juridice române, în cazul în care participan?ii la oricare persoan? juridic? care fuzioneaz? primesc titluri de participare la persoana juridic? succesoare; 
   b) divizarea unei persoane juridice române în dou? sau mai multe persoane juridice române, în cazul în care participan?ii la persoana juridic? ini?ial? beneficiaz? de o distribuire propor?ional? a titlurilor de participare la persoanele juridice succesoare; 
   c) achizi?ionarea de c?tre o persoan? juridic? român? a tuturor activelor ?i pafsivelor apar?inând uneia sau mai multor activit??i economice ale altei persoane juridice române, numai în schimbul unor titluri de participare; 
   d) achizi?ionarea de c?tre o persoan? juridic? român? a minimum 50% din titlurile de participare la alt? persoan? juridic? român?, în schimbul unor titluri de participare la persoana juridic? achizitoare ?i, dac? este cazul, a unei pl??i în numerar care nu dep??e?te 10% din valoarea nominal? a titlurilor de participare emise în schimb. 
   (4) În cazul opera?iunilor de reorganizare prev?zute la alin. (3) se aplic? urm?toarele reguli: 
   a) transferul activelor ?i pasivelor nu se trateaz? ca un transfer impozabil în în?elesul prezentului titlu; 
   b) schimbul unor titluri de participare de?inute la o persoan? juridic? român? cu titluri de participare la o alt? persoan? juridic? român? nu se trateaz? ca transfer impozabil în în?elesul prezentului titlu ?i al titlului III; 
   c) distribuirea de titluri de participare în leg?tur? cu divizarea unei persoane juridice române nu se trateaz? ca dividend; 
   d) valoarea fiscal? a unui activ sau pasiv, a?a cum este prev?zut la lit. a), este egal?, pentru persoana care prime?te un astfel de activ, cu valoarea fiscal? pe care respectivul activ a avut-o la persoana care l-a transferat; 
   e) amortizarea fiscal? pentru orice activ prev?zut la lit. a) se determin? în continuare în conformitate cu regulile prev?zute la art. 24, care s-ar fi aplicat de persoana care a transferat activul, dac? transferul nu ar fi avut loc; 
   f) transferul unui provizion sau al unei rezerve nu se consider? o reducere sau anulare a provizionului sau rezervei, potrivit art. 22 alin. (5), dac? un alt contribuabil le preia ?i le men?ine la valoarea avut? înainte de transfer; 
   g) valoarea fiscal? a titlurilor de participare prev?zute la lit. b), care sunt primite de o persoan?, trebuie s? fie egal? cu valoarea fiscal? a titlurilor de participare care sunt transferate de c?tre aceast? persoan?; 
   h) valoarea fiscal? a titlurilor de participare prev?zute la lit. c), care au fost de?inute înainte de a fi distribuite, se aloc? între aceste titluri de participare ?i titlurile de participare distribuite, propor?ional cu pre?ul de pia?? al titlurilor de participare, imediat dup? distribuire. 
   (5) Dac? o persoan? juridic? român? de?ine minimum 15%, respectiv 10%, începând cu anul 2009, din titlurile de participare la o alt? persoan? juridic? român? care transfer? active ?i pasive c?tre prima persoan? juridic?, printr-o opera?iune prev?zut? la alin. (3), anularea acestor titluri de participare nu se consider? transfer impozabil. 
   (6) Abrogat. 
   (7) În în?elesul prezentului articol, valoarea fiscal? a unui activ, a unui pasiv sau a unui titlu de participare este valoarea utilizat? pentru calculul amortiz?rii ?i al câ?tigului sau pierderii, în în?elesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit. 
    __________ 
    Alineatul (5) a fost modificat prin art. I pct. 19 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (6) a fost abrogat prin art. I pct. 20 din Legea nr. 343/2006. 


    Regimul fiscal comun care se aplic? fuziunilor, diviz?rilor,
diviz?rilor par?iale, transferurilor de active ?i schimburilor de ac?iuni
între societ??ile din diferite state membre ale Uniunii Europene 


   Art. 271. - (1) Prevederile prezentului articol se aplic? dup? data ader?rii României la Uniunea European?. 
   (2) Prevederile prezentului articol se aplic? opera?iunilor de fuziune, divizare, divizare par?ial?, transferurilor de active ?i schimburilor de ac?iuni în care sunt implicate societ??i din dou? sau mai multe state membre. 
   (3) În sensul prezentului articol, termenii ?i expresiile de mai jos au urm?toarele semnifica?ii: 
   1. fuziune - opera?iunea prin care: 
   a) una sau mai multe societ??i, în momentul ?i ca efect al dizolv?rii f?r? lichidare, î?i transfer? totalitatea activelor ?i pasivelor c?tre o alt? societate existent?, în schimbul emiterii c?tre participan?ii lor a titlurilor de participare reprezentând capitalul celeilalte societ??i ?i, dac? este cazul, al pl??ii în numerar a maximum 10% din valoarea nominal? ori, în absen?a valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor respective; 
   b) dou? sau mai multe societ??i, în momentul ?i ca efect al dizolv?rii f?r? lichidare, î?i transfer? totalitatea activelor ?i pasivelor unei alte societ??i care se înfiin?eaz?, în schimbul emiterii c?tre participan?ii lor a unor titluri de participare reprezentând capitalul noii societ??i ?i, dac? este cazul, a pl??ii în numerar a maximum 10% din valoarea nominal? ori, în absen?a valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor respective; 
   c) o societate, în momentul dizolv?rii f?r? lichidare, î?i transfer? totalitatea activelor ?i pasivelor c?tre societatea care de?ine toate titlurile de participare ce reprezint? capitalul s?u; 
   2. divizare - opera?iunea prin care o societate, în momentul ?i ca efect al dizolv?rii f?r? lichidare, î?i transfer? totalitatea activelor ?i pasivelor c?tre dou? sau mai multe societ??i existente ori nou-înfiin?ate, în schimbul emiterii c?tre participan?ii s?i, pe baz? de propor?ionalitate, de titluri de participare reprezentând capitalul societ??ilor beneficiare ?i, dac? este cazul, a sumei în numerar de maximum 10% din valoarea nominal? sau, în absen?a valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor; 
   3. divizare par?ial? - opera?iunea prin care o societate transfer?, f?r? a fi dizolvat?, una sau mai multe ramuri de activitate, c?tre una sau mai multe societ??i existente ori nouînfiin ?ate, l?sând cel pu?in o ramur? de activitate în compania cedent?, în schimbul emiterii c?tre participan?ii s?i, pe baz? de propor?ionalitate, titlurile de participare reprezentând capitalul societ??ilor beneficiare ?i, dac? este cazul, a sumei în numerar de maximum 10% din valoarea nominal? sau, în absen?a valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor; 
   4. active ?i pasive transferate - activele ?i pasivele societ??ii cedente care, în urma fuziunii, diviz?rii sau diviz?rii par?iale, sunt integrate unui sediu permanent al societ??ii beneficiare, situat în statul membru al societ??ii cedente, ?i care contribuie la generarea profiturilor sau pierderilor luate în calcul la stabilirea bazei de impozitare; 
   5. transfer de active - opera?iunea prin care o societate transfer?, f?r? a fi dizolvat?, totalitatea sau una ori mai multe ramuri ale activit??ii sale c?tre alt? societate, în schimbul transfer?rii titlurilor de participare reprezentând capitalul societ??ii beneficiare; 
   6. schimb de ac?iuni - opera?iunea prin care o societate dobânde?te o participa?ie în capitalul altei societ??i în a?a fel încât dobânde?te majoritatea drepturilor de vot sau majoritatea titlurilor de participare în societatea respectiv?, în schimbul emiterii c?tre participan?ii acesteia din urm?, în schimbul titlurilor lor, a titlurilor reprezentând capitalul societ??ii ini?iale ?i, dac? este cazul, a sumei în numerar de maximum 10% din valoarea nominal? sau, în absen?a valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor emise ca valoare de schimb; 
   7. societate cedent? - societatea care î?i transfer? activele ?i pasivele ori care transfer? totalitatea sau una ori mai multe dintre ramurile activit??ii sale; 
   8. societate beneficiar? - societatea care prime?te activele ?i pasivele sau totalitatea ori una sau mai multe dintre ramurile de activitate ale societ??ii cedente; 
   9. societate achizi?ionat? - societatea în care alt? societate de?ine o participa?ie, în urma unui schimb de titluri de participare; 
   10. societate achizitoare - societatea care achizi?ioneaz? o participa?ie, din ac?iunile unei societ??i, în urma unui schimb de titluri de participare; 
   11. ramur? de activitate - totalitatea activului ?i pasivului unei diviziuni dintr-o societate care, din punct de vedere organizatoric, constituie o activitate independent?, adic? o entitate capabil? s? func?ioneze prin propriile mijloace; 
   12. societate dintr-un stat membru - orice societate care îndepline?te cumulativ urm?toarele condi?ii: 
   a) are una dintre formele de organizare prezentate în anexa care face parte integrant? din prezentul titlu; 
   b) în conformitate cu legisla?ia fiscal? a statului membru, este considerat? ca avându-?i sediul fiscal în statul membru ?i, în temeiul conven?iei încheiate cu un stat ter? privind evitarea dublei impuneri, nu se consider? c? are sediul fiscal în afara Uniunii Europene; 
   c) pl?te?te impozit pe profit sau un impozit similar impozitului pe profit, f?r? posibilitatea unei op?iuni ori except?ri. 
   (4) Opera?iunile de fuziune sau de divizare nu sunt transferuri impozabile pentru diferen?a dintre pre?ul de pia?? al elementelor din activ ?i pasiv transferate ?i valoarea lor fiscal?. 
   (5) Dispozi?iile alin. (4) se aplic? numai dac? compania beneficiar? calculeaz? amortizarea ?i orice câ?tig sau pierdere, aferente activelor ?i pasivelor transferate, în concordan?? cu dispozi?iile care ar fi fost aplicate companiei cedente dac? fuziunea, divizarea sau divizarea par?ial? nu ar fi avut loc. 
   (6) În cazul în care provizioanele sau rezervele constituite au fost anterior deduse din baza impozabil? de c?tre societatea cedent? ?i nu provin de la sediile permanente din str?in?tate, aceste provizioane sau rezerve pot fi preluate, în acelea?i condi?ii de deducere, de c?tre sediul permanent al societ??ii beneficiare situat în România, societatea beneficiar? asumându-?i astfel drepturile ?i obliga?iile societ??ii cedente. 
   (7) Referitor la opera?iunile men?ionate la alin. (2), în situa?ia în care societatea cedent? înregistreaz? pierdere fiscal?, determinat? potrivit prezentului titlu, aceasta nu se recupereaz? de c?tre sediul permanent al societ??ii beneficiare situat în România. 
   (8) Atunci când o societate beneficiar? de?ine o participa?ie la capitalul societ??ii cedente, veniturile societ??ii beneficiare provenite din anularea participa?iei sale nu se impoziteaz? în cazul în care participa?ia societ??ii beneficiare la capitalul societ??ii cedente este mai mare de 15%, respectiv 10%, începând cu data de 1 ianuarie 2009. 
   (9) În cazul schimbului de ac?iuni se aplic? urm?toarele: 
   a) atribuirea, în cazul fuziunii, diviz?rii sau al unui schimb de ac?iuni, a titlurilor de participare reprezentând capitalul societ??ii beneficiare ori achizitoare unui participant al societ??ii cedente sau achizi?ionate, în schimbul unor titluri reprezentând capitalul acestei societ??i, nu reprezint? transferuri impozabile potrivit prezentului titlu ?i titlului III; 
   b) atribuirea, în cazul diviz?rii par?iale, a titlurilor de participare ale societ??ii cedente, reprezentând capitalul societ??ii beneficiare, nu reprezint? transferuri impozabile potrivit prezentului titlu ?i titlului III; 
   c) dispozi?iile lit. a) se aplic? numai dac? ac?ionarul nu atribuie titlurilor de participare primite o valoare fiscal? mai mare decât valoarea pe care acestea o aveau înainte de fuziune, divizare sau schimb de ac?iuni; 
   d) dispozi?iile lit. b) se aplic? numai dac? ac?ionarul nu atribuie titlurilor de participare primite ?i celor de?inute în compania cedent? o valoare fiscal? mai mare decât valoarea titlurilor de?inute la societatea cedent? înainte de divizarea par?ial?; 
   e) profitul sau venitul provenit din cesionarea ulterioar? a titlurilor de participare se impoziteaz? potrivit prevederilor prezentului titlu sau ale titlului III, dup? caz; 
   f) expresia valoare fiscal? reprezint? valoarea ce este utilizat? pentru calcularea veniturilor sau pierderilor, în scopul determin?rii venitului impozabil ori aportului de capital al unui participant al societ??ii; 
   (10) Dispozi?iile alin. (4)-(9) se aplic? ?i transferului de active. 
   (11) Prevederile prezentului articol nu se aplic? atunci când fuziunea, divizarea, divizarea par?ial?, transferul de active sau schimbul de ac?iuni: 
   a) are ca obiectiv principal sau ca unul dintre principalele obiective frauda ?i evaziunea fiscal?. Faptul c? una dintre opera?iunile prev?zute la alin. (2) nu este îndeplinit? din motive economice valabile, cum ar fi restructurarea sau ra?ionalizarea activit??ilor societ??ilor participante la opera?iune, poate constitui o prezum?ie c? opera?iunea are ca obiectiv principal sau ca unul dintre obiectivele principale frauda ?i evaziunea fiscal?; 
   b) are drept efect faptul c? o societate, implicat? sau nu în opera?iune, nu mai îndepline?te condi?iile necesare reprezent?rii angaja?ilor în organele de conducere ale societ??ii, în conformitate cu acordurile în vigoare înainte de opera?iunea respectiv?. Aceast? prevedere se aplic? în m?sura în care în societ??ile la care face referire prezentul articol nu se aplic? dispozi?iile comunitare care con?in norme echivalente privind reprezentarea angaja?ilor în organele de conducere ale societ??ii. 
   (12) Dispozi?iile prezentului articol transpun prevederile Directivei 90/434/CEE privind impunerea fuziunilor, diviz?rilor ?i transferului activelor ?i schimburilor de valori mobiliare între companii ale unor state membre diferite, amendat? prin Directiva 2005/19/CE. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 21 din Legea nr. 343/2006. 


    Asocieri f?r? personalitate juridic? 


   Art. 28. - (1) În cazul unei asocieri f?r? personalitate juridic?, veniturile ?i cheltuielile înregistrate se atribuie fiec?rui asociat, corespunz?tor cotei de participare în asociere. 
   (2) Orice asociere f?r? personalitate juridic? dintre persoane juridice str?ine, care î?i desf??oar? activitatea în România, trebuie s? desemneze una din p?r?i care s? îndeplineasc? obliga?iile ce îi revin fiec?rui asociat potrivit prezentului titlu. Persoana desemnat? este responsabil? pentru: 
   a) înregistrarea asocierii la autoritatea fiscal? competent?, înainte ca aceasta s? înceap? s? desf??oare activitate; 
   b) conducerea eviden?elor contabile ale asocierii; 
   c) plata impozitului în numele asocia?ilor, conform art. 34 alin. (1); 
   d) depunerea unei declara?ii fiscale trimestriale la autoritatea fiscal? competent?, care s? con?in? informa?ii cu privire la partea din veniturile ?i cheltuielile asocierii care este atribuibil? fiec?rui asociat, precum ?i impozitul care a fost pl?tit la buget în numele fiec?rui asociat; 
   e) furnizarea de informa?ii în scris, c?tre fiecare asociat, cu privire la partea din veniturile ?i cheltuielile asocierii care îi este atribuibil? acestuia, precum ?i la impozitul care a fost pl?tit la buget în numele acestui asociat. 
   (3) Într-o asociere f?r? personalitate juridic? între dou? sau mai multe persoane juridice române, veniturile ?i cheltuielile înregistrate se atribuie fiec?rui asociat, corespunz?tor cotei de participare din asociere. 
   (4) Într-o asociere f?r? personalitate juridic? cu o persoan? juridic? str?in? ?i/sau cu persoane fizice nerezidente, precum ?i cu persoane fizice române, persoana juridic? român? trebuie s? îndeplineasc? obliga?iile ce îi revin fiec?rui asociat, potrivit prezentului titlu. 
    __________ 
    Alineatul (3) a fost modificat prin art. I pct. 22 din O.G. nr. 83/2004. 
   - Alineatul (4) a fost introdus prin art. I pct. 23 din O.G. nr. 83/2004. 


   CAPITOLUL III
  Aspecte fiscale interna?ionale 


    Veniturile unui sediu permanent 


   Art. 29. - (1) Persoanele juridice str?ine care desf??oar? activitate prin intermediul unui sediu permanent în România au obliga?ia de a pl?ti impozitul pe profit pentru profitul impozabil care este atribuibil sediului permanent. 
   (2) Profitul impozabil se determin? în conformitate cu regulile stabilite în cap. II al prezentului titlu, în urm?toarele condi?ii: 
   a) numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent se includ în veniturile impozabile; 
   b) numai cheltuielile efectuate în scopul ob?inerii acestor venituri se includ în cheltuielile deductibile. 
   (3) Profitul impozabil al sediului permanent se determin? prin tratarea acestuia ca persoan? separat? ?i prin utilizarea regulilor pre?urilor de transfer la stabilirea pre?ului de pia?? al unui transfer f?cut între persoana juridic? str?in? ?i sediul s?u permanent. Atunci când sediul permanent nu de?ine o factur? pentru cheltuielile alocate lui de c?tre sediul s?u principal, celelalte documente justificative trebuie s? includ? dovezi privind suportarea efectiv? a costurilor ?i alocarea rezonabil? a acestor costuri c?tre sediul permanent utilizând regulile pre?urilor de transfer. 
   (4) Înainte de a desf??ura activitate printr-un sediu permanent în România, reprezentantul legal al persoanei juridice str?ine prev?zute la alin. (1) trebuie s? înregistreze sediul permanent la autoritatea fiscal? competent?. 
    __________ 
    Alineatul (2) a fost modificat prin art. I pct. 24 din O.G. nr. 83/2004. 
   - Alineatul (3) a fost modificat prin art. I pct. 3 din O.G. nr. 83/2004. 


    Venituri ob?inute de persoanele juridice str?ine din propriet??i
imobiliare ?i din vânzarea-cesionarea titlurilor de participare 


   Art. 30. - (1) Persoanele juridice str?ine care ob?in venituri din propriet??i imobiliare situate în România sau din vânzarea-cesionarea titlurilor de participare de?inute la o persoan? juridic? român? au obliga?ia de a pl?ti impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri. 
   (2) Veniturile din propriet??ile imobiliare situate în România includ urm?toarele: 
   a) veniturile din închirierea sau cedarea folosin?ei propriet??ii imobiliare situate în România; 
   b) câ?tigul din vânzarea-cesionarea drepturilor de proprietate sau al oric?ror drepturi legate de proprietatea imobiliar? situat? în România; 
   c) câ?tigul din vânzarea-cesionarea titlurilor de participare de?inute la o persoan? juridic?, dac? minimum 50% din valoarea mijloacelor fixe ale persoanei juridice sunt, fie direct, fie prin intermediul mai multor persoane juridice, propriet??i imobiliare situate în România; 
   d) veniturile ob?inute din exploatarea resurselor naturale situate în România, inclusiv câ?tigul din vânzarea-cesionarea oric?rui drept aferent acestor resurse naturale. 
   (3) Orice persoan? juridic? str?in? care ob?ine venituri dintr-o proprietate imobiliar? situat? în România sau din vânzarea-cesionarea titlurilor de participare de?inute la o persoan? juridic? român? are obliga?ia de a pl?ti impozit pe profit, potrivit art. 34, ?i de a depune declara?ii de impozit pe profit, potrivit art. 35. Orice persoan? juridic? str?in? poate desemna un reprezentant fiscal pentru a îndeplini aceste obliga?ii. 
   (4) Orice persoan? juridic? român? sau persoan? juridic? str?in? cu sediul permanent în România, care pl?te?te veniturile prev?zute la alin. (1), c?tre o persoan? juridic? str?in?, are obliga?ia de a re?ine impozitul calculat din veniturile pl?tite ?i de a vira impozitul re?inut la bugetul de stat. 
   (5) Abrogat. 
   (6) Prevederile art. 119 se aplic? oric?rei persoane care are obliga?ia s? re?in? impozit, în conformitate cu prezentul articol. 
    __________ 
    Alineatul (5) a fost abrogat prin art. I pct. 15 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 


    Credit fiscal 


   Art. 31. - (1) Dac? o persoan? juridic? român? ob?ine venituri dintr-un stat str?in prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu re?inere la surs? ?i veniturile sunt impozitate atât în România cât ?i în statul str?in, atunci impozitul pl?tit c?tre statul str?in, fie direct, fie indirect prin re?inerea ?i virarea de o alt? persoan?, se deduce din impozitul pe profit ce se determin? potrivit prevederilor prezentului titlu. 
   (2) Deducerea pentru impozitele pl?tite c?tre un stat str?in într-un an fiscal nu poate dep??i impozitul pe profit, calculat prin aplicarea cotei de impozit pe profit prev?zute la art. 17 alin. (1) la profitul impozabil ob?inut în statul str?in, determinat în conformitate cu regulile prev?zute în prezentul titlu sau la venitul ob?inut din statul str?in. 
   (3) Impozitul pl?tit unui stat str?in este dedus, numai dac? persoana juridic? român? prezint? documenta?ia corespunz?toare, conform prevederilor legale, din care s? rezulte faptul c? impozitul a fost pl?tit statului str?in. 
   (4) Abrogat. 
   (5) Abrogat. 
    __________ 
    Alineatele (4) ?i (5) au fost abrogate prin art. I pct. 26 din O.G. nr. 83/2004. 


    Pierderi fiscale externe 


   Art. 32. - (1) Orice pierdere realizat? printr-un sediu permanent din str?in?tate este deductibil? doar din veniturile ob?inute din str?in?tate. 
   (2) Pierderile realizate printr-un sediu permanent din str?in?tate se deduc numai din aceste venituri, separat, pe fiecare surs? de venit. Pierderile neacoperite se reporteaz? ?i se recupereaz? în urm?torii 5 ani fiscali consecutivi. 


   CAPITOLUL IV
  Reguli speciale aplicabile vânz?rii-cesion?rii propriet??ilor
imobiliare ?i titlurilor de participare 
    __________ 
    Capitolul IV a fost abrogat prin art. I pct. 16 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 


    Reguli speciale aplicabile vânz?rii-cesion?rii propriet??ilor
imobiliare ?i titlurilor de participare 


   Art. 33. - Abrogat. 
    __________ 
    Articolul a fost abrogat, ca urmare a abrog?rii capitolului din care face parte, art. I pct. 16 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 


   CAPITOLUL V
  Plata impozitului ?i depunerea declara?iilor fiscale 


    Plata impozitului 


   Art. 34. - (1) Plata impozitului se face astfel: 
   a) contribuabilii, societ??i comerciale bancare, persoane juridice române, ?i sucursalele din România ale b?ncilor, persoane juridice str?ine, au obliga?ia de a pl?ti impozit pe profit anual, cu pl??i anticipate efectuate trimestrial, actualizate cu indicele de infla?ie (decembrie fa?? de luna decembrie a anului anterior), estimat cu ocazia elabor?rii bugetului ini?ial al anului pentru care se efectueaz? pl??ile anticipate. Termenul pân? la care se efectueaz? plata impozitului anual este termenul de depunere a declara?iei privind impozitul pe profit, prev?zut la art. 35 alin. (1); 
   b) contribuabilii, al?ii decât cei prev?zu?i la lit. a), au obliga?ia de a declara ?i pl?ti impozitul pe profit trimestrial pân? la data de 25 inclusiv a primei luni urm?toare trimestrului pentru care se calculeaz? impozitul, dac? în prezentul articol nu se prevede altfel. Începând cu anul 2010, ace?ti contribuabili urmeaz? s? aplice sistemul pl??ilor anticipate prev?zut pentru contribuabilii men?iona?i la lit. a). 
   (2) În cazul asocierilor f?r? personalitate juridic?, impozitul datorat de c?tre contribuabilii prev?zu?i la art. 13 lit. c) ?i e) ?i re?inut de c?tre persoana juridic? responsabil? se calculeaz? prin aplicarea cotei de impozit asupra p?r?ii din profiturile asocierii, care este atribuibil? fiec?rui asociat. Persoana responsabil? are obliga?ia de a declara ?i pl?ti impozitul pe profit trimestrial, pân? la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare trimestrului pentru care se distribuie rezultatul asocierii. 
   (3) Contribuabilii prev?zu?i la art. 13 lit. d) au obliga?ia de a declara ?i pl?ti impozit pe profit trimestrial, pân? la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare trimestrului. 
   (4) Organiza?iile nonprofit au obliga?ia de a declara ?i pl?ti impozitul pe profit anual, pân? la data de 15 februarie inclusiv a anului urm?tor celui pentru care se calculeaz? impozitul. 
   (5) Contribuabilii care ob?in venituri majoritare din cultura cerealelor ?i plantelor tehnice, pomicultur? ?i viticultur? au obliga?ia de a declara ?i pl?ti impozitul pe profit anual, pân? la data de 15 februarie inclusiv a anului urm?tor celui pentru care se calculeaz? impozitul. 
   (6) Contribuabilii prev?zu?i la alin. (1) lit. a) au obliga?ia de a declara ?i efectua trimestrial pl??i anticipate, în contul impozitului pe profit anual, în sum? de o p?trime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele de infla?ie (decembrie fa?? de luna decembrie a anului anterior), estimat cu ocazia elabor?rii bugetului ini?ial al anului pentru care se efectueaz? pl??ile anticipate, pân? la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare trimestrului pentru care se efectueaz? plata. Impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza c?ruia se determin? pl??ile anticipate, este impozitul pe profit datorat conform declara?iei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, f?r? a lua în calcul pl??ile anticipate efectuate în acel an. 
   (7) Prin excep?ie de la prevederile alin. (6), contribuabilii prev?zu?i la alin. (1) nou-înfiin?a?i, înfiin?a?i în cursul anului precedent sau care la sfâr?itul anului fiscal precedent înregistreaz? pierdere fiscal?, precum ?i cei care în anul precedent au fost pl?titori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor efectueaz? pl??i anticipate în contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaz? plata anticipat?. În cazul contribuabililor care în anul precedent au beneficiat de scutiri de la plata impozitului pe profit, conform legii, iar în anul pentru care se calculeaz? ?i se efectueaz? pl??ile anticipate nu mai beneficiaz? de facilit??ile fiscale respective, impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza c?ruia se determin? pl??ile anticipate, este impozitul pe profit determinat conform declara?iei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, luându-se în calcul ?i impozitul pe profit scutit. 
   (8) Prin excep?ie de la prevederile alin. (6), contribuabilii prev?zu?i la alin. (1) lit. a), care înregistreaz? pierdere contabil? la sfâr?itul unui trimestru, nu mai au obliga?ia de a efectua plata anticipat? stabilit? pentru acel trimestru. 
   (9) Declararea, regularizarea ?i plata impozitului pe profit aferent anului fiscal 2006, în cazul contribuabililor prev?zu?i la alin. (1) lit. a), se efectueaz? pân? la data de 31 martie 2007. 
   (10) Contribuabilii prev?zu?i la alin. (1) lit. b) pl?tesc pentru ultimul trimestru o sum? egal? cu impozitul calculat ?i eviden?iat pentru trimestrul III al aceluia?i an fiscal, urmând ca plata final? a impozitului pe profit pentru anul fiscal s? se fac? pân? la termenul de depunere a declara?iei privind impozitul pe profit prev?zut la art. 35 alin. (1). 
   (11) Contribuabilii prev?zu?i la alin. (1) lit. b), care definitiveaz? pân? la data de 15 februarie închiderea exerci?iului financiar anterior, depun declara?ia anual? de impozit pe profit ?i pl?tesc impozitul pe profit aferent anului fiscal încheiat, pân? la data de 15 februarie inclusiv a anului urm?tor. 
   (12) Persoanele juridice care înceteaz? s? existe în cursul anului fiscal au obliga?ia s? depun?, prin excep?ie de la prevederile art. 35 alin. (1), declara?ia anual? de impozit pe profit ?i s? pl?teasc? impozitul pân? la data depunerii situa?iilor financiare la registrul comer?ului. 
   (13) Obliga?iile fiscale reglementate de prezentul titlu sunt venituri ale bugetului de stat. Impozitul pe profit datorat pentru anul 2006 de c?tre regiile autonome din subordinea consiliilor locale ?i a consiliilor jude?ene, precum ?i de c?tre societ??ile comerciale în care consiliile locale ?i/sau jude?ene sunt ac?ionari majoritari se declar?, se regularizeaz? ?i se pl?te?te la bugetele locale respective, pân? la data de 31 martie 2007. Dobânzile/major?rile de întârziere ?i amenzile înregistrate de c?tre regiile autonome din subordinea consiliilor locale ?i a consiliilor jude?ene, precum ?i de c?tre societ??ile comerciale în care consiliile locale ?i/sau jude?ene sunt ac?ionari majoritari se datoreaz? ?i se pl?tesc potrivit legii. 
   (131) Prin excep?ie de la prevederile alin. (13), impozitul pe profit, dobânzile/major?rile de întârziere ?i amenzile datorate de regiile autonome din subordinea consiliilor locale ?i a consiliilor jude?ene, precum ?i cele datorate de societ??ile comerciale în care consiliile locale ?i/sau jude?ene sunt ac?ionari majoritari, care realizeaz? proiecte cu asisten?? financiar? din partea Uniunii Europene sau a altor organisme interna?ionale, în baza unor acorduri/contracte de împrumut ratificate, respectiv aprobate prin acte normative, sunt venituri ale bugetelor locale respective pân? la sfâr?itul anului fiscal în care se încheie proiectul care face obiectul acordului/contractului de împrumut. 
   (14) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1) lit. a), indicele de infla?ie necesar pentru actualizarea pl??ilor anticipate se comunic?, prin ordin al ministrului finan?elor publice, pân? la data de 15 aprilie a anului fiscal pentru care se efectueaz? pl??ile anticipate. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 22 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (131) a fost introdus prin art. I pct. 1 din O.U.G. nr. 110/2006. 
   - Litera b) de la alin. (1) ?i alineatul (7) au fost modificate prin art. I pct. 12 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Depunerea declara?iilor de impozit pe profit 


   Art. 35. - (1) Contribuabilii au obliga?ia s? depun? o declara?ie anual? de impozit pe profit pân? la data de 15 aprilie inclusiv a anului urm?tor. 
   (2) Abrogat. 
   (3) Contribuabilii sunt r?spunz?tori pentru calculul impozitului pe profit. 
    __________ 
    Alineatul (1) a fost modificat prin art. I pct. 23 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (2) a fost abrogat prin art. I pct. 13 din O.U.G. nr. 106/2007. 


   CAPITOLUL VI
  Re?inerea impozitului pe dividende 


    Declararea ?i re?inerea impozitului pe dividende 


   Art. 36. - (1) O persoan? juridic? român? care pl?te?te dividende c?tre o persoan? juridic? român? are obliga?ia s? re?in?, s? declare ?i s? pl?teasc? impozitul pe dividende, re?inut c?tre bugetul de stat, astfel cum se prevede în prezentul articol. 
   (2) Impozitul pe dividende se stabile?te prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut pl?tit c?tre o persoan? juridic? român?. 
   (3) Impozitul pe dividende care trebuie re?inut se declar? ?i se pl?te?te la bugetul de stat pân? la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei în care se pl?te?te dividendul. În cazul în care dividendele distribuite nu au fost pl?tite pân? la sfâr?itul anului în care s-au aprobat situa?iile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se pl?te?te pân? la data de 31 decembrie a anului respectiv. 
   (4) Prevederile prezentului articol nu se aplic? în cazul dividendelor pl?tite de o persoan? juridic? român? unei alte persoane juridice române, dac? beneficiarul dividendelor de?ine minimum 15%, respectiv 10%, începând cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia la data pl??ii dividendelor, pe o perioad? de 2 ani împlini?i pân? la data pl??ii acestora. Prevederile prezentului alineat se aplic? dup? data ader?rii României la Uniunea European?. 
   (5) Cota de impozit pe dividende prev?zut? la alin. (2) se aplic? ?i asupra sumelor distribuite fondurilor deschise de investi?ii. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 24 din Legea nr. 343/2006. 


   CAPITOLUL VII
  Dispozi?ii tranzitorii ?i finale 


    Pierderi fiscale din perioadele de scutire 


   Art. 37. - Orice pierdere fiscal? net? care apare în perioada în care contribuabilul a fost scutit de impozitul pe profit poate fi recuperat? din profiturile impozabile viitoare, potrivit art. 26. Pierderea fiscal? net? este diferen?a dintre pierderile fiscale totale pe perioada de scutire ?i profitul impozabil total în aceea?i perioad?. 


    Dispozi?ii tranzitorii 


   Art. 38. - (1) În cazul persoanelor juridice care au ob?inut, înainte de 1 iulie 2003, certificatul permanent de investitor în zon? defavorizat?, scutirea de impozit pe profitul aferent investi?iilor noi se aplic? în continuare pe perioada existen?ei zonei defavorizate. 
   (2) Contribuabilii care au efectuat cheltuieli cu investi?ii înainte de 1 iulie 2002, potrivit Ordonan?ei Guvernului nr. 27/1996 privind acordarea de facilit??i persoanelor care domiciliaz? sau lucreaz? în unele localit??i din Mun?ii Apuseni ?i în Rezerva?ia Biosferei "Delta Dun?rii", republicat?, cu modific?rile ulterioare, ?i care continu? investi?iile conform ordonan?ei men?ionate, beneficiaz? în continuare de deducerea din profitul impozabil a cheltuielilor distinct eviden?iate, f?cute cu investi?iile respective, f?r? a dep??i data de 31 decembrie 2006. 
   (3) Contribuabilii care î?i desf??oar? activitatea în zona liber? pe baz? de licen?? ?i care pân? la data de 1 iulie 2002 au realizat investi?ii în zona liber?, în active corporale amortizabile utilizate în industria prelucr?toare, în valoare de cel pu?in 1.000.000 dolari S.U.A., beneficiaz? de scutire de la plata impozitului pe profit, în continuare, pân? la data de 31 decembrie 2006. Dispozi?iile prezentului alineat nu se mai aplic? în situa?ia în care survin modific?ri în structura ac?ionariatului contribuabilului. În în?elesul prezentului alineat, modificare de ac?ionariat în cazul societ??ilor cotate se consider? a fi o modificare a ac?ionariatului în propor?ie de mai mult de 25% din num?rul ac?iunilor, pe parcursul unui an calendaristic. 
   (4) Cu excep?ia prevederilor alin. (3), contribuabilii care ob?in venituri din activit??i desf??urate pe baz? de licen?? într-o zon? liber? au obliga?ia de a pl?ti impozit pe profit în cot? de 5% pentru profitul impozabil care corespunde acestor venituri, pân? la data de 31 decembrie 2004. 
   (5) Contribuabilii care beneficiaz? de facilit??ile prev?zute la alin. (1)-(4) nu pot beneficia de amortizarea accelerat? sau de deducerea prev?zut? la art. 24 alin. (12). 
   (6) Unit??ile protejate destinate persoanelor cu handicap, definite prin Ordonan?a de urgen?? a Guvernului nr. 102/1999 privind protec?ia special? ?i încadrarea în munc? a persoanelor cu handicap, aprobat? cu modific?ri ?i complet?ri prin Legea nr. 519/2002, cu modific?rile ulterioare, sunt scutite de la plata impozitului pe profit dac? minimum 75% din sumele ob?inute prin scutire se reinvestesc în vederea achizi?iei de echipament tehnologic, ma?ini, utilaje, instala?ii ?i/sau pentru amenajarea locurilor de munc? protejate. Scutirea de la plata impozitului pe profit se aplic? pân? la data de 31 decembrie 2006. 
   (7) Contribuabilii direct implica?i în produc?ia de filme cinematografice, înscri?i ca atare în Registrul cinematografic, beneficiaz?, pân? la data de 31 decembrie 2006, de: 
   a) scutirea de la plata impozitului pe profit a cotei-p?r?i din profitul brut reinvestit în domeniul cinematografiei; 
   b) reducerea impozitului pe profit în propor?ie de 20%, în cazul în care se creeaz? noi locuri de munc? ?i se asigur? cre?terea num?rului scriptic de angaja?i, cu cel pu?in 10% fa?? de anul financiar precedent. 
   (8) Societatea Na?ional? "Nuclearelectrica" - S.A. beneficiaz? de scutire de la plata impozitului pe profit pân? la data de 31 decembrie 2010, în condi?iile în care profitul este utilizat exclusiv pentru finan?area lucr?rilor de investi?ii la obiectivul Centrala Nuclearoelectric? Cernavod?-Unitatea 2, potrivit legii. 
   (9) Societatea Comercial? ?Automobile Dacia? - S.A. beneficiaz? de scutire de la plata impozitului pe profit pân? la data de 31 decembrie 2006. 
   (10) Societatea Comercial? ?Sidex? - S.A. beneficiaz? de scutire de la plata impozitului pe profit pân? la data de 31 decembrie 2004. 
   (11) Compania Na?ional? "Aeroportul Interna?ional Henri Coand? - Otopeni" - S.A. beneficiaz? de scutire de la plata impozitului pe profit pân? la data de 31 decembrie 2006. 
   (12) La calculul profitului impozabil, urm?toarele venituri sunt neimpozabile pân? la data de 31 decembrie 2006: 
   a) veniturile realizate din activit??ile desf??urate pentru obiectivul Centrala Nuclearoelectric? Cernavod?-Unitatea 2, pân? la punerea în func?iune a acestuia; 
   b) veniturile realizate din aplicarea unei inven?ii brevetate în România, inclusiv din fabricarea produsului sau aplicarea procesului, pe o perioad? de 5 ani de la prima aplicare, calcula?i de la data începerii aplic?rii ?i cuprin?i în perioada de valabilitate a brevetului, potrivit legii; 
   c) veniturile realizate din practicarea apiculturii. 
   (13) Pentru investi?iile directe cu impact semnificativ în economie, realizate pân? la data de 31 decembrie 2006, potrivit legii, contribuabilii pot deduce o cot? suplimentar? de 20% din valoarea acestora. Deducerea se calculeaz? în luna în care se realizeaz? investi?ia. În situa?ia în care se realizeaz? pierdere fiscal?, aceasta se recupereaz? potrivit dispozi?iilor art. 26. Pentru investi?iile realizate se poate calcula amortizare accelerat?, cu excep?ia investi?iilor în cl?diri. Contribuabilii care beneficiaz? de facilit??ile prev?zute la prezentul alineat nu pot aplica prevederile art. 24 alin. (12). 
   (14) Facilit??ile fiscale privind impozitul pe profit din actele normative men?ionate în prezentul articol, precum ?i cele care decurg din alte acte normative date în aplicarea acestora r?mân în vigoare pân? la termenele ?i în condi?iile stipulate de acestea. 
    __________ 
   - Alineatele (3) ?i (9) au fost modificate prin art. I pct. 30 din O.G. nr. 83/2004. 
   - Alineatele (1) ?i (11) au fost modificate prin art. I pct. 301 din O.G. nr. 83/2004, astfel cum a fost completat de Legea de aprobare nr. 494/2004. 
   - Alineatul (10) a fost modificat prin art. I pct. 3 din O.U.G. nr. 123/2004. 


    ANEX? 
    __________ 
    Anexa a fost introdus? prin art. I pct. 25 din Legea nr. 343/2006. 


    LISTA SOCIET??ILOR
la care se face referire în art. 271 alin. (3) pct. 12 lit. a) 


   a) societ??ile înfiin?ate în baza Reglement?rii Consiliului nr. 2.157/2001/CE, din 8 octombrie 2001, privind statutul societ??ii europene (SE) ?i a Directivei 2001/86/CE a Consiliului, din 8 octombrie 2001, de completare a Statutului societ??ii europene în ceea ce prive?te implicarea lucr?torilor ?i asocia?iile cooperatiste înfiin?ate în baza Reglement?rii Consiliului (CE) nr. 1.435/2003, din 22 iulie 2003, privind Statutul Societ??ii Cooperative Europene (SCE) ?i a Directivei Consiliului 2003/72/CE, din 22 iulie 2003, de completare a Statutului Societ??ii Cooperative Europene cu privire la implicarea angaja?ilor; 
   b) societ??ile înfiin?ate în baza legii belgiene, cunoscute ca 'societe anonyme'/'naamloze vennootschap', 'societe en commandite par actions'/'commanditaire vennootschap op aandelen', 'societe privee a responsabilite limitee'/'besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'societe cooperative a responsabilite limitee'/'cooperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'societe cooperative a responsabilite illimitee'/'cooperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid', 'societe en nom collectif'/'vennootschap onder firma', 'societe en commandite simple'/'gewone commanditaire vennootschap', întreprinderi publice ce au adoptat una dintre formele juridice men?ionate mai sus, ?i alte societ??i constituite conform legii belgiene, supuse impozitului pe profit belgian; 
   c) societ??ile înfiin?ate în baza legisla?iei cehe, cunoscute ca 'akciova spolecnost', 'spolecnost s rucenim omezenym'; 
   d) societ??ile înfiin?ate în baza legii daneze, cunoscute ca 'aktieselskab' ?i 'anpartsselskab'; alte societ??i supuse impozit?rii conform legii impozitului pe profit, în m?sura în care venitul lor impozabil este calculat ?i impozitat în conformitate cu regulile generale ale legisla?iei fiscale aplicabile la 'aktieselskaber'; 
   e) societ??ile înfiin?ate în baza legii germane, cunoscute ca 'Aktiengesellschaft', 'Kommanditgesellschaft auf Aktien', 'Gesellschaft mit beschrankter Haftung', 'Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit', 'Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft', 'Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des offentlichen Rechts', ?i alte societ??i constituite conform legii germane, supuse impozitului pe profit german; 
   f) societ??ile înfiin?ate în baza legii estoniene ca 'taisuhing', 'usaldusuhing', 'osauhing', 'aktsiaselts', 'tulundusuhistu'; 


    

IMAGINE



   h) societ??ile înfiin?ate în baza legii spaniole, cunoscute ca 'sociedad anonima', 'sociedad comanditaria por acciones', 'sociedad de responsabilidad limitada, organisme de drept public care func?ioneaz? în baza legii private; 
   i) societ??ile înfiin?ate în baza legii franceze, cunoscute ca 'societe anonyme', 'societe en commandite par actions', 'societe a responsabilite limitee', 'societes par actions simplifiees', 'societes d'assurances mutuelles', 'caisses d'epargne et de prevoyance', 'societes civiles', care sunt automat supuse impozitului pe profit, 'cooperatives', 'unions de cooperatives', întreprinderi publice industriale ?i comerciale ?i alte societ??i constituite conform legii franceze, supuse impozitului pe profit francez; 
   j) societ??ile înfiin?ate sau existente în baza legii irlandeze, organisme înfiin?ate pe baza legii asocia?iilor industriale ?i de aprovizionare, societ??i de construc?ii, înfiin?ate pe baza legii asocia?iilor de construc?ii, ?i trusturile bancare de economii, înfiin?ate pe baza legii trusturilor bancare de economii, 1989; 
   k) societ??ile înfiin?ate în baza legii italiene, cunoscute ca 'societa per azioni', 'societa in accomandita per azioni', 'societa a responsibilita limitata', 'societa cooperative', 'societa di mutua assircurazione', ?i entit??i publice ?i private a c?ror activitate este în întregime sau în principal comercial?; 


    

IMAGINE



   m) societ??ile înfiin?ate în baza legii letone, cunoscute ca 'akciju sabiedriba', 'sabiedriba ar ierobezotu atbildibu'; 
   n) societ??ile înfiin?ate în baza legii lituaniene; 
   o) societ??ile înfiin?ate în baza legii statului Luxemburg, cunoscute ca 'societe anonyme', 'societe en commandite par actions', 'societe a responsabilite limitee', 'societe cooperative', 'societe cooperative organisee comme une societe anonyme', 'association d'assurances mutuelles', 'association d'epargne-pension', 'entreprise de nature commerciale, industrielle ou miniere de l'Etat, des communes, des syndicats de communes, des etablissements publics et des autres personnes morales de droit public', ?i alte societ??i constituite în baza legii luxemburgheze, supuse impozitului pe profit luxemburghez; 
   p) societ??ile înfiin?ate în baza legii ungare, cunoscute ca 'kozkereseti tarsasag', 'beteti tarsasag', 'kozos vallalat', 'korlatolt felelo ssegu tarsasag', 'reszvenytarsasag', 'egyesules', 'kozhasznu tarsasag', 'szovetkezet'; 
   q) societ??ile înfiin?ate în baza legii malteze, cunoscute ca 'Kumpaniji ta' Responsabilita Limitata', 'Socjetajiet en commandite li l-kapital taghhom maqsum f'azzjonijiet'; 
   r) societ??ile înfiin?ate în baza legii olandeze, cunoscute ca 'naamloze vennnootschap', 'besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'Open commanditaire vennootschap', 'Cooperatie', 'onderlinge waarborgmaatschappij', 'Fonds voor gemene rekening', 'Vereniging op cooperatieve grondslag', 'vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt', ?i alte societ??i constituite în baza legii olandeze ?i supuse impozitului pe profit olandez; 
   s) societ??ile înfiin?ate în baza legii austriece, cunoscute ca 'Aktiengesellschaft', 'Gesellschaft mit beschrankter Haftung', 'Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften'; 
   ?) societ??ile înfiin?ate în baza legii poloneze, cunoscute ca 'spolka akcyjna', 'spolka z ograniczona odpowiedzialnoscia'; 
   t) societ??ile comerciale sau societ??ile de drept civil ce au form? comercial?, precum ?i alte entit??i a c?ror activitate este de natur? comercial? sau industrial?, înregistrate potrivit legii portugheze; 
   ?) societ??ile înfiin?ate în baza legii slovene, cunoscute ca 'delniska druzba', 'komanditna druzba', 'druzba z omejeno odgovornostjo'; 
   u) societ??ile înfiin?ate în baza legisla?iei slovace, cunoscute ca 'akciova spolocnost', 'spolocnost' s rucenim obmedzenym', 'komanditna spolocnost'; 
   v) societ??ile înfiin?ate în baza legii finlandeze, cunoscute ca 'osakeyhtio/aktiebolag', 'osuuskunta/andelslag', 'saastopankki/sparbank' and 'vakuutusyhtio/forsakringsbolag'; 
   w) societ??ile înfiin?ate în baza legii suedeze, cunoscute ca 'aktiebolag', 'forsakringsaktiebolag', 'ekonomiska foreningar', 'sparbanker', 'omsesidiga forsakringsbolag'; 
   x) societ??ile înfiin?ate în baza legii Regatului Unit al Marii Britanii ?i Irlandei de Nord. 


   TITLUL III
  Impozitul pe venit 
    __________ 
    Titlul III, ce con?ine art. 39-95, a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 


   CAPITOLUL I
  Dispozi?ii generale 


    Contribuabili 
   Art. 39. - Urm?toarele persoane datoreaz? plata impozitului conform prezentului titlu ?i sunt numite în continuare contribuabili: 
   a) persoanele fizice rezidente; 
   b) persoanele fizice nerezidente care desf??oar? o activitate independent? prin intermediul unui sediu permanent în România; 
   c) persoanele fizice nerezidente care desf??oar? activit??i dependente în România; 
   d) persoanele fizice nerezidente care ob?in venituri prev?zute la art. 89. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 


    Sfera de cuprindere a impozitului 


   Art. 40. - (1) Impozitul prev?zut în prezentul titlu, denumit în continuare impozit pe venit, se aplic? urm?toarelor venituri: 
   a) în cazul persoanelor fizice rezidente române, cu domiciliul în România, veniturilor ob?inute din orice surs?, atât din România, cât ?i din afara României; 
   b) în cazul persoanelor fizice rezidente, altele decât cele prev?zute la lit. a), numai veniturilor ob?inute din România, care sunt impuse la nivelul fiec?rei surse din categoriile de venituri prev?zute la art. 41; 
   c) în cazul persoanelor fizice nerezidente, care desf??oar? activitate independent? prin intermediul unui sediu permanent în România, venitului net atribuibil sediului permanent; 
   d) în cazul persoanelor fizice nerezidente, care desf??oar? activitate dependent? în România, venitului salarial net din aceast? activitate dependent?; 
   e) în cazul persoanelor fizice nerezidente, care ob?in veniturile prev?zute la art. 39 lit. d), venitului determinat conform regulilor prev?zute în prezentul titlu, ce corespund categoriei respective de venit. 
   (2) Persoanele fizice care îndeplinesc condi?iile de reziden?? prev?zute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) timp de 3 ani consecutiv vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile ob?inute din orice surs?, atât din România, cât ?i din afara României, începând cu al patrulea an fiscal. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 


    Categorii de venituri supuse impozitului pe venit 


   Art. 41. - Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt urm?toarele: 
   a) venituri din activit??i independente, definite conform art. 46; 
   b) venituri din salarii, definite conform art. 55; 
   c) venituri din cedarea folosin?ei bunurilor, definite conform art. 61; 
   d) venituri din investi?ii, definite conform art. 65; 
   e) venituri din pensii, definite conform art. 68; 
   f) venituri din activit??i agricole, definite conform art. 71; 
   g) venituri din premii ?i din jocuri de noroc, definite conform art. 75; 
   h) venituri din transferul propriet??ilor imobiliare, definite conform art. 771; 
   i) venituri din alte surse, definite conform art. 78. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost modificat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 


    Venituri neimpozabile 


   Art. 42. - În în?elesul impozitului pe venit, urm?toarele venituri nu sunt impozabile: 
   a) ajutoarele, indemniza?iile ?i alte forme de sprijin cu destina?ie special?, acordate din bugetul de stat, bugetul asigur?rilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale ?i din alte fonduri publice, precum ?i cele de aceea?i natur? primite de la alte persoane, cu excep?ia indemniza?iilor pentru incapacitate temporar? de munc?. Nu sunt venituri impozabile indemniza?iile pentru: risc maternal, maternitate, cre?terea copilului ?i îngrijirea copilului bolnav, potrivit legii; 
   b) sumele încasate din asigur?ri de orice fel reprezentând desp?gubiri, sume asigurate, precum ?i orice alte drepturi, cu excep?ia câ?tigurilor primite de la societ??ile de asigur?ri ca urmare a contractului de asigurare încheiat între p?r?i, cu ocazia tragerilor de amortizare. Nu sunt venituri impozabile desp?gubirile în bani sau în natur? primite de c?tre o persoan? fizic? ca urmare a unui prejudiciu material suferit de aceasta, inclusiv desp?gubirile reprezentând daunele morale; 
    b1) sumele primite ca urmare a exproprierii pentru cauz? de utilitate public?, conform legii; 
   c) sumele primite drept desp?gubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamit??ilor naturale, precum ?i pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform legii; 
   d) pensiile pentru invalizii de r?zboi, orfanii, v?duvele/v?duvii de r?zboi, sumele fixe pentru îngrijirea pensionarilor care au fost încadra?i în gradul I de invaliditate, precum ?i pensiile, altele decât pensiile pl?tite din fonduri constituite prin contribu?ii obligatorii la un sistem de asigur?ri sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative ?i cele finan?ate de la bugetul de stat; 
   e) contravaloarea cupoanelor ce reprezint? bonuri de valoare care se acord? cu titlu gratuit persoanelor fizice conform dispozi?iilor legale în vigoare; 
   f) sumele sau bunurile primite sub form? de sponsorizare sau mecenat; 
   g) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile ?i mobile din patrimoniul personal, altele decât câ?tigurile din transferul titlurilor de valoare, precum ?i altele decât cele definite la cap. VIII1; 
   h) drepturile în bani ?i în natur? primite de militarii în termen, militarii cu termen redus, studen?ii ?i elevii unit??ilor de înv???mânt din sectorul de ap?rare na?ional?, ordine public? ?i siguran?? na?ional? ?i persoanele civile, precum ?i cele ale grada?ilor ?i solda?ilor concentra?i sau mobiliza?i; 
   i) bursele primite de persoanele care urmeaz? orice form? de ?colarizare sau perfec?ionare în cadru institu?ionalizat; 
   j) sumele sau bunurile primite cu titlu de mo?tenire ori dona?ie. Pentru propriet??ile imobiliare, în cazul mo?tenirilor ?i dona?iilor se aplic? reglement?rile prev?zute la art. 771 alin. (2) ?i (3); 
   k) veniturile din agricultur? ?i silvicultur?, cu excep?ia celor prev?zute la art. 71; 
   l) veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice ?i ai posturilor consulare pentru activit??ile desf??urate în România în calitatea lor oficial?, în condi?ii de reciprocitate, în virtutea regulilor generale ale dreptului interna?ional sau a prevederilor unor acorduri speciale la care România este parte; 
   m) veniturile nete în valut? primite de membrii misiunilor diplomatice, oficiilor consulare ?i institutelor culturale ale României amplasate în str?in?tate, în conformitate cu legisla?ia în vigoare; 
   n) veniturile primite de oficialii organismelor ?i organiza?iilor interna?ionale din activit??ile desf??urate în România în calitatea lor oficial?, cu condi?ia ca pozi?ia acestora, de oficial, s? fie confirmat? de Ministerul Afacerilor Externe; 
   o) veniturile primite de cet??eni str?ini pentru activitatea de consultan?? desf??urat? în România, în conformitate cu acordurile de finan?are nerambursabil? încheiate de România cu alte state, cu organisme interna?ionale ?i organiza?ii neguvernamentale; 
   p) veniturile primite de cet??eni str?ini pentru activit??i desf??urate în România, în calitate de coresponden?i de pres?, cu condi?ia reciprocit??ii acordate cet??enilor români pentru venituri din astfel de activit??i ?i cu condi?ia ca pozi?ia acestor persoane s? fie confirmat? de Ministerul Afacerilor Externe; 
   q) sumele reprezentând diferen?a de dobând? subven?ionat? pentru creditele primite în conformitate cu legisla?ia în vigoare; 
   r) subven?iile primite pentru achizi?ionarea de bunuri, dac? subven?iile sunt acordate în conformitate cu legisla?ia în vigoare; 
   s) veniturile reprezentând avantaje în bani ?i/sau în natur? primite de persoanele cu handicap, veteranii de r?zboi, invalizii ?i v?duvele de r?zboi, accidenta?ii de r?zboi în afara serviciului ordonat, persoanele persecutate din motive politice de dictatura instaurat? cu începere de la 6 martie 1945, cele deportate în str?in?tate ori constituite în prizonieri, urma?ii eroilor-martiri, r?ni?ilor, lupt?torilor pentru victoria Revolu?iei din decembrie 1989, precum ?i persoanele persecutate din motive etnice de regimurile instaurate în România cu începere de la 6 septembrie 1940 pân? la 6 martie 1945; 
   t) premiile ob?inute de sportivii medalia?i la campionatele mondiale, europene ?i la jocurile olimpice. Nu sunt venituri impozabile premiile, primele ?i indemniza?iile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor ?i altor speciali?ti, prev?zu?i în legisla?ia în materie, în vederea realiz?rii obiectivelor de înalt? performan??: clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene, campionatele mondiale ?i jocurile olimpice, precum ?i calificarea ?i participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale ?i europene, prima grup? valoric?, precum ?i la jocurile olimpice, în cazul jocurilor sportive. Nu sunt venituri impozabile primele ?i indemniza?iile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor ?i altor speciali?ti, prev?zu?i de legisla?ia în materie, în vederea preg?tirii ?i particip?rii la competi?iile interna?ionale oficiale ale loturilor reprezentative ale României; 
   u) premiile ?i alte drepturi sub form? de cazare, mas?, transport ?i altele asemenea, ob?inute de elevi ?i studen?i în cadrul competi?iilor interne ?i interna?ionale, inclusiv elevi ?i studen?i nereziden?i în cadrul competi?iilor desf??urate în România; 
   v) prima de stat acordat? pentru economisirea ?i creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, în conformitate cu prevederile Ordonan?ei de urgen?? a Guvernului nr. 99/2006 privind institu?iile de credit ?i adecvarea capitalului, aprobat? cu modific?ri ?i complet?ri prin Legea nr. 227/2007; 
   x) alte venituri care nu sunt impozabile, a?a cum sunt precizate la fiecare categorie de venit. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost modificat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 
   - Literele d) ?i j) au fost modificate prin art. I pct. 26 din Legea nr. 343/2006. 
   - Litera b1) a fost introdus? prin art. I pct. 14 din O.U.G. nr. 106/2007. 
   - Litera v) a fost modificat? prin art. I pct. 15 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Cotele de impozitare 


   Art. 43. - (1) Cota de impozit este de 16% ?i se aplic? asupra venitului impozabil corespunz?tor fiec?rei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din: 
   a) activit??i independente; 
   b) salarii; 
   c) cedarea folosin?ei bunurilor; 
   d) investi?ii; 
   e) pensii; 
   f) activit??i agricole; 
   g) premii; 
   h) alte surse. 
   (2) Fac excep?ie de la prevederile alin. (1) cotele de impozit prev?zute expres pentru categoriile de venituri cuprinse în titlul III. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 27 din Legea nr. 343/2006. 


    Perioada impozabil? 


   Art. 44. - (1) Perioada impozabil? este anul fiscal care corespunde anului calendaristic. 
   (2) Prin excep?ie de la prevederile alin. (1), perioada impozabil? este inferioar? anului calendaristic, în situa?ia în care decesul contribuabilului survine în cursul anului. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 


    Stabilirea deducerilor personale ?i a sumelor fixe 


   Art. 45. - (1) Deducerea personal?, precum ?i celelalte sume fixe, exprimate în lei, se stabilesc prin ordin al ministrului finan?elor publice. 
   (2) Sumele sunt calculate prin rotunjire la suta de mii de lei, în sensul c? frac?iunile sub 100.000 lei se majoreaz? la 100.000 lei. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 


   CAPITOLUL II
  Venituri din activit??i independente 


    Definirea veniturilor din activit??i independente 


   Art. 46. - (1) Veniturile din activit??i independente cuprind veniturile comerciale, veniturile din profesii libere ?i veniturile din drepturi de proprietate intelectual?, realizate în mod individual ?i/sau într-o form? de asociere, inclusiv din activit??i adiacente. 
   (2) Sunt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comer? ale contribuabililor, din prest?ri de servicii, altele decât cele prev?zute la alin. (3), precum ?i din practicarea unei meserii. 
   (3) Constituie venituri din profesii libere veniturile ob?inute din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament în valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desf??urate în mod independent, în condi?iile legii. 
   (4) Veniturile din valorificarea sub orice form? a drepturilor de proprietate intelectual? provin din brevete de inven?ie, desene ?i modele, mostre, m?rci de fabric? ?i de comer?, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor ?i drepturi conexe dreptului de autor ?i altele asemenea. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 


    Venituri neimpozabile 


   Art. 47. - (1) Nu sunt venituri impozabile: 
   a) veniturile ob?inute prin aplicarea efectiv? în ?ar? de c?tre titular sau, dup? caz, de c?tre licen?ia?ii acestuia a unei inven?ii brevetate în România, incluzând fabricarea produsului sau, dup? caz, aplicarea procedeului, în primii 5 ani de la prima aplicare, calcula?i de la data începerii aplic?rii ?i cuprin?i în perioada de valabilitate a brevetului; 
   b) Abrogat. 
   (2) De prevederile alin. (1) beneficiaz? persoanele fizice care exploateaz? inven?ia, respectiv titularul brevetului aplicat. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 
   - Litera b) de la alin. (1) a fost abrogat? prin art. I pct. 16 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activit??i
independente, determinat pe baza contabilit??ii în partid? simpl? 


   Art. 48. - (1) Venitul net din activit??i independente se determin? ca diferen?? între venitul brut ?i cheltuielile aferente realiz?rii venitului, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea în partid? simpl?, cu excep?ia prevederilor art. 49 ?i 50. 
   (2) Venitul brut cuprinde: 
   a) sumele încasate ?i echivalentul în lei al veniturilor în natur? din desf??urarea activit??ii; 
   b) veniturile sub form? de dobânzi din crean?e comerciale sau din alte crean?e utilizate în leg?tur? cu o activitate independent?; 
   c) câ?tigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate într-o activitate independent?, inclusiv contravaloarea bunurilor r?mase dup? încetarea definitiv? a activit??ii; 
   d) veniturile din angajamentul de a nu desf??ura o activitate independent? sau de a nu concura cu o alt? persoan?; 
   e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plat? ap?rute în leg?tur? cu o activitate independent?. 
   (3) Nu sunt considerate venituri brute: 
   a) aporturile în numerar sau echivalentul în lei al aporturilor în natur? f?cute la începerea unei activit??i sau în cursul desf??ur?rii acesteia; 
   b) sumele primite sub form? de credite bancare sau de împrumuturi de la persoane fizice sau juridice; 
   c) sumele primite ca desp?gubiri; 
   d) sumele sau bunurile primite sub form? de sponsoriz?ri, mecenat sau dona?ii. 
   (4) Condi?iile generale pe care trebuie s? le îndeplineasc? cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt: 
   a) s? fie efectuate în cadrul activit??ilor desf??urate în scopul realiz?rii venitului, justificate prin documente; 
   b) s? fie cuprinse în cheltuielile exerci?iului financiar al anului în cursul c?ruia au fost pl?tite; 
   c) s? respecte regulile privind amortizarea, prev?zute în titlul II, dup? caz; 
   d) cheltuielile cu primele de asigurare s? fie efectuate pentru: 
   1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii; 
   2. activele ce servesc ca garan?ie bancar? pentru creditele utilizate în desf??urarea activit??ii pentru care este autorizat contribuabilul; 
   3. prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional; 
   4. persoane care ob?in venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului III din prezentul titlu, cu condi?ia impozit?rii sumei reprezentând prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul pl??ii de c?tre suportator. 
   (5) Urm?toarele cheltuieli sunt deductibile limitat: 
   a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum ?i pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, în limita unei cote de 5% din baza de calcul determinat? conform alin. (6); 
   b) cheltuielile de protocol, în limita unei cote de 2% din baza de calcul determinat? conform alin. (6); 
   c) suma cheltuielilor cu indemniza?ia pl?tit? pe perioada deleg?rii ?i deta??rii în alt? localitate, în ?ar? ?i în str?in?tate, în interesul serviciului, în limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institu?iile publice; 
   d) cheltuielile sociale, în limita sumei ob?inute prin aplicarea unei cote de pân? la 2% la fondul de salarii realizat anual; 
   e) pierderile privind bunurile perisabile, în limitele prev?zute de actele normative în materie; 
   f) cheltuielile reprezentând tichetele de mas? acordate de angajatori, potrivit legii; 
   g) contribu?iile efectuate în numele angaja?ilor la fonduri de pensii facultative, în conformitate cu legisla?ia în vigoare, în limita echivalentului în lei a 200 euro anual pentru o persoan?; 
   h) prima de asigurare voluntar? de s?n?tate, conform legii, în limita echivalentului în lei a 200 euro anual pentru o persoan?; 
   i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independent?, cât ?i în scopul personal al contribuabilului sau asocia?ilor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuial? care este aferent? activit??ii independente; 
   j) cheltuielile reprezentând contribu?ii sociale obligatorii pentru salaria?i ?i contribuabili, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de munc? ?i boli profesionale, potrivit legii; 
   k) dobânzi aferente împrumuturilor de la persoane fizice ?i juridice, utilizate în desf??urarea activit??ii, pe baza contractului încheiat între p?r?i, în limita nivelului dobânzii de referin?? a B?ncii Na?ionale a României; 
   l) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentând chiria - rata de leasing - în cazul contractelor de leasing opera?ional, respectiv cheltuielile cu amortizarea ?i dobânzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite în conformitate cu prevederile privind opera?iunile de leasing ?i societ??ile de leasing; 
   m) cotiza?ii pl?tite la asocia?iile profesionale în limita a 2% din baza de calcul determinat? conform alin. (6); 
   n) cheltuielile reprezentând contribu?iile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organiza?iilor profesionale din care fac parte contribuabilii, în limita a 5% din venitul brut realizat. 
   (6) Baza de calcul se determin? ca diferen?? între venitul brut ?i cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotiza?iile pl?tite la asocia?iile profesionale. 
   (7) Nu sunt cheltuieli deductibile: 
   a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale; 
   b) cheltuielile corespunz?toare veniturilor neimpozabile ale c?ror surse se afl? pe teritoriul României sau în str?in?tate; 
   c) impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat în str?in?tate; 
   d) cheltuielile cu primele de asigurare, altele decât cele prev?zute la alin. (4) lit. d) ?i la alin. (5) lit. h); 
   e) dona?ii de orice fel; 
   f) amenzile, confisc?rile, dobânzile, penalit??ile de întârziere ?i penalit??ile datorate autorit??ilor române ?i str?ine, potrivit prevederilor legale, altele decât cele pl?tite conform clauzelor din contractele comerciale; 
   g) ratele aferente creditelor angajate; 
   h) dobânzile aferente creditelor angajate pentru achizi?ionarea de imobiliz?ri corporale de natura mijloacelor fixe, în cazul în care dobânda este cuprins? în valoarea de intrare a imobiliz?rii corporale, potrivit prevederilor legale; 
   i) cheltuielile de achizi?ionare sau de fabricare a bunurilor ?i a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar; 
   j) cheltuielile privind bunurile constatate lips? din gestiune sau degradate ?i neimputabile, dac? inventarul nu este acoperit de o poli?? de asigurare; 
   k) sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a înc?lc?rii dispozi?iilor legale în vigoare; 
   l) impozitul pe venit suportat de pl?titorul venitului în contul beneficiarilor de venit; 
   m) alte sume prev?zute prin legisla?ia în vigoare. 
   (8) Contribuabilii care ob?in venituri din activit??i independente sunt obliga?i s? organizeze ?i s? conduc? contabilitate în partid? simpl?, cu respectarea reglement?rilor în vigoare privind eviden?a contabil?, ?i s? completeze Registrul-jurnal de încas?ri ?i pl??i, Registrul-inventar ?i alte documente contabile prev?zute de legisla?ia în materie. 
   (9) În Registrul-inventar se trec toate bunurile ?i drepturile aferente desf??ur?rii activit??ii. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost modificat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 
   - Litera a) de la alin. (5) a fost modificat? prin art. I pct. 28 din Legea nr. 343/2006. 
   - Literele g) ?i h) de la alin. (5) au fost modificate prin art. I pct. 29 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (6) a fost modificat prin art. I pct. 30 din Legea nr. 343/2006. 


    Stabilirea venitului net anual din activit??i independente
pe baza normelor de venit 


   Art. 49. - (1) Venitul net dintr-o activitate independent?, care este desemnat? conform alin. (2) ?i care este desf??urat? de c?tre contribuabil, individual, f?r? salaria?i, se determin? pe baza normelor de venit. 
   (2) Ministerul Finan?elor Publice elaboreaz? normele care con?in nomenclatorul activit??ilor pentru care venitul net se stabile?te pe baz? de norme de venit ?i precizeaz? regulile care se utilizeaz? pentru stabilirea acestor norme de venit. 
   (3) Direc?iile generale ale finan?elor publice teritoriale au obliga?ia de a stabili ?i publica anual normele de venit înainte de data de 1 ianuarie a anului în care urmeaz? a se aplica normele respective. 
   (4) În cazul în care un contribuabil desf??oar? o activitate independent? pe perioade mai mici decât anul calendaristic, norma de venit aferent? acelei activit??i se corecteaz? astfel încât s? reflecte perioada de an calendaristic în care a fost desf??urat? activitatea respectiv?. 
   (5) Dac? un contribuabil desf??oar? dou? sau mai multe activit??i desemnate, venitul net din aceste activit??i se stabile?te pe baza celei mai ridicate norme de venit pentru respectivele activit??i. 
   (6) În cazul în care un contribuabil desf??oar? o activitate din cele prev?zute la alin. (1) ?i o alt? activitate care nu este prev?zut? la alin. (1), atunci venitul net din activit??ile independente desf??urate de contribuabil se determin? pe baza contabilit??ii în partid? simpl?, conform art. 48. 
   (7) Dac? un contribuabil desf??oar? activitate de transport de persoane ?i de bunuri în regim de taxi ?i desf??oar? ?i o alt? activitate independent?, atunci venitul net din activit??ile independente desf??urate de contribuabil se determin? pe baza datelor din contabilitatea în partid? simpl?, conform art. 48. În acest caz, venitul net din aceste activit??i nu poate fi inferior venitului net stabilit pe baza normei de venit pentru activitatea de transport de persoane fizice ?i de bunuri în regim de taxi. 
   (8) Contribuabilii care desf??oar? activit??i pentru care venitul net se determin? pe baz? de norme de venit nu au obliga?ia s? organizeze ?i s? conduc? contabilitate în partid? simpl? pentru activitatea respectiv?. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 


    Stabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate
intelectual? 


   Art. 50. - (1) Venitul net din drepturile de proprietate intelectual? se stabile?te prin sc?derea din venitul brut a urm?toarelor cheltuieli: 
   a) o cheltuial? deductibil? egal? cu 40% din venitul brut; 
   b) contribu?iile sociale obligatorii pl?tite. 
   (2) În cazul veniturilor provenind din crearea unor lucr?ri de art? monumental?, venitul net se stabile?te prin deducerea din venitul brut a urm?toarelor cheltuieli: 
   a) o cheltuial? deductibil? egal? cu 50% din venitul brut; 
   b) contribu?iile sociale obligatorii pl?tite. 
   (3) În cazul exploat?rii de c?tre mo?tenitori a drepturilor de proprietate intelectual?, precum ?i în cazul remunera?iei reprezentând dreptul de suit? ?i al remunera?iei compensatorii pentru copia privat?, venitul net se determin? prin sc?derea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiv? sau altor pl?titori de asemenea venituri, potrivit legii, f?r? aplicarea cotei forfetare de cheltuieli prev?zute la alin. (1) ?i (2). 
   (4) Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectual?, contribuabilii vor completa numai partea din Registrul-jurnal de încas?ri ?i pl??i referitoare la încas?ri. Aceast? reglementare este op?ional? pentru cei care consider? c? î?i pot îndeplini obliga?iile declarative direct pe baza documentelor emise de pl?titorul de venit. Ace?ti contribuabili au obliga?ia s? arhiveze ?i s? p?streze documentele justificative cel pu?in în limita termenului de prescrip?ie prev?zut de lege. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 


    Op?iunea de a stabili venitul net anual, utilizându-se datele
din contabilitatea în partid? simpl? 


   Art. 51. - (1) Contribuabilii care ob?in venituri din activit??i independente, impu?i pe baz? de norme de venit, precum ?i cei care ob?in venituri din drepturi de proprietate intelectual? au dreptul s? opteze pentru determinarea venitului net în sistem real, potrivit art. 48. 
   (2) Op?iunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea în partid? simpl? este obligatorie pentru contribuabil pe o perioad? de 2 ani fiscali consecutivi ?i se consider? reînnoit? pentru o nou? perioad? dac? nu se depune o cerere de renun?are de c?tre contribuabil. 
   (3) Cererea de op?iune pentru stabilirea venitului net în sistem real se depune la organul fiscal competent pân? la data de 31 ianuarie inclusiv, în cazul contribuabililor care au desf??urat activitate ?i în anul precedent, respectiv în termen de 15 zile de la începerea activit??ii, în cazul contribuabililor care încep activitatea în cursul anului fiscal. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 


    Re?inerea la surs? a impozitului reprezentând pl??i anticipate
pentru unele venituri din activit??i independente 


   Art. 52. - (1) Pl?titorii urm?toarelor venituri au obliga?ia de a calcula, de a re?ine ?i de a vira impozit prin re?inere la surs?, reprezentând pl??i anticipate, din veniturile pl?tite: 
   a) venituri din drepturi de proprietate intelectual?; 
   b) venituri din vânzarea bunurilor în regim de consigna?ie; 
   c) venituri din activit??i desf??urate în baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial; 
   d) venituri din activit??i desf??urate în baza contractelor/conven?iilor civile încheiate potrivit Codului civil, altele decât cele men?ionate la art. 78 alin. (1) lit. e); 
   e) venituri din activitatea de expertiz? contabil? ?i tehnic?, judiciar? ?i extrajudiciar?; 
   f) venitul ob?inut de o persoan? fizic? dintr-o asociere cu o persoan? juridic? contribuabil, potrivit titlului IV, care nu genereaz? o persoan? juridic?. 
   (2) Impozitul ce trebuie re?inut se stabile?te dup? cum urmeaz?: 
   a) în cazul veniturilor prev?zute la alin. (1) lit. a) - e), aplicând o cot? de impunere de 10% la venitul brut; 
   b) în cazul veniturilor prev?zute la alin. (1) lit. f), aplicând cota de impunere prev?zut? pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere; 
   (3) Impozitul ce trebuie re?inut se vireaz? la bugetul de stat pân? la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei în care a fost pl?tit venitul, cu excep?ia impozitului aferent veniturilor prev?zute la alin. (1) lit. f), pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlului IV. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 
   - Litera d) de la alin. (1) a fost modificat? prin art. I pct. 31 din Legea nr. 343/2006. 


    Pl??i anticipate ale impozitului pe veniturile din activit??i
independente 


   Art. 53. - Un contribuabil care desf??oar? o activitate independent? are obliga?ia s? efectueze pl??i anticipate în contul impozitului anual datorat la bugetul de stat, potrivit art. 82, cu excep?ia veniturilor prev?zute la art. 52, pentru care plata anticipat? se efectueaz? prin re?inere la surs?. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 


    Impozitarea venitului net din activit??i independente 


   Art. 54. - Venitul net din activit??i independente se impoziteaz? potrivit prevederilor capitolul X din prezentul titlu. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 


   CAPITOLUL III
  Venituri din salarii 


    Definirea veniturilor din salarii 


   Art. 55. - (1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile în bani ?i/sau în natur? ob?inute de o persoan? fizic? ce desf??oar? o activitate în baza unui contract individual de munc? sau a unui statut special prev?zut de lege, indiferent de perioada la care se refer?, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acord?, inclusiv indemniza?iile pentru incapacitate temporar? de munc?. 
   (2) În vederea impunerii, sunt asimilate salariilor: 
   a) indemniza?iile din activit??i desf??urate ca urmare a unei func?ii de demnitate public?, stabilite potrivit legii; 
   b) indemniza?iile din activit??i desf??urate ca urmare a unei func?ii alese în cadrul persoanelor juridice f?r? scop lucrativ; 
   c) drepturile de sold? lunar?, indemniza?iile, primele, premiile, sporurile ?i alte drepturi ale personalului militar, acordate potrivit legii; 
   d) indemniza?ia lunar? brut?, precum ?i suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societ??i na?ionale, societ??i comerciale la care statul sau o autoritate a administra?iei publice locale este ac?ionar majoritar, precum ?i la regiile autonome; 
   e) sumele primite de membrii fondatori ai societ??ilor comerciale constituite prin subscrip?ie public?; 
   f) sumele primite de reprezentan?ii în adunarea general? a ac?ionarilor, în consiliul de administra?ie, în comitetul de direc?ie ?i în comisia de cenzori; 
   g) sumele primite de reprezentan?ii în organisme tripartite, potrivit legii; 
   h) indemniza?ia lunar? a asociatului unic, la nivelul valorii înscrise în declara?ia de asigur?ri sociale; 
   i) sumele acordate de organiza?ii nonprofit ?i de alte entit??i nepl?titoare de impozit pe profit, peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemniza?ia primit? pe perioada deleg?rii ?i deta??rii în alt? localitate, în ?ar? ?i în str?in?tate, în interesul serviciului, pentru salaria?ii din institu?iile publice; 
   j) indemniza?ia administratorilor, precum ?i suma din profitul net cuvenite administratorilor societ??ilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea general? a ac?ionarilor; 
   k) orice alte sume sau avantaje de natur? salarial? ori asimilate salariilor. 
   (3) Avantajele, cu excep?ia celor prev?zute la alin. (4), primite în leg?tur? cu o activitate dependent? includ, îns? nu sunt limitate la: 
   a) utilizarea oric?rui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, în scop personal, cu excep?ia deplas?rii pe distan?? dus-întors de la domiciliu la locul de munc?; 
   b) cazare, hran?, îmbr?c?minte, personal pentru munci casnice, precum ?i alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pre? mai mic decât pre?ul pie?ei; 
   c) împrumuturi nerambursabile; 
   d) anularea unei crean?e a angajatorului asupra angajatului; 
   e) abonamentele ?i costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, în scop personal; 
   f) permise de c?l?torie pe orice mijloace de transport, folosite în scopul personal; 
   g) primele de asigurare pl?tite de c?tre suportator pentru salaria?ii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul pl??ii primei respective, altele decât cele obligatorii. 
   (4) Urm?toarele sume nu sunt incluse în veniturile salariale ?i nu sunt impozabile, în în?elesul impozitului pe venit: 
   a) ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru pierderi produse în gospod?riile proprii ca urmare a calamit??ilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave ?i incurabile, ajutoarele pentru na?tere, veniturile reprezentând cadouri pentru copiii minori ai salaria?ilor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la ?i de la locul de munc? al salariatului, costul presta?iilor pentru tratament ?i odihn?, inclusiv transportul pentru salaria?ii proprii ?i membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salaria?ii proprii sau alte persoane, astfel cum este prev?zut în contractul de munc?. 
    Cadourile oferite de angajatori în beneficiul copiilor minori ai angaja?ilor, cu ocazia Pa?telui, zilei de 1 iunie, Cr?ciunului ?i a s?rb?torilor similare ale altor culte religioase, precum ?i cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, în m?sura în care valoarea cadoului oferit fiec?rei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu dep??e?te 1.500.000 lei. 
    Nu sunt incluse în veniturile salariale ?i nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prev?zute mai sus, realizate de persoane fizice, dac? aceste venituri sunt primite în baza unor legi speciale ?i finan?ate din buget; 
    a1) tichetele de cre?? acordate potrivit legii; 
   b) tichetele de mas? ?i drepturile de hran? acordate de angajatori angaja?ilor, în conformitate cu legisla?ia în vigoare; 
   c) contravaloarea folosin?ei locuin?ei de serviciu sau a locuin?ei din incinta unit??ii, potrivit reparti?iei de serviciu, numirii conform legii sau specificit??ii activit??ii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de ap?rare na?ional?, ordine public? ?i siguran?? na?ional?, precum ?i compensarea diferen?ei de chirie, suportat? de persoana fizic?, conform legilor speciale; 
   d) cazarea ?i contravaloarea chiriei pentru locuin?ele puse la dispozi?ia oficialit??ilor publice, a angaja?ilor consulari ?i diplomatici care lucreaz? în afara ??rii, în conformitate cu legisla?ia în vigoare; 
   e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protec?ie ?i de lucru, a alimenta?iei de protec?ie, a medicamentelor ?i materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protec?ie a muncii, precum ?i a uniformelor obligatorii ?i a drepturilor de echipament, ce se acord? potrivit legisla?iei în vigoare; 
   f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul între localitatea în care angaja?ii î?i au domiciliul ?i localitatea unde se afl? locul de munc? al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situa?iile în care nu se asigur? locuin?? sau nu se suport? contravaloarea chiriei, conform legii; 
   g) sumele primite de angaja?i pentru acoperirea cheltuielilor de transport ?i cazare a indemniza?iei primite pe perioada deleg?rii ?i deta??rii în alt? localitate, în ?ar? ?i în str?in?tate, în interesul serviciului. Sunt exceptate de la aceste prevederi sumele acordate de persoanele juridice f?r? scop patrimonial ?i de alte entit??i nepl?titoare de impozit pe profit peste limita de 2,5 ori indemniza?ia acordat? salaria?ilor din institu?iile publice; 
   h) sumele primite, potrivit dispozi?iilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare în interesul serviciului; 
   i) indemniza?iile de instalare ce se acord? o singur? dat?, la încadrarea într-o unitate situat? într-o alt? localitate decât cea de domiciliu, în primul an de activitate dup? absolvirea studiilor, în limita unui salariu de baz? la angajare, precum ?i indemniza?iile de instalare ?i mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din institu?iile publice ?i celor care î?i stabilesc domiciliul în localit??i din zone defavorizate, stabilite potrivit legii, în care î?i au locul de munc?; 
   j) sumele reprezentând pl??ile compensatorii, calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale c?ror contracte individuale de munc? au fost desf?cute ca urmare a concedierilor colective, precum ?i sumele reprezentând pl??ile compensatorii, calculate pe baza salariului mediu net pe economie, primite de personalul civil din sectorul de ap?rare na?ional?, ordine public? ?i siguran?? na?ional? la încetarea raporturilor de munc? sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere ?i de restructurare, acordate potrivit legii; 
   k) sumele reprezentând pl??ile compensatorii, calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului militar trecut în rezerv? sau al c?rui contract înceteaz? ca urmare a nevoilor de reducere ?i de restructurare, precum ?i ajutoarele stabilite în raport cu solda lunar? net?, acordate acestuia la trecerea în rezerv? sau direct în retragere cu drept de pensie sau celor care nu îndeplinesc condi?iile de pensie, precum ?i ajutoare sau pl??i compensatorii primite de poli?i?ti afla?i în situa?ii similare, al c?ror cuantum se determin? în raport cu salariul de baz? lunar net, acordate potrivit legisla?iei în materie; 
    k1) veniturile din salarii realizate de c?tre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, la func?ia de baz?; 
   l) veniturile din salarii, ca urmare a activit??ii de creare de programe pentru calculator; încadrarea în activitatea de crea?ie de programe pentru calculator se face prin ordin comun al ministrului muncii, solidarit??ii sociale ?i familiei, al ministrului comunica?iilor ?i tehnologiei informa?iei ?i al ministrului finan?elor publice; 
   m) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activit??i dependente desf??urate într-un stat str?in, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. Fac excep?ie veniturile salariale pl?tite de c?tre sau în numele unui angajator care este rezident în România sau are sediul permanent în România, care sunt impozabile indiferent de perioada de desf??urare a activit??ii în str?in?tate; 
   n) cheltuielile efectuate de angajator pentru preg?tirea profesional? ?i perfec?ionarea angajatului legat? de activitatea desf??urat? de acesta pentru angajator; 
   o) costul abonamentelor telefonice ?i al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate în vederea îndeplinirii sarcinilor de serviciu; 
   p) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul angaj?rii ?i implicit la momentul acord?rii; 
   r) diferen?a favorabil? dintre dobânda preferen?ial? stabilit? prin negociere ?i dobânda practicat? pe pia??, pentru credite ?i depozite. 
   (5) Avantajele primite în bani ?i în natur? ?i imputate salariatului în cauz? nu se impoziteaz?. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 
   - Litera a1) de la alin. (4) a fost introdus? prin art. I pct. 32 din Legea nr. 343/2006. 
   - Litera k1) de la alin. (4) a fost modificat? prin art. I pct. 33 din Legea nr. 343/2006. 


    Deducere personal? 


   Art. 56. - (1) Persoanele fizice prev?zute la art. 40 alin. (1) lit. a) ?i alin. (2) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub form? de deducere personal?, acordat? pentru fiecare lun? a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afl? func?ia de baz?. 
   (2) Deducerea personal? se acord? pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pân? la 10.000.000 lei inclusiv, astfel: 
   - pentru contribuabilii care nu au persoane în între?inere - 2.500.000 lei; 
   - pentru contribuabilii care au o persoan? în între?inere - 3.500.000 lei; 
   - pentru contribuabilii care au dou? persoane în între?inere - 4.500.000 lei; 
   - pentru contribuabilii care au trei persoane în între?inere - 5.500.000 lei; 
   - pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane în între?inere - 6.500.000 lei. 
    Pentru contribuabilii care realizeaz? venituri brute lunare din salarii cuprinse între 10.000.001 lei ?i 30.000.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fa?? de cele de mai sus ?i se stabilesc prin ordin al ministrului finan?elor publice. 
    Pentru contribuabilii care realizeaz? venituri brute lunare din salarii de peste 30.000.000 lei nu se acord? deducerea personal?. 
   (3) Persoana în între?inere poate fi so?ia/so?ul, copiii sau al?i membri de familie, rudele contribuabilului sau ale so?ului/so?iei acestuia pân? la gradul al doilea inclusiv, ale c?rei venituri, impozabile ?i neimpozabile, nu dep??esc 2.500.000 lei lunar. 
   (4) În cazul în care o persoan? este între?inut? de mai mul?i contribuabili, suma reprezentând deducerea personal? se atribuie unui singur contribuabil, conform în?elegerii între p?r?i. 
   (5) Copiii minori, în vârst? de pân? la 18 ani împlini?i, ai contribuabilului sunt considera?i între?inu?i. 
   (6) Suma reprezentând deducerea personal? se acord? pentru persoanele aflate în între?inerea contribuabilului, pentru acea perioad? impozabil? din anul fiscal în care acestea au fost între?inute. Perioada se rotunje?te la luni întregi în favoarea contribuabilului. 
   (7) Nu sunt considerate persoane aflate în între?inere: 
   a) persoanele fizice care de?in terenuri agricole ?i silvice în suprafa?? de peste 10.000 mp în zonele colinare ?i de ?es ?i de peste 20.000 m2 în zonele montane; 
   b) persoanele fizice care ob?in venituri din cultivarea ?i din valorificarea florilor, legumelor ?i zarzavaturilor în sere, în solarii special destinate acestor scopuri ?i/sau în sistem irigat, din cultivarea ?i din valorificarea arbu?tilor, plantelor decorative ?i ciupercilor, precum ?i din exploatarea pepinierelor viticole ?i pomicole, indiferent de suprafa??. 
   (8) Deducerea personal? determinat? potrivit prezentului articol nu se acord? personalului trimis în misiune permanent? în str?in?tate, potrivit legii. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 


    Determinarea impozitului pe venitul din salarii 


   Art. 57. - (1) Beneficiarii de venituri din salarii datoreaz? un impozit lunar, final, care se calculeaz? ?i se re?ine la surs? de c?tre pl?titorii de venituri. 
   (2) Impozitul lunar prev?zut la alin. (1) se determin? astfel: 
   a) la locul unde se afl? func?ia de baz?, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferen?? între venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribu?iilor obligatorii aferente unei luni, ?i urm?toarele: 
   - deducerea personal? acordat? pentru luna respectiv?; 
   - cotiza?ia sindical? pl?tit? în luna respectiv?; 
   - contribu?iile la fondurile de pensii facultative, astfel încât la nivelul anului s? nu se dep??easc? echivalentul în lei a 200 euro; 
   b) pentru veniturile ob?inute în celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferen?? între venitul brut ?i contribu?iile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora; 
   (21) În cazul veniturilor din salarii ?i/sau al diferen?elor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaz? ?i se re?ine la data efectu?rii pl??ii, în conformitate cu reglement?rile legale în vigoare privind veniturile realizate în afara func?iei de baz? la data pl??ii, ?i se vireaz? pân? la data de 25 a lunii urm?toare celei în care s-au pl?tit. 
   (3) Pl?titorul este obligat s? determine valoarea total? a impozitului anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil. 
   (4) Contribuabilii pot dispune asupra destina?iei unei sume reprezentând pân? la 2% din impozitul stabilit la alin. (3), pentru sus?inerea entit??ilor nonprofit care se înfiin?eaz? ?i func?ioneaz? în condi?iile legii, unit??ilor de cult, precum ?i pentru acordarea de burse private, conform legii. 
   (5) Obliga?ia calcul?rii, re?inerii ?i vir?rii acestei sume prev?zute la alin. (4) revine organului fiscal competent. 
   (6) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (4) ?i (5) se stabile?te prin ordin al ministrului finan?elor publice. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost modificat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 
   - Litera a) de la alin. (2) a fost modificat? prin art. I pct. 34 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (21) a fost introdus prin art. I pct. 35 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (4) a fost modificat prin art. I pct. 36 din Legea nr. 343/2006. 


    Termen de plat? a impozitului 


   Art. 58. - Pl?titorii de salarii ?i de venituri asimilate salariilor au obliga?ia de a calcula ?i de a re?ine impozitul aferent veniturilor fiec?rei luni la data efectu?rii pl??ii acestor venituri, precum ?i de a-l vira la bugetul de stat pân? la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei pentru care se pl?tesc aceste venituri. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 


    Deducerea sumelor pentru economisirea ?i creditarea în sistem colectiv
pentru domeniul locativ, conform prevederilor Ordonan?ei de urgen?? a
Guvernului nr. 99/2006 privind institu?iile de credit ?i adecvarea
capitalului, aprobat? cu modific?ri ?i complet?ri prin Legea nr. 227/2007 


   Art. 581. - Contribuabilul poate deduce din veniturile impozabile din salarii, ob?inute la func?ia de baz?, cheltuielile efectuate pentru economisire în sistem colectiv pentru domeniul locativ, potrivit prevederilor Ordonan?ei de urgen?? a Guvernului nr. 99/2006, aprobat? cu modific?ri ?i complet?ri prin Legea nr. 227/2007, în limita unei sume maxime egale cu 300 lei pe an. Obliga?ia acord?rii acestei deduceri revine organului fiscal competent ?i procedura de aplicare se stabile?te prin ordin al ministrului economiei ?i finan?elor. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 37 din Legea nr. 343/2006. 
   - Articolul a fost modificat prin art. I pct. 17 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Fi?e fiscale 


   Art. 59. - (1) Informa?iile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii se cuprind în fi?ele fiscale. 
   (2) Pl?titorul de venituri are obliga?ia s? completeze formularele prev?zute la alin. (1), pe întreaga durat? de efectuare a pl??ii salariilor. Pl?titorul este obligat s? p?streze fi?ele fiscale pe întreaga durat? a angaj?rii ?i s? transmit? organului fiscal competent o copie, pentru fiecare an, pân? în ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul fiscal expirat. Modelul ?i con?inutul formularelor se aprob? prin ordin al ministrului finan?elor publice. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 


    Plata impozitului pentru anumite venituri salariale 


   Art. 60. - (1) Contribuabililor care î?i desf??oar? activitatea în România ?i care ob?in venituri sub form? de salarii din str?in?tate, precum ?i persoanelor fizice române care ob?in venituri din salarii, ca urmare a activit??ii desf??urate la misiunile diplomatice ?i posturile consulare acreditate în România, le sunt aplicabile prevederile prezentului articol. 
   (2) Orice contribuabil prev?zut la alin. (1) are obliga?ia de a declara ?i de a pl?ti impozit lunar la bugetul de stat, pân? la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei pentru care s-a realizat venitul, direct sau printr-un reprezentant fiscal. Impozitul aferent unei luni se stabile?te potrivit art. 57. 
   (3) Misiunile diplomatice ?i posturile consulare acreditate în România, precum ?i reprezentan?ele organismelor interna?ionale ori reprezentan?ele societ??ilor comerciale ?i ale organiza?iilor economice str?ine, autorizate potrivit legii s? î?i desf??oare activitatea în România, pot opta ca pentru angaja?ii acestora, care realizeaz? venituri din salarii impozabile în România, s? îndeplineasc? obliga?iile privind calculul, re?inerea ?i virarea impozitului pe veniturile din salarii. Prevederile alin. (2) nu se aplic? contribuabililor, în cazul în care op?iunea de mai sus este formulat? ?i comunicat? organului fiscal competent. 
   (4) Persoana fizic?, juridic? sau orice alt? entitate la care contribuabilul î?i desf??oar? activitatea, potrivit alin. (1), este obligat? s? ofere informa?ii organului fiscal competent referitoare la data începerii desf??ur?rii activit??ii de c?tre contribuabil ?i, respectiv, a încet?rii acesteia, în termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, cu excep?ia situa?iei în care îndepline?te obliga?ia privind calculul, re?inerea ?i virarea impozitului pe veniturile din salarii, potrivit alin. (3). 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 
   - Alineatele (3) ?i (4) au fost modificate prin art. I pct. 38 din Legea nr. 343/2006. 


   CAPITOLUL IV
  Venituri din cedarea folosin?ei bunurilor 


    Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosin?ei bunurilor 


   Art. 61. - Veniturile din cedarea folosin?ei bunurilor sunt veniturile, în bani ?i/sau în natur?, provenind din cedarea folosin?ei bunurilor mobile ?i imobile, ob?inute de c?tre proprietar, uzufructuar sau alt de?in?tor legal, altele decât veniturile din activit??i independente. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 


    Stabilirea venitului net anual din cedarea folosin?ei bunurilor 


   Art. 62. - (1) Venitul brut reprezint? totalitatea sumelor în bani ?i/sau echivalentul în lei al veniturilor în natur? ?i se stabile?te pe baza chiriei sau a arendei prev?zute în contractul încheiat între p?r?i pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul încas?rii chiriei sau arendei. Venitul brut se majoreaz? cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozi?iilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui de?in?tor legal, dac? sunt efectuate de cealalt? parte contractant?. În cazul în care arenda se exprim? în natur?, evaluarea în lei se va face pe baza pre?urilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hot?râri ale consiliilor jude?ene ?i, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului Bucure?ti, ca urmare a propunerilor direc?iilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, P?durilor ?i Dezvolt?rii Rurale, hot?râri ce trebuie emise înainte de începerea anului fiscal. Aceste hot?râri se transmit în cadrul aceluia?i termen direc?iilor generale ale finan?elor publice jude?ene ?i a municipiului Bucure?ti, pentru a fi comunicate unit??ilor fiscale din subordine. 
   (2) Venitul net din cedarea folosin?ei bunurilor se stabile?te prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. 
   (3) Prin excep?ie de la prevederile alin. (1) ?i (2), contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net din cedarea folosin?ei bunurilor în sistem real, pe baza datelor din contabilitatea în partid? simpl?. 
   (4) Dispozi?iile privind op?iunea prev?zut? la art. 51 alin. (2) ?i (3) se aplic? ?i în cazul contribuabililor men?iona?i la alin. (3). 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 


    Pl??i anticipate de impozit pe veniturile
din cedarea folosin?ei bunurilor 


   Art. 63. - Un contribuabil care realizeaz? venituri din cedarea folosin?ei bunurilor pe parcursul unui an, cu excep?ia veniturilor din arendare, datoreaz? pl??i anticipate în contul impozitului pe venit c?tre bugetul de stat, conform art. 82. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 


    Impozitarea venitului net din cedarea folosin?ei bunurilor 


   Art. 64. - Venitul net din cedarea folosin?ei bunurilor se impune potrivit prevederilor cap. X din prezentul titlu. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 


   CAPITOLUL V
  Venituri din investi?ii 


    Definirea veniturilor din investi?ii 


   Art. 65. - (1) Veniturile din investi?ii cuprind: 
   a) dividende; 
   b) venituri impozabile din dobânzi; 
   c) câ?tiguri din transferul titlurilor de valoare. Reprezint? titlu de valoare orice valori mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de investi?ii sau alt instrument financiar, calificat astfel de c?tre Comisia Na?ional? a Valorilor Mobiliare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum ?i p?r?ile sociale; 
   d) venituri din opera?iuni de vânzare-cump?rare de valut? la termen, pe baz? de contract, precum ?i orice alte opera?iuni similare. 
   e) venituri din lichidarea unei persoane juridice. 
   (2) Sunt neimpozabile urm?toarele venituri din dobânzi: 
   a) venituri din dobânzi la depozitele la vedere/conturile curente; 
   b) venituri din dobânzi aferente titlurilor de stat ?i obliga?iunilor municipale; 
   c) venituri sub forma dobânzilor bonificate la depozitele clien?ilor constituite în baza legisla?iei privind economisirea ?i creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ; 
    c1) venituri repartizate membrilor caselor de ajutor reciproc în func?ie de fondul social de?inut; 
   (3) Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate la prima tranzac?ionare a ac?iunilor emise de Fondul ?Proprietatea? de c?tre persoanele fizice c?rora le-au fost emise aceste ac?iuni, în condi?iile titlurilor I ?i VII din Legea nr. 247/2005 privind reforma în domeniile propriet??ii ?i justi?iei, precum ?i unele m?suri adiacente, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost modificat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 
   - Litera c) de la alin. (1) a fost modificat? prin art. I pct. 39 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (2) a fost modificat prin art. I pct. 40 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (3) a fost introdus prin art. I pct. 41 din Legea nr. 343/2006. 
   - Litera e) de la alin. (1) a fost modificat? prin art. I pct. 18 din O.U.G. nr. 106/2007. 
   - Litera c) de la alin. (2) a fost modificat? prin art. I pct. 19 din O.U.G. nr. 106/2007. 
   - Litera c1) de la alin. (2) a fost introdus? prin art. I pct. 20 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Stabilirea venitului din investi?ii 


   Art. 66. - (1) Câ?tigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare, altele decât titlurile de participare la fondurile deschise de investi?ii ?i p?r?ile sociale, reprezint? diferen?a pozitiv?/negativ? dintre pre?ul de vânzare ?i pre?ul de cump?rare pe tipuri de titluri de valori, diminuat?, dup? caz, cu costurile aferente tranzac?iei. În cazul tranzac?iilor cu ac?iuni primite de persoanele fizice cu titlu gratuit, în cadrul Programului de privatizare în mas?, pre?ul de cump?rare la prima tranzac?ionare va fi asimilat cu valoarea nominal? a acestora. În cazul tranzac?iilor cu ac?iuni cump?rate la pre? preferen?ial, în cadrul sistemului stock options plan, câ?tigul se determin? ca diferen?? între pre?ul de vânzare ?i pre?ul de cump?rare preferen?ial, diminuat cu costurile aferente tranzac?iei. 
   (2) În cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la fondurile deschise de investi?ii, câ?tigul se determin? ca diferen?? pozitiv? între pre?ul de r?scump?rare ?i pre?ul de cump?rare/subscriere. Pre?ul de r?scump?rare este pre?ul care i se cuvine investitorului la retragerea din fond. Pre?ul de cump?rare/subscriere este pre?ul pl?tit de investitorul persoan? fizic? pentru achizi?ionarea titlului de participare. 
   (3) În cazul transferului dreptului de proprietate asupra p?r?ilor sociale, câ?tigul din înstr?inarea p?r?ilor sociale se determin? ca diferen?? pozitiv? între pre?ul de vânzare ?i valoarea nominal?/pre?ul de cump?rare. Începând cu a doua tranzac?ie, valoarea nominal? va fi înlocuit? cu pre?ul de cump?rare, care include ?i cheltuielile privind comisioanele, taxele aferente tranzac?iei ?i alte cheltuieli similare justificate cu documente. 
   (4) Determinarea câ?tigului potrivit alin. (1)-(3) se efectueaz? la data încheierii tranzac?iei, pe baza contractului încheiat între p?r?i. 
   (41) Abrogat. 
   (5) Câ?tigul net anual se determin? ca diferen?? între câ?tigurile ?i pierderile înregistrate în cursul anului respectiv, ca urmare a tranzac?ion?rii titlurilor de valoare, altele decât p?r?ile sociale ?i valorile mobiliare în cazul societ??ilor închise. Câ?tigul net anual se calculeaz? pe baza declara?iei privind venitul realizat, depus? conform prevederilor art. 83. 
   (6) Pentru tranzac?iile din anul fiscal cu titlurile de valoare, altele decât p?r?ile sociale ?i valorile mobiliare, în cazul societ??ilor închise, fiecare intermediar sau pl?titor de venit, dup? caz, are urm?toarele obliga?ii: 
   a) calcularea câ?tigului anual/pierderii anuale pentru tranzac?iile efectuate în cursul anului pentru fiecare contribuabil; 
   b) transmiterea informa?iilor privind câ?tigul anual/pierderea anual?, precum ?i impozitul calculat ?i re?inut ca plat? anticipat?, în form? scris? c?tre acesta, pân? la data de 28 februarie a anului urm?tor celui pentru care se face calculul. 
   (7) Veniturile ob?inute sub forma câ?tigurilor din opera?iuni de vânzare-cump?rare de valut? la termen, pe baz? de contract, precum ?i orice alte opera?iuni de acest gen reprezint? diferen?ele de curs favorabile rezultate din aceste opera?iuni, în momentul încheierii opera?iunii ?i eviden?ierii în contul clientului. Câ?tigul net anual se determin? ca diferen?? între câ?tigurile ?i pierderile înregistrate în cursul anului respectiv din astfel de opera?iuni. Câ?tigul net anual se calculeaz? pe baza declara?iei privind venitul realizat, depus? conform prevederilor art. 83. Pentru tranzac?iile din anul fiscal, fiecare intermediar sau pl?titor de venit, dup? caz, are urm?toarele obliga?ii: 
   a) calcularea câ?tigului anual/pierderii anuale pentru tranzac?iile efectuate în cursul anului pentru fiecare contribuabil; 
   b) transmiterea informa?iilor privind câ?tigul anual/pierderea anual?, precum ?i impozitul calculat ?i re?inut ca plat? anticipat?, în form? scris? c?tre acesta, pân? la data de 28 februarie a anului urm?tor celui pentru care se face calculul. 
   (8) Venitul impozabil realizat din lichidarea unei persoane juridice reprezint? excedentul distribu?iilor în bani sau în natur? peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost modificatI completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 
   - Alineatele (1) ?i (4) au fost modificate prin art. I pct. 42 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (41) a fost abrogat prin art. I pct. 43 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatele (5) ?i (6) au fost modificate prin art. I pct. 44 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (7) a fost modificat prin art. I pct. 45 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (8) a fost abrogat prin art. I pct. 21 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Re?inerea impozitului din veniturile din investi?ii 


   Art. 67. - (1) Veniturile sub form? de dividende, inclusiv sumele primite ca urmare a de?inerii de titluri de participare la fondurile închise de investi?ii, se impun cu o cot? de 16% din suma acestora. Obliga?ia calcul?rii ?i re?inerii impozitului pe veniturile sub form? de dividende revine persoanelor juridice, odat? cu plata dividendelor c?tre ac?ionari sau asocia?i. Termenul de virare a impozitului este pân? la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei în care se face plata. În cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost pl?tite ac?ionarilor sau asocia?ilor pân? la sfâr?itul anului în care s-au aprobat situa?iile financiare anuale, impozitul pe dividende se pl?te?te pân? la data de 31 decembrie a anului respectiv. 
   (2) Veniturile sub form? de dobânzi pentru: depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobândite, contractele civile încheiate, începând cu data de 1 ianuarie 2007, se impun cu o cot? de 16% din suma acestora. Pentru veniturile sub form? de dobânzi, impozitul se calculeaz? ?i se re?ine de c?tre pl?titorii de astfel de venituri la momentul înregistr?rii în contul curent sau în contul de depozit al titularului, respectiv la momentul r?scump?r?rii, în cazul unor instrumente de economisire. În situa?ia sumelor primite sub form? de dobând? pentru împrumuturile acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat se efectueaz? la momentul pl??ii dobânzii. Virarea impozitului pentru veniturile din dobânzi se face lunar, pân? la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare înregistr?rii/r?scump?r?rii, în cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul pl??ii dobânzii, pentru venituri de aceast? natur?, pe baza contractelor civile. Pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobândite, contractele civile încheiate, depozitele la vedere/conturile curente constituite anterior datei de 1 ianuarie 2007, dar a c?ror scaden?? este începând cu data de 1 ianuarie 2007, pentru determinarea impozitului pe veniturile din dobânzi se aplic? cota de impozit de la data constituirii. 
   (3) Calculul, re?inerea ?i virarea impozitului pe veniturile din investi?ii, altele decât cele prev?zute la alin. (1) ?i (2) se efectueaz? astfel: 
   a) câ?tigul determinat din transferul titlurilor de valoare, altele decât p?r?ile sociale ?i valorile mobiliare în cazul societ??ilor închise, se impune cu o cot? de 1%, impozitul re?inut constituind plat? anticipat? în contul impozitului anual datorat. Obliga?ia calcul?rii, re?inerii ?i vir?rii impozitului reprezentând plata anticipat? revine intermediarilor, societ??ilor de administrare a investi?iilor în cazul r?scump?r?rii de titluri de participare la fondurile deschise de investi?ii sau altor pl?titori de venit, dup? caz, la fiecare tranzac?ie. Impozitul calculat ?i re?inut la surs? se vireaz? la bugetul de stat, pân? la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei în care a fost re?inut. Pentru tranzac?iile din anul fiscal contribuabilul are obliga?ia depunerii declara?iei privind venitul realizat, pe baza c?reia organul fiscal stabile?te impozitul anual datorat, respectiv impozitul anual pe care contribuabilul îl are de recuperat, ?i emite o decizie de impunere anual?, luându-se în calcul ?i impozitul re?inut la surs?, reprezentând plat? anticipat?. Impozitul anual datorat se stabile?te de organul fiscal competent astfel: 
   1. prin aplicarea cotei de 16% asupra câ?tigului net anual al fiec?rui contribuabil, determinat potrivit prevederilor art. 66 alin. (5), pentru titlurile de valoare înstr?inate sau r?scump?rate, în cazul titlurilor de participare la fonduri deschise de investi?ii, începând cu data de 1 ianuarie 2007, într-o perioad? mai mic? de 365 de zile de la data dobândirii; 
   2. prin aplicarea cotei de 1% asupra câ?tigului net anual al fiec?rui contribuabil, determinat potrivit prevederilor art. 66 alin. (5), pentru titlurile de valoare înstr?inate sau r?scump?rate, în cazul titlurilor de participare la fonduri deschise de investi?ii, începând cu data de 1 ianuarie 2007, într-o perioad? mai mare de 365 de zile de la data dobândirii; 
   b) în cazul câ?tigurilor determinate din transferul valorilor mobiliare, în cazul societ??ilor închise, ?i din transferul p?r?ilor sociale, obliga?ia calcul?rii, re?inerii ?i vir?rii impozitului revine dobânditorului. Calculul ?i re?inerea impozitului de c?tre dobânditor se efectueaz? la momentul încheierii tranzac?iei, pe baza contractului încheiat între p?r?i. Impozitul se calculeaz? prin aplicarea cotei de 16% asupra câ?tigului, la fiecare tranzac?ie, impozitul fiind final. Transmiterea dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare sau a p?r?ilor sociale trebuie înscris? în registrul comer?ului ?i/sau în registrul asocia?ilor/ac?ionarilor, dup? caz, opera?iune care nu se poate efectua f?r? justificarea vir?rii impozitului la bugetul de stat. Termenul de virare a impozitului este pân? la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra p?r?ilor sociale sau a valorilor mobiliare la registrul comer?ului ori în registrul ac?ionarilor, dup? caz, indiferent dac? plata titlurilor respective se face sau nu e?alonat; 
   c) câ?tigul din opera?iuni de vânzare-cump?rare de valut? la termen, pe baz? de contract, precum ?i din orice alte opera?iuni de acest gen, altele decât cele cu instrumente financiare tranzac?ionate pe pie?e autorizate ?i supravegheate de Comisia Na?ional? a Valorilor Mobiliare, se impune cu o cot? de 1% la fiecare tranzac?ie, impozitul re?inut constituind plat? anticipat? în contul impozitului anual datorat. Obliga?ia calcul?rii, re?inerii ?i vir?rii impozitului revine intermediarilor sau altor pl?titori de venit, dup? caz. Impozitul calculat ?i re?inut, reprezentând plat? anticipat?, se vireaz? pân? la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei în care a fost re?inut. Pentru tranzac?iile din anul fiscal contribuabilul are obliga?ia depunerii declara?iei privind venitul realizat, pe baza c?reia organul fiscal stabile?te impozitul anual datorat, respectiv impozitul anual pe care contribuabilul îl are de recuperat, ?i emite o decizie de impunere anual?, luându-se în calcul ?i impozitul re?inut la surs?, reprezentând plat? anticipat?. Impozitul anual datorat se stabile?te de organul fiscal competent, prin aplicarea cotei de 16% asupra câ?tigului net anual al fiec?rui contribuabil, determinat potrivit prevederilor art. 66 alin. (7); 
   d) venitul impozabil ob?inut din lichidarea unei persoane juridice de c?tre ac?ionari/asocia?i persoane fizice se impune cu o cot? de 16%, impozitul fiind final. Obliga?ia calcul?rii, re?inerii ?i vir?rii impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat ?i re?inut la surs? se vireaz? pân? la data depunerii situa?iei financiare finale la oficiul registrului comer?ului, întocmit? de lichidatori. 
   (4) Pierderile rezultate din tranzac?iile cu p?r?i sociale ?i valori mobiliare, în cazul societ??ilor închise, nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal, nu se compenseaz? ?i nu se reporteaz?. 
   (5) Pierderile rezultate din tranzac?ionarea titlurilor de valoare, altele decât cele prev?zute la alin. (4), înregistrate în cursul anului fiscal, se compenseaz? la sfâr?itul anului fiscal cu câ?tigurile de aceea?i natur? realizate din tranzac?ionarea titlurilor de valoare, altele decât cele prev?zute la alin. (4), în cursul anului respectiv. Dac? în urma acestei compens?ri rezult? o pierdere anual?, aceasta nu se reporteaz?. 
   (6) Pierderile rezultate din opera?iuni de vânzare/cump?rare de valut? la termen, pe baz? de contract, ?i orice alte opera?iuni de acest gen, altele decât cele cu instrumente financiare tranzac?ionate pe pie?e autorizate ?i supravegheate de Comisia Na?ional? a Valorilor Mobiliare, înregistrate în cursul anului fiscal, se compenseaz? la sfâr?itul anului fiscal cu câ?tigurile de aceea?i natur? realizate în cursul anului respectiv. Dac? în urma acestei compens?ri rezult? o pierdere anual?, aceasta nu se reporteaz?. 
   (7) Impozitul anual de recuperat, prev?zut la alin. (3) lit. a) ?i c), se stabile?te de organul fiscal competent ca diferen?? între impozitul reprezentând pl??i anticipate efectuate în cursul anului ?i impozitul anual datorat. Organul fiscal va restitui contribuabilului sumele datorate, în termenul ?i condi?iile stabilite de lege. 
   (8) În aplicarea prevederilor prezentului articol se utilizeaz? norme privind determinarea, re?inerea ?i virarea impozitului pe câ?tigul de capital din transferul titlurilor de valoare ob?inut de persoanele fizice, aprobate prin ordin comun al ministrului finan?elor publice ?i al pre?edintelui Comisiei Na?ionale a Valorilor Mobiliare. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 46 din Legea nr. 343/2006, astfel cum a fost modificat prin liniu?a 3 din Rectificarea publicat? în MOF nr. 765 din 07/09/2006 
   - Litera d) a fost modificat? prin art. I pct. 22 din O.U.G. nr. 106/2007. 


   Art. 671. - Abrogat. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin Titlul VIII art. I pct. 1 din Legea nr. 247/2005. 
   - Articolul a fost abrogat prin art. I pct. 47 din Legea nr. 343/2006. 


   CAPITOLUL VI
  Venituri din pensii 


    Definirea veniturilor din pensii 


   Art. 68. - Veniturile din pensii reprezint? sume primite ca pensii de la fondurile înfiin?ate din contribu?iile sociale obligatorii f?cute c?tre un sistem de asigur?ri sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative ?i cele finan?ate de la bugetul de stat. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 48 din Legea nr. 343/2006. 


    Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii 


   Art. 69. - Venitul impozabil lunar din pensii se stabile?te prin deducerea din venitul din pensie a unei sume neimpozabile lunare de 1.000 lei ?i a contribu?iilor obligatorii calculate, re?inute ?i suportate de persoana fizic?. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 23 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Re?inerea impozitului din venitul din pensii 


   Art. 70. - (1) Orice pl?titor de venituri din pensii are obliga?ia de a calcula lunar impozitul aferent acestui venit, de a-l re?ine ?i de a-l vira la bugetul de stat, potrivit prevederilor prezentului articol. 
   (2) Impozitul se calculeaz? prin aplicarea cotei de impunere de 16% asupra venitului impozabil lunar din pensii. 
   (3) Impozitul calculat se re?ine la data efectu?rii pl??ii pensiei ?i se vireaz? la bugetul de stat pân? la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei pentru care se face plata pensiei. 
   (4) Impozitul re?inut este impozit final al contribuabilului pentru veniturile din pensii. 
   (5) În cazul unei pensii care nu este pl?tit? lunar, impozitul ce trebuie re?inut se stabile?te prin împ?r?irea pensiei pl?tite la fiecare din lunile c?rora le este aferent? pensia. 
   (6) Drepturile de pensie restante se defalcheaz? pe lunile la care se refer?, în vederea calcul?rii impozitului datorat, re?inerii ?i vir?rii acestuia. 
   (7) Veniturile din pensiile de urma? vor fi individualizate în func?ie de num?rul acestora, iar impozitarea se va face în raport cu drepturile cuvenite fiec?rui urma?. 
   (8) În cazul veniturilor din pensii ?i/sau al diferen?elor de venituri din pensii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaz? asupra venitului impozabil lunar ?i se re?ine la data efectu?rii pl??ii, în conformitate cu reglement?rile legale în vigoare la data pl??ii ?i se vireaz? pân? la data de 25 a lunii urm?toare celei în care s-au pl?tit. 
   (9) Impozitul pe veniturile din pensii se vireaz? ?i se re?ine integral la bugetul de stat. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 
   - Alineatul (8) a fost introdus prin art. I pct. 50 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (9) a fost introdus prin art. I pct. 24 din O.U.G. nr. 106/2007. 


   CAPITOLUL VII
  Venituri din activit??i agricole 


    Definirea veniturilor din activit??i agricole 


   Art. 71. - Veniturile din activit??i agricole sunt venituri din urm?toarele activit??i: 
   a) cultivarea ?i valorificarea florilor, legumelor ?i zarzavaturilor, în sere ?i solarii special destinate acestor scopuri ?i/sau în sistem irigat; 
   b) cultivarea ?i valorificarea arbu?tilor, plantelor decorative ?i ciupercilor; 
   c) exploatarea pepinierelor viticole ?i pomicole ?i altele asemenea; 
   d) valorificarea produselor agricole ob?inute dup? recoltare, în stare natural?, de pe terenurile agricole proprietate privat? sau luate în arend?, c?tre unit??i specializate pentru colectare, unit??i de procesare industrial? sau c?tre alte unit??i, pentru utilizare ca atare, începând cu data de 1 ianuarie 2008. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 
   - Litera d) a fost introdus? prin art. I pct. 51 din Legea nr. 343/2006. 


    Stabilirea venitului net anual din activit??i agricole
pe baz? de norme de venit 


   Art. 72. - (1) Venitul net dintr-o activitate agricol? se stabile?te pe baz? de norme de venit. Normele de venit se stabilesc de c?tre direc?iile teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, P?durilor ?i Dezvolt?rii Rurale ?i se aprob? de c?tre direc?iile generale ale finan?elor publice teritoriale ale Ministerului Finan?elor Publice. Normele de venit se stabilesc, se avizeaz? ?i se public? pân? cel târziu la data de 31 mai a anului pentru care se aplic? aceste norme de venit. 
   (2) Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafa??. 
   (3) Dac? o activitate agricol? este desf??urat? de un contribuabil pe perioade mai mici - începere, încetare ?i alte frac?ii de an - decât anul calendaristic, norma de venit aferent? acelei activit??i se corecteaz? astfel încât s? reflecte perioada de an calendaristic pe parcursul c?reia se desf??oar? activitatea. 
   (4) Dac? o activitate agricol? a unui contribuabil înregistreaz? o pierdere datorat? calamit??ilor naturale, norma de venit aferent? activit??ii se reduce, astfel încât s? reflecte aceast? pierdere. 
   (5) Contribuabilii care desf??oar? activit??i pentru care venitul net se determin? pe baz? de norme de venit nu au obliga?ia s? organizeze ?i s? conduc? contabilitate în partid? simpl?, pentru activitatea respectiv?. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 


    Op?iunea de a determina venitul net anual prin utilizarea datelor
din contabilitatea în partid? simpl? 


   Art. 73. - (1) Un contribuabil care desf??oar? o activitate agricol?, prev?zut? la art. 71, poate opta pentru determinarea venitului net din acea activitate, pe baza datelor din contabilitatea în partid? simpl?, potrivit art. 48. 
   (2) Dispozi?iile privind op?iunea prev?zut? la art. 51 alin. (2) ?i (3) se aplic? ?i în cazul contribuabililor men?iona?i la alin. (1). 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 


    Calculul ?i plata impozitului aferent veniturilor
din activit??i agricole 


   Art. 74. - (1) Impozitul pe venitul net din activit??i agricole se calculeaz? prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului net, determinat pe baz? de norme de venit, cât ?i în sistem real, impozitul fiind final. 
   (2) Orice contribuabil care desf??oar? o activitate agricol? prev?zut? la art. 71, pentru care venitul se determin? pe baz? de norm? de venit, are obliga?ia de a depune anual o declara?ie de venit la organul fiscal competent, pân? la data de 15 mai inclusiv a anului fiscal, pentru anul în curs. În cazul unei activit??i pe care contribuabilul începe s? o desf??oare dup? data de 15 mai, declara?ia de venit se depune în termen de 15 zile inclusiv de la data la care contribuabilul începe s? desf??oare activitatea. 
   (3) În cazul unui contribuabil care determin? venitul net din activit??i agricole pe baza datelor din contabilitatea în partid? simpl?, acesta este obligat s? efectueze pl??i anticipate, aferente acestor venituri, la bugetul de stat, la termenele prev?zute la art. 82 alin. (3). Pl??ile anticipate vor fi regularizate de organul fiscal competent, care va emite o decizie de impunere anual?. 
   (4) În cazul contribuabililor care realizeaz? venituri b?ne?ti din agricultur?, potrivit prevederilor art. 71 lit. d), prin valorificarea produselor vândute c?tre unit??i specializate pentru colectare, unit??i de procesare industrial? sau c?tre alte unit??i pentru utilizare ca atare, impozitul se calculeaz? prin re?inere la surs? prin aplicarea cotei de 2% asupra valorii produselor livrate, începând cu data de 1 ianuarie 2009, impozitul fiind final. 
   (5) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (4) se stabile?te prin norme care se emit de c?tre Ministerul Agriculturii, P?durilor ?i Dezvolt?rii Rurale, cu avizul Ministerului Finan?elor Publice. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 
   - Alineatele (2) ?i (3) au fost modificate prin art. I pct. 52 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatele (4) ?i (5) au fost introduse prin art. I pct. 53 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (4) a fost modificat prin art. I pct. 25 din O.U.G. nr. 106/2007. 


   CAPITOLUL VIII
  Venituri din premii ?i din jocuri de noroc 


    Definirea veniturilor din premii ?i din jocuri de noroc 


   Art. 75. - (1) Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele decât cele prev?zute la art. 42, precum ?i cele din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale, potrivit legii. 
   (2) Veniturile din jocuri de noroc cuprind câ?tigurile realizate ca urmare a particip?rii la jocuri de noroc, inclusiv cele de tip jack-pot, definite conform normelor metodologice. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 26 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Stabilirea venitului net din premii ?i din jocuri de noroc 


   Art. 76. - Venitul net este diferen?a dintre venitul din premii sau din jocuri de noroc ?i suma reprezentând venit neimpozabil. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost modificat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 


    Re?inerea impozitului aferent veniturilor din premii
?i din jocuri de noroc 


   Art. 77. - (1) Veniturile sub form? de premii se impun, prin re?inerea la surs?, cu o cot? de 16% aplicat? asupra venitului net realizat din fiecare premiu. 
   (2) Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin re?inerea la surs?, cu o cot? de 20% aplicat? asupra venitului net care nu dep??e?te cuantumul de 10.000 lei ?i cu o cot? de 25% aplicat? asupra venitului net care dep??e?te cuantumul de 10.000 lei inclusiv. Venitul net se calculeaz? la nivelul câ?tigurilor realizate într-o zi de la acela?i organizator sau pl?titor. 
   (3) Obliga?ia calcul?rii, re?inerii ?i vir?rii impozitului revine pl?titorilor de venituri. 
   (4) Nu sunt impozabile veniturile ob?inute din premii ?i din jocuri de noroc, în bani ?i/sau în natur?, sub valoarea sumei neimpozabile stabilit? în sum? de 600 lei, realizate de contribuabil: 
   a) pentru fiecare premiu; 
   b) pentru câ?tigurile din jocuri de noroc, de la acela?i organizator sau pl?titor într-o singur? zi. 
   (5) Impozitul calculat ?i re?inut în momentul pl??ii este impozit final. 
   (6) Impozitul pe venit astfel calculat ?i re?inut se vireaz? la bugetul de stat pân? la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei în care a fost re?inut. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost modificat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 
   - Alineatele (1), (2) ?i (4) au fost modificate prin art. I pct. 27 din O.U.G. nr. 106/2007. 


   CAPITOLUL VIII1
  Venituri din transferul propriet??ilor imobiliare
din patrimoniul personal 
    __________ 
    Capitolul VIII1, ce con?ine art. 771-773, a fost introdus prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 


    Definirea venitului din transferul propriet??ilor imobiliare
din patrimoniul personal 


   Art. 771. - (1) La transferul dreptului de proprietate ?i al dezmembr?mintelor acestuia, prin acte juridice între vii asupra construc?iilor de orice fel ?i a terenurilor aferente acestora, precum ?i asupra terenurilor de orice fel f?r? construc?ii, contribuabilii datoreaz? un impozit care se calculeaz? astfel: 
   a) pentru construc?iile de orice fel cu terenurile aferente acestora, precum ?i pentru terenurile de orice fel f?r? construc?ii, dobândite într-un termen de pân? la 3 ani inclusiv: 
   - 3% pân? la valoarea de 200.000 lei inclusiv; 
   - peste 200.000 lei, 6.000 lei + 2% calculate la valoarea ce dep??e?te 200.000 lei inclusiv; 
   b) pentru imobilele descrise la lit. a), dobândite la o dat? mai mare de 3 ani: 
   - 2% pân? la valoarea de 200.000 lei inclusiv; 
   - peste 200.000 lei, 4.000 lei + 1% calculat la valoarea ce dep??e?te 200.000 lei inclusiv. 
   (2) Impozitul prev?zut la alin. (1) nu se datoreaz? în urm?toarele cazuri: 
   a) la dobândirea dreptului de proprietate asupra terenurilor ?i construc?iilor de orice fel, prin reconstituirea dreptului de proprietate în temeiul legilor speciale; 
   b) la dobândirea dreptului de proprietate cu titlul de dona?ie între rude ?i afini pân? la gradul al III-lea inclusiv, precum ?i între so?i. 
   (3) Pentru transmisiunea dreptului de proprietate ?i a dezmembr?mintelor acestuia cu titlul de mo?tenire nu se datoreaz? impozitul prev?zut la alin. (1), dac? succesiunea este dezb?tut? ?i finalizat? în termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii. În cazul nefinaliz?rii procedurii succesorale în termenul prev?zut mai sus, mo?tenitorii datoreaz? un impozit de 1% calculat la valoarea masei succesorale. 
   (4) Impozitul prev?zut la alin. (1) ?i (3) se calculeaz? la valoarea declarat? de p?r?i în actul prin care se transfer? dreptul de proprietate sau dezmembr?mintele sale. În cazul în care valoarea declarat? este inferioar? valorii orientative stabilite prin expertiza întocmit? de camera notarilor publici, impozitul se va calcula la nivelul valorii stabilite prin expertiz?, cu excep?ia tranzac?iilor încheiate între rude ori afini pân? la gradul al II-lea inclusiv, precum ?i între so?i, caz în care impozitul se calculeaz? la valoarea declarat? de p?r?i în actul prin care se transfer? dreptul de proprietate. 
   (5) Camerele notarilor publici vor actualiza, o dat? pe an, expertizele privind valoarea de circula?ie a bunurilor imobile care vor fi comunicate la direc?iile teritoriale ale Ministerului Finan?elor Publice. 
   (6) Impozitul prev?zut la alin. (1) ?i (3) se va calcula ?i se va încasa de notarul public înainte de autentificarea actului sau, dup? caz, întocmirea încheierii de finalizare a succesiunii. Impozitul calculat ?i încasat se vireaz? pân? la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei în care a fost re?inut. În cazul în care transferul dreptului de proprietate sau al dezmembr?mintelor acestuia, pentru situa?iile prev?zute la alin. (1) ?i (3), se realizeaz? prin hot?râre judec?toreasc? sau prin alt? procedur?, impozitul prev?zut la alin. (1) ?i (3) se calculeaz? ?i se încaseaz? de c?tre organul fiscal competent. Instan?ele judec?tore?ti care pronun?? hot?râri judec?tore?ti definitive ?i irevocabile comunic? organului fiscal competent hot?rârea ?i documenta?ia aferent? în termen de 30 de zile de la data r?mânerii definitive ?i irevocabile a hot?rârii. Pentru alte proceduri decât cea notarial? sau judec?toreasc? contribuabilul are obliga?ia de a declara venitul ob?inut în maximum 10 zile de la data transferului, la organul fiscal competent, în vederea calcul?rii impozitului. Pentru înscrierea drepturilor dobândite în baza actelor autentificate de notarii publici ori a certificatelor de mo?tenitor sau, dup? caz, a hot?rârilor judec?tore?ti ?i a altor documente în celelalte cazuri, registratorii de la birourile de carte funciar? vor verifica îndeplinirea obliga?iei de plat? a impozitului prev?zut la alin. (1) ?i (3) ?i, în cazul în care nu se va face dovada achit?rii acestui impozit, vor respinge cererea de înscriere pân? la plata impozitului. 
   (7) Impozitul stabilit în condi?iile alin. (1) ?i (3) se vireaz? ?i se re?ine integral la bugetul de stat. 
   (8) Procedura de calculare, încasare ?i virare a impozitului perceput în condi?iile alin. (1) ?i (3), precum ?i obliga?iile declarative se vor stabili prin norme metodologice emise prin ordin comun al ministrului finan?elor publice ?i ministrului justi?iei, cu consultarea Uniunii Na?ionale a Notarilor Publici din România. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 
   - Articolul a fost modificat prin art. I pct. 55 din Legea nr. 343/2006. 
   - Litera a) a fost modificat? prin art. I pct. 3 din O.U.G. nr. 110/2006. 
   - Alineatele (6) ?i (7) au fost modificate prin art. I pct. 28 din O.U.G. nr. 106/2007. 
   - Alineatul (4) a fost modificat prin art. I pct. 11 din O.U.G. nr. 110/2006, astfel cum a fost completat prin Legea de aprobare nr. 372/2007. 


    Rectificarea impozitului 


   Art. 772. - În cazul în care, dup? autentificarea actului sau întocmirea încheierii de finalizare în procedura succesoral? de c?tre notarul public, se constat? erori sau omisiuni în calcularea ?i încasarea impozitului prev?zut la art. 771 alin. (1) ?i (3), notarul public va comunica organului fiscal competent aceast? situa?ie, cu motivarea cauzelor care au determinat eroarea sau omisiunea. Organele fiscale competente vor emite decizii de impunere pentru contribuabilii desemna?i la art. 771 alin. (1) ?i (3), în vederea încas?rii impozitului. R?spunderea notarului public pentru neîncasarea sau calcularea eronat? a impozitului prev?zut la art. 771 alin. (1) ?i (3) este angajat? numai în cazul în care se dovede?te c? neîncasarea integral? sau par?ial? este imputabil? notarului public care, cu inten?ie, nu ?i-a îndeplinit aceast? obliga?ie. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 
   - Articolul a fost modificat prin art. I pct. 56 din Legea nr. 343/2006. 


    Obliga?iile declarative ale notarilor publici
cu privire la transferul propriet??ilor imobiliare 


   Art. 773. - Notarii publici au obliga?ia s? depun? semestrial la organul fiscal teritorial o declara?ie informativ? privind transferurile de propriet??i imobiliare, cuprinzând urm?toarele elemente pentru fiecare tranzac?ie: 
   a) p?r?ile contractante; 
   b) valoarea înscris? în documentul de transfer; 
   c) impozitul pe venitul din transferul propriet??ilor imobiliare din patrimoniul personal; 
   d) taxele notariale aferente transferului. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 


   CAPITOLUL IX
  Venituri din alte surse 


    Definirea veniturilor din alte surse 


   Art. 78. - (1) În aceast? categorie se includ, îns? nu sunt limitate, urm?toarele venituri: 
   a) prime de asigur?ri suportate de o persoan? fizic? independent? sau de orice alt? entitate, în cadrul unei activit??i pentru o persoan? fizic? în leg?tur? cu care suportatorul nu are o rela?ie generatoare de venituri din salarii, potrivit cap. III din prezentul titlu; 
   b) câ?tiguri primite de la societ??ile de asigur?ri, ca urmare a contractului de asigurare încheiat între p?r?i cu ocazia tragerilor de amortizare; 
   c) venituri primite de persoanele fizice pensionari, sub forma diferen?elor de pre? pentru anumite bunuri, servicii ?i alte drepturi, fo?ti salaria?i, potrivit clauzelor contractului de munc? sau în baza unor legi speciale; 
   d) venituri primite de persoanele fizice reprezentând onorarii din activitatea de arbitraj comercial; 
   e) venituri primite de persoanele fizice din activit??i desf??urate pe baza contractelor/conven?iilor civile, încheiate potrivit Codului civil, altele decât cele care sunt impozitate conform cap. II ?i conform op?iunii exercitate de c?tre contribuabil. Op?iunea de impunere a venitului brut se exercit? în scris, în momentul încheierii fiec?rei/fiec?rui conven?ii/contract civil ?i este aplicabil? veniturilor realizate ca urmare a activit??ii desf??urate pe baza acestei/acestui conven?ii/contract. 
   (2) Venituri din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se încadreaz? în categoriile prev?zute la art. 41 lit. a)-h), altele decât veniturile neimpozabile în conformitate cu prezentul titlu, precum ?i cele enumerate prin normele metodologice elaborate în aplicarea prezentului articol. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 
   - Litera e) de la alin. (1) a fost introdus? prin art. I pct. 57 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (2) a fost modificat prin art. I pct. 29 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Calculul impozitului ?i termenul de plat? 


   Art. 79. - (1) Impozitul pe venit se calculeaz? prin re?inere la surs? la momentul pl??ii veniturilor de c?tre pl?titorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului brut. 
   (2) Impozitul calculat ?i re?inut reprezint? impozit final. 
   (3) Impozitul astfel re?inut se vireaz? la bugetul de stat pân? la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei în care a fost re?inut. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 


   CAPITOLUL X
  Venitul net anual impozabil 


    Stabilirea venitului net anual impozabil 


   Art. 80. - (1) Venitul net anual impozabil se stabile?te pe fiecare surs? din categoriile de venituri men?ionate la art. 41 lit. a), c) ?i f) prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale reportate. 
   (2) Veniturile din categoriile prev?zute la art. 41 lit. a), c) ?i f), ce se realizeaz? într-o frac?iune de an sau în perioade diferite ce reprezint? frac?iuni ale aceluia?i an, se consider? venit anual. 
   (3) Pierderea fiscal? anual? înregistrat? pe fiecare surs? din activit??i independente, cedarea folosin?ei bunurilor ?i din activit??i agricole se reporteaz? ?i se completeaz? cu venituri ob?inute din aceea?i surs? de venit din urm?torii 5 ani fiscali. 
   (31) Pierderile provenind din str?in?tate se reporteaz? ?i se compenseaz? cu veniturile de aceea?i natur? ?i surs?, realizate în str?in?tate, pe fiecare ?ar?, înregistrate în urm?torii 5 ani fiscali. 
   (4) Regulile de reportare a pierderilor sunt urm?toarele: 
   a) reportul se efectueaz? cronologic, în func?ie de vechimea pierderii, în urm?torii 5 ani consecutivi; 
   b) dreptul la report este personal ?i netransmisibil; 
   c) pierderea reportat?, necompensat? dup? expirarea perioadei prev?zute la lit. a), reprezint? pierdere definitiv? a contribuabilului. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost modificat ?i completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 


    Declara?ii de venit estimat 


   Art. 81. - (1) Contribuabilii, precum ?i asocia?iile f?r? personalitate juridic?, care încep o activitate în cursul anului fiscal sunt obliga?i s? depun? la organul fiscal competent o declara?ie referitoare la veniturile ?i cheltuielile estimate a se realiza pentru anul fiscal, în termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. Fac excep?ie de la prevederile prezentului alineat contribuabilii care realizeaz? venituri pentru care impozitul se percepe prin re?inere la surs?. 
   (2) Contribuabilii care ob?in venituri din cedarea folosin?ei bunurilor din patrimoniul personal au obliga?ia s? depun? o declara?ie privind venitul estimat, în termen de 15 zile de la încheierea contractului între p?r?i. Declara?ia privind venitul estimat se depune o dat? cu înregistrarea la organul fiscal a contractului încheiat între p?r?i. 
   (3) Contribuabilii care, în anul anterior, au realizat pierderi ?i cei care au realizat venituri pe perioade mai mici decât anul fiscal, precum ?i cei care, din motive obiective, estimeaz? c? vor realiza venituri care difer? cu cel pu?in 20% fa?? de anul fiscal anterior depun, odat? cu declara?ia privind venitul realizat, ?i declara?ia estimativ? de venit. 
   (4) Contribuabilii care determin? venitul net pe baz? de norme de venit, precum ?i cei pentru care cheltuielile se determin? în sistem forfetar ?i au optat pentru determinarea venitului net în sistem real depun, o dat? cu cererea de op?iuni, ?i declara?ia de venit estimat. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 
   - Alineatul (3) a fost modificat prin art. I pct. 58 din Legea nr. 343/2006. 


    Stabilirea pl??ilor anticipate de impozit 


   Art. 82. - (1) Contribuabilii care realizeaz? venituri din activit??i independente, din cedarea folosin?ei bunurilor, cu excep?ia veniturilor din arendare, precum ?i venituri din activit??i agricole sunt obliga?i s? efectueze în cursul anului pl??i anticipate cu titlu de impozit, exceptându-se cazul veniturilor pentru care pl??ile anticipate se stabilesc prin re?inere la surs?. 
   (2) Pl??ile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare surs? de venit, luându-se ca baz? de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat în anul precedent, dup? caz, prin emiterea unei decizii care se comunic? contribuabililor, potrivit legii. În cazul impunerilor efectuate dup? expirarea termenelor de plat? prev?zute la alin. (3), contribuabilii au obliga?ia efectu?rii pl??ilor anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plat? al anului precedent. Diferen?a dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat în anul precedent ?i suma reprezentând pl??i anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeaz? pe termenele de plat? urm?toare din cadrul anului fiscal. Pentru declara?iile de venit estimativ depuse în luna decembrie nu se mai stabilesc pl??i anticipate, venitul net aferent perioadei pân? la sfâr?itul anului urmând s? fie supus impozit?rii, pe baza deciziei de impunere emise pe baza declara?iei privind venitul realizat. Pl??ile anticipate pentru veniturile din cedarea folosin?ei bunurilor, cu excep?ia veniturilor din arend?, se stabilesc de organul fiscal astfel: 
   a) pe baza contractului încheiat între p?r?i; sau 
   b) pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea în partid? simpl?, potrivit op?iunii. În cazul în care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosin?ei bunurilor reprezint? echivalentul în lei al unei sume în valut?, determinarea venitului anual estimat se efectueaz? pe baza cursului de schimb al pie?ei valutare, comunicat de Banca Na?ional? a României, din ziua precedent? celei în care se efectueaz? impunerea. 
   (3) Pl??ile anticipate se efectueaz? în 4 rate egale, pân? la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, cu excep?ia impozitului pe veniturile din arendare, pentru care plata impozitului se efectueaz? potrivit deciziei emise pe baza declara?iei privind venitul realizat. Contribuabilii care determin? venitul net din activit??i agricole, potrivit art. 72 ?i 73, datoreaz? pl??i anticipate c?tre bugetul de stat pentru impozitul aferent acestui venit, în dou? rate egale, astfel: 50% din impozit, pân? la data de 1 septembrie inclusiv, ?i 50% din impozit, pân? la data de 15 noiembrie inclusiv. 
   (4) Termenele ?i procedura de emitere a deciziilor de pl??i anticipate vor fi stabilite prin ordin al ministrului finan?elor publice. 
   (5) Pentru stabilirea pl??ilor anticipate, organul fiscal va lua ca baz? de calcul venitul anual estimat, în toate situa?iile în care a fost depus? o declara?ie privind venitul estimat pentru anul curent sau venitul net din declara?ia privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent, dup? caz. La stabilirea pl??ilor anticipate se utilizeaz? cota de impozit de 16%, prev?zut? la art. 43 alin. (1). 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost modificat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 
   - Alineatele (2), (3) ?i (5) au fost modificate prin art. I pct. 59 din Legea nr. 343/2006. 


    Declara?ia privind venitul realizat 


   Art. 83. - (1) Contribuabilii care realizeaz?, individual sau într-o form? de asociere, venituri din activit??i independente, venituri din cedarea folosin?ei bunurilor, venituri din activit??i agricole determinate în sistem real au obliga?ia de a depune o declara?ie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pân? la data de 15 mai inclusiv a anului urm?tor celui de realizare a venitului. Declara?ia privind venitul realizat se completeaz? pentru fiecare surs? ?i categorie de venit. Pentru veniturile realizate într-o form? de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuit? din asociere. 
   (2) Declara?ia privind venitul realizat se completeaz? ?i pentru câ?tigul net anual/pierderea net? anual?, generat? de: 
   a) tranzac?ii cu titluri de valoare, altele decât p?r?ile sociale ?i valorile mobiliare, în cazul societ??ilor închise; 
   b) opera?iuni de vânzare-cump?rare de valut? la termen, pe baz? de contract, ?i orice alte opera?iuni de acest gen. 
   (3) Nu se depun declara?ii privind venitul realizat, pentru urm?toarele categorii de venituri: 
   a) venituri nete determinate pe baz? de norme de venit, cu excep?ia contribuabililor care au depus declara?ii de venit estimativ în luna decembrie ?i pentru care nu s-au stabilit pl??i anticipate, conform legii; 
   b) venituri sub form? de salarii ?i venituri asimilate salariilor, pentru care informa?iile sunt cuprinse în fi?ele fiscale, care au regim de declara?ii de impozite ?i taxe sau declara?ii lunare, depuse de contribuabilii prev?zu?i la art. 60; 
   c) venituri din investi?ii, cu excep?ia celor prev?zute la alin. (2), precum ?i venituri din premii ?i din jocuri de noroc, a c?ror impunere este final?; 
   d) venituri din pensii; 
   e) venituri din activit??i agricole a c?ror impunere este final?, potrivit prevederilor art. 74 alin. (4); 
   f) venituri din transferul propriet??ilor imobiliare; 
   g) venituri din alte surse. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 60 din Legea nr. 343/2006. 


    Stabilirea ?i plata impozitului pe venitul net anual impozabil 


   Art. 84. - (1) Impozitul pe venitul net anual impozabil/câ?tigul net anual datorat este calculat de organul fiscal, pe baza declara?iei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual impozabil/câ?tigul net anual din anul fiscal respectiv, cu excep?ia prevederilor art. 67 alin. (3) lit. a). 
   (2) Contribuabilii pot dispune asupra destina?iei unei sume, reprezentând pân? la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil, câ?tigul net anual din transferul titlurilor de valoare, câ?tigul net anual din opera?iuni de vânzarecump? rare de valut? la termen, pe baz? de contract, ?i orice alte opera?iuni de acest gen, pentru sus?inerea entit??ilor nonprofit care se înfiin?eaz? ?i func?ioneaz? în condi?iile legii, unit??ilor de cult, precum ?i pentru acordarea de burse private, conform legii. 
   (3) Organul fiscal competent are obliga?ia calcul?rii, re?inerii ?i vir?rii sumei reprezentând pân? la 2% din impozitul datorat pe: 
   a) venitul net anual impozabil; 
   b) câ?tigul net anual din transferul titlurilor de valoare; 
   c) câ?tigul net anual din opera?iuni de vânzare-cump?rare de valut? la termen, pe baz? de contract, ?i orice alte opera?iuni de acest gen. 
   (4) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (2) ?i (3) se stabile?te prin ordin al ministrului finan?elor publice. 
   (5) Organul fiscal stabile?te impozitul anual datorat ?i emite o decizie de impunere, în intervalul ?i în forma stabilite prin ordin al ministrului finan?elor publice. 
   (6) Diferen?ele de impozit r?mase de achitat conform deciziei de impunere anual? se pl?tesc în termen de cel mult 60 de zile de la data comunic?rii deciziei de impunere, perioad? pentru care nu se calculeaz? ?i nu se datoreaz? sumele stabilite potrivit reglement?rilor în materie, privind colectarea crean?elor bugetare. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost modificat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 
   - Alineatele (1), (2) ?i (3) au fost modificate prin art. I pct. 61 din Legea nr. 343/2006. 


   CAPITOLUL XI
  Proprietatea comun? ?i asocia?iile f?r? personalitate juridic? 


    Venituri din bunuri sau drepturi care sunt de?inute în comun 


   Art. 85. - Venitul net ob?inut din exploatarea bunurilor ?i drepturilor de orice fel, de?inute în comun, este considerat ca fiind ob?inut de proprietari, uzufructuari sau de al?i de?in?tori legali, înscri?i într-un document oficial, ?i se atribuie propor?ional cu cotele-p?r?i pe care ace?tia le de?in în acea proprietate sau în mod egal, în situa?ia în care acestea nu se cunosc. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 


    Reguli privind asocierile f?r? personalitate juridic? 


   Art. 86. - (1) Prevederile prezentului articol nu se aplic?: 
   - pentru asocierile f?r? personalitate juridic? prev?zute la art. 28; 
   - fondurilor de investi?ii constituite ca asocia?ii f?r? personalitate juridic?; 
   - asocierilor cu o persoan? juridic? pl?titoare de impozit pe profit, caz în care sunt aplicabile numai reglement?rile fiscale din titlul II; 
   - fondurilor de pensii administrat privat ?i fondurilor de pensii facultative constituite conform prevederilor legisla?iei specifice în materie. 
   (2) În cadrul fiec?rei asocieri f?r? personalitate juridic?, constituit? potrivit legii, asocia?ii au obliga?ia s? încheie contracte de asociere în form? scris?, la începerea activit??ii, care s? cuprind? inclusiv date referitoare la: 
   a) p?r?ile contractante; 
   b) obiectul de activitate ?i sediul asocia?iei; 
   c) contribu?ia asocia?ilor în bunuri ?i drepturi; 
   d) cota procentual? de participare a fiec?rui asociat la veniturile sau pierderile din cadrul asocierii corespunz?toare contribu?iei fiec?ruia; 
   e) desemnarea asociatului care s? r?spund? pentru îndeplinirea obliga?iilor asocia?iei fa?? de autorit??ile publice; 
   f) condi?iile de încetare a asocierii. Contribu?iile asocia?ilor conform contractului de asociere nu sunt considerate venituri pentru asocia?ie. Contractul de asociere se înregistreaz? la organul fiscal competent, în termen de 15 zile de la data încheierii acestuia. Organul fiscal are dreptul s? refuze înregistrarea contractelor, în cazul în care acestea nu cuprind datele solicitate conform prezentului alineat. 
   (3) În cazul în care între membrii asocia?i exist? leg?turi de rudenie pân? la gradul al patrulea inclusiv, p?r?ile sunt obligate s? fac? dovada c? particip? la realizarea venitului cu bunuri sau drepturi asupra c?rora au drept de proprietate. Pot fi membri asocia?i ?i persoanele fizice care au dobândit capacitate de exerci?iu restrâns?. 
   (4) Asocierile au obliga?ia s? depun? la organul fiscal competent, pân? la data de 15 martie a anului urm?tor, declara?ii anuale de venit, conform modelului stabilit de Ministerul Finan?elor Publice, care vor cuprinde ?i distribu?ia venitului net/pierderii pe asocia?i. 
   (5) Venitul/pierderea anual/anual?, realizate în cadrul asocierii, se distribuie asocia?ilor, propor?ional cu cota procentual? de participare corespunz?toare contribu?iei, conform contractului de asociere. 
   (6) Tratamentul fiscal al venitului realizat din asociere, în alte cazuri decât asocierea cu o persoan? juridic?, va fi stabilit în aceea?i manier? ca ?i pentru categoria de venituri în care este încadrat. 
   (7) Profitul/venitul cuvenit unei persoane fizice, dintr-o asociere cu o persoan? juridic? român?, microîntreprindere care nu genereaz? o persoan? juridic?, determinat cu respectarea regulilor stabilite în titlul IV, este asimilat, în vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activit??i independente, din care se deduc contribu?iile obligatorii în vederea ob?inerii venitului net. 
   (8) Impozitul re?inut de persoana juridic? în contul persoanei fizice, pentru veniturile realizate dintr-o asociere cu o persoan? juridic? român? care nu genereaz? o persoan? juridic?, reprezint? plata anticipat? în contul impozitului anual pe venit. Obliga?ia calcul?rii, re?inerii ?i vir?rii impozitului, determinat conform metodologiei stabilite în legisla?ia privind impozitul pe venitul microîntreprinderii, revine persoanei juridice române. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 
   - Alineatul (2) a fost modificat prin art. I pct. 62 din Legea nr. 343/2006. 
   - Liniu?a 4 de la alin. (1) a fost introdus? prin art. I pct. 30 din O.U.G. nr. 106/2007. 


   CAPITOLUL XII
  Aspecte fiscale interna?ionale 


    Venituri ale persoanelor fizice nerezidente
din activit??i independente 


   Art. 87. - (1) Persoanele fizice nerezidente, care desf??oar? o activitate independent?, prin intermediul unui sediu permanent în România, sunt impozitate, potrivit prezentului titlu, la venitul net anual impozabil din activitatea independent?, ce este atribuibil sediului permanent. 
   (2) Venitul net dintr-o activitate independent? ce este atribuibil unui sediu permanent se determin? conform art. 48, în urm?toarele condi?ii: 
   a) în veniturile impozabile se includ numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent; 
   b) în cheltuielile deductibile se includ numai cheltuielile aferente realiz?rii acestor venituri. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 


    Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activit??i dependente 


   Art. 88. - Persoanele fizice nerezidente, care desf??oar? activit??i dependente în România, sunt impozitate, potrivit prevederilor cap. III din prezentul titlu, numai dac? se îndepline?te cel pu?in una dintre urm?toarele condi?ii: 
   a) persoana nerezident? este prezent? în România timp de una sau mai multe perioade de timp care, în total, dep??esc 183 de zile din oricare perioad? de 12 luni consecutive, care se încheie în anul calendaristic în cauz?; 
   b) veniturile salariale sunt pl?tite de c?tre sau în numele unui angajator care este rezident; 
   c) veniturile salariale reprezint? cheltuiala deductibil? a unui sediu permanent în România. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 

    Alte venituri ale persoanelor fizice nerezidente 


   Art. 89. - (1) Persoanele fizice nerezidente, care ob?in alte venituri decât cele prev?zute la art. 87, 88 ?i la titlul V, datoreaz? impozit potrivit reglement?rilor prezentului titlu. 
   (2) Veniturile supuse impunerii, din categoriile prev?zute la alin. (1), se determin? pe fiecare surs?, potrivit regulilor specifice fiec?rei categorii de venit, impozitul fiind final. 
   (3) Cu excep?ia pl??ii impozitului pe venit prin re?inere la surs?, contribuabilii persoane fizice nerezidente, care realizeaz? venituri din România, potrivit prezentului titlu, au obliga?ia s? declare ?i s? pl?teasc? impozitul corespunz?tor fiec?rei surse de venit, direct sau printr-un împuternicit, conform Ordonan?ei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur? fiscal?, republicat?, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 
   - Alineatul (3) a fost modificat prin art. I pct. 63 din Legea nr. 343/2006. 


    Venituri ob?inute din str?in?tate 


   Art. 90. - (1) Persoanele fizice prev?zute la art. 40 alin. (1) lit. a) ?i cele care îndeplinesc condi?ia prev?zut? la art. 40 alin. (2) datoreaz? impozit pentru veniturile ob?inute din str?in?tate. 
   (2) Veniturile realizate din str?in?tate se supun impozit?rii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate dup? regulile proprii fiec?rei categorii de venit, în func?ie de natura acestuia. 
   (3) Contribuabilii care ob?in venituri din str?in?tate conform alin. (1) au obliga?ia s? le declare, potrivit declara?iei specifice, pân? la data de 15 mai a anului urm?tor celui de realizare a venitului. 
   (4) Organul fiscal stabile?te impozitul anual datorat ?i emite o decizie de impunere, în intervalul ?i în forma stabilite prin ordin al ministrului finan?elor publice. 
   (5) Diferen?ele de impozit r?mase de achitat, conform deciziei de impunere anual?, se pl?tesc în termen de cel mult 60 de zile de la data comunic?rii deciziei de impunere, perioad? pentru care nu se calculeaz? ?i nu se datoreaz? sumele stabilite potrivit reglement?rilor în materie, privind colectarea crean?elor bugetare. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost modificat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 


    Creditul fiscal extern 


   Art. 91. - (1) Contribuabilii persoane fizice rezidente care, pentru acela?i venit ?i în decursul aceleia?i perioade impozabile, sunt supu?i impozitului pe venit atât pe teritoriul României, cât ?i în str?in?tate, au dreptul la deducerea din impozitul pe venit datorat în România a impozitului pl?tit în str?in?tate, denumit în continuare credit fiscal extern, în limitele prev?zute în prezentul articol. 
   (2) Creditul fiscal extern se acord? dac? sunt îndeplinite, cumulativ, urm?toarele condi?ii: 
   a) impozitul pl?tit în str?in?tate, pentru venitul ob?inut în str?in?tate, a fost efectiv pl?tit în mod direct de persoana fizic? sau de reprezentantul s?u legal ori prin re?inere la surs? de c?tre pl?titorul venitului. Plata impozitului în str?in?tate se dovede?te printr-un document justificativ, eliberat de: 
   1. autoritatea fiscal? a statului str?in respectiv; 
   2. angajator, în cazul veniturilor din salarii; 
   3. alt pl?titor de venit, pentru alte categorii de venituri; 
   b) venitul pentru care se acord? credit fiscal face parte din una dintre categoriile de venituri prev?zute la art. 41. 
   (3) Creditul fiscal extern se acord? la nivelul impozitului pl?tit în str?in?tate, aferent venitului din sursa din str?in?tate, dar nu poate fi mai mare decât partea de impozit pe venit datorat în România, aferent? venitului impozabil din str?in?tate. În situa?ia în care contribuabilul în cauz? ob?ine venituri din str?in?tate din mai multe state, creditul fiscal extern admis a fi dedus din impozitul datorat în România se va calcula, potrivit procedurii de mai sus, pentru fiecare ?ar? ?i pe fiecare natur? de venit. 
   (31) Dup? data ader?rii României la Uniunea European?, pentru veniturile din economii, definite la art. 1245, ob?inute de persoanele fizice rezidente din acele state membre care au perioada de tranzi?ie specificat? la art. 1249, se aplic? metoda de eliminare a dublei impuneri, prev?zut? la art. 12414 alin. (2). 
   (4) Abrogat. 
   (5) În vederea calculului creditului fiscal extern, sumele în valut? se transform? la cursul de schimb mediu anual al pie?ei valutare, comunicat de Banca Na?ional? a României, din anul de realizare a venitului. Veniturile din str?in?tate realizate de persoanele fizice rezidente, precum ?i impozitul aferent, exprimate în unit??i monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Na?ional? a României, se vor transforma astfel: 
   a) din moneda statului de surs? într-o valut? de circula?ie interna?ional?, cum ar fi dolari S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb din ?ara de surs?; 
   b) din valuta de circula?ie interna?ional? în lei, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de Banca Na?ional? a României, din anul de realizare a venitului respectiv. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost modificat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 
   - Alineatul (31) a fost introdus prin art. I pct. 64 din Legea nr. 343/2006. 


    Pierderi fiscale externe 


   Art. 92. - Abrogat. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost modificat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 


   CAPITOLUL XIII
  Obliga?ii declarative ale pl?titorilor de venituri cu re?inere la surs? 


    Obliga?ii declarative ale pl?titorilor de venituri cu re?inere la surs? 


   Art. 93. - (1) Pl?titorii de venituri, cu regim de re?inere la surs? a impozitelor, sunt obliga?i s? calculeze, s? re?in?, s? vireze ?i s? declare impozitul re?inut la surs?, pân? la termenul de virare a acestuia inclusiv, cu excep?iile prev?zute în prezentul titlu. 
   (2) Pl?titorii de venituri, cu regim de re?inere la surs? a impozitelor, au obliga?ia s? depun? o declara?ie privind calcularea ?i re?inerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, la organul fiscal competent, pân? la data de 30 iunie a anului fiscal curent pentru anul expirat. 
   (3) Fac excep?ie de la termenul prev?zut la alin. (2) ?i au obliga?ia depunerii declara?iei, pân? în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent, pentru anul expirat, urm?torii: 
   a) pl?titorii de venituri din activit??ile independente prev?zute la art. 52; 
   b) pl?titorii de venituri din salarii, în leg?tur? cu veniturile din salarii pl?tite contribuabililor, care nu au obliga?ia depunerii declara?iei prev?zute la alin. (2) ?i pentru care obliga?iile declarative sunt prev?zute la art. 59; 
   c) pl?titorii de venituri din transferul titlurilor de valoare ?i din opera?iuni de vânzarecump? rare de valut? la termen, pe baz? de contract, precum ?i din orice alte opera?iuni de acest gen, pentru care impozitul pe venit se re?ine la surs?. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 65 din Legea nr. 343/2006. 


   CAPITOLUL XIV
  Dispozi?ii tranzitorii ?i finale 


    Dispozi?ii tranzitorii 


   Art. 94. - (1) Scutirile de la plata impozitului pe venit prev?zute în actele normative privind unele m?suri de protec?ie ca urmare a concedierilor colective, pentru personalul disponibilizat, r?mân valabile pân? la data expir?rii lor. 
   (2) Pierderile înregistrate în perioada de scutire de contribuabili nu se compenseaz? cu veniturile ob?inute din celelalte categorii de venituri în anii respectivi ?i nu se reporteaz?, reprezentând pierderi definitive ale contribuabililor. 
   (3) Prevederile privind îndeplinirea condi?iei prev?zute la art. 40 alin. (2) se aplic? începând cu data de 1 ianuarie 2004. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 138/2004. 


    Definitivarea impunerii pe anul 2006 


   Art. 95. - Pentru definitivarea impozitului aferent venitului realizat în anul fiscal 2006 se va elabora formularistica necesar?, ce va fi aprobat? prin ordin al ministrului finan?elor publice. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 66 din Legea nr. 343/2006. 


   Art. 96-101. - Abrogate. 
    __________ 
    Articolele au fost abrogate prin art. I pct. 3 din O.U.G. nr. 138/2004. 


    Dispozi?ii finale 


   Art. 102. - Abrogat. 
    __________ 
    Articolul a fost abrogat prin art. I pct. 66 din O.G. nr. 83/2004. 


   TITLUL IV
  Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor 


    Defini?ia microîntreprinderii 


   Art. 103. - În sensul prezentului titlu, o microîntreprindere este o persoan? juridic? român? care îndepline?te cumulativ urm?toarele condi?ii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent: 
   a) realizeaz? venituri, altele decât cele din consultan?? ?i management, în propor?ie de peste 50% din veniturile totale; 
   b) are de la 1 pân? la 9 salaria?i inclusiv; 
   c) a realizat venituri care nu au dep??it echivalentul în lei a 100.000 euro; 
   d) capitalul social al persoanei juridice este de?inut de persoane, altele decât statul, autorit??ile locale ?i institu?iile publice. 
    __________ 
    Litera a) a fost modificat? prin art. I pct. 67 din Legea nr. 343/2006. 


    Op?iunea de a pl?ti impozit pe veniturile microîntreprinderii 


   Art. 104. - (1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este op?ional. 
   (2) Microîntreprinderile pl?titoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu începând cu anul fiscal urm?tor, dac? îndeplinesc condi?iile prev?zute la art. 103 ?i dac? nu au mai fost pl?titoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor. 
   (3) O persoan? juridic? român? care este nou-înfiin?at? poate opta s? pl?teasc? impozit pe venitul microîntreprinderilor, începând cu primul an fiscal, dac? condi?iile prev?zute la art. 103 lit. a) ?i d) sunt îndeplinite la data înregistr?rii la registrul comer?ului ?i condi?ia prev?zut? la art. 103 lit. b) este îndeplinit? în termen de 60 de zile inclusiv de la data înregistr?rii. 
   (4) Microîntreprinderile pl?titoare de impozit pe venitul microîntreprinderilor nu mai aplic? acest sistem de impunere începând cu anul fiscal urm?tor anului în care nu mai îndeplinesc una dintre condi?iile prev?zute la art. 103. 
   (5) Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice române care: 
   a) desf??oar? activit??i în domeniul bancar; 
   b) desf??oar? activit??i în domeniile asigur?rilor ?i reasigur?rilor, al pie?ei de capital, cu excep?ia persoanelor juridice care desf??oar? activit??i de intermediere în aceste domenii; 
   c) desf??oar? activit??i în domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor; 
   d) au capitalul social de?inut de un ac?ionar sau asociat persoan? juridic? cu peste 250 de angaja?i. 
   (6) Microîntreprinderile pl?titoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor pot opta pentru plata impozitului pe profit începând cu anul fiscal urm?tor. Op?iunea se exercit? pân? la data de 31 ianuarie a anului fiscal urm?tor celui pentru care s-a datorat impozit pe veniturile microîntreprinderilor. 
    __________ 
    Alineatul (6) a fost introdus prin art. I pct. 4 din O.U.G. nr. 138/2004. 


    Aria de cuprindere a impozitului 


   Art. 105. - Impozitul stabilit prin prezentul titlu, denumit impozit pe veniturile microîntreprinderilor, se aplic? asupra veniturilor ob?inute de microîntreprinderi din orice surs?, cu excep?ia celor prev?zute la art. 108. 


    Anul fiscal 


   Art. 106. - (1) Anul fiscal al unei microîntreprinderi este anul calendaristic. 
   (2) În cazul unei persoane juridice care se înfiin?eaz? sau î?i înceteaz? existen?a, anul fiscal este perioada din anul calendaristic în care persoana juridic? a existat. 


    Cota de impozitare 


   Art. 107. - Cota de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este: 2% în anul 2007; 2,5% în anul 2008; 3% în anul 2009. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 68 din Legea nr. 343/2006. 


    Impunerea microîntreprinderilor care realizeaz? venituri
mai mari de 100.000 euro 


   Art. 1071. - Prin excep?ie de la prevederile art. 109 alin. (2) ?i (3), dac? în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizeaz? venituri mai mari de 100.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultan?? ?i management în veniturile totale este de peste 50% inclusiv, aceasta va pl?ti impozit pe profit luând în calcul veniturile ?i cheltuielile realizate de la începutul anului fiscal, f?r? posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada urm?toare de prevederile prezentului titlu. Calculul ?i plata impozitului pe profit se efectueaz? începând cu trimestrul în care s-a dep??it oricare dintre limitele prev?zute în acest articol, f?r? a se datora major?ri de întârziere. La determinarea impozitului pe profit datorat se scad pl??ile reprezentând impozitul pe veniturile microîntreprinderilor efectuate în cursul anului fiscal. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 69 din Legea nr. 343/2006. 
   - Articolul a fost modificat prin art. I pct. 4 din O.U.G. nr. 110/2006. 


    Baza impozabil? 


   Art. 108. - (1) Baza impozabil? a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice surs?, din care se scad: 
   a) veniturile din varia?ia stocurilor; 
   b) veniturile din produc?ia de imobiliz?ri corporale ?i necorporale; 
   c) veniturile din exploatare, reprezentând cota-parte a subven?iilor guvernamentale ?i a altor resurse pentru finan?area investi?iilor; 
   d) veniturile din provizioane; 
   e) veniturile rezultate din anularea datoriilor ?i a major?rilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglement?rilor legale; 
   f) veniturile realizate din desp?gubiri, de la societ??ile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii. 
   (2) În cazul în care o microîntreprindere achizi?ioneaz? case de marcat, valoarea de achizi?ie a acestora se deduce din baza impozabil?, în conformitate cu documentul justificativ, în trimestrul în care au fost puse în func?iune, potrivit legii. 


    Procedura de declarare a op?iunii 


   Art. 109. - (1) Persoanele juridice pl?titoare de impozit pe profit comunic? op?iunea organelor fiscale teritoriale la începutul anului fiscal, prin depunerea declara?iei de men?iuni pentru persoanele juridice, asocia?iile familiale ?i asocia?iile f?r? personalitate juridic?, pân? la data de 31 ianuarie inclusiv. 
   (2) Persoanele juridice care se înfiin?eaz? în cursul unui an fiscal înscriu op?iunea în cererea de înregistrare la registrul comer?ului. Op?iunea este definitiv? pentru anul fiscal respectiv. 
   (3) În cazul în care, în cursul anului fiscal, una dintre condi?iile impuse nu mai este îndeplinit?, microîntreprinderea are obliga?ia de a p?stra pentru anul fiscal respectiv regimul de impozitare pentru care a optat, f?r? posibilitatea de a beneficia pentru perioada urm?toare de prevederile prezentului titlu, chiar dac? ulterior îndepline?te condi?iile prev?zute la art. 103. 
   (4) Pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu ?i microîntreprinderile care desf??oar? activit??i în zonele libere ?i/sau în zonele defavorizate. 
    __________ 
    Alineatul (2) a fost modificat prin art. I pct. 6 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 


    Plata impozitului ?i depunerea declara?iilor fiscale 


   Art. 110. - (1) Calculul ?i plata impozitului pe venitul microîntreprinderilor se efectueaz? trimestrial, pân? la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare trimestrului pentru care se calculeaz? impozitul. 
   (2) Microîntreprinderile au obliga?ia de a depune, pân? la termenul de plat? a impozitului, declara?ia de impozit pe venit. 


    Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microîntreprindere 


   Art. 111. - În cazul unei asocieri f?r? personalitate juridic? dintre o microîntreprindere pl?titoare de impozit, conform prezentului titlu, ?i o persoan? fizic?, rezident? sau nerezident?, microîntreprinderea are obliga?ia de a calcula, de a re?ine ?i de a v?rsa la bugetul de stat impozitul datorat de persoana fizic?, impozit calculat prin aplicarea cotei de 1,5% la veniturile ce revin acesteia din asociere. 


    Prevederi fiscale referitoare la amortizare 


   Art. 112. - Persoanele juridice pl?titoare de impozit pe venit sunt obligate s? eviden?ieze contabil cheltuielile de amortizare, conform art. 24, aplicabil pl?titorilor de impozit pe profit. 


   TITLUL V
  Impozitul pe veniturile ob?inute din România de nereziden?i ?i
impozitul pe reprezentan?ele firmelor str?ine înfiin?ate în România 


   CAPITOLUL I
  Impozitul pe veniturile ob?inute din România de nereziden?i 


    Contribuabili 


   Art. 113. - Nereziden?ii care ob?in venituri impozabile din România au obliga?ia de a pl?ti impozit conform prezentului capitol ?i sunt denumi?i în continuare contribuabili. 


    Sfera de cuprindere a impozitului 


   Art. 114. - Impozitul stabilit prin prezentul capitol, denumit în continuare impozit pe veniturile ob?inute din România de nereziden?i, se aplic? asupra veniturilor brute impozabile ob?inute din România. 


    Venituri impozabile ob?inute din România 


   Art. 115. - (1) Veniturile impozabile ob?inute din România, indiferent dac? veniturile sunt primite în România sau în str?in?tate, sunt: 
   a) dividende de la o persoan? juridic? român?; 
   b) dobânzi de la un rezident; 
   c) dobânzi de la un nerezident care are un sediu permanent în România, dac? dobânda este o cheltuial? a sediului permanent; 
   d) redeven?e de la un rezident; 
   e) redeven?e de la un nerezident care are un sediu permanent în România, dac? redeven?a este o cheltuial? a sediului permanent; 
   f) comisioane de la un rezident; 
   g) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent în România, dac? comisionul este o cheltuial? a sediului permanent; 
   h) venituri din activit??i sportive ?i de divertisment desf??urate în România, indiferent dac? veniturile sunt primite de c?tre persoanele care particip? efectiv la asemenea activit??i sau de c?tre alte persoane; 
   i) venituri din prestarea de servicii de management sau de consultan?? din orice domeniu, dac? aceste venituri sunt ob?inute de la un rezident sau dac? veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent în România; 
   j) venituri reprezentând remunera?ii primite de nereziden?i ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administra?ie al unei persoane juridice române; 
   k) venituri din servicii prestate în România, exclusiv transportul interna?ional ?i prest?rile de servicii accesorii acestui transport; 
   l) venituri din profesii independente desf??urate în România - doctor, avocat, inginer, dentist, arhitect, auditor ?i alte profesii similare -, în cazul când sunt ob?inute în alte condi?ii decât prin intermediul unui sediu permanent sau într-o perioad? sau în mai multe perioade care nu dep??esc în total 183 de zile pe parcursul oric?rui interval de 12 luni consecutive care se încheie în anul calendaristic vizat; 
   m) veniturile din pensii primite de la bugetul asigur?rilor sociale sau de la bugetul de stat, în m?sura în care pensia lunar? dep??e?te plafonul prev?zut la art. 69; 
   n) Abrogat. 
   o) venituri din premii acordate la concursuri organizate în România; 
   p) venituri ob?inute la jocurile de noroc practicate în România, de la fiecare joc de noroc, ob?inute de la acela?i organizator într-o singur? zi de joc; 
   q) venituri realizate de nereziden?i din lichidarea unei persoane juridice române. Venitul brut realizat din lichidarea unei persoane juridice române reprezint? suma excedentului distribu?iilor în bani sau în natur? care dep??e?te aportul la capitalul social al persoanei fizice/juridice beneficiare. 
   (2) Urm?toarele venituri impozabile ob?inute din România nu sunt impozitate potrivit prezentului capitol ?i se impoziteaz? conform titlurilor II sau III, dup? caz: 
   a) veniturile unui nerezident, care sunt atribuibile unui sediu permanent în România; 
   b) veniturile unei persoane juridice str?ine ob?inute din propriet??i imobiliare situate în România sau din transferul titlurilor de participare de?inute într-o persoan? juridic? român?; 
   c) venituri ale unei persoane fizice nerezidente, ob?inute dintr-o activitate dependent? desf??urat? în România; 
   d) veniturile unei persoane fizice nerezidente ob?inute din închirierea sau din alt? form? de cedare a dreptului de folosin?? a unei propriet??i imobiliare situate în România, din transferul propriet??ilor imobiliare situate în România, din transferul titlurilor de participare de?inute la o persoan? juridic? român? ?i din transferul titlurilor de valoare, altele decât titlurile de participare. 
    __________ 
    Litera i) de la alin. (1) a fost modificat? prin art. I pct. 67 din O.G. nr. 83/2004. 
   - Literele k) ?i m) de la alin. (1) au fost modificate prin art. I pct. 7 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 
   - Litera n) de la alin. (1) a fost abrogat? prin art. I pct. 8 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 
   - Litera q) de la alin. (1) a fost introdus? prin art. I pct. 70 din Legea nr. 343/2006. 
   - Litera q) de la alin. (1) a fost modificat? prin art. I pct. 31 din O.U.G. nr. 106/2007. 
   - Litera d) de la alin. (2) a fost modificat? prin art. I pct. 32 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    IMPORTANT! 
   - Potrivit art. III din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005, 
    "(5) Cota de impozit de 16% se aplic? începând cu data de 1 ianuarie 2006 ?i pentru veniturile realizate de persoanele fizice ?i juridice nerezidente, prev?zute la art. 115, cu excep?ia veniturilor ob?inute din jocuri de noroc pentru care se men?ine cota de impozit de 20%." 


    Re?inerea impozitului din veniturile impozabile ob?inute
din România de nereziden?i 


   Art. 116. - (1) Impozitul datorat de nereziden?i pentru veniturile impozabile ob?inute din România se calculeaz?, se re?ine ?i se vars? la bugetul de stat de c?tre pl?titorii de venituri. 
   (2) Impozitul datorat se calculeaz? prin aplicarea urm?toarelor cote asupra veniturilor brute: 
   a) 10% pentru veniturile din dobânzi ?i redeven?e, dac? beneficiarul efectiv al acestor venituri este o persoan? juridic? rezident? într-un stat membru sau un sediu permanent al unei întreprinderi dintr-un stat membru, situat într-un alt stat membru. Aceast? cot? de impunere se aplic? în perioada de tranzi?ie, de la data ader?rii României la Uniunea European? ?i pân? la data de 31 decembrie 2010, cu condi?ia ca beneficiarul efectiv al dobânzilor sau redeven?elor s? de?in? minimum 25% din valoarea/num?rul titlurilor de participare la persoana juridic? român?, pe o perioad? neîntrerupt? de cel pu?in 2 ani, care se încheie la data pl??ii dobânzii sau redeven?elor; 
   b) 20% pentru veniturile ob?inute din jocuri de noroc, prev?zute la art. 115 alin. (1) lit. p); 
   c) 16% în cazul oric?ror alte venituri impozabile ob?inute din România, a?a cum sunt enumerate la art. 115, cu excep?ia veniturilor din dobânzile ob?inute de la depozitele la termen, depozitele la vedere/conturi curente constituite, certificate de depozit ?i instrumentele de economisire dobândite anterior datei de 1 ianuarie 2007, pentru care se aplic? cota de impozit de la data constituirii/dobândirii. 
   (3) Abrogat. 
   (4) Prin derogare de la alin. (2), impozitul ce trebuie re?inut se calculeaz? dup? cum urmeaz?: 
   a) pentru veniturile ce reprezint? remunera?ii primite de nereziden?i care au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administra?ie al unei persoane juridice române, potrivit art. 57; 
   b) pentru veniturile din pensii primite de la bugetul asigur?rilor sociale sau de la bugetul de stat, potrivit art. 70. 
   (5) Impozitul se calculeaz?, respectiv se re?ine în momentul pl??ii venitului ?i se vireaz? la bugetul de stat pân? la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei în care s-a pl?tit venitul. Impozitul se calculeaz?, se re?ine ?i se vars?, în lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pie?ei valutare, comunicat de Banca Na?ional? a României, valabil în ziua re?inerii impozitului pentru nereziden?i. În cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost pl?tite ac?ionarilor sau asocia?ilor pân? la sfâr?itul anului în care s-au aprobat situa?iile financiare anuale, impozitul pe dividende se declar? ?i se pl?te?te pân? la data de 31 decembrie a anului respectiv. 
   (51) Pentru veniturile sub form? de dobânzi la depozitele la termen, certificate de depozit ?i alte instrumente de economisire la b?nci ?i la alte institu?ii de credit autorizate ?i situate în România, impozitul se calculeaz? ?i se re?ine de c?tre pl?titorii de astfel de venituri la momentul înregistr?rii în contul de depozit al titularului, respectiv la momentul r?scump?r?rii, în cazul certificatelor de depozit ?i al instrumentelor de economisire. Virarea impozitului pentru veniturile din dobânzi se face lunar, pân? la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare înregistr?rii/r?scump?r?rii. 
   (52) Modul de determinare ?i/sau declarare a veniturilor ob?inute din transferul titlurilor de participare la o persoan? juridic? român? va fi stabilit prin norme. 
   (6) Pentru orice venit impozitul ce trebuie re?inut, în conformitate cu prezentul capitol, este impozit final. 
    __________ 
    Literele a) ?i b) de la alin. (4) au fost modificate art. I pct. 10 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 
   - Alineatul (2) a fost modificat prin art. I pct. 71 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (3) a fost abrogat prin art. I pct. 72 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (5) a fost modificat prin art. I pct. 73 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatele (51) ?i (52) au fost introduse prin art. I pct. 74 din Legea nr. 343/2006. 


    Scutiri de la impozitul prev?zut în prezentul capitol 


   Art. 117. - Sunt scutite de impozitul pe veniturile ob?inute din România de nereziden?i urm?toarele venituri: 
   a) dobânzile la depozitele la vedere/conturi curente; 
   b) dobânda la instrumentele/creditele externe, titlurile de crean?? reprezentând credite externe, contractate direct sau prin emisiuni de titluri ori obliga?iuni, precum ?i dobânda aferent? emisiunilor de titluri de stat pe pia?a intern? ?i extern? de capital, cu condi?ia ca aceste instrumente/titluri s? fie emise ?i/sau garantate de Guvernul României, consiliile locale, Banca Na?ional? a României, de b?nci care ac?ioneaz? în calitate de agent al Guvernului român. 
   c) dobânda la instrumente/titluri de crean?? emise de societ??ile comerciale române, constituite potrivit Legii nr. 31/1990 privind societ??ile comerciale, republicat?, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare, dac? instrumentele/titlurile de crean?? sunt tranzac?ionate pe o pia?? de valori mobiliare reglementat? de autoritatea în domeniu a statului în care se afl? aceast? pia?? ?i dobânda este pl?tit? unei persoane care nu este o persoan? afiliat? a emi??torului instrumentelor/titlurilor de crean??; 
   d) premiile unei persoane fizice nerezidente ob?inute din România, ca urmare a particip?rii la festivalurile na?ionale ?i interna?ionale artistice, culturale ?i sportive finan?ate din fonduri publice; 
   e) premiile acordate elevilor ?i studen?ilor nereziden?i la concursurile finan?ate din fonduri publice; 
   f) veniturile ob?inute de nereziden?i din România, care presteaz? servicii de consultan??, asisten?? tehnic? ?i alte servicii similare în orice domeniu, în cadrul contractelor finan?ate prin împrumut, credit sau alt acord financiar încheiat între organisme financiare interna?ionale ?i statul român ori persoane juridice române, inclusiv autorit??i publice, având garan?ia statului român, precum ?i în cadrul contractelor finan?ate prin acorduri de împrumut încheiate de statul român cu alte organisme financiare, în cazul în care dobânda perceput? pentru aceste împrumuturi se situeaz? sub nivelul de 3% pe an; 
   g) veniturile persoanelor juridice str?ine care desf??oar? în România activit??i de consultan?? în cadrul unor acorduri de finan?are gratuit?, încheiate de Guvernul României/autorit??i publice cu alte guverne/autorit??i publice sau organiza?ii interna?ionale guvernamentale sau neguvernamentale; 
   h) dup? data ader?rii României la Uniunea European?, dividendele pl?tite de o întreprindere, care este persoan? juridic? român?, unei persoane juridice rezidente într-un alt stat membru sau unui sediu permanent al unei întreprinderi dintr-un stat membru, situat într-un alt stat membru, sunt scutite de impozit, dac? beneficiarul dividendelor de?ine minimum 15% din titlurile de participare la întreprinderea persoan? juridic? român?, pe o perioad? neîntrerupt? de cel pu?in 2 ani, care se încheie la data pl??ii dividendului. Condi?ia de de?inere minim? va fi de 10% începând cu anul 2009. Condi?iile în care se aplic? aceste prevederi, referitoare la tipurile de întreprinderi din statele membre c?tre care se fac pl??ile de dividende ?i defini?ia termenului stat membru, sunt prev?zute la art. 201; 
   i) dup? data ader?rii României la Uniunea European?, veniturile din economii sub forma pl??ilor de dobând?, a?a cum sunt definite la art. 1245, ob?inute din România de persoane fizice rezidente în statele membre ale Uniunii Europene, sunt scutite de impozit; 
   j) începând cu data de 1 ianuarie 2011, veniturile din dobânzi sau redeven?e, a?a cum sunt definite la art. 12419, ob?inute din România de persoane juridice rezidente în statele membre ale Uniunii Europene, sunt scutite de impozit, dac? beneficiarul efectiv al dobânzilor sau redeven?elor de?ine minimum 25% din valoarea/num?rul titlurilor de participare la persoana juridic? român?, pe o perioad? neîntrerupt? de cel pu?in 2 ani, care se încheie la data pl??ii dobânzii sau redeven?elor. 
    __________ 
    Litera b) a fost modificat? prin art. I pct. 69 din O.G. nr. 83/2004. 
   - Literele a), c), g) ?i h) au fost modificate prin art. I pct. 75 din Legea nr. 343/2006. 
   - Literele i) ?i j) au fost introduse prin art. I pct. 76 din Legea nr. 343/2006. 


    Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conven?iilor
de evitare a dublei impuneri 


   Art. 118. - (1) În în?elesul art. 116, dac? un contribuabil este rezident al unei ??ri cu care România a încheiat o conven?ie pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit ?i capital, cota de impozit care se aplic? venitului impozabil ob?inut de c?tre acel contribuabil din România nu poate dep??i cota de impozit, prev?zut? în conven?ie, care se aplic? asupra acelui venit, potrivit alin. (2). În situa?ia în care cotele de impozitare din legisla?ia intern? sunt mai favorabile decât cele din conven?iile de evitare a dublei impuneri se aplic? cotele de impozitare mai favorabile. 
   (2) Pentru aplicarea prevederilor conven?iei de evitare a dublei impuneri nerezidentul are obliga?ia de a prezenta pl?titorului de venit, în momentul realiz?rii venitului, certificatul de reziden?? fiscal? eliberat de c?tre autoritatea competent? din statul s?u de reziden??. În cazul în care certificatul de reziden?? fiscal? nu se prezint? în acest termen, se aplic? prevederile titlului V. În momentul prezent?rii certificatului de reziden?? fiscal? se aplic? prevederile conven?iei de evitare a dublei impuneri ?i se face regularizarea impozitului în cadrul termenului legal de prescrip?ie, în condi?iile în care certificatul de reziden?? fiscal? men?ioneaz? c? beneficiarul venitului a avut, în termenul de prescrip?ie, reziden?a fiscal? în statul contractant cu care este încheiat? conven?ia de evitare a dublei impuneri, pentru toat? perioada în care s-au realizat veniturile din România. Certificatul de reziden?? fiscal? prezentat în cursul anului pentru care se fac pl??ile este valabil ?i în primele 60 de zile calendaristice din anul urm?tor, cu excep?ia situa?iei în care se schimb? condi?iile de reziden??. 
   (3) Macheta certificatului de reziden?? fiscal? pentru reziden?ii români, precum ?i termenul de depunere de c?tre nereziden?i a documentelor de reziden?? fiscal?, emise de autoritatea din statul de reziden?? al acestora, se stabilesc prin norme. 
    __________ 
    Alineatul (3) a fost modificat prin art. I pct. 70 din O.G. nr. 83/2004. 
   - Alineatul (2) a fost modificat prin art. I pct. 77 din Legea nr. 343/2006. 


    Declara?ii anuale privind re?inerea la surs? 


   Art. 119. - (1) Pl?titorii de venituri care au obliga?ia s? re?in? la surs? impozitul pentru veniturile ob?inute de contribuabili din România trebuie s? depun? o declara?ie la autoritatea fiscal? competent? pân? la data de 28, respectiv 29 februarie inclusiv a anului urm?tor celui pentru care s-a pl?tit impozitul. 
   (11) Dup? data ader?rii României la Uniunea European?, pl?titorii de venituri sub forma dobânzilor au obliga?ia s? depun? o declara?ie informativ? referitoare la pl??ile de astfel de venituri f?cute c?tre persoane fizice rezidente în statele membre ale Uniunii Europene. Declara?ia se depune pân? la data de 28, respectiv 29 februarie inclusiv a anului curent, pentru informa?ii referitoare la pl??ile de dobânzi f?cute în cursul anului precedent. Modelul ?i con?inutul declara?iei informative, precum ?i procedura de declarare a veniturilor din dobânzile realizate din România de c?tre persoane fizice rezidente în statele membre ale Uniunii Europene se aprob? prin ordin al ministrului finan?elor publice, de c?tre Agen?ia Na?ional? de Administrare Fiscal?, potrivit Ordonan?ei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur? fiscal?, republicat?, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare. 
   (2) Abrogat. 
    __________ 
    Alineatul (2) a fost abrogat prin art. I pct. 71 din O.G. nr. 83/2004. 
   - Alineatul (11) a fost introdus prin art. I pct. 78 din Legea nr. 343/2006. 


    Certificatele de atestare a impozitului pl?tit de nereziden?i 


   Art. 120. - (1) Orice nerezident poate depune o cerere la autoritatea fiscal? competent? prin care va solicita eliberarea certificatului de atestare a impozitului pl?tit c?tre bugetul de stat de el însu?i sau de o alt? persoan?, în numele s?u. 
   (2) Autoritatea fiscal? competent? are obliga?ia de a elibera certificatul de atestare a impozitului pl?tit de nereziden?i. 
   (3) Forma cererii ?i a certificatului de atestare a impozitului pl?tit de nerezident, precum ?i condi?iile de depunere, respectiv de eliberare se stabilesc prin norme. 


    Dispozi?ii tranzitorii 


   Art. 121. - Veniturile ob?inute de partenerii contractuali externi, persoane fizice ?i juridice nerezidente ?i de contractorii independen?i ai acestora, din activit??i desf??urate de ace?tia pentru realizarea obiectivului de investi?ii ?Centrala Nuclearoelectric? Cernavod?-Unitatea 2?, sunt scutite de impozitul prev?zut în prezentul capitol pân? la punerea în func?iune a obiectivului de mai sus. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 72 din O.G. nr. 83/2004. 


   CAPITOLUL II
  Impozitul pe reprezentan?e 


    Contribuabili 


   Art. 122. - Orice persoan? juridic? str?in?, care are o reprezentan?? autorizat? s? func?ioneze în România, potrivit legii, are obliga?ia de a pl?ti un impozit anual, conform prezentului capitol. 


    Stabilirea impozitului 


   Art. 123. - (1) Impozitul pe reprezentan?? pentru un an fiscal este egal cu echivalentul în lei al sumei de 4.000 euro, stabilit? pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pie?ei valutare, comunicat de Banca Na?ional? a României, valabil în ziua în care se efectueaz? plata impozitului c?tre bugetul de stat. 
   (2) În cazul unei persoane juridice str?ine, care în cursul unui an fiscal înfiin?eaz? sau desfiin?eaz? o reprezentan?? în România, impozitul datorat pentru acest an se calculeaz? propor?ional cu num?rul de luni de existen?? a reprezentan?ei în anul fiscal respectiv. 
    __________ 
    Alineatul (1) a fost modificat prin art. I pct. 73 din O.G. nr. 83/2004, astfel cum a fost modificat prin Legea de aprobare nr. 494/2004. 


    Plata impozitului ?i depunerea declara?iei fiscale 


   Art. 124. - (1) Orice persoan? juridic? str?in? are obliga?ia de a pl?ti impozitul pe reprezentan?? la bugetul de stat, în dou? tran?e egale, pân? la datele de 20 iunie ?i 20 decembrie. 
   (2) Orice persoan? juridic? str?in? care datoreaz? impozitul pe reprezentan?? are obliga?ia de a depune o declara?ie anual? la autoritatea fiscal? competent?, pân? la data de 28, respectiv 29 februarie a anului de impunere. 
   (3) Orice persoan? juridic? str?in?, care înfiin?eaz? sau desfiin?eaz? o reprezentan?? în cursul anului fiscal, are obliga?ia de a depune o declara?ie fiscal? la autoritatea fiscal? competent?, în termen de 30 de zile de la data la care reprezentan?a a fost înfiin?at? sau desfiin?at?. 
   (4) Reprezentan?ele sunt obligate s? conduc? eviden?a contabil? prev?zut? de legisla?ia în vigoare din România. 


   CAPITOLUL III
  Modul de impozitare a veniturilor din economii ob?inute din România de
persoane fizice rezidente în state membre ?i aplicarea schimbului de
informa?ii în leg?tur? cu aceast? categorie de venituri 
    __________ 
    Capitolul III, ce con?ine art. 1241-12417, a fost introdus prin art. I pct. 79 din Legea nr. 343/2006. 


    Defini?ia beneficiarului efectiv 


   Art. 1241. - (1) În sensul prezentului capitol, prin beneficiar efectiv se în?elege orice persoan? fizic? ce prime?te o plat? de dobând? sau orice persoan? fizic? pentru care o plat? de dobând? este garantat?, cu excep?ia cazului când aceast? persoan? dovede?te c? plata nu a fost primit? sau garantat? pentru beneficiul s?u propriu, respectiv atunci când: 
   a) ac?ioneaz? ca un agent pl?titor, în în?elesul art. 1243 alin. (1); sau 
   b) ac?ioneaz? în numele unei persoane juridice, al unei entit??i care este impozitat? pe profit, conform regimului general pentru impozitarea profiturilor, al unui organism de plasament colectiv în valori mobiliare, autorizat conform Directivei Consiliului nr. 85/611/CEE, din 20 decembrie 1985, privind coordonarea dispozi?iilor legale, de reglementare ?i administrare privind organismele de plasament colectiv în valori mobiliare (OPCVM), sau în numele unei entit??i la care se face referire la art. 1243 alin. (2), iar în acest din urm? caz, dezv?luie numele ?i adresa acelei entit??i operatorului economic care efectueaz? plata dobânzii ?i operatorul transmite aceste informa?ii autorit??ii competente a statului membru în care este stabilit? entitatea; sau 
   c) ac?ioneaz? în numele altei persoane fizice care este beneficiarul efectiv ?i dezv?luie agentului pl?titor identitatea acelui beneficiar efectiv, în conformitate cu art. 1242 alin. (2). 
   (2) Atunci când un agent pl?titor are informa?ii care arat? c? persoana fizic? ce prime?te o plat? de dobând? sau pentru care o plat? de dobând? este garantat?, poate s? nu fie beneficiarul efectiv, iar atunci când nici prevederile alin. (1) lit. a), nici cele ale alin. (1) lit. b) nu se aplic? acelei persoane fizice, se vor lua m?suri rezonabile pentru stabilirea identit??ii beneficiarului efectiv, conform prevederilor 1242 alin. (2). Dac? agentul pl?titor nu poate identifica beneficiarul efectiv, va considera persoana fizic? în discu?ie drept beneficiar efectiv. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 79 din Legea nr. 343/2006. 


    Identitatea ?i determinarea locului de reziden?? a beneficiarilor efectivi 


   Art. 1242. - (1) România va adopta ?i va asigura aplicarea pe teritoriul s?u a procedurilor necesare, care s? permit? agentului pl?titor s? identifice beneficiarii efectivi ?i locul lor de reziden??, în scopul aplic?rii prevederilor art. 1247-12411. Aceste proceduri trebuie s? fie în conformitate cu cerin?ele minime prev?zute la alin. (2) ?i (3). 
   (2) Agentul pl?titor va stabili identitatea beneficiarului efectiv în func?ie de cerin?ele minime care sunt conforme cu rela?iile dintre agentul pl?titor ?i primitorul dobânzii, la data începerii rela?iei, astfel: 
   a) pentru rela?iile contractuale încheiate înainte de data de 1 ianuarie 2004, agentul pl?titor va stabili identitatea beneficiarului efectiv, respectiv numele ?i adresa sa, prin utilizarea informa?iilor de care dispune, în special conform reglement?rilor în vigoare din statul s?u de stabilire ?i dispozi?iilor Directivei 91/308/CEE, din 10 iunie 1991, privind prevenirea utiliz?rii sistemului financiar în scopul sp?l?rii banilor; 
   b) în cazul rela?iilor contractuale încheiate sau al tranzac?iilor efectuate în absen?a rela?iilor contractuale, începând cu data de 1 ianuarie 2004, agentul pl?titor va stabili identitatea beneficiarului efectiv, constând în nume, adres? ?i, dac? exist?, num?rul fiscal de identificare, atribuit de c?tre statul membru de reziden?? pentru scopurile fiscale. Aceste detalii vor fi stabilite pe baza pa?aportului sau a cardului de identitate oficial, prezentat de beneficiarul efectiv. Dac? adresa nu apare nici în pa?aport, nici în cardul de identitate oficial, atunci va fi stabilit? pe baza oric?rui alt document doveditor de identitate prezentat de beneficiarul efectiv. Dac? num?rul fiscal de identificare nu este men?ionat în pa?aport, în cardul de identitate oficial sau în oricare alt document doveditor de identitate, incluzând, posibil, certificatul de reziden?? fiscal? eliberat pentru scopuri fiscale, prezentate de beneficiarul efectiv, identitatea sa se va completa prin men?ionarea datei ?i a locului na?terii, stabilite pe baza pa?aportului sau a cardului de identitate oficial. 
   (3) Agentul pl?titor stabile?te reziden?a beneficiarului efectiv, pe baza cerin?elor minime care sunt conforme cu rela?iile dintre agentul pl?titor ?i primitorul dobânzii la data începerii rela?iei. Sub rezerva prevederilor de mai jos, se consider? c? reziden?a se afl? în ?ara în care beneficiarul efectiv î?i are adresa permanent?: 
   a) în cazul rela?iilor contractuale încheiate înainte de data de 1 ianuarie 2004, agentul pl?titor va stabili reziden?a beneficiarului efectiv pe baza informa?iilor de care dispune, în special ca urmare a reglement?rilor în vigoare în statul s?u de stabilire ?i a prevederilor Directivei nr. 91/308/CEE; 
   b) în cazul rela?iilor contractuale încheiate sau al tranzac?iilor efectuate în absen?a rela?iilor contractuale, începând cu data de 1 ianuarie 2004, agentul pl?titor va stabili reziden?a beneficiarului efectiv pe baza adresei men?ionate în pa?aport, în cardul de identitate oficial sau, dac? este necesar, pe baza oric?rui alt document doveditor de identitate, prezentat de beneficiarul efectiv, ?i în concordan?? cu urm?toarea procedur?: pentru persoanele fizice care prezint? pa?aportul sau cardul de identitate oficial emis de c?tre un stat membru ?i care declar? ele însele c? sunt rezidente într-o ?ar? ter??, reziden?a lor va fi stabilit? prin intermediul unui certificat de reziden?? fiscal?, emis de o autoritate competent? a ??rii ter?e în care persoana fizic? a declarat c? este rezident. În lipsa prezent?rii acestui certificat, se consider? c? reziden?a este situat? în statul membru care a emis pa?aportul sau un alt document de identitate oficial. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 79 din Legea nr. 343/2006. 


    Defini?ia agentului pl?titor 


   Art. 1243. - (1) În sensul prezentului capitol, se în?elege prin agent pl?titor orice operator economic care pl?te?te dobânda sau garanteaz? plata dobânzii pentru beneficiul imediat al beneficiarului efectiv, indiferent dac? operatorul este debitorul crean?ei care produce dobând? sau operatorul îns?rcinat de c?tre debitor sau de c?tre beneficiarul efectiv cu plata dobânzii sau cu garantarea pl??ii de dobând?. 
   (2) Orice entitate stabilit? într-un stat membru c?tre care se pl?te?te dobând? sau pentru care plata este garantat? în beneficiul beneficiarului efectiv va fi, de asemenea, considerat? agent pl?titor, la momentul pl??ii sau garant?rii unei astfel de pl??i. Prezenta prevedere nu se va aplica dac? operatorul economic are motive s? cread?, pe baza dovezilor oficiale prezentate de acea entitate, c?: 
   a) este o persoan? juridic?, cu excep?ia celor prev?zute la alin. (5); sau 
   b) profitul s?u este impozitat prin aplicarea regimului general referitor la impozitarea profiturilor; sau 
   c) este un organism de plasament colectiv în valori mobiliare, autorizat conform Directivei nr. 85/611/CEE. Un operator economic care pl?te?te dobând? sau garanteaz? plata dobânzii pentru o astfel de entitate stabilit? în alt stat membru ?i care este considerat? agent pl?titor, în temeiul prezentului alineat, va comunica numele ?i adresa entit??ii ?i suma total? a dobânzii pl?tite sau garantate entit??ii autorit??ii competente a statului membru unde este stabilit, care va transmite mai departe aceste informa?ii autorit??ii competente din statul membru unde este stabilit? entitatea. 
   (3) Entitatea prev?zut? la alin. (2) poate totu?i s? aleag? s? fie tratat?, în scopul aplic?rii prezentului capitol, ca un organism de plasament colectiv în valori mobiliare, a?a cum acesta este prev?zut la alin. (2) lit. c). Exercitarea acestei posibilit??i face obiectul unui certificat emis de statul membru în care entitatea este stabilit?, certificat care este prezentat operatorului economic de c?tre entitate. România va elabora norme în ceea ce prive?te aceast? op?iune ce poate fi exercitat? de entit??ile stabilite pe teritoriul s?u. 
   (4) Atunci când operatorul economic ?i entitatea vizate la alin. (2) sunt stabili?i în România, România va lua m?surile necesare pentru a da asigur?ri c? acea entitate îndepline?te prevederile prezentului capitol atunci când ac?ioneaz? ca agent pl?titor. 
   (5) Persoanele juridice exceptate de la prevederile alin. (2) lit. a) sunt: 
   a) în Finlanda: avoinyhtio (y) ?i kommandiittiyhtio (ky)/oppet bolag ?i kommanditbolag; 
   b) în Suedia: handelsbolag (HB) ?i kommanditbolag (KB). 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 79 din Legea nr. 343/2006. 


    Defini?ia autorit??ii competente 


   Art. 1244. - În sensul prezentului capitol, se în?elege prin autoritate competent?: 
   a) pentru România - Agen?ia Na?ional? de Administrare Fiscal?; 
   b) pentru ??rile ter?e - autoritatea competent? definit? pentru scopul conven?iilor bilaterale sau multilaterale de evitare a dublei impuneri sau, în lipsa acestora, oricare alt? autoritate competent? pentru emiterea certificatelor de reziden?? fiscal?. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 79 din Legea nr. 343/2006. 


    Defini?ia pl??ii dobânzilor 


   Art. 1245. - (1) În sensul prezentului capitol, prin plata dobânzii se în?elege: 
   a) dobânda pl?tit? sau înregistrat? în cont, referitoare la crean?ele de orice natur?, fie c? este garantat? sau nu de o ipotec? ori de o clauz? de participare la beneficiile debitorului, ?i, în special, veniturile din obliga?iuni guvernamentale ?i veniturile din obliga?iuni de stat, inclusiv primele ?i premiile legate de astfel de titluri de valoare, obliga?iuni sau titluri de crean??; penalit??ile pentru plata cu întârziere nu sunt considerate pl??i de dobânzi; 
   b) dobânzile capitalizate sau capitalizarea prin cesiunea, rambursarea sau r?scump?rarea crean?elor, prev?zute la lit. a); 
   c) venitul provenit din pl??ile dobânzilor fie direct, fie prin intermediul unei entit??i prev?zute la art. 1243 alin. (2), distribuit prin: 
   - organisme de plasament colectiv în valori mobiliare, autorizate în conformitate cu Directiva nr. 85/611/CEE; 
   - entit??i care beneficiaz? de op?iunea prev?zut? la art. 1243 alin. (3); 
   - organisme de plasament colectiv stabilite în afara sferei teritoriale prev?zute la art. 1246; 
   d) venitul realizat din cesiunea, rambursarea sau r?scump?rarea ac?iunilor ori unit??ilor în urm?toarele organisme ?i entit??i, dac? aceste organisme ?i entit??i investesc direct sau indirect, prin intermediul altor organisme de plasament colectiv sau entit??i la care se face referire mai jos, mai mult de 40% din activele lor în crean?e de natura celor prev?zute la lit. a), cu condi?ia ca acest venit s? corespund? câ?tigurilor care, direct sau indirect, provin din pl??ile dobânzilor care sunt definite la lit. a) ?i b). Entit??ile la care se face referire sunt: 
   - organisme de plasament colectiv în valori mobiliare, autorizate în conformitate cu Directiva nr. 85/611/CEE; 
   - entit??i care beneficiaz? de op?iunea prev?zut? la art. 1243 alin. (3); 
   - organisme de plasament colectiv stabilite în afara sferei teritoriale prev?zute la art. 1246. 
   (2) În ceea ce prive?te alin. (1) lit. c) ?i d), atunci când un agent pl?titor nu dispune de nicio informa?ie cu privire a propor?ia veniturilor care provin din pl??i de dobânzi, suma total? a venitului va fi considerat? plat? de dobând?. 
   (3) În ceea ce prive?te alin. (1) lit. d), atunci când un agent pl?titor nu dispune de nicio informa?ie privind procentul activelor investite în crean?e, în ac?iuni sau în unit??i, acest procent este considerat a fi superior celui de 40%. Atunci când nu se poate determina suma venitului realizat de beneficiarul efectiv, venitul este considerat ca fiind rezultatul cesiunii, ramburs?rii sau r?scump?r?rii ac?iunii ori unit??ilor. 
   (4) Atunci când dobânda, a?a cum este prev?zut? la alin. (1), este pl?tit? sau creditat? într-un cont de?inut de o entitate prev?zut? la art. 1243 alin. (2), aceast? entitate nefiind beneficiara op?iunii prev?zute la art. 1243 alin. (3), dobânda respectiv? va fi considerat? ca plat? de dobând? de c?tre aceast? entitate. 
   (5) În ceea ce prive?te alin. (1) lit. b) ?i d), România cere agen?ilor pl?titori situa?i pe teritoriul ei s? anualizeze dobânda peste o anumit? perioad? de timp, care nu poate dep??i un an, ?i s? trateze aceste dobânzi anualizate ca pl??i de dobând?, chiar dac? nicio cesiune, r?scump?rare sau rambursare nu intervine în decursul acestei perioade. 
   (6) Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. c) ?i d), România va exclude din defini?ia pl??ii dobânzii orice venit men?ionat în prevederile legate de organisme sau entit??i stabilite pe teritoriul lor, unde investi?ia acestor entit??i în crean?ele prev?zute la alin. (1) lit. a) nu dep??e?te 15% din activele lor. În acela?i fel, prin derogare de la alin. (4), România va exclude din defini?ia pl??ii dobânzii prev?zute la alin. (1) plata dobânzii sau creditarea într-un cont al unei entit??i prev?zute la art. 1243 alin. (2), care nu beneficiaz? de op?iunea prev?zut? la art. 1243 alin. (3) ?i este stabilit? pe teritoriul României, în cazul în care investi?ia acestei entit??i în crean?ele prev?zute la alin. (1) lit. a) nu dep??e?te 15% din activele sale. Exercitarea acestei op?iuni de c?tre România implic? leg?tura cu alte state membre. 
   (7) Începând cu data de 1 ianuarie 2011, procentul prev?zut la alin. (1) lit. d) ?i la alin. (3) va fi de 25%. 
   (8) Procentele prev?zute la alin. (1) lit. d) ?i la alin. (6) sunt determinate în func?ie de politica de investi?ii, a?a cum este definit? în regulile de finan?are sau în documentele constitutive ale organismelor ori entit??ilor, iar în lipsa acestora, în func?ie de componenta real? a activelor acestor organisme sau entit??i. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 79 din Legea nr. 343/2006. 


    Sfera teritorial? 


   Art. 1246. - Prevederile acestui capitol se aplic? dobânzilor pl?tite de c?tre un agent pl?titor stabilit în teritoriul în care Tratatul de instituire a Comunit??ii Europene se aplic? pe baza art. 299. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 79 din Legea nr. 343/2006. 


    Informa?iile comunicate de un agent pl?titor 


   Art. 1247. - (1) Atunci când beneficiarul efectiv este rezident într-un stat membru, altul decât România, unde este agentul pl?titor, informa?iile minime pe care agentul pl?titor trebuie s? le comunice autorit??ii competente din România sunt urm?toarele: 
   a) identitatea ?i reziden?a beneficiarului efectiv, stabilite conform art. 1242; 
   b) numele ?i adresa agentului pl?titor; 
   c) num?rul de cont al beneficiarului efectiv sau, în lipsa acestuia, identificarea crean?ei generatoare de dobând?; 
   d) informa?ii referitoare la plata dobânzii, în conformitate cu alin. (2). 
   (2) Con?inutul minim de informa?ii referitoare la plata dobânzii, pe care agentul pl?titor trebuie s? le comunice, va face distinc?ia dintre urm?toarele categorii de dobând? ?i va indica: 
   a) în cazul unei pl??i de dobând?, în în?elesul art. 1245 alin. (1) lit. a): suma dobânzii pl?tite sau creditate; 
   b) în cazul unei pl??i de dobând?, în în?elesul art. 1245 alin. (1) lit. b) ?i d): fie suma dobânzii sau a venitului prev?zut la respectivul alineat, fie suma total? a venitului din cesiune, r?scump?rare sau rambursare; 
   c) în cazul unei pl??i de dobând?, în în?elesul art. 1245 alin. (1) lit. c): fie suma venitului prev?zut la respectivul alineat, fie suma total? a distribu?iei; 
   d) în cazul unei pl??i de dobând?, în în?elesul art. 1245 alin. (4): suma dobânzii care revine fiec?rui membru din entitatea prev?zut? la art. 1243 alin. (2), care îndepline?te condi?iile prev?zute la art. 1241 alin. (1); 
   e) în cazul unei pl??i de dobând?, în în?elesul art. 1245 alin. (5): suma dobânzii anualizate. 
   (3) România va limita informa?iile care privesc pl??ile de dobânzi ce urmeaz? a fi raportate de c?tre agentul pl?titor la informa?ia referitoare la suma total? a dobânzii sau a venitului ?i la suma total? a veniturilor ob?inute din cesiune, r?scump?rare sau rambursare. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 79 din Legea nr. 343/2006, astfel cum a fost modificat prin liniu?a 4 din Rectificarea publicat? în MOF nr. 765 din 07/09/2006 


    Schimbul automat de informa?ii 


   Art. 1248. - (1) Autoritatea competent? din România va comunica autorit??ii competente din statul membru de reziden?? al beneficiarului efectiv informa?iile prev?zute la art. 1247. 
   (2) Comunicarea de informa?ii are un caracter automat ?i trebuie s? aib? loc cel pu?in o dat? pe an, în decursul a 6 luni urm?toare sfâr?itului anului fiscal, pentru toate pl??ile de dobând? efectuate în cursul acestui an. 
   (3) Dispozi?iile prezentului capitol se completeaz? cu cele ale cap. V din prezentul titlu, cu excep?ia prevederilor art. 12435. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 79 din Legea nr. 343/2006. 


    Perioada de tranzi?ie pentru trei state membre 


   Art. 1249. - (1) În cursul unei perioade de tranzi?ie, începând cu data la care se face referire la alin. (2) ?i (3), Belgia, Luxemburg ?i Austria nu sunt obligate s? aplice prevederile privind schimbul automat de informa?ii în ceea ce prive?te veniturile din economii. Totu?i, aceste ??ri au dreptul s? primeasc? informa?ii de la celelalte state membre. În cursul perioadei de tranzi?ie, scopul prezentului capitol este de a garanta un minimum de impozitare efectiv? a veniturilor din economii sub forma pl??ilor de dobând? efectuate într-un stat membru în favoarea beneficiarilor efectivi, care sunt persoane fizice rezidente fiscal în alt stat membru. 
   (2) Perioada de tranzi?ie se va termina la sfâr?itul primului an fiscal încheiat care urmeaz? dup? definitivarea ultimului dintre urm?toarele evenimente: 
   a) data de intrare în vigoare a acordului dintre Comunitatea European?, dup? decizia în unanimitate a Consiliului, ?i Confedera?ia Elve?ian?, Principatul Liechtenstein, Republica San Marino, Principatul Monaco ?i Principatul Andorra, care prevede schimbul de informa?ii la cerere, a?a cum este definit în Modelul Acordului OECD privind schimbul de informa?ii în materie fiscal?, publicat la data de 18 aprilie 2002, denumit în continuare Modelul Acordului OECD, în ceea ce prive?te pl??ile de dobând?, a?a cum sunt definite în prezentul capitol, efectuate de agen?ii pl?titori stabili?i pe teritoriul acestor ??ri c?tre beneficiarii efectivi reziden?i pe teritoriul pentru care se aplic? prezentul capitol, în plus fa?? de aplicarea simultan? de c?tre aceste ??ri a unei re?ineri la surs? cu o cot? definit? pentru perioadele corespunz?toare prev?zute la art. 12410; 
   b) data la care Consiliul se învoie?te, în unanimitate, ca Statele Unite ale Americii s? schimbe informa?ii, la cerere, în conformitate cu Modelul Acordului OECD, în ceea ce prive?te pl??ile de dobânzi efectuate de agen?ii pl?titori stabili?i pe teritoriul lor c?tre beneficiarii efectivi reziden?i pe teritoriul în care se aplic? prevederile referitoare la efectuarea schimbului automat de informa?ii privind veniturile din economii. 
   (3) La sfâr?itul perioadei de tranzi?ie, Belgia, Luxemburg ?i Austria sunt obligate s? aplice prevederile privind efectuarea schimbului automat de informa?ii privind veniturile din economii, prev?zute la art. 1247 ?i 1248, ?i s? înceteze aplicarea perceperii unei re?ineri la surs? ?i a venitului distribuit, reglementate la art. 12410 ?i 12411. Dac?, în decursul perioadei de tranzi?ie, Belgia, Luxemburg ?i Austria aleg aplicarea prevederilor privind efectuarea schimbului automat de informa?ii privind veniturile din economii, prev?zut la art. 1247 ?i 1248, atunci nu se vor mai aplica nici re?inerea la surs?, nici partajarea venitului, prev?zute la art. 12410 ?i 12411. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 79 din Legea nr. 343/2006. 


    Re?inerea la surs? 


   Art. 12410. - (1) În decursul perioadei de tranzi?ie prev?zute la art. 1249 atunci când beneficiarul efectiv al dobânzii este rezident într-un stat membru, altul decât cel în care agentul pl?titor este stabilit, Belgia, Luxemburg ?i Austria vor percepe o re?inere la surs? de 15% în primii 3 ani ai perioadei de tranzi?ie (1 iulie 2005 - 30 iunie 2008), de 20% în timpul urm?torilor 3 ani (1 iulie 2008 - 30 iunie 2011) ?i de 35% pentru urm?torii ani (începând cu 1 iulie 2011). 
   (2) Agentul pl?titor va percepe o re?inere la surs? dup? cum urmeaz?: 
   a) în cazul unei pl??i de dobând?, în în?elesul art. 1245 alin. (1) lit. a): la suma dobânzii pl?tite sau creditate; 
   b) în cazul unei pl??i de dobând?, în în?elesul art. 1245 alin. (1) lit. b) sau d): la suma dobânzii sau venitului prev?zute/prev?zut la aceste litere sau prin perceperea unui efect echivalent care s? fie suportat de primitor pe suma total? a venitului din cesiune, r?scump?rare ?i rambursare; 
   c) în cazul pl??ii de dobând?, în în?elesul art. 1245 alin. (1) lit. c): pe suma venitului prev?zut la respectivul alineat; 
   d) în cazul pl??ii de dobând?, în în?elesul art. 1245 alin. (4): pe suma dobânzii care revine fiec?rui membru al entit??ii la care s-a f?cut referire la art. 1243 alin. (2), care îndepline?te condi?iile art. 1241 alin. (1); 
   e) atunci când un stat membru exercit? op?iunea prev?zut? la art. 1245 alin. (5): pe suma dobânzii anualizate. 
   (3) În scopul aplic?rii prevederilor alin. (2) lit. a) ?i b), re?inerea la surs? este perceput? la pro-rata pentru perioada de de?inere a crean?ei de c?tre beneficiarul efectiv. Dac? agentul pl?titor nu este în m?sur? s? determine perioada de de?inere pe baza informa?iilor de care dispune, se consider? c? beneficiarul efectiv a de?inut crean?a pe toat? perioada de existen??, dac? beneficiarul nu furnizeaz? o dovad? a datei de achizi?ie. 
   (4) Perceperea unei re?ineri la surs? de statul membru al agentului pl?titor nu împiedic? statul membru de reziden?? fiscal? a beneficiarului efectiv s? impoziteze venitul, conform legii sale na?ionale, prin respectarea prevederilor Tratatului de instituire a Comunit??ii Europene. 
   (5) În decursul perioadei de tranzi?ie, statele membre care percep re?inerea la surs? pot prevedea ca un agent operator care pl?te?te dobând? sau garanteaz? dobânda pentru o entitate prev?zut? la art. 1243 alin. (2) lit. c) stabilit? în alt stat membru s? fie considerat ca fiind agent pl?titor în locul entit??ii ?i va percepe re?inerea la surs? pentru aceast? dobând?, dac? entitatea nu a acceptat formal numele ?i adresa sa ?i suma total? a dobânzii care îi este pl?tit? sau garantat?, care s? fie comunicat? conform ultimului paragraf al art. 1243 alin. (2) lit. c). 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 79 din Legea nr. 343/2006. 


    Distribuirea venitului 


   Art. 12411. - (1) Statele membre care aplic? o re?inere la surs?, conform art. 12410 alin. (1), vor re?ine 25% din venitul lor ?i vor transfera 75% din venit statului membru de reziden?? al beneficiarului efectiv al dobânzii. 
   (2) Statele membre care aplic? o re?inere la surs?, conform art. 12410 alin. (5), vor re?ine 25% din venitul lor ?i vor transfera 75% altor state membre, propor?ional cu transferurile efectuate ca urmare a aplic?rii prevederilor alin. (1). 
   (3) Aceste transferuri vor avea loc nu mai târziu de 6 luni de la sfâr?itul anului fiscal al statului membru al agentului pl?titor, în cazul alin. (1), sau al statului membru al operatorului economic, în cazul alin. (2). 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 79 din Legea nr. 343/2006. 


    Excep?ii de la sistemul de re?inere la surs? 


   Art. 12412. - (1) Statele membre care percep o re?inere la surs?, conform art. 12410, prev?d una sau dou? dintre urm?toarele proceduri, permi?ând beneficiarului efectiv s? cear? ca o asemenea re?inere s? nu fie aplicat?: 
   a) o procedur? care permite beneficiarului efectiv s? autorizeze în mod expres agentul pl?titor s? comunice informa?iile, în conformitate cu art. 1247 ?i 1248. Aceast? autoriza?ie acoper? toate dobânzile pl?tite beneficiarului efectiv de c?tre respectivul agent pl?titor. În acest caz se aplic? prevederile art. 1248; 
   b) o procedur? care garanteaz? c? re?inerea la surs? nu va fi perceput? atunci când beneficiarul efectiv prezint? agentului s?u pl?titor un certificat emis în numele sau de autoritatea competent? a statului s?u de reziden?? fiscal?, în concordan?? cu prevederile alin. (2). 
   (2) La cererea beneficiarului efectiv, autoritatea competent? a statului membru de reziden?? fiscal? va emite un certificat care indic?: 
   a) numele, adresa ?i num?rul de identificare fiscal? sau alt num?r ori, în lipsa acestuia, data ?i locul na?terii beneficiarului efectiv; 
   b) numele ?i adresa agentului pl?titor; 
   c) num?rul de cont al beneficiarului efectiv sau, în lipsa acestuia, identificarea garan?iei. 
   (3) Acest certificat este valabil pentru o perioad? care nu dep??e?te 3 ani. Certificatul va fi emis fiec?rui beneficiar efectiv care îl solicit?, în termen de dou? luni de la solicitare. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 79 din Legea nr. 343/2006. 


    M?suri luate de România pentru efectuarea schimbului de informa?ii
cu statele care au perioad? de tranzi?ie la impunerea economiilor 


   Art. 12413. - Procedura administr?rii acestui capitol în rela?ia cu cele 3 state care au perioad? de tranzi?ie în aplicarea prevederilor acestui capitol se va stabili prin hot?râre a Guvernului, elaborat? în comun de Ministerul Finan?elor Publice ?i Agen?ia Na?ional? de Administrare Fiscal?, cu avizul Ministerului Integr?rii Europene ?i al Ministerului Afacerilor Externe. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 79 din Legea nr. 343/2006. 


    Eliminarea dublei impuneri 


   Art. 12414. - (1) România asigur? pentru beneficiarii efectivi reziden?i eliminarea oric?rei duble impuneri care ar putea rezulta din perceperea re?inerii la surs? în ??rile care au perioad? de tranzi?ie, prev?zute la art. 1249, în concordan?? cu prevederile alin. (2). 
   (2) România restituie beneficiarului efectiv rezident în România impozitul re?inut conform art. 12410. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 79 din Legea nr. 343/2006. 


    Titluri de crean?e negociabile 


   Art. 12415. - (1) Pe parcursul perioadei de tranzi?ie, prev?zut? la art. 1249, dar nu mai târziu de data de 31 decembrie 2010, obliga?iunile na?ionale ?i interna?ionale ?i alte titluri de crean?e negociabile, a c?ror prim? emisiune este anterioar? datei de 1 martie 2001 sau pentru care prospectele emisiunii de origine au fost aprobate înainte de aceast? dat? de autorit??ile competente, în în?elesul Directivei nr. 80/390/CEE privind cerin?ele de redactare, verificare ?i distribuire a informa?iilor necesare list?rii ce trebuie publicate pentru admiterea valorilor mobiliare la cota oficial? a bursei, sau de c?tre autorit??ile competente ale ??rilor ter?e, nu sunt considerate crean?e, în în?elesul art. 1245 alin. (1) lit. a), cu condi?ia ca niciun fel de emisiuni noi ale acestor titluri de crean?e negociabile s? nu fi fost realizate începând cu data de 1 martie 2002. Totu?i, dac? perioada de tranzi?ie se prelunge?te dup? data de 31 decembrie 2010, prevederile prezentului alineat vor continua s? se aplice doar în ceea ce prive?te aceste titluri de crean?e negociabile: 
   a) care con?in clauzele de sum? brut? ?i de restituire anticipat?; ?i 
   b) atunci când agentul pl?titor, a?a cum este definit la art. 1243 alin. (1) ?i (2), este stabilit în unul dintre cele trei state membre care aplic? re?inerea la surs? ?i atunci când agentul pl?titor pl?te?te dobânda sau garanteaz? dobânda pentru beneficiul imediat al beneficiarului efectiv rezident în România. Dac? o nou? emisiune pentru titlurile de crean?e negociabile men?ionate mai sus, emise de un guvern sau de o entitate asimilat?, care ac?ioneaz? ca autoritate public? sau al c?rei rol este recunoscut de un tratat interna?ional, în în?elesul art. 12416, este realizat? începând cu data de 1 martie 2002, ansamblul acestor titluri emise, constând în emisiunea de origine ?i în oricare alta ulterioar?, este considerat ca fiind o crean??, în în?elesul art. 1245 alin. (1) lit. a). 
   (2) Prevederile alin. (1) nu împiedic? în niciun fel România de a impozita veniturile ob?inute din titlurile de crean?e negociabile la care se face referire în alin. (1), în conformitate cu legisla?ia fiscal? na?ional?. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 79 din Legea nr. 343/2006. 


    Anexa referitoare la lista entit??ilor asimilate la care
se face referire la art. 12415 


   Art. 12416. - Pentru scopurile art. 12415, urm?toarele entit??i sunt considerate ca fiind entit??i care ac?ioneaz? ca autoritate public? sau al c?ror rol este recunoscut de un tratat interna?ional: 
   1. entit??i din Uniunea European?: 
    Belgia 
   - Vlaams Gewest (Regiunea Flamand?); 
   - Region wallonne (Regiunea Valon?); 
   - Region bruxelloise/Brussels Gewest (Regiunea Bruxelles); 
   - Communaute francaise (Comunitatea Francez?); 
   - Vlaamse Gemeenschap (Comunitatea Flamand?); 
   - Deutschsprachige Gemeinschaft (Comunitatea vorbitoare de limb? german?); 
    Bulgaria 
   - municipalit??i; 
    Spania 
   - Xunta de Galicia (Executivul Regional al Galiciei); 
   - Junta de Andalucia (Executivul Regional al Andaluziei); 
   - Junta de Extremadura (Executivul Regional Extremadura); 
   - Junta de Castilla - La Mancha (Executivul Regional Castilla - La Mancha); 
   - Junta de Castilla - LeÎn (Executivul Regional Castilla - Leon); 
   - Gobierno Foral de Navarra (Guvernul Regional al Navarrei); 
   - Govern de les Illes Balears (Guvernul Insulelor Baleare); 
   - Generalitat de Catalunya (Guvernul Autonom al Cataloniei); 
   - Generalitat de Valencia (Guvernul Autonom al Valenciei); 
   - Diputacion General de Aragon (Consiliul Regional al Aragonului); 
   - Gobierno de las Islas Canarias (Guvernul Insulelor Canare); 
   - Gobierno de Murcia (Guvernul Murciei); 
   - Gobierno de Madrid (Guvernul Madridului); 
   - Gobierno de la Comunidad Autonoma del Pais Vasco/Euzkadi (Guvernul Comunit??ii Autonome a ??rilor Bascilor); 
   - Diputacion Foral de Guipuzcoa (Consiliul Regional Guipuzcoa); 
   - Diputacion Foral de Vizcaya/Bizkaia (Consiliul Regional Vizcaya); 
   - Diputacion Foral de Alava (Consiliul Regional Alava); 
   - Ayuntamiento de Madrid (Consiliul Or??enesc al Madridului); 
   - Ayuntamiento de Barcelona (Consiliul Or??enesc al Barcelonei); 
   - Cabildo Insular de Gran Canaria (Consiliul Insulei Gran Canaria); 
   - Cabildo Insular de Tenerife (Consiliul Insulei Tenerife); 
   - Instituto de Credito Oficial (Institu?ia Creditului Public); 
   - Instituto Catalan de Finanzas (Institu?ia Financiar? a Cataloniei); 
   - Instituto Valenciano de Finanzas (Institu?ia Financiar? a Valenciei); 
    Grecia 


    

IMAGINE



    Fran?a 
   - La Caisse d'amortissement de la dette sociale (CADES) (Fondul de R?scump?rare a Datoriei Publice); 
   - L'Agence francaise de developpement (AFD) (Agen?ia Francez? de Dezvoltare); 
   - Reseau Ferre de France (RFF) (Re?eaua Francez? de C?i Ferate); 
   - Caisse Nationale des Autoroutes (CAN) (Fondul Na?ional al Autostr?zilor); 
   - Assistance publique Hopitaux de Paris (APHP) (Asisten?a Public? a Spitalelor din Paris); 
   - Charbonnages de France (CDF) (Consiliul Francez al C?rbunelui); 
   - Entreprise miniere et chimique (EMC) (Compania Minier? ?i Chimic?); 
    Italia 
   - regiuni; 
   - provincii; 
   - municipalit??i; 
   - Cassa Depositi e Prestiti (Fondul de Depozite ?i Împrumuturi); 
    Letonia 
   - Pasvaldibas (guvernele locale); 
    Polonia 
   - gminy (comune); 
   - powiaty (districte); 
   - wojewodztwa (provincii); 
   - zwiazki gmîn (asocia?ii de comune); 
   - powiatow (asocia?ii de districte); 
   - wojewodztw (asocia?ii de provincii); 
   - miasto stoleczne Warszawa (capitala Var?ovia); 
   - Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (Agen?ia pentru Restructurare ?i Modernizare a Agriculturii); 
   - Agencja Nieruchomosci Rolnych (Agen?ia Propriet??ilor Agricole); 
    Portugalia 
   - Regiao Autonoma da Madeira (Regiunea Autonom? a Madeirei); 
   - Regiao Autonoma dos Acores (Regiunea Autonom? a Azorelor); 
   - municipalit??i; 
    România 
   - autorit??ile administra?iei publice locale; 
    Slovacia 
   - mesta a obce (municipalit??i); 
   - Zeleznice Slovenskej Republiky (Compania Slovac? de C?i Ferate); 
   - Statny fond cestneho hospodarstva (Fondul de Stat pentru Gestionarea Drumurilor); 
   - Slovenske elektrarne (Companiile Slovace de Energie); 
   - Vodohospodarska vystavba (Compania de Economie a Apei). 
   2. entit??i interna?ionale; 
   - Banca European? pentru Reconstruc?ie ?i Dezvoltare; 
   - Banca European? de Investi?ii; 
   - Banca Asiatic? de Dezvoltare; 
   - Banca African? de Dezvoltare; 
   - Banca Mondial? - Banca Interna?ional? de Reconstruc?ie ?i Dezvoltare - Fondul Monetar Interna?ional; 
   - Corpora?ia Financiar? Interna?ional?; 
   - Banca InterAmerican? de Dezvoltare; 
   - Fondul Social de Dezvoltare al Consiliului Europei; 
   - Euratom; 
   - Comunitatea European?; 
   - Corpora?ia Andin? de Dezvoltare (CAF); 
   - Eurofima; 
   - Comunitatea Economic? a C?rbunelui ?i O?elului; 
   - Banca Nordic? de Investi?ii; 
   - Banca Caraibian? de Dezvoltare. 
    Prevederile art. 12415 nu aduc atingere niciuneia dintre obliga?iile interna?ionale pe care România ?i le-a asumat în rela?iile cu entit??ile interna?ionale men?ionate mai sus. 
   3. entit??i din state ter?e: 
   - acele entit??i care îndeplinesc urm?toarele criterii: 
   a) entitatea care este considerat? în mod cert ca fiind o entitate public?, conform criteriilor na?ionale; 
   b) o astfel de entitate public? este un produc?tor din afara Comunit??ii, care administreaz? ?i finan?eaz? un grup de activit??i, furnizând în principal bunuri ?i servicii din afara Comunit??ii, destinate beneficiului Comunit??ii ?i care sunt efectiv controlate de guvernul central; 
   c) respectiva entitate public? este un emitent de datorii de mari dimensiuni ?i cu regularitate; 
   d) statul vizat poate s? garanteze c? o asemenea entitate public? nu va exercita o r?scump?rare înainte de termen, în cazul clauzelor de reîntregire a sumei brute. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 79 din Legea nr. 343/2006. 


    Data aplic?rii 


   Art. 12417. - Prevederile prezentului capitol, reprezentând transpunerea Directivei nr. 2003/48/CE a Consiliului, din 3 iunie 2003, privind impunerea veniturilor din economii sub forma pl??ilor de dobânzi, cu amendamentele ulterioare, se aplic? începând cu data ader?rii României la Uniunea European?. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 79 din Legea nr. 343/2006. 


   CAPITOLUL IV
  Redeven?e ?i dobânzi la întreprinderi asociate 
    __________ 
    Capitolul IV, ce con?ine art. 12418-12427, a fost introdus prin art. I pct. 80 din Legea nr. 343/2006. 


    Sfera de aplicare ?i procedura 


   Art. 12418. - (1) Pl??ile de dobânzi ?i redeven?e ce provin din România sunt exceptate de la orice impozite aplicate asupra acelor pl??i în România, fie prin re?inere la surs?, fie prin declarare, cu condi?ia ca beneficiarul efectiv al dobânzilor sau redeven?elor s? fie o întreprindere din alt stat membru sau un sediu permanent al unei întreprinderi dintr-un stat membru situat în alt stat membru. 
   (2) O plat? f?cut? de o întreprindere rezident? în România sau de c?tre un sediu permanent situat în România trebuie s? fie considerat? ca provenind din România, denumit? în continuare stat surs?. 
   (3) Un sediu permanent este tratat ca pl?titor al dobânzilor sau redeven?elor doar în m?sura în care acele pl??i reprezint? cheltuieli deductibile fiscal pentru sediul permanent din România. 
   (4) O întreprindere a unui stat membru va fi tratat? ca beneficiar efectiv al dobânzilor ?i redeven?elor doar dac? prime?te acele pl??i pentru beneficiul s?u propriu, ?i nu ca un intermediar pentru o alt? persoan?, cum ar fi un agent, un mandatar sau semnatar autorizat. 
   (5) Un sediu permanent trebuie s? fie tratat ca beneficiar efectiv al dobânzilor sau redeven?elor: 
   a) dac? crean?a sau dreptul de utilizare a informa?iei, în privin?a c?reia pl??ile de dobânzi sau redeven?e iau na?tere, este efectiv legat? de acel sediu permanent; ?i 
   b) dac? pl??ile de dobânzi sau redeven?e reprezint? venituri cu privire la care acel sediu permanent este supus, în statul membru în care este situat, unuia dintre impozitele men?ionate la art. 12420 lit. a) pct. (iii) sau, în cazul Belgiei, ?impozitului nereziden?ilor/belasting der niet-verblijfhouders? ori, în cazul Spaniei, ?impozitului asupra venitului nereziden?ilor? sau unui impozit care este identic sau în mod substan?ial similar ?i care este aplicat dup? data de intrare în vigoare a prezentului capitol, suplimentar sau în locul acelor impozite existente. 
   (6) Dac? un sediu permanent al unei întreprinderi a unui stat membru este considerat ca pl?titor sau ca beneficiar efectiv al dobânzilor ori redeven?elor, nicio alt? parte a întreprinderii nu va fi tratat? ca pl?titor sau ca beneficiar efectiv al acelor dobânzi ori redeven?e, în sensul prezentului articol. 
   (7) Prezentul articol trebuie s? se aplice numai în cazul în care întreprinderea care este pl?titor sau întreprinderea al c?rei sediu permanent este considerat pl?titor al dobânzilor ori redeven?elor este o întreprindere asociat? a întreprinderii care este beneficiarul efectiv sau al c?rei sediu permanent este tratat ca beneficiarul efectiv al acelor dobânzi ori al acelor redeven?e. 
   (8) Prevederile prezentului articol nu se aplic? dac? dobânzile sau redeven?ele sunt pl?tite de c?tre ori c?tre un sediu permanent situat într-un stat ter? al unei întreprinderi dintr-un stat membru ?i activitatea întreprinderii este, în întregime sau par?ial, desf??urat? prin acel sediu permanent. 
   (9) Prevederile prezentului articol nu împiedic? România s? ia în considerare, la determinarea impozitului pe profit, atunci când aplic? legisla?ia sa fiscal?, dobânzile sau redeven?ele primite de c?tre întreprinderile rezidente, de sediile permanente ale întreprinderilor rezidente în România sau de c?tre sediile permanente situate în România. 
   (10) România nu va aplica prevederile prezentului capitol unei întreprinderi a altui stat membru sau unui sediu permanent al unei întreprinderi a altui stat membru, atunci când condi?iile stabilite la art. 12420 lit. b) nu au fost men?inute pentru o perioad? neîntrerupt? de cel pu?in 2 ani. 
   (11) România solicit? ca îndeplinirea cerin?elor stabilite de prezentul articol ?i de art. 12420 s? fie dovedit? la data pl??ii dobânzilor sau redeven?elor printr-o atestare. Dac? îndeplinirea cerin?elor stabilite în prezentul articol nu a fost atestat? la data pl??ii, România va aplica re?inerea impozitului la surs?. 
   (12) România stabile?te ca o condi?ie pentru acordarea scutirii, potrivit acestui capitol, emiterea unei decizii privind acordarea în mod obi?nuit a scutirii pe baza unei atest?ri în care s? se certifice îndeplinirea cerin?elor stabilite de prezentul articol ?i de art. 12420. Decizia privind acordarea scutirii va fi dat? într-o perioad? de cel mult 3 luni dup? prezentarea atest?rii ?i dup? ce au fost furnizate acele informa?ii doveditoare pe care autorit??ile locale din România le solicit? de drept. Decizia va fi valabil? pe o perioad? de cel pu?in un an dup? ce a fost emis?. 
   (13) În sensul alin. (11) ?i (12), atestarea care va fi prezentat? în leg?tur? cu fiecare contract de plat? trebuie s? fie valabil? pentru cel pu?in un an, dar nu mai mult de 3 ani, de la data emiterii acestei atest?ri ?i va con?ine urm?toarele informa?ii: 
   a) dovada reziden?ei, în scopul impozit?rii, pentru întreprinderea care prime?te dobânzi sau redeven?e din România ?i, când este necesar, dovada existen?ei unui sediu permanent atestat de autoritatea fiscal? a statului membru în care întreprinderea care prime?te dobânzi sau redeven?e este rezident? pentru scopuri fiscale sau în care este situat sediul permanent; 
   b) de?inerea dreptului de beneficiar efectiv al dobânzilor sau redeven?elor de c?tre întreprinderea care prime?te astfel de pl??i, în conformitate cu prevederile alin. (4), sau existen?a condi?iilor în conformitate cu prevederile alin. (5), când un sediu permanent este beneficiarul pl??ii; 
   c) îndeplinirea cerin?elor, în conformitate cu prevederile art. 12420 lit. a) pct. (iii), în cazul întreprinderii primitoare; 
   d) o de?inere minim?, în conformitate cu prevederile art. 12420 lit. b); 
   e) perioada pentru care de?inerea la care se face referire la lit. d) a existat. 
    Statele membre pot s? solicite, în plus, justificarea legal? pentru pl??ile din cadrul contractului, de exemplu pot solicita contractul de împrumut sau contractul de licen??. 
   (14) Dac? cerin?ele pentru acordarea scutirii înceteaz? s? fie îndeplinite, întreprinderea primitoare sau sediul permanent va informa imediat întreprinderea pl?titoare sau sediul permanent pl?titor ?i, dac? statul surs? solicit? astfel, ?i autoritatea competent? a acelui stat. 
   (15) Dac? respectiva întreprindere pl?titoare sau sediul permanent a re?inut impozitul la surs? asupra venitului ce urma s? fie scutit de impozit, conform prezentului articol, aceasta poate face o cerere pentru restituirea acestui impozit re?inut la surs?. România va solicita informa?ia specificat? la alin. (13). Cererea pentru restituirea impozitului trebuie s? fie transmis? în perioada prev?zut? în prezentul alineat. Aceast? perioad? de depunere a cererii de restituire va fi de cel pu?in 2 ani de la data la care dobânda sau redeven?ele sunt pl?tite. 
   (16) România va restitui impozitul re?inut la surs? în plus într-un interval de un an de la primirea cererii de restituire a impozitului ?i a informa?iilor doveditoare pe care le poate solicita în mod rezonabil. Dac? impozitul re?inut la surs? nu a fost restituit în perioada men?ionat?, întreprinderea primitoare sau sediul permanent va fi îndrept??it, la expirarea anului în cauz?, s? solicite dobânda asupra sumei reprezentând impozitul care trebuie restituit. Dobânda solicitat? se va calcula la o rat? egal? cu rata dobânzii interne care se aplic? în cazuri similare, corespunz?tor prevederilor legisla?iei na?ionale din România. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 80 din Legea nr. 343/2006. 


    Defini?ia dobânzii ?i a redeven?elor 


   Art. 12419. - În sensul prezentului capitol: 
   a) termenul dobând? înseamn? venitul din crean?e de orice fel, înso?ite sau nu de garan?ii ipotecare ori de o clauz? de participare la profiturile debitorului ?i, în special, venitul din efecte publice, titluri de crean?? sau obliga?iuni, inclusiv primele ?i premiile legate de asemenea efecte, titluri de crean?? sau obliga?iuni; penalit??ile pentru plata cu întârziere nu vor fi considerate dobânzi; 
   b) termenul redeven?e înseamn? pl??ile de orice fel primite pentru folosirea sau concesionarea oric?rui drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau ?tiin?ifice, inclusiv asupra filmelor de cinematograf ?i software, orice patent, marc? de comer?, desen ori model, plan, formul? secret? sau procedeu de fabrica?ie, ori pentru informa?ii referitoare la experien?a în domeniul industrial, comercial ori ?tiin?ific; pl??ile pentru folosirea sau dreptul de folosire a echipamentului industrial, comercial ori ?tiin?ific vor fi considerate redeven?e. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 80 din Legea nr. 343/2006. 


    Defini?ia întreprinderii, întreprinderii asociate ?i a sediului permanent 


   Art. 12420. - În sensul prezentului capitol: 
   a) termenul întreprindere a unui stat membru înseamn? orice întreprindere: 
   (i) care îmbrac? una dintre formele enumerate în aceast? privin?? în lista prev?zut? la art. 12426; ?i 
   (ii) care, în conformitate cu legisla?ia fiscal? a unui stat membru, este considerat? ca fiind rezident? în acel stat membru ?i nu este considerat?, în în?elesul unei conven?ii de evitare a dublei impuneri pe venit ?i pe capital încheiat? cu un stat ter?, ca fiind rezident în scopul impozit?rii în afara Comunit??ii; ?i 
   (iii) care este supus? unuia dintre urm?toarele impozite, f?r? a fi scutit? de impozit, sau unui impozit care este identic ori, în esen??, similar ?i care este stabilit dup? data de intrare în vigoare a prezentului articol, în plus sau în locul acelor impozite existente: 
   - impozitul societ??ilor/vennootschapsbelasting, în Belgia; 
   - selskabsskat, în Danemarca; 
   - Korperschaftsteuer, în Germania; 


    

IMAGINE



   - impuesto sobre sociedades, în Spania; 
   - impot sur les societes, în Fran?a; 
   - corporation tax, în Irlanda; 
   - imposta sul reddito delle persone giuridiche, în Italia; 
   - impot sur le revenu des collectivites, în Luxemburg; 
   - vennootschapsbelasting, în Olanda; 
   - Korperschaftsteuer, în Austria; 
   - imposto sobre o rendimento da pessoas colectivas, în Portugalia; 
   - vhteisoien tulovero/în komstskatten, în Finlanda; 
   - statlîn g în komstskatt, în Suedia; 
   - corporation tax, în Regatul Unit al Marii Britanii ?i Irlandei de Nord; 
   - dan z prijmu pravnickych osob, în Republica Ceh?; 
   - tulumaks, în Estonia; 


    

IMAGINE



   - uznemumu ienakuma nodoklis, în Letonia; 
   - pelno mokestis, în Lituania; 
   - tarsasagi ado, în Ungaria; 
   - taxxa fuq l-income, în Malta; 
   - todatek dochodowy od osob prawnych, în Polonia; 
   - davek od dobicka praznih oseb, în Slovenia; 
   - dan z prijmov pravnickych osob, în Slovacia; 
   - impozitul pe profit, în România; 
   b) o întreprindere este o întreprindere asociat? a unei alte întreprinderi dac?, cel pu?in: 
   (i) prima întreprindere are o participare minim? direct? de 25% în capitalul celei de-a doua întreprinderi; sau 
   (ii) cea de-a doua întreprindere are o participare minim? direct? de 25% în capitalul primei întreprinderi; sau 
   (iii) o întreprindere ter?? are o participare minim? direct? de 25% atât în capitalul primei companii, cât ?i în al celei de-a doua. 
    Particip?rile în capitalul social trebuie s? fie de?inute numai la întreprinderile rezidente pe teritoriul Comunit??ii Europene; 
   c) termenul sediu permanent înseamn? un loc fix de afaceri situat într-un stat membru, prin care se desf??oar? în întregime sau în parte activitatea unei întreprinderi rezidente într-un alt stat membru. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 80 din Legea nr. 343/2006. 


    Exceptarea pl??ilor de dobânzi sau de redeven?e 


   Art. 12421. - (1) România nu este obligat? s? asigure beneficiile prezentului capitol în urm?toarele cazuri: 
   a) atunci când pl??ile sunt tratate ca o distribuire de beneficii sau ca o restituire de capital, conform legisla?iei române; 
   b) pentru pl??ile rezultate din crean?e care dau dreptul de participare la profiturile debitorului; 
   c) pentru pl??ile rezultate din crean?e care dau dreptul creditorului s? î?i schimbe dreptul de a primi dobânda contra unui drept de participare în profiturile debitorului; 
   d) pentru pl??ile rezultate din crean?e care nu con?in niciun fel de prevederi referitoare la restituirea datoriei principale sau dac? restituirea este datorat? pentru o perioad? mai mare de 50 de ani dup? data emisiunii. 
   (2) Când datorit? rela?iilor speciale existente între debitor ?i beneficiarul efectiv al dobânzii sau redeven?elor ori între unul dintre ei ?i o alt? persoan?, suma dobânzilor sau redeven?elor dep??e?te suma care s-ar fi convenit între debitor ?i beneficiarul efectiv, în lipsa unor astfel de rela?ii, prevederile prezentului articol se aplic? numai în aceast? ultim? sum? men?ionat?, dac? exist? o astfel de sum?. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 80 din Legea nr. 343/2006. 


    Fraud? ?i abuz 


   Art. 12422. - (1) Prevederile prezentului capitol nu exclud aplicarea prevederilor legisla?iei na?ionale sau a celor bazate pe tratate, la care România este parte, care sunt necesare pentru prevenirea fraudei sau abuzului. 
   (2) România poate, în cazul tranzac?iilor pentru care motivul principal sau unul dintre motivele principale este frauda, evaziunea fiscal? sau abuzul, s? retrag? beneficiile stabilite prin prezentul capitol sau poate s? refuze aplicarea lui. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 80 din Legea nr. 343/2006. 


    Reguli tranzitorii pentru Republica Ceh?, Grecia, Spania, Letonia,
Lituania, Polonia, Portugalia ?i Slovacia 


   Art. 12423. - (1) Grecia, Letonia, Polonia ?i Portugalia sunt autorizate s? nu aplice prevederile privind scutirea pl??ilor de dobânzi ?i redeven?e între întreprinderi asociate pân? la data de 1 iulie 2005, iar pe durata perioadei de tranzi?ie de 8 ani, începând cu data de 1 iulie 2005, cota impozitului aplicat? în aceste ??ri pl??ilor de dobând? sau redeven?e, care se fac c?tre o întreprindere asociat? rezident? în alt stat membru sau c?tre un sediu permanent al unei întreprinderi asociate a unui stat membru, situat în alt stat membru, nu trebuie s? dep??easc? 10% în timpul primilor 4 ani ?i 5% în timpul urm?torilor 4 ani. 
    Lituania este autorizat? s? nu aplice prevederile privind scutirea pl??ilor de dobânzi ?i redeven?e între întreprinderi asociate, pân? la data de 1 iulie 2005. Pe durata unei perioade de tranzi?ie de 6 ani, începând de la 1 iulie 2005, cota de impozit aplicat? în aceast? ?ar? asupra pl??ilor de redeven?e f?cute c?tre o întreprindere asociat? rezident? în alt stat membru sau c?tre un sediu permanent al unei întreprinderi asociate a unui stat membru, situat în alt stat membru, nu trebuie s? dep??easc? 10%. În timpul primilor 4 ani din perioada de tranzi?ie de 6 ani, cota de impozit aplicat? asupra pl??ilor de dobânzi f?cute unei întreprinderi asociate din alt stat membru sau unui sediu permanent situat în alt stat membru nu va dep??i 10%; pentru urm?torii 2 ani, cota de impozit aplicat? asupra unor astfel de pl??i de dobânzi nu va dep??i 5%. 
    Spania ?i Republica Ceh? sunt autorizate, doar pentru pl??ile de redeven?e, s? nu aplice prevederile privind scutirea pl??ilor de redeven?e între întreprinderi asociate, pân? la data de 1 iulie 2005. În timpul unei perioade de tranzi?ie de 6 ani, începând cu data de 1 iulie 2005, cota impozitului aplicat? în aceste ??ri pl??ilor de redeven?? f?cute c?tre o întreprindere asociat? din alt stat membru sau c?tre un sediu permanent al unei întreprinderi asociate a unui stat membru, situat în alt stat membru, nu va dep??i 10%. Slovacia este autorizat?, numai pentru pl??ile de redeven?e, s? nu aplice prevederile privind scutirea de impozit pentru o perioad? de tranzi?ie de doi ani, începând cu data de 1 mai 2004. 
    Totu?i, aceste reguli tranzitorii sunt supuse aplic?rii permanente a oric?ror cote de impozit, mai sc?zute decât cele la care se face referire mai sus, în condi?iile unor acorduri bilaterale încheiate între Republica Ceh?, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia sau Slovacia ?i alte state membre. 
   (2) Când o întreprindere rezident? în România sau un sediu permanent al unei întreprinderi a unui stat membru, situat în România: 
   a) prime?te dobânzi sau redeven?e din partea unei întreprinderi asociate din Grecia, Letonia, Lituania, Polonia sau Portugalia; 
   b) prime?te redeven?e din partea unei întreprinderi asociate din Republica Ceh?, Spania sau Slovacia; 
   c) prime?te dobânzi sau redeven?e din partea unui sediu permanent situat în Grecia, Letonia, Lituania, Polonia sau Portugalia, al unei întreprinderi asociate a unui stat membru; sau 
   d) prime?te redeven?e de la un sediu permanent situat în Republica Ceh?, Spania sau Slovacia al unei întreprinderi asociate a unui stat membru, 
    România acord? la calculul impozitului pe profit o sum? egal? cu impozitul pl?tit în Republica Ceh?, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia sau Slovacia, în conformitate cu alin. (1), stabilit? asupra acelui venit. Suma se acord? ca o deducere din impozitul pe profitul ob?inut de întreprinderea sau de sediul permanent care a primit acel venit. 
   (3) Deducerea prev?zut? la alin. (2) nu poate s? dep??easc? acea sum? mai mic?: 
   a) fa?? de impozitul de plat? din Republica Ceh?, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia sau Slovacia, pentru un astfel de venit, pe baza alin. (1); sau 
   b) a p?r?ii de impozit pe profitul întreprinderii sau al sediului permanent care prime?te dobânda sau redeven?ele, astfel cum este calculat? înainte ca deducerea s? fie acordat?, care este atribuibil? acelor pl??i, conform legisla?iei na?ionale a României. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 80 din Legea nr. 343/2006. 


    Clauza de delimitare 


   Art. 12424. - Prevederile prezentului capitol nu exclud aplicarea prevederilor na?ionale sau celor bazate pe tratatele la care România este parte ?i ale c?ror prevederi au în vedere eliminarea sau evitarea dublei impozit?ri a dobânzilor ?i a redeven?elor. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 80 din Legea nr. 343/2006. 


    M?suri luate de România 


   Art. 12425. - Procedura administr?rii acestui capitol se va stabili prin hot?râre a Guvernului, elaborat? în comun de Ministerul Finan?elor Publice ?i Agen?ia Na?ional? de Administrare Fiscal?, cu avizul Ministerului Integr?rii Europene ?i al Ministerului Afacerilor Externe. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 80 din Legea nr. 343/2006. 


    Lista societ??ilor acoperite de prevederile art. 12420 lit. a) pct. (iii) 


   Art. 12426. - Societ??ile acoperite de prevederile art. 12420 lit. a) pct. (iii) sunt urm?toarele: 
   a) societ??i cunoscute în legisla?ia belgian? ca: "naamloze vennootschap/societe anonyme, commanditaire vennootschap op aandelen/societe en commandite par actions, besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid/ societe privee a responsabilite limitee" ?i acele entit??i publice legislative care desf??oar? activitate conform dreptului privat; 
   b) societ??i cunoscute în legisla?ia danez? ca: "aktieselskab" ?i "anpartsselskab"; 
   c) societ??i cunoscute în legisla?ia german? ca: "Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf Aktien, Gesellschaft mit beschrankter Haftung" ?i "bergrechtliche Gewerkschaft"; 


    

IMAGINE



   e) societ??i cunoscute în legisla?ia spaniol? ca: "sociedad anonima, sociedad comanditaria por acciones, sociedad de responsabilidad limitada" ?i acele entit??i publice legale care desf??oar? activitate conform dreptului privat; 
   f) societ??i cunoscute în legisla?ia francez? ca: "societe anonyme, societe en commandite par actions, societe a responsabilite limitee" ?i entit??i publice ?i întreprinderi industriale ?i comerciale; 
   g) societ??i cunoscute în legisla?ia irlandez? ca societ??i pe ac?iuni sau pe garan?ii, societ??i private pe ac?iuni sau pe garan?ii, entit??i înregistrate conform legisla?iei societ??ilor industriale ?i pruden?iale sau societ??i de construc?ii înregistrate conform legii societ??ilor de construc?ii; 
   h) societ??i cunoscute în legisla?ia italian? ca: "societa per azioni, societa in accomandita per azioni, societa a responsabilita limitata" ?i entit??i publice ?i private care desf??oar? activit??i industriale ?i comerciale; 
   i) societ??i cunoscute în legisla?ia luxemburghez? ca: "societe anonyme, societe en commandite par actions ?i societe a responsabilite limitee"; 
   j) societ??i cunoscute în legisla?ia olandez? ca: "noomloze vennootschap" ?i "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid"; 
   k) societ??i cunoscute în legisla?ia austriac? ca: "Aktiengesellschaft" ?i "Gesellschaft mit beschrankter Haftung"; 
   l) societ??i comerciale sau societ??i înfiin?ate conform legii civile, având form? comercial?, ?i cooperative ?i entit??i publice înregistrate conform legii portugheze; 
   m) societ??i cunoscute în legisla?ia finlandez? ca: "osakeyhtio/aktiebolag, osuuskunta/andelslag, saastopankki/sparbank" ?i "vakuutusyhtio/forsakrîn gsbolag"; 
   n) societ??i cunoscute în legisla?ia suedez? ca: "aktiebolag" ?i "forsakrin gsaktiebolag"; 
   o) societ??i înregistrate conform legisla?iei Marii Britanii; 
   p) societ??i cunoscute în legisla?ia ceh? ca: "akciova spolecnost", "spolecnost s rucenim omezenym", "verejna obchodni spolecnnost", "komanditni spolecnost", "druzstvo"; 
   q) societ??i cunoscute în legisla?ia estonian? ca: "taisuhin g", "usaldusuhin g", "osauhin g", "aktsiaselts", "tulundusuhistu"; 
   r) societ??i cunoscute în legisla?ia cipriot? ca societ??i înregistrate în conformitate cu legea companiilor, entit??i publice corporatiste, precum ?i alte entit??i care sunt considerate societ??i, conform legii impozitului pe venit; 
   s) societ??i cunoscute în legisla?ia leton? ca: "akciju sabiedriba", "sabiedriba ar ierobezotu atbildibu"; 
   ?) societ??i înregistrate conform legisla?iei lituaniene; 
   t) societ??i cunoscute în legisla?ia ungar? ca: "kozkereseti tarsasag", "beteti tarsasag", "kozos vallalat", "korlatolt felelossegu tarsasag", "reszvenytarsasag", "egyesules", "kozhasznu tarsasag", "szovetkezet"; 
   ?) societ??i cunoscute în legisla?ia maltez? ca: "Kumpaniji ta' Responsabilita' Limitata", "Socjetajiet în akkomandita li l-kapital taghhom maqsum f'azzjonitjiet"; 
   u) societ??i cunoscute în legisla?ia polonez? ca: "spolka akcyjna", "spolka z ofraniczona odpowiedzialnoscia"; 
   v) societ??i cunoscute în legisla?ia sloven? ca: "delniska druzba", "komanditna delniska druzba", "komanditna druzba", "druzba z omejeno odgovornostjo", "druzba z neomejeno odgovornostjo"; 
   w) societ??i cunoscute în legisla?ia slovac? ca: "akciova spolocnos", "spolocnost's rucenim obmedzenym", "komanditna spolocnos", "verejna obchodna spolocnos", "druzstvo". 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 80 din Legea nr. 343/2006. 


    Data aplic?rii 


   Art. 12427. - Prevederile prezentului capitol, reprezentând transpunerea Directivei 2003/49/CE a Consiliului, din 3 iunie 2003, privind un sistem comun de impozitare aplicabil pl??ilor de dobânzi ?i redeven?e efectuate între societ??i asociate din state membre diferite, cu amendamentele ulterioare, se aplic? începând cu data de 1 ianuarie 2011. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 80 din Legea nr. 343/2006. 


   CAPITOLUL V
  Schimb de informa?ii în domeniul impozitelor directe, conform
conven?iilor de evitare a dublei impuneri 
    __________ 
    Capitolul V, ce con?ine art. 12428-12441, a fost introdus prin art. I pct. 81 din Legea nr. 343/2006. 


    Prevederi generale 


   Art. 12428. - (1) În conformitate cu prevederile prezentului capitol, autorit??ile competente ale statelor membre vor schimba orice informa?ie care poate s? le îndrept??easc? s? efectueze o corect? stabilire a impozitelor pe venit ?i pe capital ?i orice informa?ie referitoare la stabilirea impozitelor asupra primelor de asigurare la care se face referire la art. 3 paragraful 6 din Directiva 76/308/CEE a Consiliului, din 15 martie 1976, privind asisten?a reciproc? în materie de recuperare a crean?elor legate de anumite obliga?ii fiscale, taxe, impozite ?i alte m?suri, cu amendamentele ulterioare. 
   (2) Vor fi privite ca impozite pe venit ?i pe capital, indiferent de modul în care sunt stabilite, toate impozitele stabilite pe venitul total, pe capitalul total sau pe elemente de venit sau de capital, inclusiv impozitele pe câ?tigurile din înstr?inarea propriet??ii mobiliare sau imobiliare, impozitul pe sumele totale ale salariilor pl?tite de întreprinderi, precum ?i impozitele pe cre?terea de capital. 
   (3) Impozitele la care se face referire la alin. (2) sunt în prezent, în mod special: 
   a) în Belgia: 
   - impozitul persoanelor fizice; 
   - impozitul societ??ilor; 
   - impozitul persoanelor morale; 
   - impozitul nereziden?ilor; 
   b) în Danemarca: 
   - indkomstskat til staten; 
   - selskabsskat; 
   - den kommunale indkomstskat; 
   - den amtskommunale indkomstskat; 
   - folkepensionsbidragene; 
   - somendsskatten; 
   - den saerlige indkomstskat; 
   - kirkeskat; 
   - formueskat til staten; 
   - bidrag til dagpengefonden; 
   c) în Germania: 
   - Einkommensteuer; 
   - Korperschaftsteuer; 
   - Vermogensteuer; 
   - Gewerbesteuer; 
   - Grundsteuer; 
   d) în Grecia: 


    

IMAGINE



   e) în Spania: 
   - impozitul pe venitul persoanelor fizice; 
   - impozitul pe societ??i; 
   - impozitul extraordinar pe averea persoanelor fizice; 
   f) în Fran?a: 
   - impozitul pe venit; 
   - impozitul pe societate; 
   - impozitele profesionale; 
   - taxe fonciere sur les proprietes baties; 
   - taxe fonciere sur les proprietes non baties; 
   g) în Irlanda: 
   - impozitul pe venit; 
   - impozitul pe corpora?ie; 
   - impozitul pe câ?tiguri de capital; 
   - impozitul pe avere; 
   h) în Italia: 
   - imposta sul reddito delle persone fisiche; 
   - imposta sul reddito delle persone giuridiche; 
   - imposta locale sui redditi; 
   i) în Luxemburg: 
   - impozitul pe veniturile persoanelor fizice; 
   - impozitul pe veniturile colectivit??ilor; 
   - impozitul comercial comunal; 
   - impozitul pe avere; 
   - impozitul funciar; 
   j) în Olanda: 
   - Inkomstenbelasting; 
   - Vennootschapsbelosting; 
   - Vermogensbelasting; 
   k) în Austria 
   - Einkommensteuer 
   - Korperschaftsteuer; 
   - Grundsteuer; 
   - Bodenwertabgabe; 
   - Abgabe von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben; 
   l) în Portugalia: 
   - contribuicao predial; 
   - imposto sobre a industria agricola; 
   - contribuicao industrial; 
   - imposto de capitais; 
   - imposto profissional; 
   - imposto complementar; 
   - imposto de mais - valias; 
   - imposto sobre o rendimento do petroleo; 
   - os adicionais devidos sobre os impostos precedentes; 
   m) în Finlanda: 
   - Valtion tuleverot - de statlin ga inkomstskatterna; 
   - Yhteisojen tulovero - inkomstskatten for samfund; 
   - Kunnallisvero - kommunalskatten; 
   - Kirkollisvero - kyrkoskatten; 
   - Kansanelakevakuutusmaksu - folkpen?ionsforsakrîn gspremien; 
   - Sairausvakuutusmaksu- sjukforsakrîn gspremien; 
   - Korkotulom lahdevero - kallskatten pa ranteîn komst; 
   - Rajoitetusti verovelvollisen lahdevero - kallskatten for begransat skattskylding; 
   - Valtion varallisuusvero - den statlinga formogenhetsskatten; 
   - Kiin teistovero - fastin ghetsskatten; 
   n) în Suedia: 
   - Den statliga inkomstskatten; 
   - Sjomansskatten; 
   - Kupongskatten; 
   - Den sarskilda inkomstskatten for utomlands bosatta; 
   - Den sarskilda inkomstskatten for utomlands bosatta artister m.fl.; 
   - Den statlinga fastighetsskatten; 
   - Den kommunala inkomstskatten; 
   - Formogenhetsskatten; 
   o) în Marea Britanie: 
   - impozitul pe venit; 
   - impozitul pe corpora?ii; 
   - impozitul pe câ?tigurile de capital; 
   - impozitul pe venitul petrolier; 
   - impozitul pe îmbun?t??iri funciare; 
   p) în Republica Ceh?: 
   - dane priijmu; 
   - dan z nemovitosti; 
   - dan dedicka, dan darovaci a dan z prevodu nemovitosti; 
   - dan z pridane hodnoty; 
   - spotrebni dane; 
   q) în Estonia: 
   - Tulumaks; 
   - Sotsiaalmaks; 
   - Maamaks; 
   r) în Cipru: 


    

IMAGINE



   s) în Letonia: 
   - iedzivotaju ienakuma nodoklis; 
   - nekustama ipasuka nodoklis; 
   - uznemumu ienakuma nodoklis; 
   ?) în Lituania: 
   - gyventoju pajamu mokestis; 
   - pelno mokestis; 
   - imoniu ir organizaciju nekilnojamojo turto mokestis; 
   - zemes mokestis; 
   - mokestis uz valstybinius gamtos isteklius; 
   - mokestis uz aplinkos tersima; 
   - naftos ir duju istekliu mokestis; 
   - paveldimo turto mokestis; 
   t) în Ungaria: 
   - szemelyi jovedelemando; 
   - tarsazagi ado; 
   - osztalekado; 
   - altalanos forgalmi ado; 
   - jovedeki ado; 
   - epitmenyado; 
   - telekado; 
   ?) în Malta: 
   - Taxxa fuq l-income; 
   u) în Polonia: 
   - podatek dochodowy od osob prawnych; 
   - podatek dochodowy od osob fizycznych; 
   - podatek od czynnosci cywilnopranych; 
   v) în Slovenia: 
   - dohodnina; 
   - davki obcanov; 
   - davek od dobicka pravnih oseb; 
   - posebni davek na bilacno vsoto bank in hranilnic; 
   w) în Slovacia: 
   - dan z prijmov fyzickych osob; 
   - dan z prijmov pravnickych osob; 
   - dan z dedicstva; 
   - dan z darovania; 
   - dan z prevodu a prechodu nehnutel'nosti; 
   - dan z nehnutel'nosti; 
   - dan z predanej hodnoty; 
   - spotrebne dane. 
   (4) Prevederile alin. (1) se aplic?, de asemenea, asupra oric?ror impozite identice sau similare stabilite ulterior, în plus, sau în locul impozitelor prev?zute la alin. (3). Autorit??ile competente ale statelor membre se vor informa reciproc asupra datei de intrare în vigoare a unor asemenea impozite. 
   (5) Sintagma autoritate competent? înseamn?: 
   a) în Belgia: 
   - ministrul finan?elor sau un reprezentant autorizat; 
   b) în Danemarca: 
   - ministrul finan?elor sau un reprezentant autorizat; 
   c) în Germania: 
   - ministrul federal de finan?e sau un reprezentant autorizat; 
   d) în Grecia: 


    

IMAGINE



   e) în Spania: 
   - ministrul economiei ?i finan?elor sau un reprezentant autorizat; 
   f) în Fran?a: 
   - ministrul economiei sau un reprezentant autorizat; 
   g) în Irlanda: 
   - comisionarii de venituri sau reprezentan?ii lor autoriza?i; 
   h) în Italia: 
   - ?eful departamentului de politic? fiscal? sau reprezentantul s?u autorizat; 
   i) în Luxemburg: 
   - ministrul finan?elor sau un reprezentant autorizat; 
   j) în Olanda: 
   - ministrul finan?elor sau un reprezentant autorizat; 
   k) în Austria: 
   - ministrul federal de finan?e sau un reprezentant autorizat; 
   l) în Portugalia: 
   - ministrul finan?elor sau un reprezentant autorizat; 
   m) în Finlanda: 
   - ministrul finan?elor sau un reprezentant autorizat; 
   n) în Suedia 
   - ?eful departamentului de finan?e sau reprezentantul s?u autorizat; 
   o) în Marea Britanie: 
   - comisionarii de la vam? ?i accize sau un reprezentant autorizat pentru informa?iile solicitate, referitoare la taxe asupra primelor de asigurare ?i accize; 
   - comisionarii de la Inland Revenue sau reprezentan?ii lor autoriza?i; 
   p) în Republica Ceh?: 
   - ministrul finan?elor sau un reprezentant autorizat; 
   q) în Estonia: 
   - ministrul finan?elor sau un reprezentant autorizat; 
   r) în Cipru: 


    

IMAGINE



   s) în Letonia: 
   - ministrul finan?elor sau un reprezentant autorizat; 
   ?) în Lituania: 
   - ministrul finan?elor sau un reprezentant autorizat; 
   t) în Ungaria: 
   - ministrul finan?elor sau un reprezentant autorizat; 
   ?) în Malta: 
   - ministrul responsabil de departamentul fiscal sau un reprezentant autorizat; 
   u) în Polonia: 
   - ministrul finan?elor sau un reprezentant autorizat; 
   v) în Slovenia: 
   - ministrul finan?elor sau un reprezentant autorizat; 
   w) în Slovacia: 
   - ministrul finan?elor sau un reprezentant autorizat; 
   x) în România: 
   - ministrul finan?elor publice sau un reprezentant autorizat. 


    Schimb la cerere 


   Art. 12429. - (1) Autoritatea competent? dintr-un stat membru poate cere autorit??ii competente a altui stat membru s? transmit? informa?ia la care s-a f?cut referire la art. 12428 alin. (1), într-un caz special. Autoritatea competent? a statului solicitat nu va da curs cererii de schimb de informa?ii dac? este evident c? autoritatea competent? a statului care face cererea nu a epuizat propriile sale surse obi?nuite de ob?inere a informa?iilor, surse pe care le-ar fi putut utiliza, conform circumstan?elor, pentru a ob?ine informa?iile cerute f?r? a provoca riscul de periclitare a realiz?rii c?ut?rii dup? rezultat. 
   (2) Pentru scopul transmiterii informa?iei la care s-a f?cut referire la art. 12428 alin. (1), autoritatea competent? a statului membru solicitat va asigura condi?iile pentru conducerea oric?ror anchete necesare în vederea ob?inerii acestor informa?ii. 
   (3) În scopul ob?inerii informa?iei cerute, autoritatea competent? c?reia i se solicit? aceast? informa?ie sau autoritatea administrativ? la care se recurge va proceda ca ?i cum ar ac?iona pe cont propriu sau, la cererea celeilalte autorit??i, în contul propriului stat membru. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 81 din Legea nr. 343/2006. 


    Schimbul automat de informa?ii 


   Art. 12430. - Pentru categoriile de cazuri pe care autorit??ile competente le vor determina conform procedurii de consultare prev?zute la art. 12438, autorit??ile competente ale statelor membre vor schimba în mod regulat informa?iile la care se face referire la art. 12428 alin. (1), f?r? o cerere anterioar?. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 81 din Legea nr. 343/2006. 


    Schimbul spontan de informa?ii 


   Art. 12431. - (1) Autoritatea competent? a unui stat membru poate transmite autorit??ii competente a oric?rui alt stat membru vizat, f?r? o cerere anterioar?, informa?iile la care se face referire la art. 12428 alin. (1), pe care le cunoa?te din urm?toarele circumstan?e: 
   a) autoritatea competent? a unui stat contractant s-a bazat pe presupunerea c? ar putea fi o pierdere a impozitului într-un alt stat membru; 
   b) o persoan? supus? impozit?rii ob?ine o reducere a impozitului sau o scutire de impozit în alt stat membru, care ar putea genera o cre?tere a impozitului sau a obliga?iei de impozitare în alt stat membru; 
   c) afacerea tratat? între o persoan? supus? impozit?rii într-un stat membru ?i o persoan? supus? impozit?rii într-un alt stat membru este dirijat? prin una sau mai multe ??ri, astfel încât s? rezulte o diminuare a impozitului în unul sau în cel?lalt stat membru sau în ambele state; 
   d) autoritatea competent? a unui stat membru s-a bazat pe presupunerea c? diminuarea impozitului poate rezulta din transferurile artificiale de profituri în cadrul grupurilor de întreprinderi; 
   e) informa?ia transmis? la unul din statele membre de c?tre autoritatea competent? a celuilalt stat este în m?sur? s? dea informa?iile care pot fi relevante în stabilirea obliga?iei pentru impunere în ultimul dintre state. 
   (2) Autorit??ile competente ale statelor membre pot, conform procedurii de consultare prev?zute la art. 12438, s? extind? schimbul de informa?ii prev?zut la alin. (1) la alte cazuri decât cele specificate în articolul men?ionat. 
   (3) Autorit??ile competente ale statelor membre pot s?-?i transmit? una alteia informa?iile la care se face referire la art. 12428 alin. 1, despre care au cuno?tin??, în orice alt caz, f?r? o cerere anterioar?. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 81 din Legea nr. 343/2006. 


    Limita de timp pentru transmiterea informa?iei 


   Art. 12432. - Autoritatea competent? a unui stat membru c?ruia, conform dispozi?iilor prezentului capitol, i se solicit? s? furnizeze informa?ii le va transmite cât mai repede posibil. Dac? întâmpin? obstacole în furnizarea informa?iilor sau dac? refuz? s? le furnizeze, va informa autoritatea care solicit? informa?ia despre acest lucru, indicând natura obstacolelor sau a motivelor refuzului s?u. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 81 din Legea nr. 343/2006. 


    Colaborarea dintre oficialii statului vizat 


   Art. 12433. - Pentru scopul aplic?rii prevederilor precedente, autoritatea competent? a statului membru care furnizeaz? informa?ia ?i autoritatea competent? a statului membru pentru care se furnizeaz? informa?ia pot c?dea de acord, conform procedurii de consultare prev?zute la art. 12438, s? autorizeze prezen?a în primul stat membru a oficialilor administra?iei fiscale din cel?lalt stat membru. Am?nuntele pentru aplicarea acestei prevederi vor fi determinate conform aceleia?i proceduri. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 81 din Legea nr. 343/2006. 


    Prevederi privind secretul 


   Art. 12434. - (1) Toate informa?iile f?cute cunoscute unui stat membru, conform prezentului capitol, vor fi p?strate secrete în acel stat în acela?i mod ca ?i informa?ia primit? conform legisla?iei interne. În orice caz, asemenea informa?ii: 
   a) pot fi f?cute cunoscute numai persoanelor direct implicate în stabilirea impozitului sau în controlul administrativ al acestei stabiliri a impozitului; 
   b) pot fi f?cute cunoscute numai în leg?tur? cu procedurile judec?tore?ti sau procedurile administrative care implic? sanc?iuni luate în vederea sau în leg?tur? cu stabilirea sau revizuirea bazei de impozitare ?i numai persoanelor care sunt direct implicate în asemenea proceduri; astfel de informa?ii pot fi totu?i dezv?luite în timpul audierilor publice sau al proceselor de judecat?, dac? autoritatea competent? a statului membru care a furnizat informa?ia nu ridic? nici o obiec?ie la momentul când acest stat furnizeaz? prima dat? informa?ia; 
   c) vor fi folosite, în orice circumstan??, numai pentru scopuri fiscale sau în leg?tur? cu procedurile judec?tore?ti sau administrative care implic? sanc?iuni întreprinse cu privire la sau în leg?tur? cu stabilirea sau revizuirea bazei fiscale. 
    În plus, informa?iile pot fi folosite la stabilirea altor obliga?ii fiscale, taxe ?i impozite prev?zute la art. 2 din Directiva nr. 76/308/CEE a Consiliului. 
   (2) Dispozi?iile alin. (1) nu vor obliga un stat membru a c?rui legisla?ie sau practic? administrativ? instituie, pentru scopuri fiscale, prevederi legislative cu puteri mai restrânse decât cele cuprinse în acest alineat s? furnizeze informa?ii, dac? statul vizat nu ac?ioneaz? în sensul respect?rii acelor prevederi legislative cu puteri mai restrânse. 
   (3) Indiferent de prevederile alin. (1), autorit??ile competente ale statului membru care furnizeaz? informa?ia pot permite s? fie folosit? aceast? informa?ie pentru alte scopuri, în statul care cere informa?ia, dac?, potrivit legisla?iei din statul care d? informa?ia, aceasta poate fi folosit? în statul care d? informa?ia, în condi?ii similare, pentru scopuri similare. 
   (4) Când o autoritate competent? a unui stat contractant consider? c? informa?ia care s-a primit de la autoritatea competent? a unui alt stat membru este posibil s? fie folositoare autorit??ii competente a unui stat ter?, ea poate transmite informa?ia ultimei autorit??i competente men?ionate, cu acordul autorit??ii competente care a furnizat informa?ia. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 81 din Legea nr. 343/2006. 


    Limit?ri la schimbul de informa?ii 


   Art. 12435. - (1) Prezentul capitol nu va impune nici o obliga?ie statului membru c?ruia i se cere informa?ia de a face cercet?ri sau de a furniza informa?ii, dac? în acest stat ar fi contrar? propriei sale legisla?ii sau practicii sale administrative realizarea unor astfel de cercet?ri sau colectarea informa?iilor solicitate. 
   (2) Furnizarea informa?iei poate fi refuzat? când ar conduce la dezv?luirea unui secret comercial, industrial sau profesional sau a unui procedeu comercial ori a unei informa?ii a c?rei dezv?luire ar fi contrar? politicii publice. 
   (3) Autoritatea competent? a unui stat membru poate refuza s? furnizeze informa?iile când statul membru vizat este în imposibilitate de a furniza informa?ii similare, pentru motive practice sau legale. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 81 din Legea nr. 343/2006. 


    Notificarea 


   Art. 12436. - (1) La cererea autorit??ii competente a unui stat membru, autoritatea competent? a celuilalt stat membru va notifica, în conformitate cu prevederile legale care reglementeaz? notificarea unor instrumente similare în statul membru solicitat, destinatarul tuturor instrumentelor ?i deciziilor care sunt emise de autorit??ile administrative ale statului membru solicitant ?i care privesc aplicarea pe teritoriul s?u a legisla?iei privind impozitele acoperite de prezentul capitol. 
   (2) Cererile pentru notificare vor indica subiectul instrumentului sau deciziei care urmeaz? a fi notificat ?i vor specifica numele ?i adresa destinatarului, împreun? cu orice alte informa?ii prin care se poate facilita identificarea destinatarului. 
   (3) Autoritatea solicitat? va informa imediat autoritatea solicitant? asupra r?spunsului s?u la cererea pentru notificare ?i, în mod special, va comunica data de notificare a deciziei sau a instrumentului la destinatar. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 81 din Legea nr. 343/2006. 


    Verific?ri simultane 


   Art. 12437. - (1) Când situa?ia fiscal? a uneia sau a mai multor persoane supuse impunerii este în interesul comun sau complementar a dou? sau mai multe state membre, aceste state pot conveni s? desf??oare verific?ri simultane pe teritoriile lor, astfel încât s? poat? schimba informa?iile astfel ob?inute ori de câte ori un astfel de schimb de informa?ii este mai eficient decât efectuarea de verific?ri numai de c?tre unul dintre statele membre. 
   (2) Autoritatea competent? din fiecare stat membru va identifica în mod arbitrar persoanele supuse impozit?rii, pe care inten?ioneaz? s? le propun? pentru o verificare simultan?. Aceast? autoritate competent? va comunica autorit??ilor competente responsabile din celelalte state membre vizate cazurile care, din punctul s?u de vedere, ar fi subiectul unei verific?ri simultane. Aceast? autoritate competent? va comunica motivele sale în ceea ce prive?te alegerea cazurilor, cât mai mult posibil, prin comunicarea informa?iilor care au condus la luarea deciziei pentru o verificare simultan?. Autoritatea competent? va specifica perioada de timp în care se vor derula opera?iunile de control. 
   (3) Autoritatea competent? din fiecare stat membru vizat va decide dac? dore?te s? ia parte la opera?iuni de verific?ri simultane. La primirea unei propuneri pentru o verificare simultan?, autoritatea competent? va confirma acordul sau va comunica refuzul s?u, motivat, celeilalte autorit??i. 
   (4) Fiecare autoritate competent? din statele membre vizate va numi un reprezentant, care va avea responsabilitatea supravegherii ?i coordon?rii activit??ii de control. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 81 din Legea nr. 343/2006. 


    Consult?ri 


   Art. 12438. - (1) Pentru scopurile implement?rii prezentului capitol, consult?rile vor fi ?inute, dac? este necesar, în cadrul unui comitet care va avea loc între: 
   a) autorit??ile competente ale statelor membre vizate, la cererea fiec?ruia dintre ele, cu privire la problemele bilaterale; 
   b) autorit??ile competente ale tuturor statelor membre ?i Comisie, la cererea uneia dintre aceste autorit??i sau a Comisiei, în m?sura în care problema ridicat? nu este numai în interes bilateral. 
   (2) Autorit??ile competente ale statelor membre pot comunica în mod direct între ele. Autorit??ile competente ale statelor membre pot, prin asisten?? reciproc?, s? permit? autorit??ilor desemnate de acestea s? comunice direct între ele în cazurile speciale sau în alte categorii de cazuri. 
   (3) Când autorit??ile competente încheie acorduri care vizeaz? probleme bilaterale, acoperite de prezentul articol, altele decât cele cu privire la cazurile individuale, acestea vor informa cât mai repede posibil Comisia asupra acestui fapt. La rândul s?u, Comisia va notifica autorit??ile competente ale statelor membre. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 81 din Legea nr. 343/2006. 


    Schimb de experien?? 


   Art. 12439. - Statele membre vor monitoriza în mod constant, împreun? cu Comisia, procedura de cooperare prev?zut? în prezentul capitol ?i vor face schimb de experien??, în special în domeniul pre?urilor de transfer din cadrul grupurilor de întreprinderi, în scopul îmbun?t??irii unei asemenea cooper?ri ?i, atunci când este cazul, pentru redactarea unor reglement?ri în domeniile vizate. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 81 din Legea nr. 343/2006. 


    Aplicabilitatea unor prevederi l?rgite referitoare la asisten?? 


   Art. 12440. - Prevederile anterioare nu vor împiedica îndeplinirea oric?ror obliga?ii mai extinse referitoare la schimbul de informa?ii care pot decurge din alte acte juridice. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 81 din Legea nr. 343/2006. 


    Data aplic?rii 


   Art. 12441. - Prevederile prezentului capitol, care transpun prevederile Directivei nr. 77/799/CEE privind asisten?a reciproc? între autorit??ile competente din statele membre în domeniul tax?rii directe ?i impunerii primelor de asigurare, cu amendamentele ulterioare, se aplic? începând cu data ader?rii României la Uniunea European?. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 81 din Legea nr. 343/2006. 


   TITLUL VI
  Taxa pe valoarea ad?ugat? 


   CAPITOLUL I
  Defini?ii 
    __________ 
    Titlul Capitolului I a fost modificat prin art. I pct. 82 din Legea nr. 343/2006. 


    Defini?ia taxei pe valoarea ad?ugat? 


   Art. 125. - Taxa pe valoarea ad?ugat? este un impozit indirect datorat la bugetul statului ?i care este colectat conform prevederilor prezentului titlu. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 83 din Legea nr. 343/2006. 


    Semnifica?ia unor termeni ?i expresii 


   Art. 1251. - (1) În sensul prezentului titlu, termenii ?i expresiile de mai jos au urm?toarele semnifica?ii: 
   1. achizi?ie reprezint? bunurile ?i serviciile ob?inute sau care urmeaz? a fi ob?inute de o persoan? impozabil?, prin urm?toarele opera?iuni: livr?ri de bunuri ?i/sau prest?ri de servicii, efectuate sau care urmeaz? a fi efectuate de alt? persoan? c?tre aceast? persoan? impozabil?, achizi?ii intracomunitare ?i importuri de bunuri; 
   2. achizi?ie intracomunitar? are în?elesul art. 1301; 
   3. active corporale fixe reprezint? orice activ de?inut pentru a fi utilizat în produc?ia sau livrarea de bunuri ori în prestarea de servicii, pentru a fi închiriat ter?ilor sau pentru scopuri administrative, dac? acest activ are durata normal? de utilizare mai mare de un an ?i valoare mai mare decât limita prev?zut? prin hot?râre a Guvernului sau prin prezentul titlu; 
   4. activitate economic? are în?elesul prev?zut la art. 127 alin. (2). Atunci când o persoan? desf??oar? mai multe activit??i economice, prin activitate economic? se în?elege toate activit??ile economice desf??urate de aceasta; 
   5. baza de impozitare reprezint? contravaloarea unei livr?ri de bunuri sau prest?ri de servicii impozabile, a unui import impozabil sau a unei achizi?ii intracomunitare impozabile, stabilit? conform cap. VII; 
   6. bunuri reprezint? bunuri corporale mobile ?i imobile, prin natura lor sau prin destina?ie. Energia electric?, energia termic?, gazele naturale, agentul frigorific ?i altele de aceast? natur? se consider? bunuri corporale mobile; 
   7. produse accizabile sunt produsele energetice, alcoolul ?i b?uturile alcoolice ?i tutunul prelucrat, astfel cum sunt definite de legisla?ia în vigoare, cu excep?ia gazului distribuit prin sistemul de distribu?ie a gazelor naturale ?i a energiei electrice; 
   8. codul de înregistrare în scopuri de TVA reprezint? codul prev?zut la art. 154 alin. (1), atribuit de c?tre autorit??ile competente din România persoanelor care au obliga?ia s? se înregistreze conform art. 153 sau 1531, sau un cod de înregistrare similar, atribuit de autorit??ile competente dintr-un alt stat membru; 
   9. data ader?rii este data la care România ader? la Uniunea European?; 
   10. decont de tax? reprezint? decontul care se întocme?te ?i se depune conform art. 1562; 
   11. Directiva 112 este Directiva 2006/112/CE a Consiliului Uniunii Europene din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea ad?ugat?, publicat? în Jurnalul Oficial al Comunit??ilor Europene (JOCE) nr. L 347 din 11 decembrie 2006, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare. Referirile din facturile transmise de furnizori/prestatori din alte state membre la articolele din Directiva a 6-a, respectiv Directiva 77/388/CE a Consiliului din 17 mai 1977 privind armonizarea legisla?iilor statelor membre referitoare la impozitul pe cifra de afaceri - sistemul comun privind taxa pe valoarea ad?ugat?: baza unitar? de stabilire, publicat? în Jurnalul Oficial al Comunit??ilor Europene (JOCE) nr. L 145 din 3 iunie 1977, vor fi considerate referiri la articolele corespunz?toare din Directiva 112, conform tabelului de corel?ri din anexa XII la aceast? directiv?; 
   12. factura reprezint? documentul prev?zut la art. 155; 
   13. importator reprezint? persoana pe numele c?reia sunt declarate bunurile, în momentul în care taxa la import devine exigibil?, conform art. 136; 
   14. întreprindere mic? reprezint? o persoan? impozabil? care aplic? regimul special de scutire prev?zut la art. 152 sau, dup? caz, un regim de scutire echivalent, în conformitate cu prevederile legale ale statului membru în care persoana este stabilit?, conform art. 24 ?i 24 (a) ale Directivei a 6-a; 
   15. livrare intracomunitar? are în?elesul prev?zut la art. 128 alin. (9); 
   16. livrare c?tre sine are în?elesul prev?zut la art. 128 alin. (4); 
   17. perioada fiscal? este perioada prev?zut? la art. 1561; 
   18. persoan? impozabil? are în?elesul art. 127 alin. (1) ?i reprezint? persoana fizic?, grupul de persoane, institu?ia public?, persoana juridic?, precum ?i orice entitate capabil? s? desf??oare o activitate economic?; 
   19. persoan? juridic? neimpozabil? reprezint? persoana, alta decât persoana fizic?, care nu este persoan? impozabil?, în sensul art. 127 alin. (1); 
   20. persoan? neimpozabil? reprezint? persoana care nu îndepline?te condi?iile art. 127 alin. (1) pentru a fi considerat? persoan? impozabil?; 
   21. persoan? reprezint? o persoan? impozabil? sau o persoan? juridic? neimpozabil? sau o persoan? neimpozabil?; 
   22. plafon pentru achizi?ii intracomunitare reprezint? plafonul stabilit conform art. 126 alin. (4) lit. b); 
   23. plafon pentru vânz?ri la distan?? reprezint? plafonul stabilit conform art. 132 alin. (2) lit. a); 
   24. prestarea c?tre sine are în?elesul prev?zut la art. 129 alin. (4); 
   25. regim vamal suspensiv reprezint?, din punctul de vedere al taxei pe valoarea ad?ugat?, regimurile ?i destina?iile vamale prev?zute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7; 
   26. servicii furnizate pe cale electronic? sunt: furnizarea ?i conceperea de site-uri informatice, mentenan?a la distan?? a programelor ?i echipamentelor, furnizarea de programe informatice - software - ?i actualizarea acestora, furnizarea de imagini, de texte ?i de informa?ii ?i punerea la dispozi?ie de baze de date, furnizarea de muzic?, de filme ?i de jocuri, inclusiv jocuri de noroc, transmiterea ?i difuzarea de emisiuni ?i evenimente politice, culturale, artistice, sportive, ?tiin?ifice, de divertisment ?i furnizarea de servicii de înv???mânt la distan??. Atunci când furnizorul de servicii ?i clientul s?u comunic? prin curier electronic, aceasta nu înseamn? in sine c? serviciul furnizat este un serviciu electronic; 
   27. tax? înseamn? taxa pe valoarea ad?ugat?, aplicabil? conform prezentului titlu; 
   28. tax? colectat? reprezint? taxa aferent? livr?rilor de bunuri ?i/sau prest?rilor de servicii taxabile, efectuate de persoana impozabil?, precum ?i taxa aferent? opera?iunilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei, conform art. 150-1511; 
   29. tax? deductibil? reprezint? suma total? a taxei datorate sau achitate de c?tre o persoan? impozabil? pentru achizi?iile efectuate; 
   30. tax? de dedus reprezint? taxa aferent? achizi?iilor, care poate fi dedus? conform art. 145 alin. (2)-(4); 
   31. tax? dedus? reprezint? taxa deductibil?, care a fost efectiv dedus?; 
   32. vânzarea la distan?? reprezint? o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru în alt stat membru de c?tre furnizor sau de alt? persoan? în numele acestuia. 
   (2) În în?elesul prezentului titlu: 
   a) o persoan? impozabil? are un sediu fix în România dac? dispune în România de suficiente resurse tehnice ?i umane pentru a efectua regulat livr?ri de bunuri ?i/sau prest?ri de servicii impozabile; 
   b) o persoan? impozabil? este stabilit? în România în cazul în care sunt îndeplinite cumulativ urm?toarele condi?ii: 
   1. persoana impozabil? are în România un sediu central, o sucursal?, o fabric?, un atelier, o agen?ie, un birou, un birou de vânz?ri sau cump?r?ri, un depozit sau orice alt? structur? fix?, cu excep?ia ?antierelor de construc?ii; 
   2. structura este condus? de o persoan? împuternicit? s? angajeze persoana impozabil? în rela?iile cu clien?ii ?i furnizorii; 
   3. persoana care angajeaz? persoana impozabil? în rela?iile cu clien?ii ?i furnizorii s? fie împuternicit? s? efectueze achizi?ii, importuri, livr?ri de bunuri ?i prest?ri pentru persoana impozabil?; 
   4. obiectul de activitate al structurii respective s? fie livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, conform prezentului titlu. 
   (3) În în?elesul prezentului titlu, mijloacele de transport noi sunt cele definite potrivit lit. a) ?i care îndeplinesc condi?iile de la lit. b), respectiv: 
   a) mijloacele de transport reprezint? o nav? care dep??e?te 7,5 m lungime, o aeronav? a c?rei greutate la decolare dep??e?te 1.550 kg sau un vehicul terestru cu motor a c?rui capacitate dep??e?te 48 cm3 sau a c?rui putere dep??e?te 7,2 kW, destinate transportului de pasageri sau bunuri, cu excep?ia: 
   1. navelor maritime folosite pentru naviga?ie în apele interna?ionale ?i care transport? c?l?tori cu plat? sau pentru desf??urarea de activit??i comerciale, industriale sau de pescuit ori pentru opera?iuni de salvare sau asisten?? în larg ori pentru pescuitul de coast?; ?i 
   2. aeronavelor folosite pe liniile aeriene care opereaz? cu plat?, în principal, pe rute interna?ionale; 
   b) condi?iile care trebuie îndeplinite sunt: 
   1. în cazul unui vehicul terestru, acesta s? nu fi fost livrat cu mai mult de 6 luni de la data intr?rii în func?iune sau s? nu fi efectuat deplas?ri care dep??esc 6.000 km; 
   2. în cazul unei nave maritime, s? nu fi fost livrat? cu mai mult de 3 luni de la data intr?rii în func?iune sau s? nu fi efectuat deplas?ri a c?ror durat? total? dep??e?te 100 de ore; 
   3. în cazul unei aeronave, s? nu fi fost livrat? cu mai mult de 3 luni de la data intr?rii în func?iune sau s? nu fi efectuat zboruri a c?ror durat? total? dep??e?te 40 de ore. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 84 din Legea nr. 343/2006. 
   - Pct. 7 ?i 11 de la alin. (1) au fost modificate prin art. I pct. 33 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Aplicare teritorial? 


   Art. 1252. - (1) În sensul prezentului titlu: 
   a) Comunitate ?i teritoriu comunitar înseamn? teritoriile statelor membre, astfel cum sunt definite în prezentul articol; 
   b) stat membru ?i teritoriul statului membru înseamn? teritoriul fiec?rui stat membru al Comunit??ii pentru care se aplic? Tratatul de înfiin?are a Comunit??ii Europene, în conformitate cu art. 299 din acesta, cu excep?ia teritoriilor prev?zute la alin. (2) ?i (3); 
   c) teritorii ter?e sunt teritoriile prev?zute la alin. (2) ?i (3); 
   d) ?ar? ter?? înseamn? orice stat sau teritoriu pentru care nu se aplic? prevederile Tratatului de înfiin?are a Comunit??ii Europene. 
   (2) Urm?toarele teritorii care nu fac parte din teritoriul vamal al Comunit??ii se exclud din teritoriul comunitar din punct de vedere al taxei: 
   a) Republica Federal? Germania: 
   1. Insula Heligoland; 
   2. teritoriul Busingen; 
   b) Regatul Spaniei: 
   1. Ceuta; 
   2. Melilla; 
   c) Republica Italian?: 
   1. Livigno; 
   2. Campione d'Italia; 
   3. apele italiene ale Lacului Lugano. 
   (3) Urm?toarele teritorii care fac parte din teritoriul vamal al Comunit??ii se exclud din teritoriul comunitar din punct de vedere al taxei: 
   a) Insulele Canare; 
   b) Republica Francez?: teritoriile din str?in?tate; 
   c) Muntele Athos; 
   d) Insulele Aland; 
   e) Insulele Channel. 
   (4) Se consider? ca fiind incluse în teritoriile urm?toarelor state membre teritoriile men?ionate mai jos: 
   a) Republica Francez?: Principatul Monaco; 
   b) Regatul Unit al Marii Britanii ?i Irlandei de Nord: Insula Man; 
   c) Republica Cipru: zonele Akrotiri ?i Dhekelia aflate sub suveranitatea Regatului Unit al Marii Britanii ?i Irlandei de Nord. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 84 din Legea nr. 343/2006. 
   - Articolul a fost modificat prin art. I pct. 34 din O.U.G. nr. 106/2007. 


   CAPITOLUL II
  Opera?iuni impozabile 
    __________ 
    Titlul Capitolului II a fost modificat prin art. I pct. 85 din Legea nr. 343/2006. 


    Opera?iuni impozabile 


   Art. 126. - (1) Din punct de vedere al taxei sunt opera?iuni impozabile în România cele care îndeplinesc cumulativ urm?toarele condi?ii: 
   a) opera?iunile care, în sensul art. 128-130, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, în sfera taxei, efectuate cu plat?; 
   b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi în România, în conformitate cu prevederile art. 132 ?i 133; 
   c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizat? de o persoan? impozabil?, astfel cum este definit? la art. 127 alin. (1), ac?ionând ca atare; 
   d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor s? rezulte din una dintre activit??ile economice prev?zute la art. 127 alin. (2); 
   (2) Este, de asemenea, opera?iune impozabil? ?i importul de bunuri efectuat în România de orice persoan?, dac? locul importului este în România, potrivit art. 1322. 
   (3) Sunt, de asemenea, opera?iuni impozabile ?i urm?toarele opera?iuni efectuate cu plat?, pentru care locul este considerat a fi în România, potrivit art. 1321: 
   a) o achizi?ie intracomunitar? de bunuri, altele decât mijloace de transport noi sau produse accizabile, efectuat? de o persoan? impozabil? ce ac?ioneaz? ca atare sau de o persoan? juridic? neimpozabil?, care nu beneficiaz? de derogarea prev?zut? la alin. (4), care urmeaz? unei livr?ri intracomunitare efectuate în afara României de c?tre o persoan? impozabil? ce ac?ioneaz? ca atare ?i care nu este considerat? întreprindere mic? în statul s?u membru, ?i c?reia nu i se aplic? prevederile art. 132 alin. (1) lit. b) cu privire la livr?rile de bunuri care fac obiectul unei instal?ri sau unui montaj sau ale art. 132 alin. 2) cu privire la vânz?rile la distan??; 
   b) o achizi?ie intracomunitar? de mijloace de transport noi, efectuat? de orice persoan?; 
   c) o achizi?ie intracomunitar? de produse accizabile, efectuat? de o persoan? impozabil?, care ac?ioneaz? ca atare, sau de o persoan? juridic? neimpozabil?. 
   (4) Prin derogare de la prevederile alin. (3) lit. a), nu sunt considerate opera?iuni impozabile în România achizi?iile intracomunitare de bunuri care îndeplinesc urm?toarele condi?ii: 
   a) sunt efectuate de o persoan? impozabil? care efectueaz? numai livr?ri de bunuri sau prest?ri de servicii pentru care taxa nu este deductibil? sau de o persoan? juridic? neimpozabil?; 
   b) valoarea total? a acestor achizi?ii intracomunitare nu dep??e?te pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a dep??it pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al c?rui echivalent în lei este stabilit prin norme. 
   (5) Plafonul pentru achizi?ii intracomunitare prev?zut la alin. (4) lit. b) este constituit din valoarea total?, exclusiv taxa pe valoarea ad?ugat?, datorat? sau achitat? în statul membru din care se expediaz? sau se transport? bunurile, a achizi?iilor intracomunitare de bunuri, altele decât mijloace de transport noi sau bunuri supuse accizelor. 
   (6) Persoanele impozabile ?i persoanele juridice neimpozabile, eligibile pentru derogarea prev?zut? la alin. (4), au dreptul s? opteze pentru regimul general prev?zut la alin. (3) lit. a). Op?iunea se aplic? pentru cel pu?in doi ani calendaristici. 
   (7) Regulile aplicabile în cazul dep??irii plafonului pentru achizi?ii intracomunitare, prev?zut la alin. (4) lit. b), sau al exercit?rii op?iunii sunt stabilite prin norme. 
   (8) Nu sunt considerate opera?iuni impozabile în România: 
   a) achizi?iile intracomunitare de bunuri a c?ror livrare în România ar fi scutit? conform art. 143 alin. (1) lit. h)-m); 
   b) achizi?ia intracomunitar? de bunuri, efectuat? în cadrul unei opera?iuni triunghiulare de o persoan? impozabil?, denumit? cump?r?tor revânz?tor, care este înregistrat? în scopuri de TVA în alt stat membru, dar nu este stabilit? în România, în cazul în care sunt îndeplinite cumulativ urm?toarele condi?ii: 
   1. achizi?ia s? fie efectuat? în vederea realiz?rii unei livr?ri ulterioare a acestor bunuri pe teritoriul României, de c?tre cump?r?torul revânz?tor, persoan? impozabil?, care nu este stabilit? în România; 
   2. bunurile achizi?ionate de cump?r?torul revânz?tor s? fie transportate de furnizor sau de cump?r?torul revânz?tor ori de alt? persoan?, în contul unuia din ace?tia, direct dintr-un stat membru, altul decât cel în care cump?r?torul revânz?tor este înregistrat în scopuri de TVA, c?tre beneficiarul livr?rii ulterioare efectuate în România; 
   3. beneficiarul livr?rii ulterioare s? fie o persoan? impozabil? sau o persoan? juridic? neimpozabil?, înregistrat? în scopuri de TVA în România, conform art. 153 sau 1531; 
   4. beneficiarul livr?rii ulterioare s? fie obligat la plata taxei pentru livrarea efectuat? de persoana impozabil? care nu este stabilit? în România; 
   c) achizi?iile intracomunitare de bunuri second-hand, opere de art?, obiecte de colec?ie ?i de antichit??i, în sensul prevederilor art. 1522, atunci când vânz?torul este o persoan? impozabil? revânz?toare, care ac?ioneaz? în aceast? calitate, iar bunurile au fost taxate în statul membru de unde sunt furnizate, conform regimului special pentru intermediarii persoane impozabile, în sensul art. 313 ?i 326 din Directiva 112, sau vânz?torul este organizator de vânz?ri prin licita?ie public?, care ac?ioneaz? în aceast? calitate, iar bunurile au fost taxate în statul membru furnizor, conform regimului special, în sensul art. 333 din Directiva 112; 
   d) achizi?ia intracomunitar? de bunuri care urmeaz? unei livr?ri de bunuri aflate în regim vamal suspensiv sau sub o procedur? de tranzit intern, dac? pe teritoriul României se încheie aceste regimuri sau aceast? procedur? pentru respectivele bunuri. 
   (9) Opera?iunile impozabile pot fi: 
   a) opera?iuni taxabile, pentru care se aplic? cotele prev?zute la art. 140; 
   b) opera?iuni scutite de tax? cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaz? taxa, dar este permis? deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizi?ii. În prezentul titlu aceste opera?iuni sunt prev?zute la art. 143-1441; 
   c) opera?iuni scutite de tax? f?r? drept de deducere, pentru care nu se datoreaz? taxa ?i nu este permis? deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizi?ii. În prezentul titlu aceste opera?iuni sunt prev?zute la art. 141; 
   d) importuri ?i achizi?ii intracomunitare, scutite de tax?, conform art. 142; 
   e) opera?iuni prev?zute la lit. a)-c), care sunt scutite f?r? drept de deducere, fiind efectuate de întreprinderile mici care aplic? regimul special de scutire prev?zut la art. 152, pentru care nu se datoreaz? taxa ?i nu este permis? deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizi?ii. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 85 din Legea nr. 343/2006. 
   - Litera c) de la alin. (8) a fost modificat? prin art. I pct. 35 din O.U.G. nr. 106/2007. 


   CAPITOLUL III
  Persoane impozabile 


    Persoane impozabile ?i activitatea economic? 


   Art. 127. - (1) Este considerat? persoan? impozabil? orice persoan? care desf??oar?, de o manier? independent? ?i indiferent de loc, activit??i economice de natura celor prev?zute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activit??i. 
   (2) În sensul prezentului titlu, activit??ile economice cuprind activit??ile produc?torilor comercian?ilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activit??ile extractive, agricole ?i activit??ile profesiilor libere sau asimilate acestora. De asemenea, constituie activitate economic? exploatarea bunurilor corporale sau necorporale în scopul ob?inerii de venituri cu caracter de continuitate. 
   (3) Nu ac?ioneaz? de o manier? independent? angaja?ii sau oricare alte persoane legate de angajator printr-un contract individual de munc? sau prin orice alte instrumente juridice care creeaz? un raport angajator/angajat în ceea ce prive?te condi?iile de munc?, remunerarea sau alte obliga?ii ale angajatorului. 
   (4) Institu?iile publice nu sunt persoane impozabile pentru activit??ile care sunt desf??urate în calitate de autorit??i publice, chiar dac? pentru desf??urarea acestor activit??i se percep cotiza?ii, onorarii, redeven?e, taxe sau alte pl??i, cu excep?ia acelor activit??i care ar produce distorsiuni concuren?iale dac? institu?iile publice ar fi tratate ca persoane neimpozabile, precum ?i a celor prev?zute la alin. (5) ?i (6). 
   (5) Institu?iile publice sunt persoane impozabile pentru activit??ile desf??urate în calitate de autorit??i publice, dar care sunt scutite de tax?, conform art. 141. 
   (6) Institu?iile publice sunt, de asemenea, persoane impozabile pentru urm?toarele activit??i: 
   a) telecomunica?ii; 
   b) furnizarea de ap?, gaze, energie electric?, energie termic?, agent frigorific ?i altele de aceea?i natur?; 
   c) transport de bunuri ?i de persoane; 
   d) servicii prestate în porturi ?i aeroporturi; 
   e) livrarea de bunuri noi, produse pentru vânzare; 
   f) activitatea târgurilor ?i expozi?iilor comerciale; 
   g) depozitarea; 
   h) activit??ile organismelor de publicitate comercial?; 
   i) activit??ile agen?iilor de c?l?torie; 
   j) activit??ile magazinelor pentru personal, cantine, restaurante ?i alte localuri asem?n?toare; 
   k) opera?iunile posturilor publice de radio ?i televiziune. 
   (7) Prin excep?ie de la prevederile alin. (1), orice persoan? care efectueaz? ocazional o livrare intracomunitar? de mijloace de transport noi va fi considerat? persoan? impozabil? pentru orice astfel de livrare. 
   (8) În condi?iile ?i în limitele prev?zute în norme, este considerat ca persoan? impozabil? unic? un grup de persoane impozabile stabilite în România, care, independente fiind din punct de vedere juridic, sunt în rela?ii strânse una cu alta din punct de vedere organizatoric, financiar ?i economic. 
   (9) Orice asociat sau partener al unei asocieri sau organiza?ii f?r? personalitate juridic? este considerat persoan? impozabil? separat? pentru acele activit??i economice care nu sunt desf??urate în numele asocierii sau organiza?iei respective. 
   (10) Asocierile în participa?iune nu dau na?tere unei persoane impozabile separate. Asocierile de tip joint venture, consortium sau alte forme de asociere în scopuri comerciale, care nu au personalitate juridic? ?i sunt constituite în temeiul legii, sunt tratate drept asocieri în participa?iune. 
    _________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 86 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatele (7), (8) ?i (10) au fost modificate prin art. I pct. 36 din O.U.G. nr. 106/2007. 


   CAPITOLUL IV
  Opera?iuni cuprinse în sfera de aplicare a taxei 
    __________ 
    Titlul Capitolului IV a fost modificat prin art. I pct. 87 din Legea nr. 343/2006. 


    Livrarea de bunuri 


   Art. 128. - (1) Este considerat? livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca ?i un proprietar. 
   (2) Se consider? c? o persoan? impozabil?, care ac?ioneaz? în nume propriu, dar în contul altei persoane, în calitate de intermediar, într-o livrare de bunuri, a achizi?ionat ?i livrat bunurile respective ea îns??i, în condi?iile stabilite prin norme. 
   (3) Urm?toarele opera?iuni sunt considerate, de asemenea, livr?ri de bunuri, în sensul alin. (1): 
   a) predarea efectiv? a bunurilor c?tre o alt? persoan?, ca urmare a unui contract care prevede c? plata se efectueaz? în rate sau a oric?rui alt tip de contract care prevede c? proprietatea este atribuit? cel mai târziu în momentul pl??ii ultimei sume scadente, cu excep?ia contractelor de leasing; 
   b) transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, în urma execut?rii silite; 
   c) trecerea în domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile, în condi?iile prev?zute de legisla?ia referitoare la proprietatea public? ?i regimul juridic al acesteia, în schimbul unei desp?gubiri. 
   (4) Sunt asimilate livr?rilor de bunuri efectuate cu plat? urm?toarele opera?iuni: 
   a) preluarea de c?tre o persoan? impozabil? a bunurilor mobile achizi?ionate sau produse de c?tre aceasta pentru a fi utilizate în scopuri care nu au leg?tur? cu activitatea economic? desf??urat?, dac? taxa aferent? bunurilor respective sau p?r?ilor lor componente a fost dedus? total sau par?ial; 
   b) preluarea de c?tre o persoan? impozabil? a bunurilor mobile achizi?ionate sau produse de c?tre aceasta pentru a fi puse la dispozi?ie altor persoane în mod gratuit, dac? taxa aferent? bunurilor respective sau p?r?ilor lor componente a fost dedus? total sau par?ial; 
   c) preluarea de c?tre o persoan? impozabil? de bunuri mobile corporale achizi?ionate sau produse de c?tre aceasta, altele decât bunurile de capital prev?zute la art. 149 alin. (1) lit. a), pentru a fi utilizate în scopul unor opera?iuni care nu dau drept integral de deducere, dac? taxa aferent? bunurilor respective a fost dedus? total sau par?ial la data achizi?iei; 
   d) bunurile constatate lips? din gestiune, cu excep?ia celor la care se face referire la alin. (8) lit. a)-c). 
   (5) Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile c?tre asocia?ii sau ac?ionarii s?i, inclusiv o distribuire de bunuri legat? de lichidarea sau de dizolvarea f?r? lichidare a persoanei impozabile, cu excep?ia transferului prev?zut la alin. (7), constituie livrare de bunuri efectuat? cu plat?, dac? taxa aferent? bunurilor respective sau p?r?ilor lor componente a fost dedus? total sau par?ial. 
   (6) În cazul a dou? sau mai multe transferuri succesive ale dreptului de proprietate asupra unui bun, fiecare transfer este considerat o livrare separat? a bunului, chiar dac? bunul este transportat direct beneficiarului final. 
   (7) Transferul tuturor activelor sau al unei p?r?i a acestora, efectuat cu ocazia transferului de active sau, dup? caz, ?i de pasive, indiferent dac? este realizat ca urmare a vânz?rii sau ca urmare a unor opera?iuni precum divizarea, fuziunea ori ca aport în natur? la capitalul unei societ??i, nu constituie livrare de bunuri dac? primitorul activelor este o persoan? impozabil?. Primitorul activelor este considerat a fi succesorul cedentului în ceea ce prive?te ajustarea dreptului de deducere prev?zut? de lege. 
   (8) Nu constituie livrare de bunuri, în sensul alin. (1): 
   a) bunurile distruse ca urmare a unor calamit??i naturale sau a unor cauze de for?? major?, precum ?i bunurile pierdute ori furate, dovedite legal, astfel cum sunt prev?zute prin norme; 
   b) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, precum ?i activele corporale fixe casate, în condi?iile stabilite prin norme; 
   c) perisabilit??ile, în limitele prev?zute prin lege; 
   d) bunurile acordate gratuit din rezerva de stat ca ajutoare umanitare externe sau interne; 
   e) acordarea în mod gratuit de bunuri ca mostre în cadrul campaniilor promo?ionale, pentru încercarea produselor sau pentru demonstra?ii la punctele de vânzare, alte bunuri acordate în scopul stimul?rii vânz?rilor; 
   f) acordarea de bunuri de mic? valoare, în mod gratuit, în cadrul ac?iunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, precum ?i alte destina?ii prev?zute de lege, în condi?iile stabilite prin norme. 
   (9) Livrarea intracomunitar? reprezint? o livrare de bunuri, în în?elesul alin. (1), care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru în alt stat membru de c?tre furnizor sau de persoana c?tre care se efectueaz? livrarea ori de alt? persoan? în contul acestora. 
   (10) Este asimilat cu livrarea intracomunitar? cu plat? transferul de c?tre o persoan? impozabil? de bunuri apar?inând activit??ii sale economice din România într-un alt stat membru, cu excep?ia non-transferurilor prev?zute la alin. (12). 
   (11) Transferul prev?zut la alin. (10) reprezint? expedierea sau transportul oric?ror bunuri mobile corporale din România c?tre alt stat membru, de persoana impozabil? sau de alt? persoan? în contul s?u, pentru a fi utilizate în scopul desf??ur?rii activit??ii sale economice. 
   (12) În sensul prezentului titlu, nontransferul reprezint? expedierea sau transportul unui bun din România în alt stat membru, de persoana impozabil? sau de alt? persoan? în contul s?u, pentru a fi utilizat în scopul uneia din urm?toarele opera?iuni: 
   a) livrarea bunului respectiv realizat? de persoana impozabil? pe teritoriul statului membru de destina?ie a bunului expediat sau transportat în condi?iile prev?zute la art. 132 alin. (5) ?i (6) privind vânzarea la distan??; 
   b) livrarea bunului respectiv, realizat? de persoana impozabil? pe teritoriul statului membru de destina?ie a bunului expediat sau transportat, în condi?iile prev?zute la art. 132 alin. (1) lit. b) privind livr?rile cu instalare sau asamblare, efectuate de c?tre furnizor sau în numele acestuia; 
   c) livrarea bunului respectiv, realizat? de persoana impozabil? la bordul navelor, aeronavelor sau trenurilor, pe parcursul transportului de persoane efectuat în teritoriul Comunit??ii, în condi?iile prev?zute la art. 132 alin. (1) lit. d); 
   d) livrarea bunului respectiv, realizat? de persoana impozabil?, în condi?iile prev?zute la art. 143 alin. (2) cu privire la livr?rile intracomunitare scutite, la art. 143 alin. (1) lit. a) ?i b) cu privire la scutirile pentru livr?rile la export ?i la art. 143 alin. (1) lit. h), i), j), k) ?i m) cu privire la scutirile pentru livr?rile destinate navelor, aeronavelor, misiunilor diplomatice ?i oficiilor consulare, precum ?i organiza?iilor interna?ionale ?i for?elor NATO; 
   e) livrarea de gaz prin re?eaua de distribu?ie a gazelor naturale sau de electricitate, în condi?iile prev?zute la art. 132 alin. (1) lit. e) ?i f) privind locul livr?rii acestor bunuri; 
   f) prestarea de servicii în beneficiul persoanei impozabile, care implic? lucr?ri asupra bunurilor corporale efectuate în statul membru în care se termin? expedierea sau transportul bunului, cu condi?ia ca bunurile, dup? prelucrare, s? fie reexpediate persoanei impozabile din România de la care fuseser? expediate sau transportate ini?ial; 
   g) utilizarea temporar? a bunului respectiv pe teritoriul statului membru de destina?ie a bunului expediat sau transportat, în scopul prest?rii de servicii în statul membru de destina?ie, de c?tre persoana impozabil? stabilit? în România; 
   h) utilizarea temporar? a bunului respectiv, pentru o perioad? care nu dep??e?te 24 de luni, pe teritoriul unui alt stat membru, în condi?iile în care importul aceluia?i bun dintr-un stat ter?, în vederea utiliz?rii temporare, ar beneficia de regimul vamal de admitere temporar? cu scutire integral? de drepturi de import. 
   (13) În cazul în care nu mai este îndeplinit? una din condi?iile prev?zute la alin. (12), expedierea sau transportul bunului respectiv este considerat ca un transfer din România în alt stat membru. În acest caz, transferul se consider? efectuat în momentul în care condi?ia nu mai este îndeplinit?. 
   (14) Prin ordin al ministrului finan?elor publice, se pot introduce m?suri de simplificare cu privire la aplicarea alin. (10)-(13). 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 88 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (7) a fost modificat prin art. I pct. 37 din O.U.G. nr. 106/2007. 
   - Litera a) de la alin. (8) a fost modificat? prin art. I pct. 38 din O.U.G. nr. 106/2007. 
   - Litera a) de la alin. (12) a fost modificat? prin art. I pct. 39 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Prestarea de servicii 


   Art. 129. - (1) Se consider? prestare de servicii orice opera?iune care nu constituie livrare de bunuri, a?a cum este definit? la art. 128. 
   (2) O persoan? impozabil?, care ac?ioneaz? în nume propriu, dar în contul altei persoane, ca intermediar în prestarea de servicii, se consider? c? a primit ?i a prestat ea îns??i aceste servicii, în condi?iile stabilite prin norme. 
   (3) Prest?rile de servicii cuprind opera?iuni cum sunt: 
   a) închirierea de bunuri sau transmiterea folosin?ei bunurilor în cadrul unui contract de leasing; 
   b) transferul ?i/sau transmiterea folosin?ei drepturilor de autor, brevetelor, licen?elor, m?rcilor comerciale ?i a altor drepturi similare; 
   c) angajamentul de a nu desf??ura o activitate economic?, de a nu concura cu alt? persoan? sau de a tolera o ac?iune ori o situa?ie; 
   d) prest?rile de servicii efectuate pe baza unui ordin emis de/sau în numele unei autorit??i publice sau potrivit legii; 
   e) servicii de intermediere efectuate de persoane care ac?ioneaz? în numele ?i în contul altei persoane, atunci când intervin într-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. 
   (4) Sunt asimilate prest?rii de servicii efectuate cu plat? urm?toarele: 
   a) utilizarea temporar? a bunurilor care fac parte din activele unei persoane impozabile, în scopuri care nu au leg?tur? cu activitatea sa economic? sau pentru a fi puse la dispozi?ie, în vederea utiliz?rii în mod gratuit, altor persoane, dac? taxa pentru bunurile respective a fost dedus? total sau par?ial; 
   b) serviciile care fac parte din activitatea economic? a persoanei impozabile, prestate în mod gratuit pentru uzul personal al angaja?ilor s?i sau pentru uzul altor persoane. 
   (5) Nu constituie prestare de servicii efectuat? cu plat?: 
   a) utilizarea bunurilor rezultate din activitatea economic? a persoanei impozabile, ca parte a unei prest?ri de servicii efectuat? în mod gratuit, în cadrul ac?iunilor de sponsorizare, mecenat sau protocol, precum ?i pentru alte destina?ii prev?zute de lege, în condi?iile stabilite prin norme; 
   b) serviciile care fac parte din activitatea economic? a persoanei impozabile, prestate în mod gratuit în scop de reclam? sau în scopul stimul?rii vânz?rilor; 
   c) servicii prestate în mod gratuit în cadrul perioadei de garan?ie de c?tre persoana care a efectuat ini?ial livrarea de bunuri sau prestarea de servicii. 
   (6) În cazul în care mai multe persoane impozabile, care ac?ioneaz? în nume propriu, intervin prin tranzac?ii succesive în cadrul unei prest?ri de servicii, se consider? c? fiecare persoan? a primit ?i a prestat în nume propriu serviciul respectiv. Fiecare tranzac?ie se consider? o prestare separat? ?i se impoziteaz? distinct, chiar dac? serviciul respectiv este prestat direct c?tre beneficiarul final. 
   (7) Prevederile art. 128 alin. (5) ?i (7) se aplic? în mod corespunz?tor ?i prest?rilor de servicii. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 89 din Legea nr. 343/2006. 


    Schimbul de bunuri sau servicii 


   Art. 130. - În cazul unei opera?iuni care implic? o livrare de bunuri ?i/sau o prestare de servicii în schimbul unei livr?ri de bunuri ?i/sau prest?ri de servicii, fiecare persoan? impozabil? se consider? c? a efectuat o livrare de bunuri ?i/sau o prestare de servicii cu plat?. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 90 din Legea nr. 343/2006. 


    Achizi?iile intracomunitare de bunuri 


   Art. 1301. - (1) Se consider? achizi?ie intracomunitar? de bunuri ob?inerea dreptului de a dispune, ca ?i un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destina?ia indicat? de cump?r?tor, de c?tre furnizor, de c?tre cump?r?tor sau de c?tre alt? persoan?, în contul furnizorului sau al cump?r?torului, c?tre un stat membru, altul decât cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor. 
   (2) Sunt asimilate unei achizi?ii intracomunitare cu plat? urm?toarele: 
   a) utilizarea în România, de c?tre o persoan? impozabil?, în scopul desf??ur?rii activit??ii economice proprii, a unor bunuri transportate sau expediate de aceasta sau de alt? persoan?, în numele acesteia, din statul membru pe teritoriul c?ruia aceste bunuri au fost produse, extrase, achizi?ionate, dobândite ori importate de c?tre aceasta, în scopul desf??ur?rii activit??ii economice proprii, dac? transportul sau expedierea acestor bunuri, în cazul în care ar fi fost efectuat din România în alt stat membru, ar fi fost tratat ca transfer de bunuri în alt stat membru, în conformitate cu prevederile art. 128 alin. (10) ?i (11); 
   b) preluarea de c?tre for?ele armatei române, pentru uzul acestora sau pentru personalul civil din cadrul for?elor armate, de bunuri pe care le-au dobândit în alt stat membru, care este parte a Tratatului Atlanticului de Nord, semnat la Washington la 4 aprilie 1949, ?i la a c?ror achizi?ie nu s-au aplicat regulile generale de impozitare din acel alt stat membru, în situa?ia în care importul bunurilor respective nu a putut beneficia de scutirea prev?zut? la art. 142 alin. (1) lit. g). 
   (3) Se consider?, de asemenea, c? este efectuat? cu plat? achizi?ia intracomunitar? de bunuri a c?ror livrare, dac? ar fi fost realizat? în România, ar fi fost tratat? drept o livrare de bunuri efectuat? cu plat?. 
   (4) Este asimilat? unei achizi?ii intracomunitare ?i achizi?ionarea de c?tre o persoan? juridic? neimpozabil? a unor bunuri importate de acea persoan? în Comunitate ?i transportate sau expediate într-un alt stat membru decât cel în care s-a efectuat importul. Persoana juridic? neimpozabil? va beneficia de rambursarea taxei pl?tite în România pentru importul bunurilor, dac? dovede?te c? achizi?ia sa intracomunitar? a fost supus? taxei în statul membru de destina?ie a bunurilor expediate sau transportate. 
   (5) Prin ordin al ministrului finan?elor publice se pot reglementa m?suri de simplificare cu privire la aplicarea alin. (2) lit. a). 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 91 din Legea nr. 343/2006. 


    Importul de bunuri 


   Art. 131. - Importul de bunuri reprezint?: 
   a) intrarea pe teritoriul Comunit??ii de bunuri care nu se afl? în liber? circula?ie în în?elesul art. 24 din Tratatul de înfiin?are a Comunit??ii Europene; 
   b) pe lâng? opera?iunile prev?zute la lit. a), intrarea în Comunitate a bunurilor care se afl? în liber? circula?ie, provenite dintr-un teritoriu ter?, care face parte din teritoriul vamal al Comunit??ii. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 40 din O.U.G. nr. 106/2007. 


   CAPITOLUL V
  Locul opera?iunilor cuprinse în sfera de aplicare a taxei 
    __________ 
    Titlul Capitolului V a fost modificat prin art. I pct. 93 din Legea nr. 343/2006. 


    Locul livr?rii de bunuri 


   Art. 132. - (1) Se consider? a fi locul livr?rii de bunuri: 
   a) locul unde se g?sesc bunurile în momentul când începe expedierea sau transportul, în cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cump?r?tor sau de un ter?. Dac? locul livr?rii, stabilit conform prezentei prevederi, se situeaz? în afara teritoriului comunitar, locul livr?rii realizate de c?tre importator ?i locul oric?rei livr?ri ulterioare se consider? în statul membru de import al bunurilor, iar bunurile se consider? a fi transportate sau expediate din statul membru de import; 
   b) locul unde se efectueaz? instalarea sau montajul, de c?tre furnizor sau de c?tre alt? persoan? în numele furnizorului, în cazul bunurilor care fac obiectul unei instal?ri sau unui montaj; 
   c) locul unde se g?sesc bunurile atunci când sunt puse la dispozi?ia cump?r?torului, în cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate; 
   d) locul de plecare a transportului de pasageri, în cazul în care livr?rile de bunuri sunt efectuate la bordul unui vapor, avion sau tren, pentru partea din transportul de pasageri efectuat? în interiorul Comunit??ii, dac?: 
   1. partea transportului de pasageri efectuat? în interiorul Comunit??ii reprezint? partea transportului, efectuat? f?r? nici o oprire în afara Comunit??ii, între locul de plecare ?i locul de sosire ale transportului de pasageri; 
   2. locul de plecare a transportului de pasageri reprezint? primul punct de îmbarcare a pasagerilor în interiorul Comunit??ii, eventual dup? o oprire în afara Comunit??ii; 
   3. locul de sosire a transportului de pasageri reprezint? ultimul punct de debarcare prev?zut în interiorul Comunit??ii pentru pasagerii care s-au îmbarcat în interiorul Comunit??ii, eventual înainte de o oprire în afara Comunit??ii; 
   e) în cazul livr?rii de gaze prin sistemul de distribu?ie a gazelor naturale sau al livr?rii de energie electric?, c?tre un comerciant persoan? impozabil?, locul livr?rii se consider? locul unde comerciantul persoan? impozabil? este stabilit sau are un sediu fix pentru care se livreaz? bunurile sau, în absen?a unui astfel de sediu, locul în care acesta are domiciliul stabil sau re?edin?a sa obi?nuit?. Comerciantul persoan? impozabil? reprezint? persoana impozabil? a c?rei activitate principal? în ceea ce prive?te cump?r?rile de gaz ?i energie electric? o reprezint? revânzarea de astfel de produse ?i al c?rei consum propriu de astfel de produse este neglijabil; 
   f) în cazul livr?rii de gaze prin sistemul de distribu?ie a gazelor naturale sau de energie electric?, în situa?ia în care o astfel de livrare nu se reg?se?te la lit. e), locul livr?rii reprezint? locul în care cump?r?torul utilizeaz? ?i consum? efectiv gazul natural sau energia electric?. În situa?ia în care bunurile nu sunt consumate de cump?r?tor, ci sunt livrate unei alte persoane, partea neutilizat? de gaz sau energie electric? se consider? ca fiind utilizat? ?i consumat? la locul în care noul cump?r?tor este stabilit sau are un sediu fix pentru care se livreaz? bunurile. În absen?a unui astfel de sediu, se consider? c? acesta a utilizat ?i a consumat bunurile în locul în care î?i are domiciliul sau re?edin?a sa obi?nuit?. 
   (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. a), în cazul unei vânz?ri la distan?? care se efectueaz? dintr-un stat membru spre România, locul livr?rii se consider? în România dac? livrarea este efectuat? c?tre un cump?r?tor persoan? impozabil? sau persoan? juridic? neimpozabil?, care beneficiaz? de derogarea de la art. 126 alin. (4), sau c?tre orice alt? persoan? neimpozabil? ?i dac? sunt îndeplinite urm?toarele condi?ii: 
   a) valoarea total? a vânz?rilor la distan?? al c?ror transport sau expediere în România se realizeaz? de c?tre un furnizor, în anul calendaristic în care are loc o anumit? vânzare la distan??, inclusiv valoarea respectivei vânz?ri la distan??, sau în anul calendaristic precedent, dep??e?te plafonul pentru vânz?ri la distan?? de 35.000 euro, al c?rui echivalent în lei se stabile?te prin norme; sau 
   b) furnizorul a optat în statul membru din care se transport? bunurile pentru considerarea vânz?rilor sale la distan??, care presupun transportul bunurilor din acel stat membru în România, ca având loc în România. 
   (3) Locul livr?rii este întotdeauna în România, în cazul vânz?rilor la distan?? de produse accizabile, efectuate dintr-un stat membru c?tre persoane neimpozabile din România, altele decât persoanele juridice neimpozabile, f?r? s? se aplice plafonul prev?zut la alin. (2) lit. a). 
   (4) Derogarea prev?zut? la alin. (2) nu se aplic? vânz?rilor la distan?? efectuate din alt stat membru în România: 
   a) de mijloace de transport noi; 
   b) de bunuri instalate sau asamblate de furnizor sau în numele acestuia; 
   c) de bunuri taxate în statul membru de plecare, conform regimului special prev?zut la art. 313, 326 sau 333 din Directiva 112, privind bunurile second-hand, operele de art?, obiectele de colec?ie ?i antichit??ile, astfel cum sunt definite la art. 1522 alin. (1); 
   d) de gaz distribuit prin sistemul de distribu?ie a gazului natural ?i de electricitate; 
   e) de produse accizabile, livrate c?tre persoane impozabile ?i persoane juridice neimpozabile. 
   (5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. a), locul livr?rii pentru vânz?rile la distan?? efectuate din România c?tre alt stat membru se consider? în acest alt stat membru, în cazul în care livrarea este efectuat? c?tre o persoan? care nu îi comunic? furnizorului un cod de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit de statul membru în care se încheie transportul sau expedierea, dac? sunt îndeplinite urm?toarele condi?ii: 
   a) valoarea total? a vânz?rilor la distan??, efectuate de furnizor ?i care presupun transportul sau expedierea bunurilor din România c?tre un anumit stat membru, în anul calendaristic în care are loc o anumit? vânzare la distan??, inclusiv valoarea respectivei vânz?ri la distan??, sau în anul calendaristic precedent, dep??e?te plafonul pentru vânz?ri la distan??, stabilit conform legisla?iei privind taxa pe valoarea ad?ugat? din statul membru respectiv, astfel de vânz?ri având locul livr?rii în statul respectiv; sau 
   b) furnizorul a optat în România pentru considerarea tuturor vânz?rilor sale la distan??, care presupun transportul bunurilor din România într-un anumit stat membru, ca având loc în respectivul stat membru. Op?iunea se exercit? în condi?iile stabilite prin norme ?i se aplic? tuturor vânz?rilor la distan??, efectuate c?tre respectivul stat membru, în anul calendaristic în care se exercit? op?iunea ?i în urm?torii doi ani calendaristici. 
   (6) În cazul vânz?rilor la distan?? de produse accizabile efectuate din România c?tre persoane neimpozabile din alt stat membru, altele decât persoanele juridice neimpozabile, locul livr?rii este întotdeauna în cel?lalt stat membru. 
   (7) Derogarea prev?zut? la alin. (5) nu se aplic? vânz?rilor la distan?? efectuate din România c?tre un alt stat membru: 
   a) de mijloace de transport noi; 
   b) de bunuri instalate sau asamblate de furnizor sau de alt? persoan? în numele acestuia; 
   c) de bunuri taxate în România, conform regimului special pentru bunuri second-hand, opere de art?, obiecte de colec?ie ?i antichit??i, prev?zut la art. 1522; 
   d) de gaz distribuit prin sistemul de distribu?ie a gazului natural ?i de electricitate; 
   e) de produse accizabile, livrate c?tre persoane juridice neimpozabile ?i persoane impozabile. 
   (8) În aplicarea alin. (2)-(7), atunci când o vânzare la distan?? presupune expedierea sau transportul bunurilor vândute dintr-un teritoriu ter? ?i importul de c?tre furnizor într-un stat membru, altul decât statul membru în care se expediaz? sau se transport? în vederea livr?rii acestora c?tre client, se va considera c? bunurile au fost expediate sau transportate din statul membru în care se efectueaz? importul. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 94 din Legea nr. 343/2006. 
   - Litera c) de la alin. (4) a fost modificat? prin art. I pct. 41 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Locul achizi?iei intracomunitare de bunuri 


   Art. 1321. - (1) Locul achizi?iei intracomunitare de bunuri se consider? a fi locul unde se g?sesc bunurile în momentul în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor. 
   (2) În cazul achizi?iei intracomunitare de bunuri, prev?zut? la art. 126 alin. (3) lit. a), dac? cump?r?torul îi comunic? furnizorului un cod de înregistrare în scopuri de TVA valabil, emis de autorit??ile unui stat membru, altul decât cel în care are loc achizi?ia intracomunitar?, conform alin. (1), locul respectivei achizi?ii intracomunitare se consider? în statul membru care a emis codul de înregistrare în scopuri de TVA. 
   (3) Dac? o achizi?ie intracomunitar? a fost supus? la plata taxei în alt stat membru, conform alin. (1), ?i în România, conform alin. (2), baza de impozitare se reduce în mod corespunz?tor în România. 
   (4) Prevederile alin. (2) nu se aplic? dac? cump?r?torul face dovada c? achizi?ia intracomunitar? a fost supus? la plata taxei pe valoarea ad?ugat? în statul membru în care are loc achizi?ia intracomunitar?, conform alin. (1). 
   (5) Prevederile alin. (2) nu se vor aplica, iar achizi?ia intracomunitar? de bunuri, efectuat? conform alin. (1), în cadrul unei opera?iuni triunghiulare în alt stat membru decât România, de c?tre cump?r?torul revânz?tor înregistrat în scopuri de TVA în România, în conformitate cu art. 153, se va considera c? a fost supus? la plata taxei pe valoarea ad?ugat? în acel alt stat membru, dac? se îndeplinesc urm?toarele condi?ii: 
   a) cump?r?torul revânz?tor înregistrat în scopuri de TVA în România în conformitate cu art. 153 face dovada c? a efectuat achizi?ia intracomunitar? în vederea efectu?rii unei livr?ri ulterioare în acel alt stat membru, livrare pentru care beneficiarul care este înregistrat în scopuri de TVA în statul membru respectiv a fost desemnat ca persoan? obligat? la plata taxei aferente; 
   b) obliga?iile privind declararea acestor opera?iuni, stabilite prin norme, au fost îndeplinite de c?tre cump?r?torul revânz?tor înregistrat în scopuri de TVA în România în conformitate cu art. 153. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 95 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (5) a fost modificat prin art. I pct. 42 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Locul importului de bunuri 


   Art. 1322. - (1) Locul importului de bunuri se consider? pe teritoriul statului membru în care se afl? bunurile când intr? pe teritoriul comunitar. 
   (2) Prin excep?ie de la prevederile alin. (1), atunci când bunurile la care se face referire la art. 131 lit. a), care nu se afl? în liber? circula?ie, sunt plasate, la intrarea în Comunitate, în unul dintre regimurile sau situa?iile la care se face referire la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7, locul importului pentru aceste bunuri se consider? a fi pe teritoriul statului membru în care bunurile înceteaz? s? mai fie plasate în astfel de regimuri sau situa?ii. 
   (3) Atunci când bunurile la care se face referire în art. 131 lit. b), care se afl? în liber? circula?ie la intrarea în Comunitate, sunt în una dintre situa?iile care le-ar permite, dac? ar fi fost importate în Comunitate, în sensul art. 131 lit. a), s? beneficieze de unul dintre regimurile prev?zute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 sau sunt sub o procedur? de tranzit intern, locul importului este considerat a fi statul membru pe teritoriul c?ruia se încheie aceste regimuri sau aceast? procedur?. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 95 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatele (2) ?i (3) au fost modificate prin art. I pct. 43 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Locul prest?rii de servicii 


   Art. 133. - (1) Locul prest?rii de servicii este considerat a fi locul unde prestatorul este stabilit sau are un sediu fix de la care serviciile sunt efectuate. 
   (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), pentru urm?toarele prest?ri de servicii, locul prest?rii este considerat a fi: 
   a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prest?rile de servicii efectuate în leg?tur? cu bunurile imobile; 
   b) locul unde se efectueaz? transportul, în func?ie de distan?ele parcurse, în cazul serviciilor de transport, altele decât cele de transport intracomunitar de bunuri; 
   c) locul de plecare a unui transport intracomunitar de bunuri. Prin excep?ie, în cazul în care serviciul de transport este prestat unui client care, pentru prestarea respectiv?, furnizeaz? un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit de autorit??ile competente dintr-un stat membru, altul decât cel de plecare a transportului, se consider? c? transportul are loc în statul membru care a atribuit codul de înregistrare în scopuri de TVA. 
    Prin transport intracomunitar de bunuri se în?elege orice transport de bunuri ale c?rui: 
   1. loc de plecare ?i loc de sosire sunt situate în dou? state membre diferite; sau 
   2. loc de plecare ?i loc de sosire sunt situate în acela?i stat membru, dar transportul este efectuat în leg?tur? direct? cu un transport intracomunitar de bunuri; 
   d) locul în care se presteaz? serviciile, în cazul unei prest?ri de servicii constând în activit??i accesorii transportului, cum sunt înc?rcarea, desc?rcarea, manipularea ?i servicii similare acestora. Prin excep?ie, în cazul în care astfel de servicii implic? activit??i accesorii unui transport intracomunitar de bunuri ?i sunt prestate pentru un client care furnizeaz? pentru presta?ia respectiv? un cod de înregistrare în scopuri de TVA, valabil atribuit de autorit??ile competente dintr-un stat membru, altul decât cel în care se presteaz? efectiv serviciile, se consider? c? prestarea are loc în statul membru care a atribuit codul de înregistrare în scopuri de TVA; 
   e) în statul membru de plecare a transportului, pentru serviciile de intermediere prestate în leg?tur? cu un transport intracomunitar de bunuri de c?tre intermediarii care ac?ioneaz? în numele ?i în contul altor persoane. Prin excep?ie, în cazul în care clientul furnizeaz? pentru aceste servicii un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit de autorit??ile competente dintr-un stat membru, altul decât cel de plecare a transportului, se consider? c? prestarea are loc în statul membru care a atribuit codul de înregistrare în scopuri de TVA; 
   f) locul în care se presteaz? serviciile accesorii, pentru serviciile de intermediere prestate în leg?tur? cu serviciile accesorii transportului intracomunitar de bunuri de c?tre intermediarii care ac?ioneaz? în numele ?i în contul altor persoane. Prin excep?ie, în cazul în care clientul furnizeaz? pentru aceste servicii un cod de înregistrare în scopuri de TVA, valabil atribuit de autorit??ile competente dintr-un stat membru, altul decât cel în care au fost prestate serviciile, se consider? c? prestarea are loc în statul membru care a atribuit codul de înregistrare în scopuri de TVA; 
   g) locul unde clientul c?ruia îi sunt prestate serviciile este stabilit sau are un sediu fix, cu condi?ia ca respectivul client s? fie stabilit sau s? aib? un sediu fix în afara Comunit??ii ori s? fie o persoan? impozabil? ac?ionând ca atare, stabilit? sau care are un sediu fix în Comunitate, dar nu în acela?i stat cu prestatorul, în cazul urm?toarelor servicii: 
   1. închirierea bunurilor mobile corporale, cu excep?ia mijloacelor de transport; 
   2. opera?iunile de leasing având ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale, cu excep?ia mijloacelor de transport; 
   3. transferul ?i/sau transmiterea folosin?ei drepturilor de autor, brevetelor, licen?elor, m?rcilor comerciale ?i a altor drepturi similare; 
   4. serviciile de publicitate ?i marketing; 
   5. serviciile consultan?ilor, inginerilor, juri?tilor ?i avoca?ilor, contabililor ?i exper?ilor contabili, ale birourilor de studii ?i alte servicii similare; 
   6. prelucrarea de date ?i furnizarea de informa?ii; 
   7. opera?iunile bancare, financiare ?i de asigur?ri, inclusiv reasigur?ri, cu excep?ia închirierii de seifuri; 
   8. punerea la dispozi?ie de personal; 
   9. acordarea accesului la sistemele de distribu?ie a gazelor naturale ?i a energiei electrice, inclusiv serviciile de transport ?i transmitere prin intermediul acestor re?ele, precum ?i alte prest?ri de servicii legate direct de acestea; 
   10. telecomunica?iile. Sunt considerate servicii de telecomunica?ii serviciile având ca obiect transmiterea, emiterea ?i recep?ia de semnale, înscrisuri, imagini ?i sunete sau informa?ii de orice natur?, prin cablu, radio, mijloace optice sau alte mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a mijloacelor pentru astfel de transmisii, emiteri sau recep?ii. Serviciile de telecomunica?ii cuprind, de asemenea, ?i furnizarea accesului la re?eaua mondial? de informa?ii. În cazul în care serviciile de telecomunica?ii sunt prestate de c?tre o persoan? stabilit? în afara Comunit??ii sau care are un sediu fix în afara Comunit??ii de la care serviciile sunt prestate, c?tre o persoan? neimpozabil? care este stabilit?, are domiciliul stabil sau re?edin?a obi?nuit? în Comunitate, se consider? c? prestarea are loc în România, dac? serviciile au fost efectiv utilizate în România; 
   11. serviciile de radiodifuziune ?i televiziune. În cazul în care serviciile de radiodifuziune ?i de televiziune sunt prestate de c?tre o persoan? stabilit? în afara Comunit??ii sau care are un sediu fix în afara Comunit??ii de la care serviciile sunt prestate, c?tre o persoan? neimpozabil? care este stabilit?, are domiciliul stabil sau re?edin?a obi?nuit? în Comunitate, se consider? c? locul prest?rii este în România, dac? serviciile au fost efectiv utilizate în România; 
   12. serviciile furnizate pe cale electronic?. În cazul în care serviciile furnizate pe cale electronic? sunt prestate de o persoan? stabilit? în afara Comunit??ii sau care are un sediu fix în afara Comunit??ii de la care serviciile sunt prestate, c?tre o persoan? neimpozabil? care este stabilit?, are domiciliul stabil sau re?edin?a obi?nuit? în România, se consider? c? locul prest?rii este în România; 
   13. obliga?ia de a se ab?ine de la realizarea sau exercitarea, total sau par?ial, a unei activit??i economice sau a unui drept prev?zut la prezenta liter?; 
   14. prest?rile de servicii de intermediere, efectuate de persoane care ac?ioneaz? în numele ?i contul altor persoane, când aceste servicii sunt prestate în leg?tur? cu serviciile prev?zute la prezenta liter?; 
   h) locul unde sunt prestate serviciile, în cazul urm?toarelor servicii: 
   1. servicii culturale, artistice, sportive, ?tiin?ifice, educative, de divertisment sau similare, inclusiv serviciile accesorii ?i cele ale organizatorilor de astfel de activit??i; 
   2. expertize privind bunurile mobile corporale, precum ?i lucr?rile efectuate asupra acestora. Prin excep?ie, se consider? c? aceste servicii au loc: 
   - în statul membru care a atribuit codul de înregistrare în scopuri de TVA, în cazul în care aceste servicii sunt prestate unui client care îi comunic? prestatorului un cod de înregistrare în scopuri de TVA, valabil atribuit de autorit??ile competente dintr-un stat membru, altul decât cel în care se presteaz? efectiv serviciile, ?i se refer? la bunuri transportate în afara statului membru în care serviciile sunt prestate; 
   - în România, dac? o persoan? impozabil? stabilit? în România export? temporar bunuri în afara Comunit??ii, în scopul expertiz?rii sau pentru alte lucr?ri efectuate asupra acestora, ?i ulterior le reimport?, iar serviciile respective sunt tranzac?ionate altor persoane, potrivit art. 129 alin. (6); 
   i) locul opera?iunii de baz? pentru serviciile de intermediere aferente acestei opera?iuni, prestate de intermediari care ac?ioneaz? în numele ?i în contul altor persoane, când aceste servicii sunt prestate în leg?tur? cu alte opera?iuni decât cele prev?zute la lit. e), f) ?i g). Prin opera?iune de baz? se în?elege livrarea de bunuri, prestarea de servicii, achizi?ia intracomunitar? sau importul de bunuri efectuate de persoana în numele ?i în contul c?reia ac?ioneaz? intermediarul. Prin excep?ie, în cazul în care, pentru serviciile prestate, clientul a furnizat un cod de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit de autorit??ile competente dintr-un stat membru, altul decât cel în care se realizeaz? opera?iunile, se consider? c? prestarea are loc în statul membru care a atribuit codul de înregistrare în scopuri de TVA. 
   (3) Prin derogare de la prevederile alin. (1), închirierea sau leasingul de mijloace de transport se consider? c? are locul prest?rii: 
   a) în România, când aceste servicii sunt prestate de o persoan? impozabil?, stabilit? sau care are un sediu fix în afara Comunit??ii, de la care serviciile sunt prestate, dac? serviciile sunt efectiv utilizate în România de beneficiar; 
   b) în afara Comunit??ii, când aceste servicii sunt prestate de o persoan? impozabil?, stabilit? sau având sediul fix în România, de la care serviciile sunt prestate, dac? serviciile sunt efectiv utilizate în afara Comunit??ii de beneficiar. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 96 din Legea nr. 343/2006. 


   CAPITOLUL VI
  Faptul generator ?i exigibilitatea taxei pe valoarea ad?ugat? 


    Faptul generator ?i exigibilitatea - defini?ii 


   Art. 134. - (1) Faptul generator reprezint? faptul prin care sunt realizate condi?iile legale necesare pentru exigibilitatea taxei. 
   (2) Exigibilitatea taxei reprezint? data la care autoritatea fiscal? devine îndrept??it?, în baza legii, s? solicite plata de c?tre persoanele obligate la plata taxei, chiar dac? plata acestei taxe poate fi amânat?. 
   (3) Exigibilitatea pl??ii taxei reprezint? data la care o persoan? are obliga?ia de a pl?ti taxa la bugetul statului, conform prevederilor art. 157 alin. (1). Aceast? dat? determin? ?i momentul de la care se datoreaz? major?ri de întârziere pentru neplata taxei. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 97 din Legea nr. 343/2006. 


    Faptul generator pentru livr?ri de bunuri ?i prest?ri de servicii 


   Art. 1341. - (1) Faptul generator intervine la data livr?rii bunurilor sau la data prest?rii serviciilor, cu excep?iile prev?zute în prezentul capitol. 
   (2) Pentru livr?rile de bunuri în baza unui contract de consigna?ie sau în cazul opera?iunilor similare, cum ar fi stocurile la dispozi?ia clientului, livr?rile de bunuri în vederea test?rii sau a verific?rii conformit??ii, astfel cum sunt definite prin norme, se consider? c? bunurile sunt livrate la data la care consignatarul sau, dup? caz, beneficiarul devine proprietar al bunurilor. 
   (3) Pentru livr?rile de bunuri imobile, faptul generator intervine la data la care sunt îndeplinite formalit??ile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vânz?tor la cump?r?tor. 
   (4) Pentru prest?rile de servicii decontate pe baz? de situa?ii de lucr?ri, cum sunt serviciile de construc?ii-montaj, consultan??, cercetare, expertiz? ?i alte servicii similare, faptul generator ia na?tere la data emiterii situa?iilor de lucr?ri sau, dup? caz, la data la care aceste situa?ii sunt acceptate de beneficiar. 
   (5) Prin derogare de la alin. (1), faptul generator intervine: 
   a) în cazul livr?rilor de bunuri ?i/sau al prest?rilor de servicii, altele decât opera?iunile prev?zute la lit. b), care se efectueaz? continuu, dând loc la decont?ri sau pl??i succesive, cum sunt: livr?rile de gaze naturale, de ap?, serviciile telefonice, livr?rile de energie electric? ?i altele asemenea, în ultima zi a perioadei specificate în contract pentru plata bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, dar perioada nu poate dep??i un an; 
   b) în cazul opera?iunilor de închiriere, leasing, concesionare ?i arendare de bunuri, la data specificat? în contract pentru efectuarea pl??ii. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 98 din Legea nr. 343/2006. 


    Exigibilitatea pentru livr?ri de bunuri ?i prest?ri de servicii 


   Art. 1342. - (1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator. 
   (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine: 
   a) la data emiterii unei facturi, înainte de data la care intervine faptul generator; 
   b) la data la care se încaseaz? avansul, pentru pl??ile în avans efectuate înainte de data la care intervine faptul generator. Fac excep?ie de la aceste prevederi avansurile încasate pentru plata importurilor ?i a taxei pe valoarea ad?ugat? aferente importului, precum ?i orice avansuri încasate pentru opera?iuni scutite sau care nu sunt impozabile. Avansurile reprezint? plata par?ial? sau integral? a contravalorii bunurilor ?i serviciilor, efectuat? înainte de data livr?rii sau prest?rii acestora; 
   c) la data extragerii numerarului, pentru livr?rile de bunuri sau prest?rile de servicii realizate prin ma?ini automate de vânzare, de jocuri sau alte ma?ini similare. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 98 din Legea nr. 343/2006. 


    Exigibilitatea pentru livr?ri intracomunitare de bunuri, scutite de tax? 


   Art. 1343. - (1) Prin excep?ie de la prevederile art. 1342, în cazul unei livr?ri intracomunitare de bunuri, scutite de tax? conform art. 143 alin. (2), exigibilitatea taxei intervine în cea de-a 15-a zi a lunii urm?toare celei în care a intervenit faptul generator. 
   (2) Prin excep?ie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine la emiterea facturii prev?zute la art. 155 alin. (1), dac? factura este emis? înainte de a 15-a zi a lunii urm?toare celei în care a intervenit faptul generator. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 98 din Legea nr. 343/2006. 
   - Articolul a fost modificat prin art. I pct. 44 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Faptul generator ?i exigibilitatea pentru achizi?ii
intracomunitare de bunuri 


   Art. 135. - (1) În cazul unei achizi?ii intracomunitare de bunuri, faptul generator intervine la data la care ar interveni faptul generator pentru livr?ri de bunuri similare, în statul membru în care se face achizi?ia. 
   (2) În cazul unei achizi?ii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine în cea de-a 15-a zi a lunii urm?toare celei în care a intervenit faptul generator. 
   (3) Prin excep?ie de la prevederile alin. (2), exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prev?zute în legisla?ia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (1), dac? aceasta este emis? înainte de cea de-a 15-a zi a lunii urm?toare celei în care a intervenit faptul generator. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 99 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (2) a fost modificat prin art. I pct. 45 din O.U.G. nr. 106/2007. 
   - Alineatul (3) a fost introdus prin art. I pct. 46 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Faptul generator ?i exigibilitatea pentru importul de bunuri 


   Art. 136. - (1) În cazul în care, la import, bunurile sunt supuse taxelor vamale, taxelor agricole sau altor taxe comunitare similare, stabilite ca urmare a unei politici comune, faptul generator ?i exigibilitatea taxei pe valoarea ad?ugat? intervin la data la care intervin faptul generator ?i exigibilitatea respectivelor taxe comunitare. 
   (2) În cazul în care, la import, bunurile nu sunt supuse taxelor comunitare prev?zute la alin. (1), faptul generator ?i exigibilitatea taxei pe valoarea ad?ugat? intervin la data la care ar interveni faptul generator ?i exigibilitatea acelor taxe comunitare dac? bunurile importate ar fi fost supuse unor astfel de taxe. 
   (3) În cazul în care, la import, bunurile sunt plasate într-un regim vamal special, prev?zut la art. 144 alin. (1) lit. a) ?i d), faptul generator ?i exigibilitatea taxei intervin la data la care acestea înceteaz? a mai fi plasate într-un astfel de regim. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 100 din Legea nr. 343/2006. 


   CAPITOLUL VII
  Baza de impozitare 


    Baza de impozitare pentru livr?ri de bunuri ?i prest?ri de servicii
efectuate în interiorul ??rii 


   Art. 137. - (1) Baza de impozitare a taxei pe valoarea ad?ugat? este constituit? din: 
   a) pentru livr?ri de bunuri ?i prest?ri de servicii, altele decât cele prev?zute la lit. b) ?i c), din tot ceea ce constituie contrapartida ob?inut? sau care urmeaz? a fi ob?inut? de furnizor ori prestator din partea cump?r?torului, beneficiarului sau a unui ter?, inclusiv subven?iile direct legate de pre?ul acestor opera?iuni; 
   b) pentru opera?iunile prev?zute la art. 128 alin. (3) lit. c), compensa?ia aferent?; 
   c) pentru opera?iunile prev?zute la art. 128 alin. (4) ?i (5), pentru transferul prev?zut la art. 128 alin. (10) ?i pentru achizi?iile intracomunitare considerate ca fiind cu plat? ?i prev?zute la art. 1301 alin. (2) ?i (3), pre?ul de cump?rare al bunurilor respective sau al unor bunuri similare ori, în absen?a unor astfel de pre?uri de cump?rare, pre?ul de cost, stabilit la data livr?rii. În cazul în care bunurile reprezint? active corporale fixe, baza de impozitare se stabile?te conform procedurii stabilite prin norme; 
   d) pentru opera?iunile prev?zute la art. 129 alin. (4), suma cheltuielilor efectuate de persoana impozabil? pentru realizarea prest?rii de servicii; 
   e) în cazul schimbului prev?zut la art. 130 ?i, în general, atunci când plata se face par?ial ori integral în natur? sau atunci când valoarea pl??ii pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii nu a fost stabilit? de p?r?i sau nu poate fi u?or stabilit?, baza de impozitare se consider? ca fiind valoarea normal? pentru respectiva livrare/prestare. Este considerat? ca valoare normal? a unui bun/serviciu tot ceea ce un cump?r?tor, care se afl? în stadiul de comercializare unde este efectuat? opera?iunea, trebuie s? pl?teasc? unui furnizor/prestator independent în interiorul ??rii, în momentul în care se realizeaz? opera?iunea, în condi?ii de concuren??, pentru a ob?ine acela?i bun/serviciu. 
   (2) Baza de impozitare cuprinde urm?toarele: 
   a) impozitele ?i taxele, dac? prin lege nu se prevede altfel, cu excep?ia taxei pe valoarea ad?ugat?; 
   b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport ?i asigurare, solicitate de c?tre furnizor/prestator cump?r?torului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cump?r?torului, care fac obiectul unui contract separat ?i care sunt legate de livr?rile de bunuri sau de prest?rile de servicii în cauz?, se consider? cheltuieli accesorii. 
   (3) Baza de impozitare nu cuprinde urm?toarele: 
   a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile ?i alte reduceri de pre?, acordate de furnizori direct clien?ilor la data exigibilit??ii taxei; 
   b) sumele reprezentând daune-interese, stabilite prin hot?râre judec?toreasc? definitiv? ?i irevocabil?, penaliz?rile ?i orice alte sume solicitate pentru neîndeplinirea total? sau par?ial? a obliga?iilor contractuale, dac? sunt percepute peste pre?urile ?i/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, în fapt, reprezint? contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate; 
   c) dobânzile, percepute dup? data livr?rii sau prest?rii, pentru pl??i cu întârziere; 
   d) valoarea ambalajelor care circul? între furnizorii de marf? ?i clien?i, prin schimb, f?r? facturare; 
   e) sumele achitate de furnizor sau prestator, în numele ?i în contul clientului, ?i care apoi se deconteaz? acestuia, precum ?i sumele încasate în numele ?i în contul unei alte persoane. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 101 din Legea nr. 343/2006. 


    Ajustarea bazei de impozitare 


   Art. 138. - Baza de impozitare se reduce în urm?toarele situa?ii: 
   a) dac? a fost emis? o factur? ?i, ulterior, opera?iunea este anulat? total sau par?ial, înainte de livrarea bunurilor sau de prestarea serviciilor; 
   b) în cazul refuzurilor totale sau par?iale privind cantitatea, calitatea ori pre?urile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, în condi?iile anul?rii totale ori par?iale a contractului pentru livrarea sau prestarea în cauz?, declarat? printr-o hot?râre judec?toreasc? definitiv? ?i irevocabil?, sau în urma unui arbitraj, ori în cazul în care exist? un acord scris între p?r?i; 
   c) în cazul în care rabaturile, remizele, risturnele ?i celelalte reduceri de pre? prev?zute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dup? livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor; 
   d) în cazul în care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate încasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permis? începând cu data pronun??rii hot?rârii judec?tore?ti de închidere a procedurii prev?zute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolven?ei, hot?râre r?mas? definitiv? ?i irevocabil?; 
   e) în cazul în care cump?r?torii returneaz? ambalajele în care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circul? prin facturare. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 102 din Legea nr. 343/2006. 


    Baza de impozitare pentru achizi?iile intracomunitare 


   Art. 1381. - (1) Pentru achizi?iile intracomunitare de bunuri baza de impozitare se stabile?te pe baza acelora?i elemente utilizate conform art. 137 pentru determinarea bazei de impozitare în cazul livr?rii acelora?i bunuri în interiorul ??rii. În cazul unei achizi?ii intracomunitare de bunuri, conform art. 1301 alin. (2) lit. a), baza de impozitare se determin? în conformitate cu prevederile art. 137 alin. (1) lit. c) ?i ale art. 137 alin. (2). 
   (2) Baza de impozitare cuprinde ?i accizele pl?tite sau datorate în alt stat membru decât România de persoana care efectueaz? achizi?ia intracomunitar?, pentru bunurile achizi?ionate. În cazul în care accizele sunt rambursate persoanei care efectueaz? achizi?ia intracomunitar? în statul membru în care a început expedierea sau transportul bunurilor, baza de impozitare a achizi?iei intracomunitare efectuate în România se reduce corespunz?tor. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 103 din Legea nr. 343/2006. 
   - Articolul a fost modificat prin art. I pct. 47 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Baza de impozitare pentru import 


   Art. 139. - (1) Baza de impozitare pentru importul de bunuri este valoarea în vam? a bunurilor, stabilit? conform legisla?iei vamale în vigoare, la care se adaug? orice taxe, impozite, comisioane ?i alte taxe datorate în afara României, precum ?i cele datorate ca urmare a importului bunurilor în România, cu excep?ia taxei pe valoarea ad?ugat? care urmeaz? a fi perceput?. 
   (2) Baza de impozitare cuprinde cheltuielile accesorii, precum comisioanele ?i cheltuielile de ambalare, transport ?i asigurare, care intervin pân? la primul loc de destina?ie a bunurilor în România, în m?sura în care aceste cheltuieli nu au fost cuprinse în baza de impozitare stabilit? conform alin. (1). Primul loc de destina?ie a bunurilor îl reprezint? destina?ia indicat? în documentul de transport sau în orice alt document înso?itor al bunurilor, când acestea intr? în România, sau, în absen?a unor astfel de documente, primul loc de desc?rcare a bunurilor în România. 
   (3) Baza de impozitare nu cuprinde elementele prev?zute la art. 137 alin. (3) lit. a)-d). 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 104 din Legea nr. 343/2006. 


    Cursul de schimb valutar 


   Art. 1391. - (1) Dac? elementele folosite la stabilirea bazei de impozitare a unui import de bunuri se exprim? în valut?, cursul de schimb valutar se stabile?te conform prevederilor comunitare care reglementeaz? calculul valorii în vam?. 
   (2) Dac? elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei opera?iuni, alta decât importul de bunuri, se exprim? în valut?, cursul de schimb care se aplic? este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Na?ional? a României sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaz? decont?rile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru opera?iunea în cauz?. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 105 din Legea nr. 343/2006. 


   CAPITOLUL VIII
  Cotele de tax? 
    __________ 
    Titlul Capitolului VIII a fost modificat prin art. I pct. 106 din Legea nr. 343/2006. 


    Cotele 


   Art. 140. - (1) Cota standard este de 19% ?i se aplic? asupra bazei de impozitare pentru opera?iunile impozabile care nu sunt scutite de tax? sau care nu sunt supuse cotei reduse. 
   (2) Cota redus? este de 9% ?i se aplic? asupra bazei de impozitare pentru urm?toarele prest?ri de servicii ?i/sau livr?ri de bunuri: 
   a) serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectur? ?i arheologice, gr?dini zoologice ?i botanice, târguri, expozi?ii ?i evenimente culturale, cinematografe, altele decât cele scutite conform art. 141 alin. (1) lit. m); 
   b) livrarea de manuale ?colare, c?r?i, ziare ?i reviste, cu excep?ia celor destinate exclusiv sau în principal publicit??ii; 
   c) livrarea de proteze ?i accesorii ale acestora, cu excep?ia protezelor dentare; 
   d) livrarea de produse ortopedice; 
   e) livrarea de medicamente de uz uman ?i veterinar; 
   f) cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu func?ie similar?, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping. 
   (3) Cota aplicabil? este cea în vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excep?ia cazurilor prev?zute la art. 1342 alin. (2), pentru care se aplic? cota în vigoare la data exigibilit??ii taxei. 
   (4) În cazul schimb?rii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cotele în vigoare la data livr?rii de bunuri sau prest?rii de servicii, pentru cazurile prev?zute la art. 1342 alin. (2). 
   (5) Cota aplicabil? pentru importul de bunuri este cota aplicabil? pe teritoriul României pentru livrarea aceluia?i bun. 
   (6) Cota aplicabil? pentru achizi?ii intracomunitare de bunuri este cota aplicat? pe teritoriul României pentru livrarea aceluia?i bun ?i care este în vigoare la data la care intervine exigibilitatea taxei. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 107 din Legea nr. 343/2006. 


   CAPITOLUL IX
  Opera?iuni scutite de tax? 
    __________ 
    Titlul Capitolului IX a fost modificat prin art. I pct. 108 din Legea nr. 343/2006. 


    Scutiri pentru opera?iuni din interiorul ??rii 


   Art. 141. - (1) Urm?toarele opera?iuni de interes general sunt scutite de tax?: 
   a) spitalizarea, îngrijirile medicale ?i opera?iunile strâns legate de acestea, desf??urate de unit??i autorizate pentru astfel de activit??i, indiferent de forma de organizare, precum: spitale, sanatorii, centre de s?n?tate rurale sau urbane, dispensare, cabinete ?i laboratoare medicale, centre de îngrijire medical? ?i de diagnostic, baze de tratament ?i recuperare, sta?ii de salvare ?i alte unit??i autorizate s? desf??oare astfel de activit??i; 
   b) prest?rile de servicii efectuate în cadrul profesiunii lor de c?tre stomatologi ?i tehnicieni dentari, precum ?i livrarea de proteze dentare efectuat? de stomatologi ?i de tehnicieni dentari; 
   c) prest?rile de îngrijire ?i supraveghere efectuate de personal medical ?i paramedical, conform prevederilor legale aplicabile în materie; 
   d) transportul bolnavilor ?i al persoanelor accidentate, în vehicule special amenajate în acest scop, de c?tre entit??i autorizate în acest sens; 
   e) livr?rile de organe, sânge ?i lapte, de provenien?? uman?; 
   f) activitatea de înv???mânt prev?zut? în Legea înv???mântului nr. 84/1995, republicat?, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare, formarea profesional? a adul?ilor, precum ?i prest?rile de servicii ?i livr?rile de bunuri strâns legate de aceste activit??i, efectuate de institu?iile publice sau de alte entit??i autorizate; 
   g) livr?rile de bunuri sau prest?rile de servicii realizate de c?minele ?i cantinele organizate pe lâng? institu?iile publice ?i entit??ile autorizate prev?zute la lit. f), în folosul exclusiv al persoanelor direct implicate în activit??ile scutite conform lit. f); 
   h) medita?iile acordate în particular de cadre didactice din domeniul înv???mântului ?colar, preuniversitar ?i universitar; 
   i) prest?rile de servicii ?i/sau livr?rile de bunuri strâns legate de asisten?a ?i/sau protec?ia social?, efectuate de institu?iile publice sau de alte entit??i recunoscute ca având caracter social, inclusiv cele livrate de c?minele de b?trâni; 
   j) prest?rile de servicii ?i/sau livr?rile de bunuri strâns legate de protec?ia copiilor ?i a tinerilor, efectuate de institu?iile publice sau de alte entit??i recunoscute ca având caracter social; 
   k) prest?rile de servicii ?i/sau livr?rile de bunuri furnizate membrilor în interesul lor colectiv, în schimbul unei cotiza?ii fixate conform statutului, de organiza?ii f?r? scop patrimonial care au obiective de natur? politic?, sindical?, religioas?, patriotic?, filozofic?, filantropic?, patronal?, profesional? sau civic?, precum ?i obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor, în condi?iile în care aceast? scutire nu provoac? distorsiuni de concuren??; 
   l) prest?rile de servicii strâns legate de practicarea sportului sau a educa?iei fizice, efectuate de organiza?ii f?r? scop patrimonial pentru persoanele care practic? sportul sau educa?ia fizic?; 
   m) prest?rile de servicii culturale ?i/sau livr?rile de bunuri strâns legate de acestea, efectuate de institu?iile publice sau de alte organisme culturale f?r? scop patrimonial, recunoscute ca atare de c?tre Ministerul Culturii ?i Cultelor; 
   n) prest?rile de servicii ?i/sau livr?rile de bunuri efectuate de persoane ale c?ror opera?iuni sunt scutite, potrivit lit. a), f) ?i i)-m), cu ocazia manifest?rilor destinate s? le aduc? sprijin financiar ?i organizate în profitul lor exclusiv, cu condi?ia ca aceste scutiri s? nu produc? distorsiuni concuren?iale; 
   o) activit??ile specifice posturilor publice de radio ?i televiziune, altele decât activit??ile de natur? comercial?; 
   p) serviciile publice po?tale, precum ?i livrarea de bunuri aferent? acestora; 
   q) prest?rile de servicii efectuate de c?tre grupuri independente de persoane, ale c?ror opera?iuni sunt scutite sau nu intr? în sfera de aplicare a taxei, grupuri create în scopul prest?rii c?tre membrii lor de servicii direct legate de exercitarea activit??ilor acestora, în cazul în care aceste grupuri solicit? membrilor lor numai rambursarea cotei-p?r?i de cheltuieli comune, în limitele ?i în condi?iile stabilite prin norme ?i în condi?iile în care aceast? scutire nu este de natur? a produce distorsiuni concuren?iale; 
   r) furnizarea de personal de c?tre institu?iile religioase sau filozofice în scopul activit??ilor prev?zute la lit. a), f), i) ?i j). 
   (2) Urm?toarele opera?iuni sunt, de asemenea, scutite de tax?: 
   a) prest?rile urm?toarelor servicii de natur? financiar-bancar?: 
   1. acordarea ?i negocierea de credite, precum ?i administrarea creditelor de c?tre persoana care le acord?; 
   2. negocierea garan?iilor de credit ori a altor garan?ii sau orice opera?iuni cu astfel de garan?ii, precum ?i administrarea garan?iilor de credit de c?tre persoana care acord? creditul; 
   3. tranzac?ii, inclusiv negocierea, privind conturile de depozit sau conturile curente, pl??i, viramente, crean?e, cecuri ?i alte instrumente negociabile, exceptând recuperarea crean?elor; 
   4. tranzac?ii, inclusiv negocierea, privind valuta, bancnotele ?i monedele utilizate ca mijloc legal de plat?, cu excep?ia obiectelor de colec?ie, ?i anume monede de aur, argint sau din alt metal ori bancnote care nu sunt utilizate în mod normal ca mijloc legal de plat? sau monede de interes numismatic; 
   5. tranzac?ii, inclusiv negocierea, dar exceptând administrarea sau p?strarea în siguran??, cu ac?iuni, p?r?i sociale în societ??i comerciale sau asocia?ii, obliga?iuni garantate ?i alte instrumente financiare, cu excep?ia documentelor care stabilesc drepturi asupra bunurilor; 
   6. administrarea de fonduri speciale de investi?ii; 
   b) opera?iunile de asigurare ?i/sau de reasigurare, precum ?i prest?rile de servicii în leg?tur? cu opera?iunile de asigurare ?i/sau de reasigurare efectuate de persoanele impozabile care intermediaz? astfel de opera?iuni; 
   c) pariuri, loterii ?i alte forme de jocuri de noroc efectuate de persoanele autorizate, conform legii, s? desf??oare astfel de activit??i; 
   d) livrarea la valoarea nominal? de timbre po?tale utilizabile pentru serviciile po?tale, de timbre fiscale ?i alte timbre similare; 
   e) arendarea, concesionarea, închirierea ?i leasingul de bunuri imobile, cu urm?toarele excep?ii: 
   1. opera?iunile de cazare care sunt efectuate în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu func?ie similar?, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping; 
   2. închirierea de spa?ii sau loca?ii pentru parcarea autovehiculelor; 
   3. închirierea utilajelor ?i a ma?inilor fixate definitiv în bunuri imobile; 
   4. închirierea seifurilor; 
   f) livrarea de c?tre orice persoan? a unei construc?ii, a unei p?r?i a acesteia ?i a terenului pe care este construit?, precum ?i a oric?rui alt teren. Prin excep?ie, scutirea nu se aplic? pentru livrarea unei construc?ii noi, a unei p?r?i a acesteia sau a unui teren construibil. În sensul prezentului articol, se definesc urm?toarele: 
   1. teren construibil reprezint? orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa construc?ii, conform legisla?iei în vigoare; 
   2. construc?ie înseamn? orice structur? fixat? în sau pe p?mânt; 
   3. livrarea unei construc?ii noi sau a unei p?r?i din aceasta înseamn? livrarea efectuat? cel târziu pân? la data de 31 decembrie a anului urm?tor anului primei ocup?ri ori utiliz?ri a construc?iei sau a unei p?r?i a acesteia, dup? caz, în urma transform?rii; 
   4. o construc?ie nou? cuprinde ?i orice construc?ie transformat? astfel încât structura, natura ori destina?ia sa au fost modificate sau, în absen?a acestor modific?ri, dac? costul transform?rilor, exclusiv taxa, se ridic? la minimum 50% din valoarea de pia?? a construc?iei, exclusiv valoarea terenului, ulterior transform?rii; 
   g) livr?rile de bunuri care au fost afectate unei activit??i scutite, în temeiul prezentului articol, dac? taxa aferent? bunurilor respective nu a fost dedus?, precum ?i livr?rile de bunuri a c?ror achizi?ie a f?cut obiectul excluderii dreptului de deducere, conform art. 145 alin. (5) lit. a) ?i b). 
   (3) Orice persoan? impozabil? poate opta pentru taxarea opera?iunilor prev?zute la alin. (2) lit. e) ?i f), în condi?iile stabilite prin norme. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 109 din Legea nr. 343/2006. 
   - Litera i) de la alin. (1) a fost modificat? prin art. I pct. 48 din O.U.G. nr. 106/2007. 
   - Litera r) de la alin. (1) a fost introdus? prin art. I pct. 49 din O.U.G. nr. 106/2007. 
   - Literele a), b) ?i c) de la alin. (2) au fost modificate prin art. I pct. 50 din O.U.G. nr. 106/2007. 
   - Partea introductiv? de la lit. f) a alin. (2) a fost modificat? prin art. I pct. 51 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Scutiri pentru importuri de bunuri ?i pentru achizi?ii intracomunitare 


   Art. 142. - (1) Sunt scutite de tax?: 
   a) importul ?i achizi?ia intracomunitar? de bunuri a c?ror livrare în România este în orice situa?ie scutit? de tax? în interiorul ??rii; 
   b) achizi?ia intracomunitar? de bunuri al c?ror import în România este în orice situa?ie scutit de tax?, conform prezentului articol; 
   c) achizi?ia intracomunitar? de bunuri pentru care, în conformitate cu art. 145 alin. (2) lit. b)-d), persoana care cump?r? bunurile în orice situa?ie ar avea dreptul la rambursarea integral? a taxei care s-ar datora, dac? respectiva achizi?ie nu ar fi scutit?; 
   d) importul definitiv de bunuri care îndeplinesc condi?iile pentru scutire prev?zute de: Directiva 83/181/CEE a Consiliului din 28 martie 1983 ce determin? domeniul art. 14 (1) (d) al Directivei 77/388/CEE privind scutirea de plat? a taxei pe valoarea ad?ugat? la importul final al anumitor m?rfuri, publicat? în Jurnalul Oficial al Comunit??ilor Europene (JOCE) nr. L 105 din 23 aprilie 1983, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare, Directiva 69/169/CEE a Consiliului din 28 mai 1969 privind armonizarea prevederilor stabilite prin legi, regulamente sau ac?iuni administrative referitoare la exceptarea de la impozitul pe cifra de afaceri ?i accizele la import pentru c?l?toriile interna?ionale, publicat? în Jurnalul Oficial al Comunit??ilor Europene (JOCE) nr. L 133 din 4 iunie 1969, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare, ?i Directiva 79/2006/CE a Consiliului din 5 octombrie 2006 privind exceptarea de la taxele de import a micului trafic de bunuri cu caracter necomercial din ??rile ter?e, publicat? în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 286 din 17 octombrie 2006; 
   e) importul, în regim diplomatic sau consular, al bunurilor scutite de taxe vamale; 
   f) importul de bunuri efectuat în România de organismele interna?ionale recunoscute ca atare de autorit??ile publice din România, precum ?i de c?tre membrii acestora, în limitele ?i în conformitate cu condi?iile stabilite în conven?iile de înfiin?are a acestor organiza?ii sau prin acorduri de sediu; 
   g) importul de bunuri efectuat în România de c?tre for?ele armate ale statelor str?ine membre NATO, pentru uzul acestora sau al personalului civil înso?itor ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor, în cazul în care aceste for?e iau parte la efortul comun de ap?rare. Acesta include importul realizat de for?ele Marii Britanii ?i ale Irlandei de Nord stabilite în insula Cipru, conform Tratatului de înfiin?are a Republicii Cipru din 16 august 1960, pentru uzul for?elor armate sau al personalului civil care înso?e?te for?ele armate ori pentru aprovizionarea cantinelor lor; 
   h) reimportul de bunuri în România, efectuat de persoana care a exportat bunurile în afara Comunit??ii, dac? bunurile se afl? în aceea?i stare în care se aflau la momentul exportului ?i dac? importul respectiv beneficiaz? de scutire de taxe vamale; 
   i) reimportul de bunuri în România, efectuat de persoana care a exportat bunurile în afara Comunit??ii, pentru a fi supuse unor repara?ii, transform?ri, adapt?ri, asambl?ri sau altor lucr?ri asupra bunurilor mobile corporale, cu condi?ia ca aceast? scutire s? fie limitat? la valoarea bunurilor în momentul exportului acestora în afara Comunit??ii; 
   j) importul, efectuat în porturi de c?tre întreprinderi de pescuit maritim, de produse piscicole pescuite, neprelucrate sau dup? ce au fost conservate în vederea comercializ?rii, dar înainte de livrare; 
   k) importul de gaze naturale prin sistemul de distribu?ie a gazelor naturale ?i importul de energie electric?; 
   l) importul în România de bunuri care au fost transportate dintr-un teritoriu ter? sau o ?ar? ter??, atunci când livrarea acestor bunuri de c?tre importator constituie o livrare scutit? conform art. 143 alin. (2); 
   m) importul de aur efectuat de Banca Na?ional? a României. 
   (2) Prin norme se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de tax? pentru opera?iunile prev?zute la alin. (1) ?i, dup? caz, procedura ?i condi?iile care trebuie îndeplinite pentru aplicarea scutirii de tax?. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 110 din Legea nr. 343/2006. 
   - Literele literele d)-j) ?i l) de la alin. (1) au fost modificate prin art. I pct. 52 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Scutiri pentru exporturi sau alte opera?iuni similare, pentru livr?ri
intracomunitare ?i pentru transportul interna?ional ?i intracomunitar 


   Art. 143. - (1) Sunt scutite de tax?: 
   a) livr?rile de bunuri expediate sau transportate în afara Comunit??ii de c?tre furnizor sau de alt? persoan? în contul s?u; 
   b) livr?rile de bunuri expediate sau transportate în afara Comunit??ii de c?tre cump?r?torul care nu este stabilit în România sau de alt? persoan? în contul s?u, cu excep?ia bunurilor transportate de cump?r?torul însu?i ?i care sunt folosite la echiparea ori alimentarea ambarca?iunilor ?i a avioanelor de agrement sau a oric?rui alt mijloc de transport de uz privat. Este scutit?, de asemenea, ?i livrarea de bunuri care sunt transportate în bagajul personal al c?l?torilor care nu sunt stabili?i în Comunitate, dac? sunt îndeplinite urm?toarele condi?ii: 
   - c?l?torul nu este stabilit în Comunitate, respectiv adresa sau domiciliul permanent nu este în interiorul Comunit??ii. Adresa sau domiciliul permanent înseamn? locul specificat astfel în pa?aport, carte de identitate sau în alt document recunoscut ca document de identitate de c?tre Ministerul Internelor ?i Reformei Administrative; 
   - bunurile sunt transportate în afara Comunit??ii înainte de sfâr?itul celei de-a treia luni ce urmeaz? lunii în care are loc livrarea; 
   - valoarea total? a livr?rii, plus TVA, este mai mare decât echivalentul în lei a 175 euro, stabilit anual prin aplicarea cursului de schimb ob?inut în prima zi lucr?toare din luna octombrie ?i valabil de la data de 1 ianuarie a anului urm?tor; 
   - dovada exportului se va face prin factur? sau alt document care ?ine locul acesteia, purtând avizul biroului vamal la ie?irea din Comunitate; 
   c) prest?rile de servicii, inclusiv transportul ?i serviciile accesorii transportului, altele decât cele prev?zute la art. 141, legate direct de exportul de bunuri sau de bunurile plasate în regimurile ori situa?iile prev?zute la art. 144 alin. (1) lit. a); 
   d) prest?rile de servicii, inclusiv transportul ?i serviciile accesorii transportului, altele decât cele prev?zute la art. 141, dac? acestea sunt direct legate de importul de bunuri ?i valoarea acestora este inclus? în baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 139; 
   e) prest?rile de servicii efectuate în România asupra bunurilor mobile achizi?ionate sau importate în vederea prelucr?rii în România ?i care ulterior sunt transportate în afara Comunit??ii de c?tre prestatorul serviciilor sau de c?tre client, dac? acesta nu este stabilit în România, ori de alt? persoan? în numele oric?ruia dintre ace?tia; 
   f) transportul intracomunitar de bunuri, efectuat din ?i în insulele care formeaz? regiunile autonome Azore ?i Madeira, precum ?i serviciile accesorii acestuia; 
   g) transportul interna?ional de persoane; 
   h) în cazul navelor destinate naviga?iei maritime, utilizate pentru transportul interna?ional de persoane ?i/sau de bunuri, pentru pescuit ori alt? activitate economic? sau pentru salvare ori asisten?? pe mare, urm?toarele opera?iuni: 
   1. livrarea, modificarea, repararea, între?inerea, navlosirea, leasingul ?i închirierea de nave, precum ?i livrarea, leasingul, închirierea, repararea ?i între?inerea de echipamente încorporate sau utilizate pe nave, inclusiv echipamente de pescuit; 
   2. livrarea de carburan?i ?i provizii destinate a fi utilizate pe nave, dar inclusiv pentru navele de r?zboi încadrate în Nomenclatura Combinat? (NC) cod 8906 10 00, care p?r?sesc ?ara ?i se îndreapt? spre porturi str?ine unde vor fi ancorate, cu excep?ia, în cazul navelor folosite pentru pescuitul de coast?, a proviziilor; 
   3. prest?rile de servicii, altele decât cele prev?zute la pct. 1, efectuate pentru nevoile directe ale navelor ?i/sau pentru înc?rc?tura acestora; 
   i) în cazul aeronavelor utilizate de companiile aeriene, în principal pentru transportul interna?ional de persoane ?i/sau de m?rfuri, efectuat cu plat?, urm?toarele opera?iuni: 
   1. livrarea, modificarea, repararea, între?inerea, leasingul ?i închirierea aeronavelor, precum ?i livrarea, leasingul, închirierea, repararea ?i între?inerea echipamentelor încorporate sau utilizate pe aeronave; 
   2. livrarea de carburan?i ?i provizii destinate utiliz?rii pe aeronave; 
   3. prestarea de servicii, altele decât cele prev?zute la pct. 1 sau la art. 1441, efectuate pentru nevoile directe ale aeronavelor ?i/sau pentru înc?rc?tura acestora; 
   j) livr?rile de bunuri ?i prest?rile de servicii în favoarea misiunilor diplomatice ?i oficiilor consulare, a personalului acestora, precum ?i a cet??enilor str?ini cu statut diplomatic sau consular în România ori într-un alt stat membru, în condi?ii de reciprocitate; 
   k) livr?rile de bunuri ?i prest?rile de servicii în favoarea organismelor interna?ionale recunoscute ca atare de autorita?ile publice din România, precum ?i a membrilor acestora, în limitele ?i în conformitate cu condi?iile precizate în conven?iile de înfiin?are a acestor organisme sau prin acorduri de sediu; 
   l) livr?rile de bunuri netransportate în afara României ?i/sau prest?rile de servicii efectuate în România, destinate uzului oficial al for?elor armate ale statelor str?ine membre NATO sau al personalului civil care înso?e?te for?ele armate ori aprovizion?rii popotelor sau cantinelor, dac? for?ele iau parte la efortul de ap?rare comun; 
   m) livr?rile de bunuri sau prestarea serviciilor într-un alt stat membru decât România, în scopul utiliz?rii de c?tre for?ele armate ale oric?rui stat membru NATO, altul decât statul membru de destina?ie, sau de c?tre personalul civil care le înso?e?te sau pentru aprovizionarea popotelor ori cantinelor, dac? aceste for?e iau parte la efortul de ap?rare comun; livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor c?tre for?ele armate ale Regatului Unit sta?ionate în insula Cipru ca urmare a Tratatului de înfiin?are a Republicii Cipru, datat 16 august 1960, care sunt destinate utiliz?rii de c?tre aceste for?e sau personalului civil care le înso?e?te ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor; 
   n) livr?rile de aur c?tre Banca Na?ional? a României; 
   o) livr?rile de bunuri c?tre organismele recunoscute care transport? sau expediaz? aceste bunuri în afara Comunit??ii, ca parte a activit??ilor umanitare, caritabile sau de instruire; scutirea se acord? prin restituirea taxei potrivit unei proceduri stabilite prin ordin al ministrului finan?elor publice. 
   (2) Sunt, de asemenea, scutite de tax? urm?toarele: 
   a) livr?rile intracomunitare de bunuri c?tre o persoan? care îi comunic? furnizorului un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit de autorit??ile fiscale din alt stat membru, cu excep?ia: 
   1. livr?rilor intracomunitare efectuate de o întreprindere mic?, altele decât livr?rile intracomunitare de mijloace de transport noi; 
   2. livr?rilor intracomunitare care au fost supuse regimului special pentru bunurile second-hand, opere de art?, obiecte de colec?ie ?i antichit??i, conform prevederilor art. 1522; 
   b) livr?rile intracomunitare de mijloace de transport noi c?tre un cump?r?tor care nu îi comunic? furnizorului un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA; 
   c) livr?rile intracomunitare de produse accizabile c?tre o persoan? impozabil? sau c?tre o persoan? juridic? neimpozabil? care nu îi comunic? furnizorului un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA, în cazul în care transportul de bunuri este efectuat conform art. 7 alin. (4) ?i (5) sau art. 16 din Directiva 92/12/CEE a Consiliului, din 25 februarie 1992, privind regimul general, depozitarea, circula?ia ?i controlul produselor supuse accizelor, publicat? în Jurnalul Oficial al Comunit??ilor Europene (JOCE) nr. L 76 din 23 martie 1992, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare, cu excep?ia: 
   1. livr?rilor intracomunitare efectuate de o întreprindere mic?; 
   2. livr?rilor intracomunitare supuse regimului special privind bunurile second-hand, opere de art?, obiecte de colec?ie ?i antichit??i, conform prevederilor art. 1522; 
   d) livr?rile intracomunitare de bunuri, prev?zute la art. 128 alin. (10), care ar beneficia de scutirea prev?zut? la lit. a) dac? ar fi efectuate c?tre alt? persoan? impozabil?, cu excep?ia livr?rilor intracomunitare supuse regimului special privind bunurile second-hand, opere de art?, obiecte de colec?ie ?i antichit??i, conform prevederilor art. 1522. 
   (3) Prin ordin al ministrului finan?elor publice se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de tax? pentru opera?iunile prev?zute la alin. (1) ?i (2) ?i, dup? caz, procedura ?i condi?iile care trebuie îndeplinite pentru aplicarea scutirii de tax?. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 111 din Legea nr. 343/2006. 
   - Literele b)-e), h) ?i k)-m) de la alin. (1) au fost modificate prin art. I pct. 53 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Scutiri speciale legate de traficul interna?ional de bunuri 


   Art. 144. - (1) Sunt scutite de tax? urm?toarele: 
   a) livrarea de bunuri care urmeaz?: 
   1. s? fie plasate în regim vamal de admitere temporar?, cu exonerare total? de la plata drepturilor de import; 
   2. s? fie prezentate autorit??ilor vamale în vederea v?muirii ?i, dup? caz, plasate în depozit necesar cu caracter temporar; 
   3. s? fie introduse într-o zon? liber? sau într-un antrepozit liber; 
   4. s? fie plasate în regim de antrepozit vamal; 
   5. s? fie plasate în regim de perfec?ionare activ?, cu suspendare de la plata drepturilor de import; 
   6. s? fie plasate în regim de tranzit vamal extern; 
   7. s? fie admise în apele teritoriale: 
   - pentru a fi încorporate pe platforme de forare sau de produc?ie, în scopul construirii, repar?rii, între?inerii, modific?rii sau reutil?rii acestor platforme ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de produc?ie la continent; 
   - pentru alimentarea cu carburan?i ?i aprovizionarea platformelor de forare sau de produc?ie; 
   8. s? fie plasate în regim de antrepozit de TVA, definit dup? cum urmeaz?: 
   - pentru produse accizabile, orice loca?ie situat? în România, care este definit? ca antrepozit fiscal, în sensul art. 4 lit. (b) din Directiva 92/12/CEE, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare; 
   - pentru bunuri, altele decât produsele accizabile, o loca?ie situat? în România ?i definit? prin norme; 
   b) livrarea de bunuri efectuat? în loca?iile prev?zute la lit. a), precum ?i livrarea de bunuri care se afl? în unul dintre regimurile sau situa?iile precizate la lit. a); 
   c) prest?rile de servicii, altele decât cele prev?zute la art. 143 alin. (1) lit. c) ?i la art. 1441, aferente livr?rilor prev?zute la lit. a) sau efectuate în loca?iile prev?zute la lit. a), pentru bunurile aflate în regimurile sau situa?iile prev?zute la lit. a); 
   d) livr?rile de bunuri care înc? se afl? în regim vamal de tranzit intern, precum ?i prest?rile de servicii aferente acestor livr?ri, altele decât cele prev?zute la art. 1441; 
   e) importul de bunuri care urmeaz? s? fie plasate în regim de antrepozit de TVA. 
   (2) Prin ordin al ministrului finan?elor publice se stabilesc documentele necesare pentru a justifica scutirea de tax? pentru opera?iunile prev?zute la alin. (1) ?i, dup? caz, procedura ?i condi?iile care trebuie respectate pentru aplicarea scutirii de tax?. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 112 din Legea nr. 343/2006. 
   - Litera a) de la alin. (1) a fost modificat? prin art. I pct. 54 din O.U.G. nr. 106/2007. 
   - Litera e) de la alin. (1) a fost introdus? prin art. I pct. 55 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Scutiri pentru intermediari 


   Art. 1441. - Sunt scutite de tax? serviciile prestate de intermediarii care ac?ioneaz? în numele ?i în contul altei persoane, în cazul în care aceste servicii sunt prestate în leg?tur? cu opera?iunile scutite prev?zute la art. 143 ?i 144, cu excep?ia opera?iunilor prev?zute la art. 143 alin. (1) lit. f) ?i alin. (2), sau în leg?tur? cu opera?iunile desf??urate în afara Comunit??ii. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 113 din Legea nr. 343/2006. 
   - Articolul a fost modificat prin art. I pct. 56 din O.U.G. nr. 106/2007. 


   CAPITOLUL X
  Regimul deducerilor 


    Sfera de aplicare a dreptului de deducere 


   Art. 145. - (1) Dreptul de deducere ia na?tere la momentul exigibilit??ii taxei. 
   (2) Orice persoan? impozabil? are dreptul s? deduc? taxa aferent? achizi?iilor, dac? acestea sunt destinate utiliz?rii în folosul urm?toarelor opera?iuni: 
   a) opera?iuni taxabile; 
   b) opera?iuni rezultate din activit??i economice pentru care locul livr?rii/prest?rii se consider? ca fiind în str?in?tate, dac? taxa ar fi deductibil?, în cazul în care aceste opera?iuni ar fi fost realizate în România; 
   c) opera?iuni scutite de tax?, conform art. 143, 144 ?i 1441; 
   d) opera?iuni scutite de tax?, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1-5 ?i lit. b), în cazul în care cump?r?torul ori clientul este stabilit în afara Comunit??ii sau în cazul în care aceste opera?iuni sunt în leg?tur? direct? cu bunuri care vor fi exportate într-un stat din afara Comunit??ii, precum ?i în cazul opera?iunilor efectuate de intermediari care ac?ioneaz? în numele ?i în contul altei persoane, atunci când ace?tia intervin în derularea unor astfel de opera?iuni; 
   e) opera?iunile prev?zute la art. 128 alin. (7) ?i la art. 129 alin. (7), dac? taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv. 
   (3) Dac? nu contravine prevederilor alin. (2), persoana impozabil? are dreptul de deducere a taxei ?i pentru cazurile prev?zute la art. 128 alin. (8) ?i la art. 129 alin. (5). 
   (4) În condi?iile stabilite prin norme se acord? dreptul de deducere a taxei pentru achizi?iile efectuate de o persoan? impozabil? înainte de înregistrarea acesteia în scopuri de TVA, conform art. 153. 
   (5) Nu sunt deductibile: 
   a) taxa aferent? sumelor achitate în numele ?i în contul clientului ?i care apoi se deconteaz? acestuia, precum ?i taxa aferent? sumelor încasate în numele ?i în contul altei persoane, care nu sunt incluse în baza de impozitare a livr?rilor/prest?rilor efectuate conform art. 137 alin. (3) lit. e); 
   b) taxa datorat? sau achitat? pentru achizi?iile de b?uturi alcoolice ?i produse din tutun, cu excep?ia cazurilor în care aceste bunuri sunt destinate revânz?rii sau pentru a fi utilizate pentru prest?ri de servicii. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 114 din Legea nr. 343/2006. 


    Condi?ii de exercitare a dreptului de deducere 


   Art. 146. - (1) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabil? trebuie s? îndeplineasc? urm?toarele condi?ii: 
   a) pentru taxa datorat? sau achitat?, aferent? bunurilor care i-au fost ori urmeaz? s? îi fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmeaz? s? îi fie prestate în beneficiul s?u, s? de?in? o factur? care s? cuprind? informa?iile prev?zute la art. 155 alin. (5); 
   b) pentru taxa aferent? bunurilor care i-au fost ori urmeaz? s? îi fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmeaz? s? îi fie prestate în beneficiul s?u, dar pentru care persoana impozabil? este obligat? la plata taxei, conform art. 150 alin. (1) lit. b)-g): 
   1. s? de?in? o factur? care s? cuprind? informa?iile prev?zute la art. 155 alin. (5) sau documentele prev?zute la art. 1551 alin. (1); ?i 
   2. s? înregistreze taxa ca tax? colectat? în decontul aferent perioadei fiscale în care ia na?tere exigibilitatea taxei; 
   c) pentru taxa achitat? pentru importul de bunuri, altele decât cele prev?zute la lit. d), s? de?in? declara?ia vamal? de import sau actul constatator emis de organele vamale, care s? men?ioneze persoana impozabil? ca importator al bunurilor din punct de vedere al taxei, precum ?i documente care s? ateste plata taxei de c?tre importator sau de c?tre alt? persoan? în contul s?u; 
   d) pentru taxa datorat? pentru importul de bunuri efectuat conform art. 157 alin. (4) ?i (5), s? de?in? declara?ia vamal? de import sau actul constatator emis de organele vamale, care s? men?ioneze persoana impozabil? ca importator al bunurilor în scopuri de tax?, precum ?i suma taxei datorate. De asemenea, persoana impozabil? trebuie s? înscrie taxa pe valoarea ad?ugat? ca tax? colectat? în decontul aferent perioadei fiscale în care ia na?tere exigibilitatea; 
   e) pentru taxa aferent? unei achizi?ii intracomunitare de bunuri: 
   1. s? de?in? o factur? sau documentul prev?zut la art. 1551 alin. (1); ?i 
   2. s? înregistreze taxa ca tax? colectat? în decontul aferent perioadei fiscale în care ia na?tere exigibilitatea; 
   f) pentru taxa aferent? unei opera?iuni asimilate cu o achizi?ie intracomunitar? de bunuri, prev?zut? la art. 1301 alin. (2) lit. a), s? de?in? documentul prev?zut la art. 155 alin. (4), emis în statul membru din care bunurile au fost transportate ori expediate, sau documentul prev?zut la art. 1551 alin. (1) ?i s? înregistreze aceast? tax? ca tax? colectat? în decontul aferent perioadei fiscale în care ia na?tere exigibilitatea taxei. 
   (2) Prin norme se vor preciza cazurile în care documentele sau obliga?iile, altele decât cele prev?zute la alin. (1), se vor prezenta sau îndeplini pentru a justifica dreptul de deducere a taxei. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 115 din Legea nr. 343/2006. 


    Deducerea taxei pentru persoana impozabil? cu regim mixt
?i persoana par?ial impozabil? 


   Art. 147. - (1) Persoana impozabil? care realizeaz? sau urmeaz? s? realizeze atât opera?iuni care dau drept de deducere, cât ?i opera?iuni care nu dau drept de deducere este denumit? în continuare persoan? impozabil? cu regim mixt. Persoana care realizeaz? atât opera?iuni pentru care nu are calitatea de persoan? impozabil?, în conformitate cu prevederile art. 127, cât ?i opera?iuni pentru care are calitatea de persoan? impozabil? este denumit? persoan? par?ial impozabil?. 
   (2) Dreptul de deducere a taxei deductibile aferente achizi?iilor efectuate de c?tre o persoan? impozabil? cu regim mixt se determin? conform prezentului articol. Persoana par?ial impozabil? nu are drept de deducere pentru achizi?iile destinate activit??ii pentru care nu are calitatea de persoan? impozabil?. Dac? persoana par?ial impozabil? desf??oar? activit??i în calitate de persoan? impozabil?, din care rezult? atât opera?iuni cu drept de deducere, cât ?i opera?iuni f?r? drept de deducere, este considerat? persoan? impozabil? mixt? pentru respectivele activit??i ?i aplic? prevederile prezentului articol. În condi?iile stabilite prin norme, persoana par?ial impozabil? poate solicita aplicarea unei pro-rata speciale în situa?ia în care nu poate ?ine eviden?e separate pentru activitatea desf??urat? în calitate de persoan? impozabil? ?i pentru activitatea pentru care nu are calitatea de persoan? impozabil?. 
   (3) Achizi?iile destinate exclusiv realiz?rii de opera?iuni care permit exercitarea dreptului de deducere, inclusiv de investi?ii destinate realiz?rii de astfel de opera?iuni, se înscriu într-o coloan? distinct? din jurnalul pentru cump?r?ri, iar taxa deductibil? aferent? acestora se deduce integral. 
   (4) Achizi?iile destinate exclusiv realiz?rii de opera?iuni care nu dau drept de deducere, precum ?i de investi?ii care sunt destinate realiz?rii de astfel de opera?iuni se înscriu într-o coloan? distinct? din jurnalul pentru cump?r?ri pentru aceste opera?iuni, iar taxa deductibil? aferent? acestora nu se deduce. 
   (5) Achizi?iile pentru care nu se cunoa?te destina?ia, respectiv dac? vor fi utilizate pentru realizarea de opera?iuni care dau drept de deducere sau pentru opera?iuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina propor?ia în care sunt sau vor fi utilizate pentru opera?iuni care dau drept de deducere ?i opera?iuni care nu dau drept de deducere se eviden?iaz? într-o coloan? distinct? din jurnalul pentru cump?r?ri, iar taxa deductibil? aferent? acestor achizi?ii se deduce pe baz? de pro-rata. 
   (6) Pro-rata prev?zut? la alin. (5) se determin? ca raport între: 
   a) suma total?, f?r? tax?, dar cuprinzând subven?iile legate direct de pre?, a opera?iunilor constând în livr?ri de bunuri ?i prest?ri de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere, la num?r?tor; ?i 
   b) suma total?, f?r? tax?, a opera?iunilor prev?zute la lit. a) ?i a opera?iunilor constând în livr?ri de bunuri ?i prest?ri de servicii care nu permit exercitarea dreptului de deducere, la numitor. Se includ sumele primite de la bugetul statului sau bugetele locale, acordate în scopul finan??rii opera?iunilor scutite f?r? drept de deducere sau opera?iunilor care nu se afl? în sfera de aplicare a taxei. 
   (7) Se exclud din calculul pro-rata urm?toarele: 
   a) valoarea oric?rei livr?ri de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana impozabil? în activitatea sa economic?; 
   b) valoarea oric?ror livr?ri de bunuri sau prest?ri de servicii c?tre sine efectuate de persoana impozabil? ?i prev?zute la art. 128 alin. (4) ?i la art. 129 alin. (4), precum ?i a transferului prev?zut la art. 128 alin. (10); 
   c) valoarea opera?iunilor prev?zute la art. 141 alin. (2) lit. a) ?i b), precum ?i a opera?iunilor imobiliare, altele decât cele prev?zute la lit. a), în m?sura în care acestea sunt accesorii activit??ii principale. 
   (8) Pro-rata definitiv? se determin? anual, iar calculul acesteia include toate opera?iunile prev?zute la alin. (6), pentru care exigibilitatea taxei ia na?tere în timpul anului calendaristic respectiv. Pro-rata definitiv? se determin? procentual ?i se rotunje?te pân? la cifra unit??ilor imediat urm?toare. La decontul de tax? prev?zut la art. 1562, în care s-a efectuat ajustarea prev?zut? la alin. (12), se anexeaz? un document care prezint? metoda de calcul al pro-rata definitiv?. 
   (9) Pro-rata aplicabil? provizoriu pentru un an este pro-rata definitiv?, prev?zut? la alin. (8), determinat? pentru anul precedent, sau pro-rata estimat? pe baza opera?iunilor prev?zute a fi realizate în anul calendaristic curent, în cazul persoanelor impozabile pentru care ponderea opera?iunilor cu drept de deducere în totalul opera?iunilor se modific? în anul curent fa?? de anul precedent. Persoanele impozabile trebuie s? comunice organului fiscal competent, la începutul fiec?rui an fiscal, cel mai târziu pân? la data de 25 ianuarie inclusiv, pro-rata provizorie care va fi aplicat? în anul respectiv, precum ?i modul de determinare a acesteia. În cazul unei persoane impozabile nou-înregistrate, pro-rata aplicabil? provizoriu este pro-rata estimat? pe baza opera?iunilor preconizate a fi realizate în timpul anului calendaristic curent, care trebuie comunicat? cel mai târziu pân? la data la care persoana impozabil? trebuie s? depun? primul s?u decont de tax?, prev?zut la art. 1562. 
   (10) Taxa de dedus într-un an calendaristic se determin? provizoriu prin înmul?irea valorii taxei deductibile prev?zute la alin. (5) pentru fiecare perioad? fiscal? din acel an calendaristic cu pro-rata provizorie prev?zut? la alin. (9), determinat? pentru anul respectiv. 
   (11) Taxa de dedus pentru un an calendaristic se calculeaz? definitiv prin înmul?irea sumei totale a taxei deductibile din anul calendaristic respectiv, prev?zut? la alin. (5), cu pro-rata definitiv? prev?zut? la alin. (8), determinat? pentru anul respectiv. 
   (12) La sfâr?itul anului, persoanele impozabile cu regim mixt trebuie s? ajusteze taxa dedus? provizoriu astfel: 
   a) din taxa de dedus determinat? definitiv, conform alin. (11), se scade taxa dedus? într-un an determinat? provizoriu, conform alin. (10); 
   b) rezultatul diferen?ei de la lit. a), în plus sau în minus dup? caz, se înscrie în rândul de regulariz?ri din decontul de tax?, prev?zut la art. 1562, aferent ultimei perioade fiscale a anului, sau în decontul de tax? aferent ultimei perioade fiscale a persoanei impozabile, în cazul anul?rii înregistr?rii acesteia. 
   (13) În ceea ce prive?te taxa de dedus aferent? bunurilor de capital, definite conform art. 149 alin. (1), utilizate pentru opera?iunile prev?zute la alin. (5): 
   a) prima deducere se determin? în baza pro-rata provizorie prev?zut? la alin. (9), pentru anul în care ia na?tere dreptul de deducere. La finele anului, deducerea se ajusteaz?, conform alin. (12), în baza pro-rata definitiv? prev?zut? la alin. (8). Aceast? prim? ajustare se efectueaz? asupra valorii totale a taxei deduse ini?ial; 
   b) ajust?rile ulterioare iau în considerare o cincime, pentru bunurile mobile, sau o dou?zecime, pentru bunurile imobile, dup? cum urmeaz?: 
   1. taxa deductibil? ini?ial? se împarte la 5 sau la 20; 
   2. rezultatul calculului efectuat conform pct. 1 se înmul?e?te cu pro-rata definitiv? prev?zut? la alin. (8), aferent? fiec?ruia dintre urm?torii 4 sau 19 ani; 
   3. taxa dedus? ini?ial în primul an, conform pro-rata definitiv?, se împarte la 5 sau la 20; 
   4. rezultatele calculelor efectuate conform pct. 2 ?i 3 se compar?, iar diferen?a în plus sau în minus reprezint? ajustarea de efectuat, care se înscrie în rândul de regulariz?ri din decontul de tax? prev?zut la art. 1562, aferent ultimei perioade fiscale a anului. 
   (14) În situa?ii speciale, când pro-rata calculat? potrivit prevederilor prezentului articol nu asigur? determinarea corect? a taxei de dedus, Ministerul Finan?elor Publice, prin direc?ia de specialitate, poate, la solicitarea justificat? a persoanelor impozabile: 
   a) s? aprobe aplicarea unei pro-rata speciale. Dac? aprobarea a fost acordat? în timpul anului, persoanele impozabile au obliga?ia s? recalculeze taxa dedus? de la începutul anului pe baz? de pro-rata special? aprobat?. Persoana impozabil? cu regim mixt poate renun?a la aplicarea pro-rata special? numai la începutul unui an calendaristic ?i este obligat? s? anun?e organul fiscal competent pân? la data de 25 ianuarie inclusiv a anului respectiv; 
   b) s? autorizeze persoana impozabil? s? stabileasc? o pro-rata special? pentru fiecare sector al activit??ii sale economice, cu condi?ia ?inerii de eviden?e contabile distincte pentru fiecare sector. 
   (15) În baza propunerilor f?cute de c?tre organul fiscal competent, Ministerul Finan?elor Publice, prin direc?ia sa de specialitate, poate s? impun? persoanei impozabile anumite criterii de exercitare a dreptului de deducere pentru opera?iunile viitoare ale acesteia, respectiv: 
   a) s? aplice o pro-rata special?; 
   b) s? aplice o pro-rata special? pentru fiecare sector al activit??ii sale economice; 
   c) s?-?i exercite dreptul de deducere numai pe baza atribuirii directe, în conformitate cu prevederile alin. (3) ?i (4), pentru toate opera?iunile sau numai pentru o parte din opera?iuni; 
   d) s? ?in? eviden?e distincte pentru fiecare sector al activit??ii sale economice. 
   (16) Prevederile alin. (6)-(13) se aplic? ?i pentru pro-rata special? prev?zut? la alin. (14) ?i (15). Prin excep?ie de la prevederile alin. (6), pentru calculul pro-rata special? se vor lua în considerare: 
   a) opera?iunile specificate în decizia Ministerului Finan?elor Publice, pentru cazurile prev?zute la alin. (14) lit. a) sau la alin. (15) lit. b); 
   b) opera?iunile realizate pentru fiecare sector de activitate, pentru cazurile prev?zute la alin. (14) lit. b) sau la alin. (15) lit. b). 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 116 din Legea nr. 343/2006. 


    Dreptul de deducere exercitat prin decontul de tax? 


   Art. 1471. - (1) Orice persoan? impozabil? înregistrat? în scopuri de TVA, conform art. 153, are dreptul s? scad? din valoarea total? a taxei colectate, pentru o perioad? fiscal?, valoarea total? a taxei pentru care, în aceea?i perioad?, a luat na?tere ?i poate fi exercitat dreptul de deducere, conform art. 145-147. 
   (2) În situa?ia în care nu sunt îndeplinite condi?iile ?i formalit??ile de exercitare a dreptului de deducere în perioada fiscal? de declarare sau în cazul în care nu s-au primit documentele de justificare a taxei prev?zute la art. 146, persoana impozabil? î?i poate exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale în care sunt îndeplinite aceste condi?ii ?i formalit??i sau printr-un decont ulterior, dar nu pentru mai mult de 5 ani consecutivi, începând cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaz? celui în care a luat na?tere dreptul de deducere. 
   (3) Prin norme se vor preciza condi?iile necesare aplic?rii prevederilor alin. (2), pentru situa?ia în care dreptul de deducere este exercitat dup? mai mult de 3 ani consecutivi dup? anul în care acest drept ia na?tere. 
   (4) Dreptul de deducere se exercit? chiar dac? nu exist? o tax? colectat? sau taxa de dedus este mai mare decât cea colectat? pentru perioada fiscal? prev?zut? la alin. (1) ?i (2). 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 117 din Legea nr. 343/2006. 


    Rambursarea taxei c?tre persoane impozabile neînregistrate
în scopuri de TVA în România 


   Art. 1472. - (1) În condi?iile stabilite prin norme: 
   a) persoana impozabil? neînregistrat? ?i care nu este obligat? s? se înregistreze în scopuri de TVA în România, stabilit? în alt stat membru, poate solicita rambursarea taxei achitate; 
   b) persoana impozabil? neînregistrat? ?i care nu este obligat? s? se înregistreze în scopuri de TVA ?i nu este stabilit? în Comunitate poate solicita rambursarea taxei achitate dac?, în conformitate cu legile ??rii unde este stabilit?, o persoan? impozabil? stabilit? în România ar avea acela?i drept de rambursare în ceea ce prive?te taxa pe valoarea ad?ugat? sau alte impozite/taxe similare aplicate în ?ara respectiv?; 
   c) persoana neînregistrat? ?i care nu este obligat? s? se înregistreze în scopuri de TVA, dar care efectueaz? în România o livrare intracomunitar? scutit? de mijloace de transport noi poate solicita rambursarea taxei achitate pentru achizi?ia efectuat? de aceasta în România a respectivului mijloc de transport nou. Rambursarea nu poate s? dep??easc? taxa care s-ar aplica dac? livrarea de c?tre aceast? persoan? a mijloacelor de transport noi respective ar fi livrare taxabil?; 
   d) persoana impozabil? stabilit? în România, neînregistrat? ?i care nu este obligat? s? se înregistreze în scopuri de TVA, poate solicita rambursarea taxei achitate aferente opera?iunilor prev?zute la art. 145 alin. (2) lit. d) sau în alte situa?ii prev?zute prin norme. 
   (2) În cazul în care se constat? c? cererile de rambursare prev?zute la alin. (1) lit. a) sunt frauduloase ?i nu se aplic? o sanc?iune administrativ?, organele fiscale competente vor refuza orice rambursare c?tre persoana impozabil? respectiv? pe o perioad? de 2 ani de la data depunerii cererii frauduloase. 
   (3) În cazul în care rambursarea prev?zut? la alin. (1) lit. a) a fost ob?inut? fraudulos sau eronat, s-a aplicat o sanc?iune administrativ? ?i s-au stabilit obliga?iile fiscale accesorii, iar sumele nu au fost achitate, organele fiscale competente vor proceda dup? cum urmeaz?: 
   a) vor suspenda orice alt? rambursare c?tre persoana impozabil? respectiv? pân? la plata sumelor datorate; sau 
   b) vor deduce sumele respective din orice rambursare viitoare solicitat? de respectiva persoan? impozabil?. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 117 din Legea nr. 343/2006. 


    Ramburs?rile de tax? c?tre persoanele impozabile înregistrate
în scopuri de TVA, conform art. 153 


   Art. 1473. - (1) În situa?ia în care taxa aferent? achizi?iilor efectuate de o persoan? impozabil? înregistrat? în scopuri de TVA, conform art. 153, care este deductibil? într-o perioad? fiscal?, este mai mare decât taxa colectat? pentru opera?iuni taxabile, rezult? un excedent în perioada de raportare, denumit în continuare sum? negativ? a taxei. 
   (2) Dup? determinarea taxei de plat? sau a sumei negative a taxei pentru opera?iunile din perioada fiscal? de raportare, persoanele impozabile trebuie s? efectueze regulariz?rile prev?zute în prezentul articol, prin decontul de tax? prev?zut la art. 1562. 
   (3) Suma negativ? a taxei, cumulat?, se determin? prin ad?ugarea la suma negativ? a taxei, rezultat? în perioada fiscal? de raportare, a soldului sumei negative a taxei, reportat din decontul perioadei fiscale precedente, dac? nu s-a solicitat a fi rambursat. 
   (4) Taxa de plat? cumulat? se determin? în perioada fiscal? de raportare prin ad?ugarea la taxa de plat? din perioada fiscal? de raportare a sumelor neachitate la bugetul de stat, pân? la data depunerii decontului de tax? prev?zut la art. 1562, din soldul taxei de plat? al perioadei fiscale anterioare. 
   (5) Prin decontul de tax? prev?zut la art. 1562, persoanele impozabile trebuie s? determine diferen?ele dintre sumele prev?zute la alin. (2) ?i (3), care reprezint? regulariz?rile de tax? ?i stabilirea soldului taxei de plat? sau a soldului sumei negative a taxei. Dac? taxa de plat? cumulat? este mai mare decât suma negativ? a taxei cumulat?, rezult? un sold de tax? de plat? în perioada fiscal? de raportare. Dac? suma negativ? a taxei cumulat? este mai mare decât taxa de plat? cumulat?, rezult? un sold al sumei negative a taxei în perioada fiscal? de raportare. 
   (6) Persoanele impozabile, înregistrate conform art. 153, pot solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscal? de raportare, prin bifarea casetei corespunz?toare din decontul de tax? din perioada fiscal? de raportare, decontul fiind ?i cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei negative în decontul perioadei fiscale urm?toare. Dac? persoana impozabil? solicit? rambursarea soldului sumei negative, acesta nu se reporteaz? în perioada fiscal? urm?toare. Nu poate fi solicitat? rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscal? de raportare, mai mic de 5.000 lei inclusiv, acesta fiind reportat obligatoriu în decontul perioadei fiscale urm?toare. 
   (7) În cazul persoanelor impozabile care sunt absorbite de alt? persoan? impozabil?, soldul sumei negative a taxei pe valoarea ad?ugat? pentru care nu s-a solicitat rambursarea este preluat în decontul de tax? al persoanei care a preluat activitatea. 
   (8) În situa?ia în care dou? sau mai multe persoane impozabile fuzioneaz?, persoana impozabil? care preia activitatea celorlalte preia ?i soldul taxei de plat? c?tre bugetul de stat, precum ?i soldul sumei negative a taxei, pentru care nu s-a solicitat rambursarea din deconturile persoanelor care s-au lichidat cu ocazia fuziunii. 
   (9) Rambursarea soldului sumei negative a taxei se efectueaz? de organele fiscale, în condi?iile ?i potrivit procedurilor stabilite prin normele în vigoare. 
   (10) Pentru opera?iuni scutite de tax? cu drept de deducere, prev?zute la art. 143 alin. (1) lit. b), j), k), l) ?i o), persoanele care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153, pot beneficia de rambursarea taxei, potrivit procedurii prev?zute prin ordin al ministrului finan?elor publice. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 117 din Legea nr. 343/2006. 


    Ajustarea taxei deductibile în cazul achizi?iilor de servicii
?i bunuri, altele decât bunurile de capital 


   Art. 148. - În condi?iile în care regulile privind livrarea c?tre sine sau prestarea c?tre sine nu se aplic?, deducerea ini?ial? se ajusteaz? în urm?toarele cazuri: 
   a) deducerea este mai mare sau mai mic? decât cea pe care persoana impozabil? avea dreptul s? o opereze; 
   b) dac? exist? modific?ri ale elementelor luate în considerare pentru determinarea sumei deductibile, intervenite dup? depunerea decontului de tax?, inclusiv în cazurile prev?zute la art. 138; 
   c) persoana impozabil? î?i pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate ?i serviciile neutilizate la momentul pierderii dreptului de deducere. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 118 din Legea nr. 343/2006. 


    Ajustarea taxei deductibile în cazul bunurilor de capital 


   Art. 149. - (1) În sensul prezentului articol: 
   a) bunurile de capital reprezint? toate activele corporale fixe, definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3, precum ?i opera?iunile de construc?ie, transformare sau modernizare a activelor corporale fixe, exclusiv repara?iile sau lucr?rile de între?inere a acestor active, chiar în condi?iile în care astfel de opera?iuni sunt realizate de beneficiarul unui contract de închiriere, leasing sau orice alt contract prin care activele fixe corporale se pun la dispozi?ia unei alte persoane; 
   b) bunurile care fac obiectul închirierii, leasingului, concesion?rii sau oric?rei alte metode de punere a acestora la dispozi?ia unei persoane sunt considerate bunuri de capital apar?inând persoanei care le închiriaz?, le d? în leasing sau le pune la dispozi?ia altei persoane; 
   c) ambalajele care se pot utiliza de mai multe ori nu sunt considerate bunuri de capital; 
   d) taxa deductibil? aferent? bunurilor de capital reprezint? taxa achitat? sau datorat?, aferent? oric?rei opera?iuni legate de achizi?ia, fabricarea, construc?ia, transformarea sau modernizarea acestor bunuri, exclusiv taxa achitat? sau datorat?, aferent? repar?rii ori între?inerii acestor bunuri sau cea aferent? achizi?iei pieselor de schimb destinate repar?rii ori între?inerii bunurilor de capital. 
   (2) Taxa deductibil? aferent? bunurilor de capital, în condi?iile în care nu se aplic? regulile privind livrarea c?tre sine sau prestarea c?tre sine, se ajusteaz?, în situa?iile prev?zute la alin. (4) lit. a)-d): 
   a) pe o perioad? de 5 ani, pentru bunurile de capital achizi?ionate sau fabricate, altele decât cele prev?zute la lit. b); 
   b) pe o perioad? de 20 de ani, pentru construc?ia sau achizi?ia unui bun imobil, precum ?i pentru transformarea sau modernizarea unui bun imobil, dac? valoarea fiec?rei transform?ri sau moderniz?ri este de cel pu?in 20% din valoarea total? a bunului imobil astfel transformat sau modernizat. 
   (3) Perioada de ajustare începe: 
   a) de la data de 1 ianuarie a anului în care bunurile au fost achizi?ionate sau fabricate, pentru bunurile de capital men?ionate la alin. (2) lit. a), achizi?ionate sau fabricate, de la data ader?rii; 
   b) de la data de 1 ianuarie a anului în care bunurile sunt folosite prima dat?, pentru bunurile de capital prev?zute la alin. (2) lit. b), care sunt construite, ?i se efectueaz? pentru suma integral? a taxei deductibile aferente bunului de capital, inclusiv pentru taxa pl?tit? sau datorat? înainte de data ader?rii, dac? anul primei utiliz?ri este anul ader?rii sau un alt an ulterior anului ader?rii; 
   c) de la data de 1 ianuarie a anului în care bunurile au fost achizi?ionate, pentru bunurile de capital prev?zute la alin. (2) lit. b), care sunt achizi?ionate, ?i se efectueaz? pentru suma integral? a taxei deductibile aferente bunului de capital, inclusiv pentru taxa pl?tit? sau datorat? înainte de data ader?rii, dac? formalit??ile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vânz?tor la cump?r?tor s-au îndeplinit în anul ader?rii sau într-un an ulterior anului ader?rii; 
   d) de la data de 1 ianuarie a anului în care bunurile sunt folosite pentru prima dat? dup? transformare sau modernizare, pentru transform?rile sau moderniz?rile bunurilor de capital prev?zute la alin. (2) lit. b), a c?ror valoare este de cel pu?in 20% din valoarea total? a bunului imobil transformat sau modernizat, ?i se efectueaz? pentru suma taxei deductibile aferente transform?rii sau moderniz?rii, inclusiv pentru suma taxei deductibile aferente respectivei transform?ri sau moderniz?ri, pl?tit? ori datorat? înainte de data ader?rii, dac? anul primei utiliz?ri dup? transformare sau modernizare este anul ader?rii sau un an ulterior ader?rii. 
   (4) Ajustarea taxei deductibile prev?zute la alin. (1) lit. d) se efectueaz?: 
   a) în situa?ia în care bunul de capital este folosit de persoana impozabil?: 
   1. integral sau par?ial, pentru alte scopuri decât activit??ile economice; 
   2. pentru realizarea de opera?iuni care nu dau drept de deducere a taxei; 
   3. pentru realizarea de opera?iuni care dau drept de deducere a taxei într-o m?sur? diferit? fa?? de deducerea ini?ial?; 
   b) în cazurile în care apar modific?ri ale elementelor folosite la calculul taxei deduse; 
   c) în situa?ia în care un bun de capital al c?rui drept de deducere a fost integral sau par?ial limitat face obiectul oric?rei opera?iuni pentru care taxa este deductibil?. În cazul unei livr?ri de bunuri, valoarea suplimentar? a taxei de dedus se limiteaz? la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv; 
   d) în situa?ia în care bunul de capital î?i înceteaz? existen?a, cu excep?ia cazurilor în care se dovede?te c? respectivul bun de capital a f?cut obiectul unei livr?ri sau unei livr?ri c?tre sine pentru care taxa este deductibil?; 
   e) în cazurile prev?zute la art. 138. 
   (5) Ajustarea taxei deductibile se efectueaz? astfel: 
   a) pentru cazurile prev?zute la alin. (4) lit. a), ajustarea se efectueaz? în cadrul perioadei de ajustare prev?zute la alin. (2). Ajustarea deducerii se face o singur? dat? pentru întreaga perioad? de ajustare r?mas?, incluzând anul în care apare modificarea destina?iei de utilizare. Prin norme se stabilesc reguli tranzitorii pentru situa?ia în care pentru anul 2007 s-a efectuat ajustarea prev?zut? la alin. (4) lit. a) pentru o cincime sau, dup? caz, o dou?zecime din taxa dedus? ini?ial; 
   b) pentru cazul prev?zut la alin. (4) lit. b), ajustarea se efectueaz? în cadrul perioadei de ajustare prev?zute la alin. (2), pentru o cincime sau, dup? caz, o dou?zecime din taxa dedus? ini?ial, pentru fiecare an în care apar modific?ri ale elementelor taxei deduse; 
   c) pentru cazurile prev?zute la alin. (4) lit. c) ?i d), ajustarea se efectueaz? o singur? dat? pentru întreaga perioad? de ajustare r?mas?, incluzând anul în care apare obliga?ia ajust?rii, ?i este de pân? la o cincime sau, dup? caz, o dou?zecime pe an, astfel: 1. din valoarea taxei nededuse pân? la momentul ajust?rii, pentru cazurile prev?zute la alin. (4) lit. c); 
   2. din valoarea taxei deduse ini?ial, pentru cazurile prev?zute la alin. (4) lit. d); 
   d) pentru cazurile prev?zute la alin. (4) lit. e), ajustarea se efectueaz? atunci când apar situa?iile enumerate la art. 138, conform procedurii prev?zute în norme. 
   (6) Persoana impozabil? trebuie s? p?streze o situa?ie a bunurilor de capital care fac obiectul ajust?rii taxei deductibile, care s? permit? controlul taxei deductibile ?i al ajust?rilor efectuate. Aceast? situa?ie trebuie p?strat? pe o perioad? care începe în momentul la care taxa aferent? achizi?iei bunului de capital devine exigibil? ?i se încheie la 5 ani dup? expirarea perioadei în care se poate solicita ajustarea deducerii. Orice alte înregistr?ri, documente ?i jurnale privind bunurile de capital trebuie p?strate pentru aceea?i perioad?. 
   (7) Prevederile prezentului articol nu se aplic? în cazul în care suma care ar rezulta ca urmare a ajust?rilor este neglijabil?, conform prevederilor din norme. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 119 din Legea nr. 343/2006. 
   - Litera a) de la alin. (5) a fost modificat? prin art. I pct. 57 din O.U.G. nr. 106/2007. 


   CAPITOLUL XI
  Persoanele obligate la plata taxei 
    __________ 
    Titlul Capitolului XI a fost modificat prin art. I pct. 120 din Legea nr. 343/2006. 


    Persoana obligat? la plata taxei pentru opera?iunile
taxabile din România 


   Art. 150. - (1) Urm?toarele persoane sunt obligate la plata taxei, dac? aceasta este datorat? în conformitate cu prevederile prezentului titlu: 
   a) persoana impozabil? care efectueaz? livr?ri de bunuri sau prest?ri de servicii taxabile, conform prevederilor prezentului titlu, cu excep?ia cazurilor pentru care clientul este obligat la plata taxei conform prevederilor lit. b)-g); 
   b) persoana impozabil? care ac?ioneaz? ca atare ?i care beneficiaz? de serviciile prev?zute la art. 133 alin. (2) lit. g), dac? aceste servicii sunt prestate de o persoan? impozabil? care nu este stabilit? în România, chiar dac? este înregistrat? în scopuri de TVA în România, conform art. 153 alin. (4) sau (5); 
   c) persoana înregistrat? conform art. 153 sau 1531, care beneficiaz? de serviciile prev?zute la art. 133 alin. (2) lit. c)-f), lit. h) pct. 2 ?i lit. i) ?i care a comunicat prestatorului codul s?u de înregistrare în scopuri de TVA în România, dac? aceste servicii sunt prestate de o persoan? impozabil? care nu este stabilit? în România, chiar dac? este înregistrat? în scopuri de TVA în România, conform art. 153 alin. (4) sau (5); 
   d) persoana înregistrat? conform art. 153 sau 1531, c?reia i se livreaz? gaze naturale sau energie electric? în condi?iile prev?zute la art. 132 alin. (1) lit. e) sau f), dac? aceste livr?ri sunt realizate de o persoan? impozabil? care nu este stabilit? în România, chiar dac? este înregistrat? în scopuri de TVA în România, conform art. 153 alin. (4) sau (5); 
   e) persoana impozabil? sau persoana juridic? neimpozabil?, înregistrat? conform art. 153 sau 1531, care este beneficiarul unei livr?ri ulterioare efectuate în cadrul unei opera?iuni triunghiulare, în urm?toarele condi?ii: 
   1. cump?r?torul revânz?tor al bunurilor s? nu fie stabilit în România, s? fie înregistrat în scopuri de TVA în alt stat membru ?i s? fi efectuat o achizi?ie intracomunitar? a acestor bunuri în România, care nu este impozabil? conform art. 126 alin. (8) lit. b); ?i 
   2. bunurile aferente achizi?iei intracomunitare, prev?zute la pct. 1, s? fi fost transportate de furnizor sau de cump?r?torul revânz?tor ori de alt? persoan?, în contul furnizorului sau al cump?r?torului revânz?tor, dintr-un stat membru, altul decât statul în care cump?r?torul revânz?tor este înregistrat în scopuri de TVA, direct c?tre beneficiarul livr?rii; ?i 
   3. cump?r?torul revânz?tor s? îl desemneze pe beneficiarul livr?rii ulterioare ca persoan? obligat? la plata taxei pentru livrarea respectiv?; 
   f) persoana din cauza c?reia bunurile ies din regimurile sau situa?iile prev?zute la art. 144 alin. (1) lit. a); 
   g) persoana impozabil? ac?ionând ca atare sau persoana juridic? neimpozabil?, stabilit? în România sau nestabilit? în România, dar înregistrat? prin reprezentant fiscal, care este beneficiar al unor livr?ri de bunuri sau prest?ri de servicii care au loc în România, conform art. 132 sau 133, altele decât cele prev?zute la lit. b)-e), dac? sunt realizate de o persoan? impozabil? care nu este stabilit? în România ?i care nu este înregistrat? în România, conform art. 153. 
   (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1): 
   a) atunci când persoana obligat? la plata taxei, conform alin. (1), este o persoan? impozabil? stabilit? în Comunitate, dar nu în România, respectiva persoan? poate, în condi?iile stabilite prin norme, s? desemneze un reprezentant fiscal ca persoan? obligat? la plata taxei; 
   b) atunci când persoana obligat? la plata taxei, conform alin. (1), este o persoan? impozabil? care nu este stabilit? în Comunitate, respectiva persoan? este obligat?, în condi?iile stabilite prin norme, s? desemneze un reprezentant fiscal ca persoan? obligat? la plata taxei. 
   (3) Orice persoan? care înscrie taxa pe o factur? sau în orice alt document care serve?te ca factur? este obligat? la plata acesteia. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 121 din Legea nr. 343/2006. 
   - Literele a)-f) de la alin. (1) au fost modificate prin art. I pct. 58 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Persoana obligat? la plata taxei pentru achizi?ii intracomunitare 


   Art. 151. - Persoana care efectueaz? o achizi?ie intracomunitar? de bunuri care este taxabil?, conform prezentului titlu, este obligat? la plata taxei. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 122 din Legea nr. 343/2006. 


    Persoana obligat? la plata taxei pentru importul de bunuri 


   Art. 1511. - Plata taxei pentru importul de bunuri supus tax?rii, conform prezentului titlu, este obliga?ia importatorului. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 123 din Legea nr. 343/2006. 


    R?spunderea individual? ?i în solidar pentru plata taxei 


   Art. 1512. - (1) Beneficiarul este ?inut r?spunz?tor individual ?i în solidar pentru plata taxei, în situa?ia în care persoana obligat? la plata taxei este furnizorul sau prestatorul, conform art. 150 alin. (1) lit. a), dac? factura prev?zut? la art. 155 alin. (5): 
   a) nu este emis?; 
   b) cuprinde date incorecte/incomplete în ceea ce prive?te una dintre urm?toarele informa?ii: denumirea/numele, adresa, codul de înregistrare în scopuri de TVA al p?r?ilor contractante, denumirea sau cantitatea bunurilor livrate ori serviciilor prestate, elementele necesare calcul?rii bazei de impozitare; 
   c) nu men?ioneaz? valoarea taxei sau o men?ioneaz? incorect. 
   (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), dac? beneficiarul dovede?te achitarea taxei c?tre persoana obligat? la plata taxei, nu mai este ?inut r?spunz?tor individual ?i în solidar pentru plata taxei. 
   (3) Furnizorul sau prestatorul este ?inut r?spunz?tor individual ?i în solidar pentru plata taxei, în situa?ia în care persoana obligat? la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (1) lit. b)-e), dac? factura prev?zut? la art. 155 alin. (5) sau autofactura prev?zut? la art. 1551 alin. (1): 
   a) nu este emis?; 
   b) cuprinde date incorecte/incomplete în ceea ce prive?te una dintre urm?toarele informa?ii: numele/denumirea, adresa, codul de înregistrare în scopuri de TVA al p?r?ilor contractante, denumirea sau cantitatea bunurilor livrate/serviciilor prestate, elementele necesare calcul?rii bazei de impozitare. 
   (4) Furnizorul este ?inut r?spunz?tor individual ?i în solidar pentru plata taxei, în situa?ia în care persoana obligat? la plata taxei pentru o achizi?ie intracomunitar? de bunuri este beneficiarul, conform art. 151, dac? factura prev?zut? la art. 155 alin. (5) sau autofactura prev?zut? la art. 1551 alin. (1): 
   a) nu este emis?; 
   b) cuprinde date incorecte/incomplete în ceea ce prive?te una dintre urm?toarele informa?ii: denumirea/numele, adresa, codul de înregistrare în scopuri de TVA al p?r?ilor contractante, denumirea sau cantitatea bunurilor livrate, elementele necesare calcul?rii bazei de impozitare. 
   (5) Persoana care îl reprezint? pe importator, persoana care depune declara?ia vamal? pentru bunurile importate ?i proprietarul bunurilor sunt ?inu?i r?spunz?tori individual ?i în solidar pentru plata taxei, împreun? cu importatorul prev?zut la art. 1511. 
   (6) Pentru aplicarea regimului de antrepozit de tax? pe valoarea ad?ugat?, prev?zut la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8, antrepozitarul ?i transportatorul bunurilor din antrepozit sau persoana responsabil? pentru transport sunt ?inu?i r?spunz?tori individual ?i în solidar pentru plata taxei, împreun? cu persoana obligat? la plata acesteia, conform art. 150 alin. (1) lit. a), f) ?i g) ?i art. 1511. 
   (7) Persoana care desemneaz? o alt? persoan? ca reprezentant fiscal, conform art. 150 alin. (2), este ?inut? r?spunz?toare individual ?i în solidar pentru plata taxei, împreun? cu reprezentantul s?u fiscal. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 123 din Legea nr. 343/2006. 


   CAPITOLUL XII
  Regimuri speciale 
    __________ 
    Titlul Capitolul XII a fost modificat prin art. I pct. 124 din Legea nr. 343/2006. 


    Regimul special de scutire pentru întreprinderile mici 


   Art. 152. - (1) Persoana impozabil? stabilit? în România, a c?rei cifr? de afaceri anual?, declarat? sau realizat?, este inferioar? plafonului de 35.000 euro, al c?rui echivalent în lei se stabile?te la cursul de schimb comunicat de Banca Na?ional? a României la data ader?rii ?i se rotunje?te la urm?toarea mie poate solicita scutirea de tax?, numit? în continuare regim special de scutire, pentru opera?iunile prev?zute la art. 126 alin. (1), cu excep?ia livr?rilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b). 
   (2) Cifra de afaceri care serve?te drept referin?? pentru aplicarea alin. (1) este constituit? din valoarea total? a livr?rilor de bunuri ?i a prest?rilor de servicii care ar fi taxabile dac? nu ar fi desf??urate de o mic? întreprindere, efectuate de persoana impozabil? în cursul unui an calendaristic, incluzând ?i opera?iunile scutite cu drept de deducere ?i pe cele scutite f?r? drept de deducere, prev?zute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) ?i f), dac? acestea nu sunt accesorii activit??ii principale, cu excep?ia urm?toarelor: 
   a) livr?rile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3, efectuate de persoana impozabil?; 
   b) livr?rile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b). 
   (3) Persoana impozabil? care îndepline?te condi?iile prev?zute la alin. (1) pentru aplicarea regimului special de scutire poate opta oricând pentru aplicarea regimului normal de tax?. 
   (4) O persoan? impozabil? nou-înfiin?at? poate beneficia de aplicarea regimului special de scutire, dac? la momentul începerii activit??ii economice declar? o cifr? de afaceri anual? estimat?, conform alin. (2), sub plafonul de scutire ?i nu opteaz? pentru aplicarea regimului normal de taxare, conform alin. (3). 
   (5) În sensul alin. (4), pentru persoana impozabil? care începe o activitate economic? în decursul unui an calendaristic, plafonul de scutire prev?zut la alin. (1) se determin? propor?ional cu perioada r?mas? de la înfiin?are ?i pân? la sfâr?itul anului, frac?iunea de lun? considerându-se o lun? calendaristic? întreag?. 
   (6) Persoana impozabil? care aplic? regimul special de scutire ?i a c?rei cifr? de afaceri, prev?zut? la alin. (2), este mai mare sau egal? cu plafonul de scutire în decursul unui an calendaristic, trebuie s? solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 153, în termen de 10 zile de la data atingerii sau dep??irii plafonului. Data atingerii sau dep??irii plafonului se consider? a fi prima zi a lunii calendaristice urm?toare celei în care plafonul a fost atins sau dep??it. Regimul special de scutire se aplic? pân? la data înregistr?rii în scopuri de TVA, conform art. 153. Dac? persoana impozabil? respectiv? nu solicit? sau solicit? înregistrarea cu întârziere, organele fiscale competente au dreptul s? stabileasc? obliga?ii privind taxa de plat? ?i accesoriile aferente, de la data la care ar fi trebuit s? fie înregistrat în scopuri de tax?, conform art. 153. 
   (7) Dup? atingerea sau dep??irea plafonului de scutire sau dup? exercitarea op?iunii prev?zute la alin. (3), persoana impozabil? nu mai poate aplica din nou regimul special de scutire, chiar dac? ulterior realizeaz? o cifr? de afaceri anual? inferioar? plafonului de scutire. 
   (8) Persoana impozabil? care aplic? regimul special de scutire: 
   a) nu are dreptul la deducerea taxei aferente achizi?iilor, în condi?iile art. 145 ?i 146; 
   b) nu are voie s? men?ioneze taxa pe factur? sau alt document; 
   c) este obligat? s? men?ioneze pe orice factur? o referire la prezentul articol, pe baza c?reia se aplic? scutirea. 
   (9) Prin norme se stabilesc regulile de înregistrare ?i ajust?rile de efectuat în cazul modific?rii regimului de tax?. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 124 din Legea nr. 343/2006. 
   - Partea introductiv? a alin. (2) a fost modificat? prin art. I pct. 59 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Regimul special pentru agen?iile de turism 


   Art. 1521. - (1) În sensul aplic?rii prezentului articol, prin agen?ie de turism se în?elege orice persoan? care în nume propriu sau în calitate de agent, intermediaz?, ofer? informa?ii sau se angajeaz? s? furnizeze persoanelor care c?l?toresc individual sau în grup, servicii de c?l?torie, care includ cazarea la hotel, case de oaspe?i, c?mine, locuin?e de vacan?? ?i alte spa?ii folosite pentru cazare, transportul aerian, terestru sau maritim, excursii organizate ?i alte servicii turistice. Agen?iile de turism includ ?i touroperatorii. 
   (2) În cazul în care o agen?ie de turism ac?ioneaz? în nume propriu în beneficiul direct al c?l?torului ?i utilizeaz? livr?ri de bunuri ?i prest?ri de servicii efectuate de alte persoane, toate opera?iunile realizate de agen?ia de turism în leg?tur? cu c?l?toria sunt considerate un serviciu unic prestat de agen?ie în beneficiul c?l?torului. 
   (3) Serviciul unic prev?zut la alin. (2) are locul prest?rii în România, dac? agen?ia de turism este stabilit? sau are un sediu fix în România ?i serviciul este prestat prin sediul din România. 
   (4) Baza de impozitare a serviciului unic prev?zut la alin. (2) este constituit? din marja de profit, exclusiv taxa, care se determin? ca diferen?? între suma total? care va fi pl?tit? de c?l?tor, f?r? tax?, ?i costurile agen?iei de turism, inclusiv taxa, aferente livr?rilor de bunuri ?i prest?rilor de servicii în beneficiul direct al c?l?torului, în cazul în care aceste livr?ri ?i prest?ri sunt realizate de alte persoane impozabile. 
   (5) În cazul în care livr?rile de bunuri ?i prest?rile de servicii efectuate în beneficiul direct al clientului sunt realizate în afara Comunit??ii, serviciul unic al agen?iei de turism este considerat serviciu prestat de un intermediar ?i este scutit de tax?. În cazul în care livr?rile de bunuri ?i prest?rile de servicii efectuate în beneficiul direct al clientului sunt realizate atât în interiorul, cât ?i în afara Comunit??ii, se consider? ca fiind scutit? de tax? numai partea serviciului unic prestat de agen?ia de turism aferent? opera?iunilor realizate în afara Comunit??ii. 
   (6) F?r? s? contravin? prevederilor art. 145 alin. (2), agen?ia de turism nu are dreptul la deducerea sau rambursarea taxei facturate de persoanele impozabile pentru livr?rile de bunuri ?i prest?rile de servicii în beneficiul direct al c?l?torului ?i utilizate de agen?ia de turism pentru furnizarea serviciului unic prev?zut la alin. (2). 
   (7) Agen?ia de turism poate opta ?i pentru aplicarea regimului normal de tax? pentru opera?iunile prev?zute la alin. (2), cu urm?toarele excep?ii, pentru care este obligatorie taxarea în regim special: 
   a) când c?l?torul este o persoan? fizic?; 
   b) în situa?ia în care serviciile de c?l?torie cuprind ?i componente pentru care locul opera?iunii se consider? ca fiind în afara României. 
   (8) Agen?ia de turism trebuie s? ?in?, în plus fa?? de eviden?ele care trebuie ?inute conform prezentului titlu, orice alte eviden?e necesare pentru stabilirea taxei datorate conform prezentului articol. 
   (9) Agen?iile de turism nu au dreptul s? înscrie taxa în mod distinct în facturi sau în alte documente legale care se transmit c?l?torului, pentru serviciile unice c?rora li se aplic? regimul special, în acest caz înscriindu-se distinct în documente men?iunea ?TVA inclus??. 
   (10) Atunci când agen?ia de turism efectueaz? atât opera?iuni supuse regimului normal de taxare, cât ?i opera?iuni supuse regimului special, aceasta trebuie s? p?streze eviden?e contabile separate pentru fiecare tip de opera?iune în parte. 
   (11) Regimul special prev?zut de prezentul articol nu se aplic? pentru agen?iile de turism care ac?ioneaz? în calitate de intermediar ?i pentru care sunt aplicabile prevederile art. 137 alin. (3) lit. e) în ceea ce prive?te baza de impozitare. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 126 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (11) a fost introdus prin art. I pct. 60 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de art?,
obiecte de colec?ie ?i antichit??i 


   Art. 1522. - (1) În sensul prezentului articol: 
   a) operele de art? reprezint?: 
   1. tablouri, colaje ?i plachete decorative similare, picturi ?i desene, executate integral de mân?, altele decât planurile ?i desenele de arhitectur?, de inginerie ?i alte planuri ?i desene industriale, comerciale, topografice sau similare, originale, executate manual, texte manuscrise, reproduceri fotografice pe hârtie sensibilizat? ?i copii carbon ob?inute dup? planurile, desenele sau textele enumerate mai sus ?i articolele industriale decorate manual (NC cod tarifar 9701); 
   2. gravuri, stampe ?i litografii, originale vechi sau moderne, care au fost trase direct în alb-negru sau color, ale uneia sau mai multor pl?ci/plan?e executate în întregime manual de c?tre artist, indiferent de proces sau de materialul folosit de acesta, f?r? a include procese mecanice sau fotomecanice (NC cod tarifar 9702 00 00); 
   3. produc?ii originale de art? statuar? sau de sculptur?, în orice material, numai dac? sunt executate în întregime de c?tre artist; copiile executate de c?tre un alt artist decât autorul originalului (NC cod tarifar 9703 00 00); 
   4. tapiserii (NC cod tarifar 5805 00 00) ?i carpete de perete (NC cod tarifar 6304 00 00), executate manual dup? modele originale asigurate de artist, cu condi?ia s? existe cel mult 8 copii din fiecare; 
   5. piese individuale de ceramic? executate integral de c?tre artist ?i semnate de acesta; 
   6. emailuri pe cupru, executate integral manual, în cel mult 8 copii numerotate care poart? semn?tura artistului sau denumirea/numele atelierului, cu excep?ia bijuteriilor din aur sau argint; 
   7. fotografiile executate de c?tre artist, scoase pe suport hârtie doar de el sau sub supravegherea sa, semnate, numerotate ?i limitate la 30 de copii, incluzându-se toate dimensiunile ?i monturile; 
   b) obiectele de colec?ie reprezint?: 
   1. timbre po?tale, timbre fiscale, m?rci po?tale, plicuri ?prima zi?, serii po?tale complete ?i similare, obliterate sau neobliterate, dar care nu au curs, nici destinate s? aib? curs (NC cod tarifar 9704 00 00); 
   2. colec?ii ?i piese de colec?ie de zoologie, botanic?, mineralogie, anatomie sau care prezint? un interes istoric, arheologic, paleontologic, etnografic sau numismatic (NC cod tarifar 9705 00 00); 
   c) antichit??ile sunt obiectele, altele decât operele de art? ?i obiectele de colec?ie, cu o vechime mai mare de 100 de ani (NC cod tarifar 9706 00 00); 
   d) bunurile second-hand sunt bunurile mobile corporale care pot fi refolosite în starea în care se afl? sau dup? efectuarea unor repara?ii, altele decât operele de art?, obiectele de colec?ie sau antichit??ile, pietrele pre?ioase ?i alte bunuri prev?zute în norme; 
   e) persoana impozabil? revânz?toare este persoana impozabil? care, în cursul desf??ur?rii activit??ii economice, achizi?ioneaz? sau import? bunuri second-hand ?i/sau opere de art?, obiecte de colec?ie sau antichit??i în scopul revânz?rii, indiferent dac? respectiva persoan? impozabil? ac?ioneaz? în nume propriu sau în numele altei persoane în cadrul unui contract de comision la cump?rare sau vânzare; 
   f) organizatorul unei vânz?ri prin licita?ie public? este persoana impozabil? care, în desf??urarea activit??ii sale economice, ofer? bunuri spre vânzare prin licita?ie public?, în scopul adjudec?rii acestora de c?tre ofertantul cu pre?ul cel mai mare; 
   g) marja profitului este diferen?a dintre pre?ul de vânzare aplicat de persoana impozabil? revânz?toare ?i pre?ul de cump?rare, în care: 
   1. pre?ul de vânzare constituie suma ob?inut? de persoana impozabil? revânz?toare de la cump?r?tor sau de la un ter?, inclusiv subven?iile direct legate de aceast? tranzac?ie, impozitele, obliga?iile de plat?, taxele ?i alte cheltuieli, cum ar fi cele de comision, ambalare, transport ?i asigurare, percepute de persoana impozabil? revânz?toare cump?r?torului, cu excep?ia reducerilor de pre?; 
   2. pre?ul de cump?rare reprezint? tot ce constituie suma ob?inut?, conform defini?iei pre?ului de vânzare, de furnizor, de la persoana impozabil? revânz?toare; 
   h) regimul special reprezint? reglement?rile speciale prev?zute de prezentul articol pentru taxarea livr?rilor de bunuri second-hand, opere de art?, obiecte de colec?ie ?i antichit??i la cota de marj? a profitului. 
   (2) Persoana impozabil? revânz?toare va aplica regimul special pentru livr?rile de bunuri second-hand, opere de art?, obiecte de colec?ie ?i antichit??i, altele decât operele de art? livrate de autorii sau succesorii de drept ai acestora, pentru care exist? obliga?ia colect?rii taxei, bunuri pe care le-a achizi?ionat din interiorul Comunit??ii, de la unul dintre urm?torii furnizori: 
   a) o persoan? neimpozabil?; 
   b) o persoan? impozabil?, în m?sura în care livrarea efectuat? de respectiva persoan? impozabil? este scutit? de tax?, conform art. 141 alin. (2) lit. g); 
   c) o întreprindere mic?, în m?sura în care achizi?ia respectiv? se refer? la bunuri de capital; 
   d) o persoan? impozabil? revânz?toare, în m?sura în care livrarea de c?tre aceasta a fost supus? taxei în regim special. 
   (3) În condi?iile stabilite prin norme, persoana impozabil? revânz?toare poate opta pentru aplicarea regimului special pentru livrarea urm?toarelor bunuri: 
   a) opere de art?, obiecte de colec?ie sau antichit??i pe care le-a importat; 
   b) opere de art? achizi?ionate de persoana impozabil? revânz?toare de la autorii acestora sau de la succesorii în drept ai acestora, pentru care exist? obliga?ia colect?rii taxei. 
   (4) În cazul livr?rilor prev?zute la alin. (2) ?i (3), pentru care se exercit? op?iunea prev?zut? la alin. (3), baza de impozitare este marja profitului, determinat? conform alin. (1) lit. g), exclusiv valoarea taxei aferente. Prin excep?ie, pentru livr?rile de opere de art?, obiecte de colec?ie sau antichit??i importate direct de persoana impozabil? revânz?toare, conform alin. (3), pre?ul de cump?rare pentru calculul marjei de profit este constituit din baza de impozitare la import, stabilit? conform art. 139, plus taxa datorat? sau achitat? la import. 
   (5) Orice livrare de bunuri second-hand, opere de art?, obiecte de colec?ie sau antichit??i, efectuat? în regim special, este scutit? de tax?, în condi?iile art. 143 alin. (1) lit. a), b), h)-m) ?i o). 
   (6) Persoana impozabil? revânz?toare nu are dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunurile prev?zute la alin. (2) ?i (3), în m?sura în care livrarea acestor bunuri se taxeaz? în regim special. 
   (7) Persoana impozabil? revânz?toare poate aplica regimul normal de taxare pentru orice livrare eligibil? pentru aplicarea regimului special, inclusiv pentru livr?rile de bunuri pentru care se poate exercita op?iunea de aplicare a regimului special prev?zut la alin. (3). 
   (8) În cazul în care persoana impozabil? revânz?toare aplic? regimul normal de taxare pentru bunurile pentru care putea opta s? aplice regimul special prev?zut la alin. (3), persoana respectiv? va avea dreptul de deducere a taxei datorate sau achitate pentru: 
   a) importul de opere de art?, obiecte de colec?ie sau antichit??i; 
   b) pentru opere de art? achizi?ionate de la autorii acestora sau succesorii în drept ai acestora. 
   (9) Dreptul de deducere prev?zut la alin. (8) ia na?tere la data la care este exigibil? taxa colectat? aferent? livr?rii pentru care persoana impozabil? revânz?toare opteaz? pentru regimul normal de tax?. 
   (10) Persoanele impozabile nu au dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunuri care au fost sau urmeaz? s? fie achizi?ionate de la persoana impozabil? revânz?toare, în m?sura în care livrarea acestor bunuri de c?tre persoana impozabil? revânz?toare este supus? regimului special. 
   (11) Regimul special nu se aplic? pentru: 
   a) livr?rile efectuate de o persoan? impozabil? revânz?toare pentru bunurile achizi?ionate în interiorul Comunit??ii de la persoane care au beneficiat de scutire de tax?, conform art. 142 alin. (1) lit. a) ?i e)-g) ?i art. 143 alin. (1) lit. h)-m), la cump?rare, la achizi?ia intracomunitar? sau la importul de astfel de bunuri ori care au beneficiat de rambursarea taxei; 
   b) livrarea intracomunitar? de c?tre o persoan? impozabil? revânz?toare de mijloace de transport noi scutite de tax?, conform art. 143 alin. (2) lit. b). 
   (12) Persoana impozabil? revânz?toare nu are dreptul s? înscrie taxa aferent? livr?rilor de bunuri supuse regimului special, în mod distinct, în facturile emise clien?ilor. Men?iunea ?TVA inclus? ?i nedeductibil?? va înlocui suma taxei datorate, pe facturi ?i alte documente emise cump?r?torului. 
   (13) În condi?iile stabilite prin norme, persoana impozabil? revânz?toare care aplic? regimul special trebuie s? îndeplineasc? urm?toarele obliga?ii: 
   a) s? stabileasc? taxa colectat? în cadrul regimului special pentru fiecare perioad? fiscal? în care trebuie s? depun? decontul de tax?, conform art. 1561 ?i 1562; 
   b) s? ?in? eviden?a opera?iunilor pentru care se aplic? regimul special. 
   (14) În condi?iile stabilite prin norme, persoana impozabil? revânz?toare care efectueaz? atât opera?iuni supuse regimului normal de tax?, cât ?i regimului special, trebuie s? îndeplineasc? urm?toarele obliga?ii: 
   a) s? ?in? eviden?e separate pentru opera?iunile supuse fiec?rui regim; 
   b) s? stabileasc? taxa colectat? în cadrul regimului special pentru fiecare perioad? fiscal? în care trebuie s? depun? decontul de tax?, conform art. 1561 ?i 1562. 
   (15) Dispozi?iile alin. (1)-(14) se aplic? ?i vânz?rilor prin licita?ie public? efectuate de persoanele impozabile revânz?toare care ac?ioneaz? ca organizatori de vânz?ri prin licita?ie public? în condi?iile stabilite prin norme. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 126 din Legea nr. 343/2006. 


    Regimul special pentru aurul de investi?ii 


   Art. 1523. - (1) Aurul de investi?ii înseamn?: 
   a) aurul, sub form? de lingouri sau plachete acceptate/cotate pe pie?ele de metale pre?ioase, având puritatea minim? de 9950/00, reprezentate sau nu prin hârtii de valoare, cu excep?ia lingourilor sau plachetelor cu greutatea de cel mult 1 g; 
   b) monedele de aur care îndeplinesc urm?toarele condi?ii: 
   1. au titlul mai mare sau egal cu 9000/00; 
   2. sunt reconfec?ionate dup? anul 1800; 
   3. sunt sau au constituit moneda legal? de schimb în statul de origine; ?i 
   4. sunt vândute în mod normal la un pre? care nu dep??e?te valoarea de pia?? liber? a aurului con?inut de monede cu mai mult de 80%; 
   (2) Nu intr? în sfera prezentului articol monedele vândute în scop numismatic. 
   (3) Urm?toarele opera?iuni sunt scutite de tax?: 
   a) livr?rile, achizi?iile intracomunitare ?i importul de aur de investi?ii, inclusiv investi?iile în hârtii de valoare, pentru aurul nominalizat sau nenominalizat ori negociat în conturi de aur ?i cuprinzând mai ales împrumuturile ?i schimburile cu aur care confer? un drept de proprietate sau de crean?? asupra aurului de investi?ii, precum ?i opera?iunile referitoare la aurul de investi?ii care constau în contracte la termen futures ?i forward, care dau na?tere unui transfer al dreptului de proprietate sau de crean?? asupra aurului de investi?ii; 
   b) serviciile de intermediere în livrarea de aur de investi?ii, prestate de agen?i care ac?ioneaz? în numele ?i pe seama unui mandant. 
   (4) Persoana impozabil? care produce aurul de investi?ii sau transform? orice aur în aur de investi?ii poate opta pentru regimul normal de tax? pentru livr?rile de aur de investi?ii c?tre alt? persoan? impozabil?, care în mod normal ar fi scutite, conform prevederilor alin. (3) lit. a). 
   (5) Persoana impozabil? care livreaz? în mod curent aur în scopuri industriale poate opta pentru regimul normal de tax?, pentru livr?rile de aur de investi?ii prev?zut la alin. (1) lit. a) c?tre alt? persoan? impozabil?, care în mod normal ar fi scutite, conform prevederilor alin. (3) lit. a). 
   (6) Intermediarul care presteaz? servicii de intermediere în livrarea de aur, în numele ?i în contul unui mandant, poate opta pentru taxare, dac? mandantul ?i-a exercitat op?iunea prev?zut? la alin. (4). 
   (7) Op?iunile prev?zute la alin. (4)-(6) se exercit? printr-o notificare transmis? organului fiscal competent. Op?iunea intr? în vigoare la data înregistr?rii notific?rii la organele fiscale sau la data depunerii acesteia la po?t?, cu confirmare de primire, dup? caz, ?i se aplic? tuturor livr?rilor de aur de investi?ii efectuate de la data respectiv?. În cazul op?iunii exercitate de un intermediar, op?iunea se aplic? pentru toate serviciile de intermediere prestate de respectivul intermediar în beneficiul aceluia?i mandant care ?i-a exercitat op?iunea prev?zut? la alin. (5). În cazul exercit?rii op?iunilor prev?zute la alin. (4)-(6), persoanele impozabile nu pot reveni la regimul special. 
   (8) În cazul în care livrarea de aur de investi?ii este scutit? de tax?, conform prezentului articol, persoana impozabil? are dreptul s? deduc?: 
   a) taxa datorat? sau achitat?, pentru achizi?iile de aur de investi?ii efectuate de la o persoan? care ?i-a exercitat op?iunea de taxare; 
   b) taxa datorat? sau achitat?, pentru achizi?iile intracomunitare sau importul de aur, care este ulterior transformat în aur de investi?ii de persoana impozabil? sau de un ter? în numele persoanei impozabile; 
   c) taxa datorat? sau achitat?, pentru serviciile prestate în beneficiul s?u, constând în schimbarea formei, greut??ii sau purit??ii aurului, inclusiv aurului de investi?ii. 
   (9) Persoana impozabil? care produce aur de investi?ii sau transform? aurul în aur de investi?ii are dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizi?ii legate de produc?ia sau transformarea aurului respectiv. 
   (10) Pentru livr?rile de aliaje sau semifabricate din aur cu titlul mai mare sau egal cu 3250/00, precum ?i pentru livr?rile de aur de investi?ii, efectuate de persoane impozabile care ?i-au exercitat op?iunea de taxare c?tre cump?r?tori persoane impozabile, cump?r?torul este persoana obligat? la plata taxei, conform normelor. 
   (11) Persoana impozabil? care comercializeaz? aur de investi?ii va ?ine eviden?a tuturor tranzac?iilor cu aur de investi?ii ?i va p?stra documenta?ia care s? permit? identificarea clientului în aceste tranzac?ii. Aceste eviden?e se vor p?stra minimum 5 ani de la sfâr?itul anului în care opera?iunile au fost efectuate. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 126 din Legea nr. 343/2006. 


    Regimul special pentru persoanele impozabile nestabilite care presteaz?
servicii electronice persoanelor neimpozabile 


   Art. 1524. - (1) În în?elesul prezentului articol: 
   a) persoana impozabil? nestabilit? înseamn? persoana impozabil? care nu are un sediu fix ?i nici nu este stabilit? în Comunitate, c?reia nu i se solicit? din alte motive s? se înregistreze în Comunitate în scopuri de TVA ?i care presteaz? servicii electronice persoanelor neimpozabile stabilite în Comunitate; 
   b) stat membru de înregistrare înseamn? statul membru ales de persoana impozabil?, nestabilit? pentru declararea începerii activit??ii sale ca persoan? impozabil? pe teritoriul comunitar, conform prezentului articol; 
   c) stat membru de consum înseamn? statul membru în care serviciile electronice î?i au locul prest?rii, în conformitate cu art. 56 alin. (1) lit. k) din Directiva 112, în care beneficiarul, care nu ac?ioneaz? în calitate de persoan? impozabil? în cadrul unei activit??i economice, este stabilit, î?i are domiciliul sau re?edin?a obi?nuit?. 
   (2) Persoana impozabil? nestabilit? care presteaz? servicii electronice, astfel cum sunt definite la art. 1251 alin. (1) pct. 26, unor persoane neimpozabile stabilite în Comunitate sau care î?i au domiciliul sau re?edin?a obi?nuit? într-un stat membru poate utiliza un regim special pentru toate serviciile electronice prestate în Comunitate. Regimul special permite, printre altele, înregistrarea unei persoane impozabile nestabilite într-un singur stat membru, conform prezentului articol, pentru toate serviciile electronice prestate în Comunitate c?tre persoane neimpozabile stabilite în Comunitate. 
   (3) În cazul în care o persoan? impozabil? nestabilit? opteaz? pentru regimul special ?i alege România ca stat membru de înregistrare, la data începerii opera?iunilor taxabile, persoana respectiv? trebuie s? depun? în format electronic o declara?ie de începere a activit??ii la organul fiscal competent. Declara?ia trebuie s? con?in? urm?toarele informa?ii: denumirea/numele persoanei impozabile, adresa po?tal?, adresele electronice, inclusiv pagina de internet proprie, codul na?ional de înregistrare fiscal?, dup? caz, precum ?i o declara?ie prin care se confirm? c? persoana nu este înregistrat? în scopuri de TVA în Comunitate. Modific?rile ulterioare ale datelor din declara?ia de înregistrare trebuie aduse la cuno?tin?? organului fiscal competent, pe cale electronic?. 
   (4) La primirea declara?iei de începere a activit??ii organul fiscal competent va înregistra persoana nestabilit? cu un cod de înregistrare special în scopuri de TVA ?i va comunica acest cod persoanei respective prin mijloace electronice. În scopul înregistr?rii nu este necesar? desemnarea unui reprezentant fiscal. 
   (5) Persoana impozabil? nestabilit? trebuie s? notifice, prin mijloace electronice, organul fiscal competent, în caz de încetare a activit??ii sau în caz de modific?ri ulterioare, care o exclud de la regimul special. 
   (6) Persoana impozabil? nestabilit? va fi scoas? din eviden?? de c?tre organul fiscal competent, dac? se îndepline?te una dintre urm?toarele condi?ii: 
   a) persoana impozabil? informeaz? organul fiscal c? nu mai presteaz? servicii electronice; 
   b) organul fiscal competent constat? c? opera?iunile taxabile ale persoanei impozabile s-au încheiat; 
   c) persoana impozabil? nu mai îndepline?te cerin?ele pentru a i se permite utilizarea regimului special; 
   d) persoana impozabil? încalc? în mod repetat regulile regimului special. 
   (7) În termen de 20 de zile de la sfâr?itul fiec?rui trimestru calendaristic, persoana impozabil? nestabilit? trebuie s? depun? la organul fiscal competent, prin mijloace electronice, un decont special de tax?, potrivit modelului stabilit de Ministerul Finan?elor Publice, indiferent dac? au fost sau nu furnizate servicii electronice în perioada fiscal? de raportare. 
   (8) Decontul special de tax? trebuie s? con?in? urm?toarele informa?ii: 
   a) codul de înregistrare prev?zut la alin. (4); 
   b) valoarea total?, exclusiv taxa, a prest?rilor de servicii electronice, pentru perioada fiscal? de raportare, cotele taxei aplicabile ?i valoarea corespunz?toare a taxei datorate fiec?rui stat membru de consum în care taxa este exigibil?; 
   c) valoarea total? a taxei datorate în Comunitate. 
   (9) Decontul special de tax? de întocme?te în lei. În cazul în care prest?rile de servicii s-au efectuat în alte monede se va folosi, la completarea decontului, rata de schimb în vigoare în ultima zi a perioadei fiscale de raportare. Ratele de schimb utilizate sunt cele publicate de Banca Central? European? pentru ziua respectiv? sau cele din ziua urm?toare, dac? nu sunt publicate în acea zi. 
   (10) Persoana impozabil? nestabilit? trebuie s? achite suma total? a taxei datorate Comunit??ii într-un cont special, în lei, deschis la trezorerie, indicat de organul fiscal competent, pân? la data la care are obliga?ia depunerii decontului special. Prin norme se stabile?te procedura de virare a sumelor cuvenite fiec?rui stat membru, pentru serviciile electronice desf??urate pe teritoriul lor, de persoana impozabil? nestabilit?, înregistrat? în România în scopuri de TVA. 
   (11) Persoana impozabil? nestabilit? trebuie s? ?in? o eviden?? suficient de detaliat? a serviciilor pentru care se aplic? acest regim special, pentru a permite organelor fiscale competente din statele membre de consum s? determine dac? decontul prev?zut la alin. (7) este corect. Aceste eviden?e se pun la dispozi?ie electronic, la solicitarea organului fiscal competent, precum ?i a statelor membre de consum. Persoana impozabil? nestabilit? va p?stra aceste eviden?e pe o perioad? de 10 ani de la încheierea anului în care s-au prestat serviciile. 
   (12) Persoana impozabil? nestabilit? care utilizeaz? regimul special nu exercit? dreptul de deducere prin decontul special de tax?, conform art. 1471, dar va putea exercita acest drept prin rambursarea taxei achitate, în conformitate cu prevederile art. 1472 alin. (1) lit. b), chiar dac? o persoan? impozabil? stabilit? în România nu ar avea dreptul la o compensa?ie similar? în ceea ce prive?te taxa sau un alt impozit similar, în condi?iile prev?zute de legisla?ia ??rii în care î?i are sediul persoana impozabil? nestabilit?. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 126 din Legea nr. 343/2006. 
   - Litera c) de la alin. (1) a fost modificat? prin art. I pct. 61 din O.U.G. nr. 106/2007. 


   CAPITOLUL XIII
  Obliga?ii 
    __________ 
    Titlul Capitolului XIII a fost modificat prin art. I pct. 127 din Legea nr. 343/2006. 


    Înregistrarea persoanelor impozabile în scopuri de TVA 


   Art. 153. - (1) Persoana impozabil? care este stabilit? în România, conform art. 1251 alin. (2) lit. b), ?i realizeaz? sau inten?ioneaz? s? realizeze o activitate economic? ce implic? opera?iuni taxabile ?i/sau scutite de taxa pe valoarea ad?ugat? cu drept de deducere trebuie s? solicite înregistrarea în scopuri de TVA la organul fiscal competent, dup? cum urmeaz?: 
   a) înainte de realizarea unor astfel de opera?iuni, în urm?toarele cazuri: 
   1. dac? declar? c? urmeaz? s? realizeze o cifr? de afaceri care atinge sau dep??e?te plafonul de scutire prev?zut la art. 152 alin. (1), cu privire la regimul special de scutire pentru întreprinderile mici; 
   2. dac? declar? c? urmeaz? s? realizeze o cifr? de afaceri inferioar? plafonului de scutire prev?zut la art. 152 alin. (1), dar opteaz? pentru aplicarea regimului normal de tax?; 
   b) dac? în cursul unui an calendaristic atinge sau dep??e?te plafonul de scutire prev?zut la art. 152 alin. (1), în termen de 10 zile de la sfâr?itul lunii în care a atins sau dep??it acest plafon; 
   c) dac? cifra de afaceri realizat? în cursul unui an calendaristic este inferioar? plafonului de scutire prev?zut la art. 152 alin. (1), dar opteaz? pentru aplicarea regimului normal de tax?. 
   (2) Prevederile alin. (1) se aplic? ?i pentru persoana impozabil? care: 
   a) efectueaz? opera?iuni în afara României care dau drept de deducere a taxei, conform art. 145 alin. (2) lit. b); 
   b) efectueaz? opera?iuni scutite de tax? ?i opteaz? pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3). 
   (3) Prevederile alin. (1) nu sunt aplicabile persoanei tratate ca persoan? impozabil? numai pentru c? efectueaz? ocazional livr?ri intracomunitare de mijloace de transport noi. 
   (4) O persoan? impozabil? care nu este stabilit?, conform art. 1251 alin. (2) lit. b), ?i nici înregistrat? în scopuri de TVA în România va solicita înregistrarea în scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru opera?iuni realizate pe teritoriul României care dau drept de deducere a taxei, înainte de efectuarea respectivelor opera?iuni, cu excep?ia situa?iilor în care persoana obligat? la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (1) lit. b)-g). Nu sunt obligate s? se înregistreze în România conform acestui articol persoanele stabilite în afara Comunit??ii care efectueaz? servicii electronice c?tre persoane neimpozabile din România ?i care sunt înregistrate într-un alt stat membru, conform regimului special pentru servicii electronice, pentru toate serviciile electronice prestate în Comunitate. 
   (5) O persoan? impozabil? nestabilit? în România ?i neînregistrat? în scopuri de TVA în România, care are sau nu un sediu fix în România, care inten?ioneaz? s? efectueze o achizi?ie intracomunitar? de bunuri, pentru care este obligat? la plata taxei, conform art. 151, sau o livrare intracomunitar? de bunuri scutit? de tax?, va solicita înregistrarea în scopuri de TVA, conform acestui articol, înaintea efectu?rii achizi?iei intracomunitare sau a livr?rii intracomunitare. 
   (6) Organele fiscale competente vor înregistra în scopuri de TVA, conform prezentului articol, toate persoanele care, în conformitate cu prevederile prezentului titlu, sunt obligate s? solicite înregistrarea, conform alin. (1), (2), (4) sau (5). 
   (7) În cazul în care o persoan? este obligat? s? se înregistreze, în conformitate cu prevederile alin. (1), (2), (4) sau (5), ?i nu solicit? înregistrarea, organele fiscale competente vor înregistra persoana respectiv? din oficiu. 
   (8) Organele fiscale competente pot anula înregistrarea unei persoane în scopuri de TVA, conform prezentului articol, dac?, potrivit prevederilor prezentului titlu, persoana nu era obligat? s? solicite înregistrarea sau nu avea dreptul s? solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform prezentului articol. De asemenea, organele fiscale competente pot anula din oficiu înregistrarea unei persoane în scopuri de TVA, conform prezentului articol, în cazul persoanelor impozabile care figureaz? în eviden?a special? ?i în lista contribuabililor inactivi. Procedura de scoatere din eviden?? este stabilit? prin normele procedurale în vigoare. Dup? anularea înregistr?rii în scopuri de TVA persoanele impozabile pot solicita înregistrarea în scopuri de TVA numai dac? înceteaz? situa?ia care a condus la scoaterea din eviden??. 
   (9) Persoana înregistrat? conform prezentului articol, în termen de 15 zile de la producerea oric?ruia dintre evenimentele de mai jos, va anun?a în scris organele fiscale competente cu privire la: 
   a) modific?ri ale informa?iilor declarate în cererea de înregistrare sau furnizate prin alt? metod? organului fiscal competent, în leg?tur? cu înregistrarea sa, sau care apar în certificatul de înregistrare; 
   b) încetarea activit??ii sale economice. 
   (10) Prin norme se stabilesc condi?iile de aplicare a prevederilor prezentului articol. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 128 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (4) a fost modificat prin art. I pct. 62 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Înregistrarea în scopuri de TVA a altor persoane care efectueaz?
achizi?ii intracomunitare 


   Art. 1531. - (1) Persoana impozabil? care nu este înregistrat? ?i nu are obliga?ia s? se înregistreze, conform art. 153, ?i persoana juridic? neimpozabil? care inten?ioneaz? s? efectueze o achizi?ie intracomunitar? în România au obliga?ia s? solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform prezentului articol, înaintea efectu?rii achizi?iei intracomunitare, în cazul în care valoarea achizi?iei intracomunitare respective dep??e?te plafonul pentru achizi?ii intracomunitare în anul calendaristic în care are loc achizi?ia intracomunitar?. 
   (2) Persoana impozabil? care nu este înregistrat? ?i nu este obligat? s? se înregistreze, conform art. 153, ?i persoana juridic? neimpozabil? pot solicita s? se înregistreze, conform prezentului articol, în cazul în care realizeaz? achizi?ii intracomunitare, conform art. 126 alin. (6). 
   (3) Organele fiscale competente vor înregistra, în scopuri de TVA, conform prezentului articol, orice persoan? care solicit? înregistrarea, conform alin. (1) sau (2). 
   (4) Dac? persoana obligat? s? se înregistreze în scopuri de TVA, în condi?iile alin. (1), nu solicit? înregistrarea, organele fiscale competente vor înregistra persoana respectiv? din oficiu. 
   (5) Persoana înregistrat? în scopuri de TVA, conform alin. (1), poate solicita anularea înregistr?rii sale oricând, dup? expirarea anului calendaristic urm?tor celui în care a fost înregistrat?, dac? valoarea achizi?iilor sale intracomunitare nu a dep??it plafonul de achizi?ii în anul în care face solicitarea sau în anul calendaristic anterior ?i dac? nu ?i-a exercitat op?iunea conform alin. (7). 
   (6) Persoana înregistrat? în scopuri de TVA, conform alin. (2), poate solicita anularea înregistr?rii oricând dup? expirarea a 2 ani calendaristici care urmeaz? anului în care a optat pentru înregistrare, dac? valoarea achizi?iilor sale intracomunitare nu a dep??it plafonul de achizi?ii în anul în care depune aceast? solicitare sau în anul calendaristic anterior, dac? nu ?i-a exercitat op?iunea conform alin. (7). 
   (7) Dac? dup? expirarea anului calendaristic prev?zut la alin. (5) sau a celor 2 ani calendaristici prev?zu?i la alin. (6), care urmeaz? celui în care s-a efectuat înregistrarea, persoana impozabil? efectueaz? o achizi?ie intracomunitar? în baza codului de înregistrare în scopuri de TVA, ob?inut conform prezentului articol, se consider? c? persoana a optat conform art. 126 alin. (6), cu excep?ia cazului în care a dep??it plafonul de achizi?ii intracomunitare. 
   (8) Organele fiscale competente vor anula înregistrarea unei persoane, conform prezentului articol, dac?: 
   a) persoana respectiv? este înregistrat? în scopuri de TVA, conform art. 153; sau 
   b) persoana respectiv? are dreptul la anularea înregistr?rii în scopuri de TVA, conform prezentului articol, ?i solicit? anularea conform alin. (5) sau (6). 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 129 din Legea nr. 343/2006. 


    Prevederi generale referitoare la înregistrare 


   Art. 154. - (1) Codul de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 ?i 1531, are prefixul ?RO?, conform Standardului interna?ional ISO 3166 - alpha 2. 
   (2) Anularea înregistr?rii în scopuri de TVA a unei persoane nu o exonereaz? de r?spunderea care îi revine, conform prezentului titlu, pentru orice ac?iune anterioar? datei anul?rii ?i de obliga?ia de a solicita înregistrarea în condi?iile prezentului titlu. 
   (3) Departamentele unei institu?ii publice se pot înregistra pentru scopuri de TVA, dac? pot fi considerate ca parte distinct? din structura organizatoric? a institu?iei publice, prin care se realizeaz? opera?iuni impozabile. 
   (4) Prin norme se stabilesc cazurile în care persoanele nestabilite în România pot fi scutite de înregistrarea pentru scopuri de TVA, conform prezentului capitol. 
   (5) Persoanele înregistrate: 
   a) conform art. 153 vor comunica codul de înregistrare în scopuri de TVA tuturor furnizorilor/prestatorilor sau clien?ilor. Informarea este op?ional? dac? persoana beneficiaz? de prest?ri de servicii, conform art. 133 alin. (2) lit. c)-g), lit. h) pct. 2 ?i lit. i); 
   b) conform art. 1531 vor comunica codul de înregistrare în scopuri de TVA furnizorului de fiecare dat? când realizeaz? o achizi?ie intracomunitar? de bunuri. Comunicarea codului este op?ional? în cazul în care persoana respectiv? beneficiaz? de prest?ri de servicii, conform art. 133 alin. (2) lit. c)-g), lit. h) pct. 2 ?i lit. i). Pentru alte opera?iuni constând în livr?ri de bunuri ?i prest?ri de servicii este interzis? comunicarea codului de înregistrare în scopuri de TVA, ob?inut în temeiul art. 1531, furnizorilor/prestatorilor sau clien?ilor. 
   (6) Persoana impozabil? nestabilit? în România, care ?i-a desemnat un reprezentant fiscal, va comunica denumirea/numele, adresa ?i codul de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 reprezentantului s?u fiscal, clien?ilor ?i furnizorilor s?i, pentru opera?iunile efectuate sau de care a beneficiat în România. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 130 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (5) a fost modificat prin art. I pct. 63 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Facturarea 


   Art. 155. - (1) Persoana impozabil? care efectueaz? o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, alta decât o livrare/prestare f?r? drept de deducere a taxei, conform art. 141 alin. (1) ?i (2), trebuie s? emit? o factur? c?tre fiecare beneficiar, cel târziu pân? în cea de-a 15-a zi a lunii urm?toare celei în care ia na?tere faptul generator al taxei, cu excep?ia cazului în care factura a fost deja emis?. De asemenea, persoana impozabil? trebuie s? emit? o factur? c?tre fiecare beneficiar pentru suma avansurilor încasate în leg?tur? cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, cel târziu pân? în cea de-a 15-a zi a lunii urm?toare celei în care a încasat avansurile, cu excep?ia cazului în care factura a fost deja emis?. 
   (2) Persoana înregistrat? conform art. 153 trebuie s? autofactureze, în termenul prev?zut la alin. (1), fiecare livrare de bunuri sau prestare de servicii c?tre sine. 
   (3) Persoana impozabil? va emite o factur?, în termenul stabilit la alin. (1), pentru fiecare vânzare la distan?? pe care a efectuat-o, în condi?iile art. 132 alin. (2). 
   (4) Persoana impozabil? va emite o autofactur?, în termenul stabilit la alin. (1), pentru fiecare transfer pe care l-a efectuat în alt stat membru, în condi?iile art. 128 alin. (10). 
   (5) Factura cuprinde în mod obligatoriu urm?toarele informa?ii: 
   a) num?rul de ordine, în baza uneia sau mai multor serii, care identific? factura în mod unic; 
   b) data emiterii facturii; 
   c) denumirea/numele, adresa ?i codul de înregistrare prev?zut la art. 153, dup? caz, ale persoanei impozabile care emite factura; 
   d) denumirea/numele, adresa ?i codul de înregistrare prev?zut la art. 153, ale reprezentantului fiscal, în cazul în care furnizorul/prestatorul nu este stabilit în România ?i ?i-a desemnat un reprezentant fiscal, dac? acesta din urm? este persoana obligat? la plata taxei; 
   e) denumirea/numele, adresa ?i codul de înregistrare prev?zut la art. 153, ale cump?r?torului de bunuri sau servicii, dup? caz; 
   f) numele ?i adresa cump?r?torului, precum ?i codul de înregistrare în scopuri de TVA, în cazul în care cump?r?torul este înregistrat, conform art. 153, precum ?i adresa exact? a locului în care au fost transferate bunurile, în cazul livr?rilor intracomunitare de bunuri prev?zute la art. 143 alin. (2) lit. d); 
   g) denumirea/numele, adresa ?i codul de înregistrare prev?zut la art. 153, ale reprezentantului fiscal, în cazul în care cealalt? parte contractant? nu este stabilit? în România ?i ?i-a desemnat un reprezentant fiscal în România, în cazul în care reprezentantul fiscal este persoan? obligat? la plata taxei; 
   h) codul de înregistrare în scopuri de TVA furnizat de client prestatorului, pentru serviciile prev?zute la art. 133 alin. (2) lit. c)-f), lit. h) pct. 2 ?i lit. i); 
   i) codul de înregistrare în scopuri de TVA cu care se identific? cump?r?torul în cel?lalt stat membru, în cazul opera?iunii prev?zute la art. 143 alin. (2) lit. a); 
   j) codul de înregistrare în scopuri de TVA cu care furnizorul s-a identificat în alt stat membru ?i sub care a efectuat achizi?ia intracomunitar? în România, precum ?i codul de înregistrare în scopuri de TVA, prev?zut la art. 153 sau 1531, al cump?r?torului, în cazul aplic?rii art. 126 alin. (4) lit. b); 
   k) denumirea ?i cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate, precum ?i particularit??ile prev?zute la art. 1251 alin. (3) în definirea bunurilor, în cazul livr?rii intracomunitare de mijloace de transport noi; 
   l) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data încas?rii unui avans, cu excep?ia cazului în care factura este emis? înainte de data livr?rii/prest?rii sau încas?rii avansului; 
   m) baza de impozitare a bunurilor ?i serviciilor, pentru fiecare cot?, scutire sau opera?iune netaxabil?, pre?ul unitar, exclusiv taxa, precum ?i rabaturile, remizele, risturnele ?i alte reduceri de pre?; 
   n) indicarea, în func?ie de cotele taxei, a taxei colectate ?i a sumei totale a taxei colectate, exprimate în lei, sau a urm?toarelor men?iuni: 
   1. în cazul în care nu se datoreaz? taxa, o men?iune referitoare la prevederile aplicabile din prezentul titlu sau din Directiva 112 ori men?iunile ?scutit cu drept de deducere?, ?scutit f?r? drept de deducere?, ?neimpozabil? în România? sau, dup? caz, ?neinclus în baza de impozitare?; 
   2. în cazul în care taxa se datoreaz? de beneficiar în condi?iile art. 150 alin. (1) lit. b)-d) ?i g), o men?iune la prevederile prezentului titlu sau ale Directivei 112 ori men?iunea ?taxare invers?? pentru opera?iunile prev?zute la art. 160; 
   3. în cazul în care se aplic? regimul special pentru agen?iile de turism, trimiterea la art. 1521 ori la art. 306 din Directiva 112 sau orice alt? trimitere care s? indice faptul c? a fost aplicat regimul special; 
   4. dac? se aplic? unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-hand, opere de art?, obiecte de colec?ie ?i antichit??i, trimiterea la art. 1522 sau la art. 313, 326 ori 333 din Directiva 112 sau orice alt? trimitere care s? indice faptul c? a fost aplicat unul dintre regimurile respective; 
   o) o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci când se emit mai multe facturi sau documente pentru aceea?i opera?iune; 
   p) orice alt? men?iune cerut? de acest titlu. 
   (6) Semnarea ?i ?tampilarea facturilor nu sunt obligatorii. 
   (7) Prin derogare de la alin. (1) ?i f?r? s? contravin? prevederilor alin. (3), persoana impozabil? este scutit? de obliga?ia emiterii facturii, pentru urm?toarele opera?iuni, cu excep?ia cazului în care beneficiarul solicit? factura: 
   a) transportul persoanelor cu taximetre, precum ?i transportul persoanelor pe baza biletelor de c?l?torie sau a abonamentelor; 
   b) livr?rile de bunuri prin magazinele de comer? cu am?nuntul ?i prest?rile de servicii c?tre popula?ie, consemnate în documente, f?r? nominalizarea cump?r?torului; 
   c) livr?rile de bunuri ?i prest?rile de servicii consemnate în documente specifice, care con?in cel pu?in informa?iile prev?zute la alin. (5). 
   (8) Prin norme se stabilesc condi?iile în care: 
   a) se poate întocmi o factur? centralizatoare pentru mai multe livr?ri separate de bunuri sau prest?ri separate de servicii; 
   b) se pot emite facturi de c?tre cump?r?tor sau client în numele ?i în contul furnizorului/prestatorului; 
   c) se pot transmite facturi prin mijloace electronice; 
   d) se pot emite facturi de c?tre un ter? în numele ?i în contul furnizorului/prestatorului; 
   e) se pot p?stra facturile într-un anumit loc. 
   (9) Prin excep?ie de la dispozi?iile alin. (5), se pot întocmi facturi simplificate în cazurile stabilite prin norme. Indiferent de situa?ie, trebuie ca facturile emise în sistem simplificat s? con?in? cel pu?in urm?toarele informa?ii: 
   a) data emiterii; 
   b) identificarea persoanei impozabile emitente; 
   c) identificarea tipurilor de bunuri ?i servicii furnizate; 
   d) suma taxei de achitat sau informa?iile necesare pentru calcularea acesteia. 
   (10) Orice document sau mesaj care modific? ?i care se refer? în mod specific ?i f?r? ambiguit??i la factura ini?ial? va fi tratat ca o factur?. 
   (11) România va accepta documentele sau mesajele pe suport hârtie ori în form? electronic? drept facturi, dac? acestea îndeplinesc condi?iile prev?zute de prezentul articol. 
   (12) În situa?ia în care pachete care con?in mai multe facturi sunt transmise sau puse la dispozi?ie aceluia?i destinatar prin mijloace electronice, informa?iile care sunt comune facturilor individuale pot fi men?ionate o singur? dat?, cu condi?ia ca acestea s? fie accesibile pentru fiecare factur?. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 131 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatele (1), lit. (n) de la alin. (5) ?i alineatul (9) au fost modificate prin art. I pct. 64 din O.U.G. nr. 106/2007. 
   - Alineatele (10), (11) ?i (12) au fost introduse prin art. I pct. 65 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Alte documente 


   Art. 1551. - (1) Persoana impozabil? sau persoana juridic? neimpozabil?, obligat? la plata taxei, în condi?iile art. 150 alin. (1) lit. b)-e) ?i g) ?i ale art. 151, trebuie s? autofactureze, pân? cel mai târziu în a 15-a zi lucr?toare a lunii urm?toare celei în care ia na?tere faptul generator al taxei, în cazul în care persoana respectiv? nu se afl? în posesia facturii emise de furnizor/prestator. 
   (2) Autofactura prev?zut? la alin. (1) trebuie s? cuprind? urm?toarele informa?ii: 
   a) un num?r de ordine secven?ial ?i data emiterii autofacturii; 
   b) denumirea/numele ?i adresa p?r?ilor implicate în opera?iune; 
   c) codul de înregistrare în scopuri de TVA, prev?zut la art. 153 sau, dup? caz, la art. 1531, al persoanei care emite autofactura; 
   d) data faptului generator, în cazul unei achizi?ii intracomunitare; 
   e) elementele prev?zute la art. 155 alin. (5) lit. j); 
   f) indicarea, pe cote, a bazei de impozitare ?i suma taxei datorate; 
   g) num?rul sub care este înscris? autofactura în jurnalul de cump?r?ri, în registrul pentru nontransferuri sau în registrul bunurilor primite, pentru bunurile mobile corporale, transportate dintr-un alt stat membru în România, pe care persoana impozabil? trebuie s? le completeze, conform art. 156 alin. (4). 
   (3) La primirea facturii privind opera?iunile prev?zute la alin. (1), persoana impozabil? sau persoana juridic? neimpozabil? va înscrie pe factur? o referire la autofacturare, iar pe autofactur?, o referire la factur?. 
   (4) În cazul livr?rilor în vederea test?rii sau pentru verificarea conformit??ii, a stocurilor în regim de consigna?ie sau a stocurilor puse la dispozi?ie clientului, la data punerii la dispozi?ie sau a expedierii bunurilor, persoana impozabil? va emite c?tre destinatarul bunurilor un document care cuprinde urm?toarele informa?ii: 
   a) un num?r de ordine secven?ial ?i data emiterii documentului; 
   b) denumirea/numele ?i adresa p?r?ilor; 
   c) data punerii la dispozi?ie sau a expedierii bunurilor; 
   d) denumirea ?i cantitatea bunurilor. 
   (5) În cazurile prev?zute la alin. (4), persoana impozabil? trebuie s? emit? un document c?tre destinatarul bunurilor, în momentul return?rii par?iale sau integrale a bunurilor de c?tre acesta din urm?. Acest document trebuie s? cuprind? informa?iile prev?zute la alin. (4), cu excep?ia datei punerii la dispozi?ie sau a expedierii bunurilor, care este înlocuit? de data primirii bunurilor. 
   (6) Pentru opera?iunile men?ionate la alin. (4), factura se emite în momentul în care destinatarul devine proprietarul bunurilor ?i cuprinde o referire la documentele emise conform alin. (4) ?i (5). 
   (7) Documentele prev?zute la alin. (4) ?i (5) nu trebuie emise în situa?ia în care persoana impozabil? efectueaz? livr?ri de bunuri în regim de consigna?ie sau livreaz? bunuri pentru stocuri puse la dispozi?ie clientului, din România în alt stat membru care nu aplic? m?suri de simplificare, situa?ie în care trebuie s? autofactureze transferul de bunuri, conform art. 155 alin. (4). 
   (8) În cazul în care persoana impozabil? care pune la dispozi?ie bunurile sau le expediaz? destinatarului nu este stabilit? în România, nu are obliga?ia s? emit? documentele prev?zute la alin. (4) ?i (5). În acest caz, persoana impozabil? care este destinatarul bunurilor în România va fi cea care va emite un document care cuprinde informa?iile prev?zute la alin. (4), cu excep?ia datei punerii la dispozi?ie sau expedierii, care este înlocuit? de data primirii bunurilor. 
   (9) Persoana impozabil? care prime?te bunurile în România, în cazurile prev?zute la alin. (8), va emite, de asemenea, un document, în momentul return?rii par?iale sau integrale a bunurilor. Acest document cuprinde informa?iile prev?zute la alin. (4), cu excep?ia datei punerii la dispozi?ie sau expedierii, care este înlocuit? de data la care bunurile sunt returnate. În plus, se va face o referin?? la acest document în factura primit?, la momentul la care persoana impozabil? devine proprietara bunurilor sau la momentul la care se consider? c? bunurile i-au fost livrate. 
   (10) Transferul par?ial sau integral de active, prev?zut la art. 128 alin. (7) ?i la art. 129 alin. (7), se va eviden?ia într-un document întocmit de p?r?ile implicate în opera?iune, fiecare parte primind un exemplar al acestuia. Acest document trebuie s? con?in? urm?toarele informa?ii: 
   a) un num?r de ordine secven?ial ?i data emiterii documentului; 
   b) data transferului; 
   c) denumirea/numele, adresa ?i codul de înregistrare în scopuri de TVA, prev?zut la art. 153, al ambelor p?r?i, dup? caz; 
   d) o descriere exact? a opera?iunii; 
   e) valoarea transferului. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 132 din Legea nr. 343/2006. 


    Eviden?a opera?iunilor 


   Art. 156. - (1) Persoanele impozabile stabilite în România trebuie s? ?in? eviden?e corecte ?i complete ale tuturor opera?iunilor efectuate în desf??urarea activit??ii lor economice. 
   (2) Persoanele obligate la plata taxei pentru orice opera?iune sau care se identific? drept persoane înregistrate în scopuri de TVA, conform prezentului titlu, în scopul desf??ur?rii oric?rei opera?iuni, trebuie s? ?in? eviden?e pentru orice opera?iune reglementat? de prezentul titlu. 
   (3) Persoanele impozabile ?i persoanele juridice neimpozabile trebuie s? ?in? eviden?e corecte ?i complete ale tuturor achizi?iilor intracomunitare. 
   (4) Eviden?ele prev?zute la alin. (1)-(3) trebuie întocmite ?i p?strate astfel încât s? cuprind? informa?iile, documentele ?i conturile, inclusiv registrul nontransferurilor ?i registrul bunurilor primite din alt stat membru, în conformitate cu prevederile din norme. 
   (5) În cazul asocia?iilor în participa?iune care nu constituie o persoan? impozabil?, drepturile ?i obliga?iile legale privind taxa revin asociatului care contabilizeaz? veniturile ?i cheltuielile, potrivit contractului încheiat între p?r?i. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 133 din Legea nr. 343/2006. 


    Perioada fiscal? 


   Art. 1561. - (1) Perioada fiscal? este luna calendaristic?. 
   (2) Prin derogare de la alin. (1), perioada fiscal? este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabil? care în cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifr? de afaceri din opera?iuni taxabile ?i/sau scutite cu drept de deducere care nu a dep??it plafonul de 100.000 euro al c?rui echivalent în lei se calculeaz? conform normelor. 
   (3) Persoana impozabil? care se înregistreaz? în cursul anului trebuie s? declare, cu ocazia înregistr?rii conform art. 153, cifra de afaceri pe care preconizeaz? s? o realizeze în perioada r?mas? pân? la sfâr?itul anului calendaristic. Dac? cifra de afaceri estimat? nu dep??e?te plafonul prev?zut la alin. (2), recalculat corespunz?tor num?rului de luni r?mase pân? la sfâr?itul anului calendaristic, persoana impozabil? va depune deconturi trimestriale în anul înregistr?rii. 
   (4) Întreprinderile mici care se înregistreaz? în scopuri de TVA, conform art. 153, în cursul anului, trebuie s? declare cu ocazia înregistr?rii cifra de afaceri ob?inut?, recalculat? în baza activit??ii corespunz?toare unui an calendaristic întreg. Dac? aceast? cifr? dep??e?te plafonul prev?zut la alin. (2), în anul respectiv, perioada fiscal? va fi luna calendaristic?, conform alin. (1). Dac? aceast? cifr? de afaceri recalculat? nu dep??e?te plafonul prev?zut la alin. (2), persoana impozabil? va utiliza trimestrul calendaristic ca perioad? fiscal?. 
   (5) Dac? cifra de afaceri efectiv ob?inut? în anul înregistr?rii, recalculat? în baza activit??ii corespunz?toare unui an calendaristic întreg, dep??e?te plafonul prev?zut la alin. (2), în anul urm?tor, perioada fiscal? va fi luna calendaristic?, conform alin. (1). Dac? aceast? cifr? de afaceri efectiv? nu dep??e?te plafonul prev?zut la alin. (2), persoana impozabil? va utiliza trimestrul calendaristic ca perioad? fiscal?. 
   (6) Persoana impozabil? care, potrivit alin. (2) ?i (5), are obliga?ia depunerii deconturilor trimestriale trebuie s? depun? la organele fiscale competente, pân? la data de 25 ianuarie inclusiv, o notificare în care s? men?ioneze cifra de afaceri din anul precedent, ob?inut? sau, dup? caz, recalculat?. 
   (7) Prin norme se stabilesc situa?iile ?i condi?iile în care se poate folosi o alt? perioad? fiscal? decât luna sau trimestrul calendaristic, cu condi?ia ca aceast? perioad? s? nu dep??easc? un an calendaristic. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 134 din Legea nr. 343/2006. 


    Decontul de tax? 


   Art. 1562. - (1) Persoanele înregistrate conform art. 153 trebuie s? depun? la organele fiscale competente, pentru fiecare perioad? fiscal?, un decont de tax?, pân? la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei în care se încheie perioada fiscal? respectiv?. 
   (2) Decontul de tax? întocmit de persoanele înregistrate conform art. 153 va cuprinde suma taxei deductibile pentru care ia na?tere dreptul de deducere în perioada fiscal? de raportare ?i, dup? caz, suma taxei pentru care se exercit? dreptul de deducere, în condi?iile prev?zute la art. 1471 alin. (2), suma taxei colectate a c?rei exigibilitate ia na?tere în perioada fiscal? de raportare ?i, dup? caz, suma taxei colectate care nu a fost înscris? în decontul perioadei fiscale în care a luat na?tere exigibilitatea taxei, precum ?i alte informa?ii prev?zute în modelul stabilit de Ministerul Finan?elor Publice. 
   (3) Datele înscrise incorect într-un decont de tax? se pot corecta prin decontul unei perioade fiscale ulterioare ?i se vor înscrie la rândurile de regulariz?ri. 


    Alte declara?ii 


   Art. 1563. - (1) Persoanele înregistrate conform art. 1531, dar neînregistrate ?i care nu trebuie s? se înregistreze conform art. 153, trebuie s? depun? la organele fiscale competente un decont special de tax? pentru: 
   a) achizi?ii intracomunitare, altele decât achizi?iile intracomunitare de mijloace de transport noi sau de produse accizabile; 
   b) opera?iuni pentru care sunt obligate la plata taxei, conform art. 150 alin. (1) lit. c), d) ?i e). 
   (2) Persoanele impozabile neînregistrate ?i care nu trebuie s? se înregistreze conform art. 153, indiferent dac? sunt sau nu sunt înregistrate conform art. 1531, trebuie s? depun? la organele fiscale competente un decont special de tax? pentru opera?iunile pentru care sunt obligate la plata taxei, conform art. 150 alin. (1) lit. b). 
   (3) Persoanele care nu sunt înregistrate ?i care nu trebuie s? se înregistreze conform art. 153, indiferent dac? sunt sau nu sunt înregistrate conform art. 1531, trebuie s? depun? la organele fiscale competente un decont special de tax? privind achizi?iile intracomunitare de mijloace de transport noi. 
   (4) Persoanele impozabile care nu sunt înregistrate ?i care nu trebuie s? se înregistreze conform art. 153 ?i persoanele juridice neimpozabile, indiferent dac? sunt sau nu sunt înregistrate conform art. 1531, trebuie s? întocmeasc? ?i s? depun? la organele fiscale competente un decont special de tax? pentru: 
   a) achizi?ii intracomunitare de produse accizabile; 
   b) opera?iuni pentru care sunt obligate la plata taxei, conform art. 150 alin. (1) lit. f), cu excep?ia situa?iei în care are loc un import de bunuri sau o achizi?ie intracomunitar?; 
   c) opera?iuni pentru care sunt obligate la plata taxei, conform art. 150 alin. (1) lit. g). 
   (5) Decontul special de tax? pe valoarea ad?ugat? trebuie întocmit potrivit modelului stabilit de Ministerul Finan?elor Publice ?i se depune pân? la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei în care ia na?tere exigibilitatea opera?iunilor, în situa?iile prev?zute la alin. (1)-(4). Decontul special de tax? trebuie depus numai pentru perioadele în care ia na?tere exigibilitatea taxei. 
   (6) Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153, a c?ror cifr? de afaceri, astfel cum este prev?zut? la art. 152 alin. (2), realizat? la finele unui an calendaristic, este inferioar? sumei de 10.000 euro, calculat? la cursul de schimb valutar din ultima zi lucr?toare a anului, trebuie s? comunice printr-o notificare scris? organelor fiscale de care apar?in, pân? la data de 25 februarie inclusiv a anului urm?tor, urm?toarele informa?ii: 
   a) suma total? a livr?rilor de bunuri ?i a prest?rilor de servicii precum ?i suma taxei, c?tre persoane înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153; 
   b) suma total? a livr?rilor de bunuri ?i a prest?rilor de servicii ?i suma taxei aferente, c?tre persoane care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153. 
   (7) Persoanele impozabile neînregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153, a c?ror cifr? de afaceri, astfel cum este prev?zut? la art. 152 alin. (2), dar excluzând veniturile ob?inute din vânzarea de bilete de transport interna?ional rutier de persoane, realizat? la finele unui an calendaristic, este între 10.000 ?i 35.000 euro, calculat? la cursul de schimb valutar din ultima zi lucr?toare a anului, trebuie s? comunice, printr-o notificare scris? organelor fiscale competente, pân? la data de 25 februarie inclusiv a anului urm?tor, urm?toarele informa?ii: 
   a) suma total? a livr?rilor de bunuri ?i a prest?rilor de servicii c?tre persoane înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153; 
   b) suma total? a livr?rilor de bunuri ?i a prest?rilor de servicii c?tre persoane care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153; 
   c) suma total? ?i taxa aferent? a achizi?iilor de la persoane înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153; 
   d) suma total? a achizi?iilor de la persoane care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153. 
   (8) Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153, care presteaz? servicii de transport interna?ional trebuie s? comunice printr-o notificare scris? organelor fiscale competente, pân? la data de 25 februarie inclusiv a anului urm?tor, suma total? a veniturilor ob?inute din vânzarea de bilete pentru transportul rutier interna?ional de persoane cu locul de plecare din România. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 134 din Legea nr. 343/2006. 
   - Partea introductiv? de la alin. (1) a fost modificat? prin art. I pct. 66 din O.U.G. nr. 106/2007. 
   - Alineatele (2) ?i (3) au fost modificate prin art. I pct. 67 din O.U.G. nr. 106/2007. 
   - Partea introductiv? de la alin. (4) a fost modificat? prin art. I pct. 68 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Declara?ia recapitulativ? 


   Art. 1564. - (1) Fiecare persoan? impozabil?, înregistrat? conform art. 153, trebuie s? întocmeasc? ?i s? depun? la organele fiscale competente, pân? la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare unui trimestru calendaristic, o declara?ie recapitulativ? privind livr?rile intracomunitare, conform modelului stabilit de Ministerul Finan?elor Publice, care va cuprinde urm?toarele informa?ii: 
   a) suma total? a livr?rilor intracomunitare de bunuri scutite de la plata taxei, în condi?iile art. 143 alin. (2) lit. a) ?i d) pe fiecare cump?r?tor, pentru care exigibilitatea taxei a luat na?tere în trimestrul calendaristic respectiv; 
   b) suma total? a livr?rilor de bunuri efectuate în cadrul unei opera?iuni triunghiulare, prev?zute la art. 1321 alin. (5) lit. b), efectuate în statul membru de sosire a bunurilor expediate sau transportate, pe fiecare beneficiar al livr?rii ulterioare care are desemnat un cod T, ?i pentru care exigibilitatea taxei a luat na?tere în trimestrul calendaristic respectiv. 
   (2) Fiecare persoan? impozabil? înregistrat? în scopuri de TVA, conform art. 153 ?i 1531, trebuie s? depun? la organele fiscale competente, pân? la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare unui trimestru calendaristic, o declara?ie recapitulativ? privind achizi?iile intracomunitare, conform modelului stabilit de Ministerul Finan?elor Publice, care va cuprinde urm?toarele informa?ii: 
   a) suma total? a achizi?iilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care aceast? persoan? impozabil? este obligat? la plata taxei, conform art. 151, ?i pentru care exigibilitatea taxei a intervenit în trimestrul calendaristic respectiv; 
   b) suma total? a achizi?iilor de bunuri efectuate în cadrul unei opera?iuni triunghiulare, pentru care furnizorul a desemnat persoana impozabil? beneficiar? drept persoan? obligat? la plata taxei, în conformitate cu prevederile art. 150 alin. (1) lit. e). 
   (3) Declara?iile recapitulative se depun numai pentru perioadele în care ia na?tere exigibilitatea taxei pentru astfel de opera?iuni. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 134 din Legea nr. 343/2006. 


    Plata taxei la buget 


   Art. 157. - (1) Orice persoan? trebuie s? achite taxa de plat? organelor fiscale pân? la data la care are obliga?ia depunerii unuia dintre deconturile sau declara?iile prev?zute la art. 1562 ?i 1563. 
   (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), persoana impozabil? înregistrat? conform art. 153 va eviden?ia în decontul prev?zut la art. 1562, atât ca tax? colectat?, cât ?i ca tax? deductibil?, în limitele ?i în condi?iile stabilite la art. 145-1471, taxa aferent? achizi?iilor intracomunitare, bunurilor ?i serviciilor achizi?ionate în beneficiul s?u, pentru care respectiva persoan? este obligat? la plata taxei, în condi?iile art. 150 alin. (1) lit. b)-g). 
   (3) Taxa pentru importuri de bunuri, cu excep?ia importurilor scutite de tax?, se pl?te?te la organul vamal, în conformitate cu reglement?rile în vigoare privind plata drepturilor de import. 
   (4) Prin exceptare de la prevederile alin. (3), în perioada 15 aprilie 2007-31 decembrie 2011 inclusiv nu se face plata efectiv? la organele vamale de c?tre persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153, care au ob?inut certificat de amânare de la plat?, în condi?iile stabilite prin ordin al ministrului economiei ?i finan?elor. De la data de 1 ianuarie 2012, prin exceptare de la prevederile alin. (3), nu se face plata efectiv? la organele vamale de c?tre persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153. 
   (5) Persoanele impozabile prev?zute la alin. (4) eviden?iaz? taxa aferent? bunurilor importate în decontul prev?zut la art. 1562, atât ca tax? colectat?, cât ?i ca tax? deductibil?, în limitele ?i în condi?iile stabilite la art. 145-1471. 
   (6) În cazul în care persoana impozabil? nu este stabilit? în România ?i este scutit?, în condi?iile art. 154 alin. (4), de la înregistrare, conform art. 153, organele fiscale competente trebuie s? emit? o decizie în care s? precizeze modalitatea de plat? a taxei pentru livr?rile de bunuri ?i/sau prest?rile de servicii realizate ocazional, pentru care persoana impozabil? este obligat? la plata taxei. 
   (7) Începând cu data de 15 aprilie 2007 inclusiv, pentru importul de bunuri scutit de tax? în condi?iile prev?zute la art. 142 alin. (1) lit. l), taxa pe valoarea ad?ugat? se garanteaz? la organele vamale. Garan?ia privind taxa pe valoarea ad?ugat? aferent? acestor importuri se elibereaz? la solicitarea importatorilor în condi?iile stabilite prin ordin al ministrului finan?elor publice. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 135 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (5) a fost modificat prin art. I pct. 1 din O.U.G. nr. 22/2007. 
   - Alineatul (7) a fost introdus prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 22/2007. 
   - Alineatul (4) a fost modificat prin art. I pct. 69 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Responsabilitatea pl?titorilor ?i a organelor fiscale 


   Art. 158. - (1) Orice persoan? obligat? la plata taxei poart? r?spunderea pentru calcularea corect? ?i plata la termenul legal a taxei c?tre bugetul de stat ?i pentru depunerea la termenul legal a decontului ?i declara?iilor prev?zute la art. 1562 ?i 1563, la organul fiscal competent, conform prezentului titlu ?i legisla?iei vamale în vigoare. 
   (2) Taxa se administreaz? de c?tre organele fiscale ?i de autorit??ile vamale, pe baza competen?elor lor, a?a cum sunt prev?zute în prezentul titlu, în norme ?i în legisla?ia vamal? în vigoare. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 136 din Legea nr. 343/2006. 


    Registrul persoanelor impozabile înregistrate ca
pl?titori de tax? pe valoarea ad?ugat? 


   Art. 1581. - Ministerul Finan?elor Publice - Agen?ia Na?ional? de Administrare Fiscal? va lua m?suri pentru crearea unei baze de date electronice, care s? con?in? informa?ii asupra tranzac?iilor desf??urate de persoanele impozabile înregistrate ca pl?titori de tax? pe valoarea ad?ugat?, în vederea realiz?rii schimbului de informa?ii în domeniul taxei pe valoarea ad?ugat? cu statele membre ale Uniunii Europene. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr. 33/2006, astfel cum a fost modificat prin Legea de aprobare nr. 317/2006. 


   CAPITOLUL XIV
  Dispozi?ii comune 


    Corectarea documentelor 


   Art. 159. - (1) Corectarea informa?iilor înscrise în facturi sau în alte documente care ?in loc de factur? se efectueaz? astfel: 
   a) în cazul în care documentul nu a fost transmis c?tre beneficiar, acesta se anuleaz? ?i se emite un nou document; 
   b) în cazul în care documentul a fost transmis beneficiarului, fie se emite un nou document care trebuie s? cuprind?, pe de o parte, informa?iile din documentul ini?ial, num?rul ?i data documentului corectat, valorile cu semnul minus, iar pe de alt? parte, informa?iile ?i valorile corecte, fie se emite un nou document con?inând informa?iile ?i valorile corecte ?i concomitent se emite un document cu valorile cu semnul minus în care se înscriu num?rul ?i data documentului corectat. 
   (2) În situa?iile prev?zute la art. 138 furnizorii de bunuri ?i/sau prestatorii de servicii trebuie s? emit? facturi sau alte documente, cu valorile înscrise cu semnul minus, când baza de impozitare se reduce sau, dup? caz, f?r? semnul minus, dac? baza de impozitare se majoreaz?, care vor fi transmise ?i beneficiarului, cu excep?ia situa?iei prev?zute la art. 138 lit. d). 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 137 din Legea nr. 343/2006. 


    M?suri de simplificare 


   Art. 160. - (1) Furnizorii ?i beneficiarii bunurilor/serviciilor prev?zute la alin. (2) au obliga?ia s? aplice m?surile de simplificare prev?zute de prezentul articol. Condi?ia obligatorie pentru aplicarea m?surilor de simplificare este ca atât furnizorul, cât ?i beneficiarul s? fie înregistra?i în scopuri de TVA, conform art. 153. 
   (2) Bunurile ?i serviciile pentru livrarea sau prestarea c?rora se aplic? m?surile de simplificare sunt: 
   a) de?eurile ?i materiile prime secundare, rezultate din valorificarea acestora, astfel cum sunt definite de Ordonan?a de urgen?? a Guvernului nr. 16/2001 privind gestionarea de?eurilor industriale reciclabile, republicat?, cu modific?rile ulterioare; 
   b) bunurile ?i/sau serviciile livrate ori prestate de sau c?tre persoanele pentru care s-a deschis procedura de insolven??, cu excep?ia bunurilor livrate în cadrul comer?ului cu am?nuntul; 
   c) materialul lemnos, conform prevederilor din norme. 
   (3) Pe facturile emise pentru livr?rile de bunuri prev?zute la alin. (2) furnizorii sunt obliga?i s? înscrie men?iunea ?taxare invers??, f?r? s? înscrie taxa aferent?. Pe facturile primite de la furnizori, beneficiarii vor înscrie taxa aferent?, pe care o eviden?iaz? atât ca tax? colectat?, cât ?i ca tax? deductibil? în decontul de tax?. Pentru opera?iunile supuse m?surilor de simplificare nu se face plata taxei între furnizor ?i beneficiar. 
   (4) Beneficiarii care sunt persoane impozabile cu regim mixt aplic? ?i prevederile art. 147, în func?ie de destina?ia achizi?iilor respective. 
   (5) De aplicarea prevederilor prezentului articol sunt responsabili atât furnizorii/prestatorii, cât ?i beneficiarii. În situa?ia în care furnizorul/prestatorul nu a men?ionat ?taxare invers?? în facturile emise pentru bunurile/serviciile care se încadreaz? la alin. (2), beneficiarul este obligat s? aplice taxare invers?, s? nu fac? plata taxei c?tre furnizor/prestator, s? înscrie din proprie ini?iativ? men?iunea ?taxare invers?? în factur? ?i s? îndeplineasc? obliga?iile prev?zute la alin. (3). 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 138 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (2) a fost modificat prin art. I pct. 70 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    M?suri de simplificare 


   Art. 1601. - Abrogat. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 82 din O.G. nr. 83/2004, astfel cum a fost modificat prin Legea de aprobare nr. 494/2004. 
   - Articolul a fost abrogat prin art. I pct. 139 din Legea nr. 343/2006. 


   CAPITOLUL XV
  Dispozi?ii tranzitorii 


    Dispozi?ii tranzitorii 


   Art. 161. - (1) În aplicarea alin. (2)-(14): 
   a) un bun imobil sau o parte a acestuia este considerat/considerat? ca fiind construit/construit? înainte de data ader?rii, dac? acel bun imobil sau o parte a acestuia a fost utilizat/utilizat? prima dat? înainte de data ader?rii; 
   b) un bun imobil sau o parte a acestuia este considerat/considerat? achizi?ionat/achizi?ionat? înainte de data ader?rii, dac? formalit??ile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vânz?tor la cump?r?tor s-au îndeplinit înainte de data ader?rii; 
   c) transformarea sau modernizarea unui bun imobil sau unei p?r?i a acestuia se consider? efectuat? pân? la data ader?rii dac?, dup? transformare sau modernizare, bunul imobil sau partea acestuia a fost utilizat/utilizat? prima dat? înainte de data ader?rii; 
   d) transformarea sau modernizarea unui bun imobil sau unei p?r?i a acestuia se consider? efectuat? dup? data ader?rii dac?, dup? transformare sau modernizare, bunul imobil sau partea acestuia a fost utilizat/utilizat? prima dat? dup? data ader?rii; 
   e) prevederile alin. (4), (6), (10) ?i (12) se aplic? numai pentru lucr?rile de modernizare sau transformare începute înainte de data ader?rii, care au fost finalizate dup? data ader?rii, care nu dep??esc 20% din valoarea bunului imobil sau a p?r?ii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup? transformare sau modernizare. 
   (2) Persoana impozabil? care a avut dreptul la deducerea integral? sau par?ial? a taxei ?i care, la sau dup? data ader?rii, nu opteaz? pentru taxare sau anuleaz? op?iunea de taxare a oric?reia dintre opera?iunile prev?zute la art. 141 alin. (2) lit. e), pentru un bun imobil sau o parte din acesta, construit, achizi?ionat, transformat sau modernizat înainte de data ader?rii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa, conform normelor. 
   (3) Persoana impozabil? care nu a avut dreptul la deducerea integral? sau par?ial? a taxei aferente pentru un bun imobil sau o parte din acesta, construit, achizi?ionat, transformat sau modernizat înainte de data ader?rii, opteaz? pentru taxarea oric?reia dintre opera?iunile prev?zute la art. 141 alin. (2) lit. e), la sau dup? data ader?rii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa deductibil? aferent?, conform normelor. 
   (4) În situa?ia în care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achizi?ionat, transformat sau modernizat înainte de data ader?rii, este transformat sau modernizat dup? data ader?rii, iar valoarea fiec?rei transform?ri sau moderniz?ri efectuate dup? data ader?rii nu dep??e?te 20% din valoarea bunului imobil sau a p?r?ii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup? transformare sau modernizare, persoana impozabil?, care a avut dreptul la deducerea integral? sau par?ial? a taxei aferente, care nu opteaz? pentru taxarea opera?iunilor prev?zute la art. 141 alin. (2) lit. e) sau anuleaz? op?iunea de taxare, la sau dup? data ader?rii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa, conform normelor. 
   (5) În situa?ia în care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achizi?ionat, transformat sau modernizat înainte de data ader?rii, este transformat sau modernizat dup? data ader?rii, iar valoarea fiec?rei transform?ri sau moderniz?ri efectuate dup? data ader?rii dep??e?te 20% din valoarea bunului imobil sau a p?r?ii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup? transformare sau modernizare, persoana impozabil?, care a avut dreptul la deducerea integral? sau par?ial? a taxei aferente, nu opteaz? pentru taxarea opera?iunilor prev?zute la art. 141 alin. (2) lit. e) sau anuleaz? op?iunea de taxare, la sau dup? data ader?rii, va ajusta taxa deductibil? aferent?, conform prevederilor art. 149. 
   (6) În situa?ia în care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achizi?ionat, transformat sau modernizat înainte de data ader?rii, este transformat sau modernizat dup? data ader?rii, iar valoarea fiec?rei transform?ri sau moderniz?ri efectuate dup? data ader?rii nu dep??e?te 20% din valoarea bunului imobil sau a p?r?ii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup? transformare sau modernizare, persoana impozabil?, care nu a avut dreptul la deducerea integral? sau par?ial? a taxei aferente, opteaz? pentru taxarea opera?iunilor prev?zute la art. 141 alin. (2) lit. e), la sau dup? data ader?rii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa deductibil? aferent?, conform normelor. 
   (7) În situa?ia în care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achizi?ionat, transformat sau modernizat înainte de data ader?rii, este transformat sau modernizat dup? data ader?rii, iar valoarea fiec?rei transform?ri sau moderniz?ri efectuate dup? data ader?rii dep??e?te 20% din valoarea bunului imobil sau a p?r?ii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup? transformare sau modernizare, persoana impozabil?, care nu a avut dreptul la deducerea integral? sau par?ial? a taxei aferente, opteaz? pentru taxarea opera?iunilor prev?zute la art. 141 alin. (2) lit. e), la sau dup? data ader?rii, va ajusta taxa, conform prevederilor art. 149. 
   (8) Persoana impozabil? care a avut dreptul la deducerea integral? sau par?ial? a taxei aferente unei construc?ii sau unei p?r?i din aceasta, terenului pe care este situat? sau oric?rui alt teren care nu este construibil, construite, achizi?ionate, transformate sau modernizate înainte de data ader?rii, ?i care, la sau dup? data ader?rii, nu opteaz? pentru taxarea opera?iunilor prev?zute la art. 141 alin. (2) lit. f), va ajusta taxa deductibil? aferent?, în condi?iile prev?zute la art. 149, dar perioada de ajustare este limitat? la 5 ani. 
   (9) Persoana impozabil? care nu a avut dreptul la deducerea integral? sau par?ial? a taxei aferente unei construc?ii sau unei p?r?i din aceasta, terenului pe care este situat? sau oric?rui alt teren care nu este construibil, construite, achizi?ionate, transformate sau modernizate înainte de data ader?rii, ?i care opteaz? la sau dup? data ader?rii, pentru taxarea opera?iunilor prev?zute la art. 141 alin. (2) lit. f), va ajusta taxa deductibil? aferent? conform art. 149, dar perioada de ajustare este limitat? la 5 ani. 
   (10) În situa?ia în care o construc?ie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situat? sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achizi?ionate, transformate sau modernizate înainte de data ader?rii, sunt transformate sau modernizate dup? data ader?rii, iar valoarea fiec?rei transform?ri sau moderniz?ri efectuate dup? data ader?rii nu dep??e?te 20% din valoarea construc?iei, exclusiv valoarea terenului, dup? transformare sau modernizare, prin derogare de la prevederile art. 149, persoana impozabil?, care a avut dreptul la deducerea integral? sau par?ial? a taxei aferente, nu opteaz? pentru taxarea opera?iunilor prev?zute la art. 141 alin. (2) lit. f), la sau dup? data ader?rii, va ajusta taxa dedus? înainte ?i dup? data ader?rii, conform art. 149, dar perioada de ajustare este limitat? la 5 ani. 
   (11) În situa?ia în care o construc?ie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situat? sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achizi?ionate, transformate sau modernizate înainte de data ader?rii, sunt transformate sau modernizate dup? data ader?rii, iar valoarea fiec?rei transform?ri sau moderniz?ri efectuate dup? data ader?rii dep??e?te 20% din valoarea construc?iei, exclusiv valoarea terenului, dup? transformare sau modernizare, persoana impozabil?, care a avut dreptul la deducerea integral? sau par?ial? a taxei aferente, nu opteaz? pentru taxarea opera?iunilor prev?zute la art. 141 alin. (2) lit. f), la sau dup? data ader?rii, va ajusta taxa dedus? înainte ?i dup? data ader?rii, conform art. 149. 
   (12) În situa?ia în care o construc?ie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situat? sau orice alt teren care nu este construibil, construite, transformate sau modernizate înainte de data ader?rii, sunt transformate sau modernizate dup? data ader?rii, iar valoarea fiec?rei transform?ri sau moderniz?ri efectuate dup? data ader?rii nu dep??e?te 20% din valoarea construc?iei, exclusiv valoarea terenului, dup? transformare sau modernizare, persoana impozabil?, care nu a avut dreptul la deducerea integral? sau par?ial? a taxei aferente, opteaz? pentru taxarea opera?iunilor prev?zute la art. 141 alin. (2) lit. f), la sau dup? data ader?rii, va ajusta taxa nededus? înainte ?i dup? data ader?rii, conform art. 149, dar perioada de ajustare este limitat? la 5 ani. 
   (13) În situa?ia în care o construc?ie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situat? sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achizi?ionate, transformate sau modernizate înainte de data ader?rii, sunt transformate sau modernizate dup? data ader?rii, iar valoarea fiec?rei transform?ri sau moderniz?ri efectuate dup? data ader?rii dep??e?te 20% din valoarea construc?iei, exclusiv valoarea terenului, dup? transformare sau modernizare, prin derogare de la prevederile art. 149, persoana impozabil?, care nu a avut dreptul la deducerea integral? sau par?ial? a taxei aferente, opteaz? pentru taxarea opera?iunilor prev?zute la art. 141 alin. (2) lit. f) la sau dup? data ader?rii, va ajusta taxa nededus? înainte ?i dup? data ader?rii, conform art. 149. 
   (14) Prevederile alin. (8)-(13) nu sunt aplicabile în cazul livr?rii unei construc?ii noi sau a unei p?r?i din aceasta, astfel cum este definit? la art. 141 alin. (2) lit. f). 
   (15) În cazul contractelor de vânzare de bunuri cu plata în rate, încheiate valabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, care se deruleaz? ?i dup? data ader?rii, exigibilitatea taxei aferente ratelor scadente dup? data ader?rii intervine la fiecare dintre datele specificate în contract pentru plata ratelor. În cazul contractelor de leasing încheiate valabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, ?i care se deruleaz? ?i dup? data ader?rii, dobânzile aferente ratelor scadente dup? data ader?rii nu se cuprind în baza de impozitare a taxei. 
   (16) În cazul bunurilor mobile corporale introduse în ?ar? înainte de data ader?rii de societ??ile de leasing, persoane juridice române, în baza unor contracte de leasing încheiate cu utilizatori, persoane fizice sau juridice române, ?i care au fost plasate în regimul vamal de import, cu exceptarea de la plata sumelor aferente tuturor drepturilor de import, inclusiv a taxei pe valoarea ad?ugat?, dac? sunt achizi?ionate dup? data ader?rii de c?tre utilizatori, se vor aplica reglement?rile în vigoare la data intr?rii în vigoare a contractului. 
   (17) Obiectivele de investi?ii finalizate printr-un bun de capital, al c?ror an urm?tor celui de punere în func?iune este anul ader?rii României la Uniunea European?, se supun regimului de ajustare a taxei deductibile prev?zut la art. 149. 
   (18) Certificatele de scutire de tax? eliberate pân? la data ader?rii pentru livr?ri de bunuri ?i prest?ri de servicii finan?ate din ajutoare sau împrumuturi nerambursabile acordate de guverne str?ine, de organisme interna?ionale ?i de organiza?ii nonprofit ?i de caritate din str?in?tate ?i din ?ar? sau de persoane fizice î?i p?streaz? valabilitatea pe perioada derul?rii obiectivelor. Nu sunt admise supliment?ri ale certificatelor de scutire dup? data de 1 ianuarie 2007. 
   (19) În cazul contractelor ferme, încheiate pân? la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, se aplic? prevederile legale în vigoare la data intr?rii în vigoare a contractelor, pentru urm?toarele opera?iuni: 
   a) activit??ile de cercetare-dezvoltare ?i inovare pentru realizarea programelor, subprogramelor ?i proiectelor, precum ?i a ac?iunilor cuprinse în Planul na?ional de cercetaredezvoltare ?i inovare, în programele-nucleu ?i în planurile sectoriale prev?zute de Ordonan?a Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea ?tiin?ific? ?i dezvoltarea tehnologic?, aprobat? cu modific?ri ?i complet?ri prin Legea nr. 324/2003, cu modific?rile ulterioare, precum ?i activit??ile de cercetare-dezvoltare ?i inovare finan?ate în parteneriat interna?ional, regional ?i bilateral; 
   b) lucr?rile de construc?ii, amenaj?ri, repara?ii ?i între?inere la monumentele care comemoreaz? combatan?i, eroi, victime ale r?zboiului ?i ale Revolu?iei din decembrie 1989. 
   (20) Actelor adi?ionale la contractele prev?zute la alin. (19), încheiate dup? data de 1 ianuarie 2007 inclusiv, le sunt aplicabile prevederile legale în vigoare dup? data ader?rii. 
   (21) Pentru garan?iile de bun? execu?ie re?inute din contravaloarea lucr?rilor de construc?ii-montaj, eviden?iate ca atare în facturi fiscale pân? la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, se aplic? prevederile legale în vigoare la data constituirii garan?iilor respective, în ceea ce prive?te exigibilitatea taxei pe valoarea ad?ugat?. 
   (22) Pentru lucr?rile imobiliare care se finalizeaz? într-un bun imobil, pentru care antreprenorii generali au optat, înainte de data de 1 ianuarie 2007, ca plata taxei s? se efectueze la data livr?rii bunului imobil, se aplic? prevederile legale în vigoare la data la care ?i-au exprimat aceast? op?iune. 
   (23) Asocierile în participa?iune dintre persoane impozabile române ?i persoane impozabile stabilite în str?in?tate sau exclusiv din persoane impozabile stabilite în str?in?tate, înregistrate ca pl?titori de tax? pe valoarea ad?ugat?, pân? la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, conform legisla?iei în vigoare la data constituirii, se consider? persoane impozabile distincte ?i r?mân înregistrate în scopuri de TVA, pân? la data finaliz?rii contractelor pentru care au fost constituite. 
   (24) Opera?iunile efectuate de la data ader?rii în baza unor contracte în derulare la aceast? dat? vor fi supuse prevederilor prezentului titlu, cu excep?iile prev?zute de prezentul articol ?i de art. 1611. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 140 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (18) a fost modificat prin art. I pct. 5 din O.U.G. nr. 110/2006. 
   - Aten?ie! potrivit art. II ?i IV din Legea nr. 343/2006, de la data de 04/08/2006, prevederile alin. (15) al art. 161 din Codul fiscal, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare, precum ?i cu cele aduse prin prezenta lege, nu se aplic? în situa?ia în care, prin acte adi?ionale încheiate dup? data public?rii în Monitorul Oficial al României, Partea I, a prevederilor prezentei legi, valabilitatea contractelor de vânzare cu plata în rate ?i/sau a contractelor de leasing este prelungit? dup? data ader?rii. 
   - Alineatul (1) a fost modificat prin art. I pct. 71 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Opera?iuni efectuate înainte ?i de la data ader?rii 


   Art. 1611. - (1) Prevederile în vigoare, la momentul în care bunurile au fost plasate în unul dintre regimurile suspensive prev?zute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 sau într-un regim similar în Bulgaria, se vor aplica în continuare de la data ader?rii, pân? la ie?irea bunurilor din aceste regimuri, atunci când respectivele bunuri, originare din Bulgaria sau din spa?iul comunitar, a?a cum era acesta înaintea datei ader?rii: 
   a) au intrat în România înaintea datei ader?rii; ?i 
   b) au fost plasate într-un astfel de regim la intrarea în România; ?i 
   c) nu au fost scoase din respectivul regim înaintea datei ader?rii. 
   (2) Apari?ia oric?ruia dintre evenimentele de mai jos la sau dup? data ader?rii se va considera ca import în România: 
   a) ie?irea bunurilor în România din regimul de admitere temporar? în care au fost plasate înaintea datei ader?rii în condi?iile men?ionate la alin. (1), chiar dac? nu au fost respectate prevederile legale; 
   b) scoaterea bunurilor în România din regimurile vamale suspensive în care au fost plasate înaintea datei ader?rii, în condi?iile prev?zute la alin. (1), chiar dac? nu au fost respectate prevederile legale; 
   c) încheierea în România a unei proceduri interne de tranzit ini?iate în România înaintea datei ader?rii, în scopul livr?rii de bunuri cu plata în România înaintea datei ader?rii, de c?tre o persoan? impozabil? care ac?ioneaz? ca atare. Livrarea de bunuri prin po?t? va fi considerat? în acest scop procedur? intern? de tranzit; 
   d) încheierea în România a unei proceduri de tranzit extern ini?iate înaintea datei ader?rii; 
   e) orice neregul? sau înc?lcare a legii, s?vâr?it? în România în timpul unei proceduri interne de tranzit ini?iate în condi?iile prev?zute la lit. c) sau în timpul unei proceduri de tranzit extern prev?zute la lit. d); 
   f) utilizarea în România, de la data ader?rii, de c?tre orice persoan?, a bunurilor livrate acesteia înaintea datei ader?rii, din Bulgaria sau din teritoriul comunitar, a?a cum era acesta înaintea datei ader?rii, dac?: 
   1. livrarea bunurilor a fost scutit? sau era probabil c? va fi scutit?, în condi?iile art. 143 alin. (1) lit. a) ?i b); ?i 
   2. bunurile nu au fost importate înaintea datei ader?rii, în Bulgaria sau în spa?iul comunitar, astfel cum era acesta înaintea datei ader?rii. 
   (3) Când are loc un import de bunuri în oricare dintre situa?iile men?ionate la alin. (2), nu exist? niciun fapt generator de tax? dac?: 
   a) bunurile sunt expediate sau transportate în afara teritoriului comunitar, astfel cum este acesta de la data ader?rii; sau 
   b) bunurile importate, în sensul alin. (2) lit. a), nu reprezint? mijloace de transport ?i sunt reexpediate sau transportate c?tre statul membru din care au fost exportate ?i c?tre persoana care le-a exportat; sau 
   c) bunurile importate, în sensul alin. (2) lit. a), reprezint? mijloacele de transport care au fost achizi?ionate sau importate înaintea datei ader?rii, în condi?iile generale de impozitare din România, Republica Bulgaria sau alt stat membru din teritoriul comunitar, astfel cum era acesta înaintea datei ader?rii, ?i/sau care nu au beneficiat de scutire de la plata taxei ori de rambursarea acesteia ca urmare a exportului. Aceast? condi?ie se consider? îndeplinit? atunci când data primei utiliz?ri a respectivelor mijloace de transport este anterioar? datei de 1 ianuarie 1999 ?i suma taxei datorate la import este nesemnificativ?, conform prevederilor din norme. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 141 din Legea nr. 343/2006. 
   - Litera c) de la alin. (3) a fost modificat? prin art. I pct. 72 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Directive transpuse 


   Art. 1612. - Prezentul titlu transpune Directiva 112. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 141 din Legea nr. 343/2006. 
   - Articolul a fost modificat prin art. I pct. 73 din O.U.G. nr. 106/2007. 


   TITLUL VII
  Accize ?i alte taxe speciale 
    __________ 
    Denumirea Titlului VII a fost modificat? prin art. I pct. 142 din Legea nr. 343/2006. 


   CAPITOLUL I
  Accize armonizate 


   SEC?IUNEA 1
  Dispozi?ii generale 


    Sfera de aplicare 


   Art. 162. - Accizele armonizate sunt taxe speciale de consum care se datoreaz? bugetului de stat pentru urm?toarele produse provenite din produc?ia intern? sau din import: 
   a) bere; 
   b) vinuri; 
   c) b?uturi fermentate, altele decât bere ?i vinuri; 
   d) produse intermediare; 
   e) alcool etilic; 
   f) tutun prelucrat; 
   g) produse energetice; 
   h) energie electric?. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 143 din Legea nr. 343/2006. 


    Defini?ii 


   Art. 163. - În în?elesul prezentului titlu, se vor folosi urm?toarele defini?ii: 
   a) produsele accizabile sunt produsele prev?zute la art. 162; 
   b) produc?ia de produse accizabile reprezint? orice opera?iune prin care aceste produse sunt fabricate, procesate sau modificate sub orice form?; 
   c) antrepozitul fiscal este locul aflat sub controlul autorit??ii fiscale competente, unde produsele accizabile sunt produse, transformate, de?inute, primite sau expediate în regim suspensiv de c?tre antrepozitarul autorizat, în exerci?iul activit??ii, în anumite condi?ii prev?zute de prezentul titlu ?i de norme; 
   d) antrepozitul vamal este locul aprobat de autoritatea vamal? potrivit legisla?iei vamale în vigoare; 
   e) antrepozitarul autorizat este persoana fizic? sau juridic? autorizat? de autoritatea fiscal? competent?, în exercitarea activit??ii acesteia, s? produc?, s? transforme, s? de?in?, s? primeasc? ?i s? expedieze produse accizabile într-un antrepozit fiscal; 
   f) regimul suspensiv este regimul fiscal conform c?ruia plata accizelor este suspendat? pe perioada producerii, transform?rii, de?inerii ?i deplas?rii produselor; 
   g) documentul administrativ de înso?ire a m?rfii - DAI este documentul care trebuie folosit la mi?carea produselor accizabile în regim suspensiv; 
   h) documentul de înso?ire simplificat - DIS este documentul care trebuie folosit la mi?carea intracomunitar? a produselor accizabile cu accize pl?tite; 
   i) codul NC reprezint? pozi?ia tarifar?, subpozi?ia tarifar? sau codul tarifar, a?a cum este prev?zut?/prev?zut în Regulamentul CE nr. 2658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 cu privire la nomenclatura tarifar? ?i statistic? ?i la tariful vamal comun, în vigoare de la 19 octombrie 1992, iar în cazul produselor energetice, în vigoare de la 1 ianuarie 2002. Ori de câte ori intervin modific?ri în nomenclatura combinat? a Tarifului vamal comun, coresponden?a dintre codurile NC prev?zute în prezentul titlu cu noile coduri NC se va realiza potrivit prevederilor din norme; 
   j) operatorul înregistrat este persoana fizic? sau juridic? autorizat? s? primeasc? în exercitarea activit??ii economice produse supuse accizelor în regim suspensiv, provenite din alte state membre ale Uniunii Europene; acest operator nu poate de?ine sau expedia produse în regim suspensiv; 
   k) operatorul neînregistrat este persoana fizic? sau juridic? autorizat? s? primeasc? cu titlu ocazional, în exercitarea profesiei sale, produse supuse accizelor în regim suspensiv, provenite din alte state membre ale Uniunii Europene; acest operator nu poate de?ine sau expedia produse în regim suspensiv. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 144 din Legea nr. 343/2006. 
   - Literele d), i) ?i k) au fost modificate prin art. I pct. 74 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Teritoriul comunitar 


   Art. 1631. - (1) Prevederile cap. I din prezentul titlu se aplic? pe teritoriul Comunit??ii, a?a cum este definit pentru fiecare stat membru de Tratatul de înfiin?are a Comunit??ii Economice Europene ?i în special la art. 227, cu excep?ia urm?toarelor teritorii na?ionale: 
   a) pentru Republica Federal? Germania: Insula Heligoland ?i teritoriul Busingen; 
   b) pentru Republica Italian?: Livigno, Campione d'Italia ?i apele italiene ale lacului Lugano; 
   c) pentru Regatul Spaniei: Ceuta, Melilla ?i Insulele Canare; 
   d) pentru Republica Francez?: teritoriile de peste m?ri. 
   (2) Opera?iunile efectuate provenind din sau având ca destina?ie: 
   a) Principatul Monaco, vor fi tratate ca opera?iuni efectuate provenind din sau având ca destina?ie Republica Francez?; 
   b) Jungholz ?i Mittelberg (Kleines Walsertal), vor fi tratate ca opera?iuni efectuate provenind din sau având ca destina?ie Republica Federal? Germania; 
   c) Insula Man, vor fi tratate ca opera?iuni efectuate provenind din sau având ca destina?ie Regatul Unit al Marii Britanii ?i Irlandei de Nord; 
   d) San Marino, vor fi tratate ca opera?iuni efectuate provenind din sau având ca destina?ie Republica Italian?. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 145 din Legea nr. 343/2006. 


    Faptul generator 


   Art. 164. - Produsele prev?zute la art. 162 sunt supuse accizelor în momentul producerii lor pe teritoriul comunitar sau la momentul importului lor în acest teritoriu. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 146 din Legea nr. 343/2006. 


    Exigibilitatea 


   Art. 165. - Acciza este exigibil? în momentul eliber?rii pentru consum sau când se constat? pierderi sau lipsuri de produse accizabile. 


    Eliberarea pentru consum 


   Art. 166. - (1) În în?elesul prezentului titlu, eliberarea pentru consum reprezint?: 
   a) orice ie?ire, inclusiv ocazional?, a produselor accizabile din regimul suspensiv; 
   b) orice produc?ie, inclusiv ocazional?, de produse accizabile în afara regimului suspensiv; 
   c) orice import, inclusiv ocazional, de produse accizabile - cu excep?ia energiei electrice, gazului natural, c?rbunelui ?i cocsului -, dac? produsele accizabile nu sunt plasate în regim suspensiv; 
   d) utilizarea de produse accizabile în interiorul antrepozitului fiscal altfel decât ca materie prim?; 
   e) orice de?inere în afara regimului suspensiv a produselor accizabile care nu au fost introduse în sistemul de accizare, în conformitate cu prezentul titlu; 
   f) recep?ia, de c?tre un operator înregistrat sau neînregistrat, de produse accizabile, deplasate de la un antrepozit fiscal dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene. 
   (2) Eliberare pentru consum se consider? ?i de?inerea în scopuri comerciale de c?tre un comerciant de produse accizabile, care au fost eliberate în consum în alt stat membru sau au fost importate în alt stat membru ?i pentru care acciza nu a fost pl?tit? în România. 
   (3) Nu se consider? eliberare pentru consum mi?carea produselor accizabile din antrepozitul fiscal, în condi?iile prev?zute la sec?iunea a 5-a din prezentul capitol ?i conform prevederilor din norme, c?tre: 
   a) un alt antrepozit fiscal în România sau în alt stat membru; 
   b) un operator înregistrat în alt stat membru; 
   c) un operator neînregistrat în alt stat membru; 
   d) o ?ar? din afara teritoriului comunitar. 
   (4) Nu se consider? eliberare pentru consum distrugerea de produse accizabile într-un antrepozit fiscal, datorat? unor cazuri fortuite sau de for?? major? ori neîndeplinirii condi?iilor legale de comercializare, în condi?iile stabilite prin ordin al ministrului finan?elor publice. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 147 din Legea nr. 343/2006. 
   - Literele b) ?i c) de la alin. (3) au fost modificate prin art. I pct. 75 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Importul 


   Art. 167. - (1) În în?elesul prezentului titlu, import reprezint? orice intrare de produse accizabile din afara teritoriului comunitar, cu excep?ia: 
   a) plas?rii produselor accizabile importate sub regim vamal suspensiv în România; 
   b) distrugerii sub supravegherea autorit??ii vamale a produselor accizabile; 
   c) plas?rii produselor accizabile în zone libere, antrepozite libere sau porturi libere, în condi?iile prev?zute de legisla?ia vamal? în vigoare. 
   (2) Se consider?, de asemenea, import: 
   a) scoaterea unui produs accizabil dintr-un regim vamal suspensiv, în cazul în care produsul r?mâne în România; 
   b) utilizarea în scop personal în România a unor produse accizabile plasate în regim vamal suspensiv; 
   c) apari?ia oric?rui alt eveniment care genereaz? obliga?ia pl??ii accizelor la intrarea produselor accizabile din afara teritoriului comunitar. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 148 din Legea nr. 343/2006. 


    Producerea ?i de?inerea în regim suspensiv 


   Art. 168. - (1) Este interzis? producerea de produse accizabile în afara antrepozitului fiscal. 
   (2) Este interzis? de?inerea unui produs accizabil în afara antrepozitului fiscal, dac? acciza pentru acel produs nu a fost pl?tit?. 
   (3) Prevederile alin. (1) ?i (2) nu se aplic? pentru berea, vinurile ?i b?uturile fermentate, altele decât bere ?i vinuri, produse în gospod?riile individuale pentru consumul propriu. 
   (4) Prevederile alin. (1) ?i (2) nu se aplic? pentru energie electric?, gaz natural, c?rbune ?i cocs. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 149 din Legea nr. 343/2006. 


   SEC?IUNEA a 2-a
  Produse accizabile 


    Bere 


   Art. 169. - (1) În în?elesul prezentului titlu, bere reprezint? orice produs încadrat la codul NC 2203 00 sau orice produs care con?ine un amestec de bere ?i de b?uturi nealcoolice, încadrat la codul NC 2206 00, având, ?i într-un caz ?i în altul, o concentra?ie alcoolic? mai mare de 0,5% în volum. 
   (2) Pentru berea produs? de micii produc?tori independen?i, care de?in instala?ii de fabrica?ie cu o capacitate nominal? care nu dep??e?te 200.000 hl/an, se aplic? accize specifice reduse. Acela?i regim se aplic? ?i pentru berea provenit? de la micii produc?tori independen?i din statele membre, care au o capacitate nominal? de produc?ie ce nu dep??e?te 200.000 hl/an. 
   (3) Fiecare antrepozitar autorizat ca produc?tor de bere are obliga?ia de a depune la autoritatea fiscal? competent?, pân? la data de 15 ianuarie a fiec?rui an, o declara?ie pe propria r?spundere privind capacit??ile de produc?ie pe care le de?ine, conform prevederilor din norme. 
   (4) Beneficiaz? de nivelul redus al accizelor to?i operatorii economici mici produc?tori care îndeplinesc cumulativ urm?toarele condi?ii: sunt operatori economici produc?tori de bere care, din punct de vedere juridic ?i economic, sunt independen?i fa?? de orice alt operator economic produc?tor de bere; utilizeaz? instala?ii fizice distincte de cele ale altor fabrici de bere; folosesc spa?ii de produc?ie diferite de cele ale oric?rui alt operator economic produc?tor de bere ?i nu func?ioneaz? sub licen?a de produs a altui operator economic produc?tor de bere. 
   (5) În situa?ia în care antrepozitarul autorizat pentru produc?ia de bere, care beneficiaz? de nivelul redus al accizelor, î?i m?re?te capacitatea de produc?ie prin achizi?ionarea de noi capacit??i sau extinderea celor existente, acesta va în?tiin?a în scris autoritatea fiscal? competent? despre modific?rile produse, va calcula ?i va v?rsa la bugetul de stat accizele, în cuantumul corespunz?tor noii capacit??i de produc?ie, începând cu luna imediat urm?toare celei în care a avut loc punerea în func?iune a acesteia, potrivit prevederilor din norme. 
   (6) Este exceptat? de la plata accizelor berea fabricat? de persoana fizic? ?i consumat? de c?tre aceasta ?i membrii familiei sale, cu condi?ia s? nu fie vândut?. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 150 din Legea nr. 343/2006. 


    Vinuri 


   Art. 170. - (1) În în?elesul prezentului titlu, vinurile sunt: 
   a) vinuri lini?tite, care cuprind toate produsele încadrate la codurile NC 2204 ?i 2205, cu excep?ia vinului spumos, a?a cum este definit la lit. b), ?i care: 
   1. au o concentra?ie alcoolic? mai mare de 1,2% în volum, dar care nu dep??e?te 15% în volum, ?i la care alcoolul con?inut în produsul finit rezult? în întregime din fermentare; sau 
   2. au o concentra?ie alcoolic? mai mare de 15% în volum, dar care nu dep??e?te 18% în volum, au fost ob?inute f?r? nici o îmbog??ire, ?i la care alcoolul con?inut în produsul finit rezult? în întregime din fermentare. 
   b) vinuri spumoase, care cuprind toate produsele încadrate la codurile: NC 2204 10; 2204 21 10, 2204 29 10 ?i 2205, ?i care: 
   1. sunt prezentate în sticle închise, cu un dop tip ciuperc?, fixat cu ajutorul leg?turilor sau care sunt sub presiune datorat? dioxidului de carbon în solu?ie egal? sau mai mare de 3 bari; ?i 
   2. au o concentra?ie alcoolic? care dep??e?te 1,2% în volum, dar care nu dep??e?te 15% în volum, ?i la care alcoolul con?inut în produsul finit rezult? în întregime din fermentare. 
   (2) Este exceptat de la plata accizelor vinul fabricat de persoana fizic? ?i consumat de c?tre aceasta ?i membrii familiei sale, cu condi?ia s? nu fie vândut. 


    B?uturi fermentate, altele decât bere ?i vinuri 


   Art. 171. - (1) În în?elesul prezentului titlu, b?uturile fermentate, altele decât bere ?i vinuri, reprezint?: 
   a) alte b?uturi fermentate lini?tite care se încadreaz? la codurile NC 2204 ?i 2205 ?i care nu sunt prev?zute la art. 170, ca ?i toate produsele încadrate la codurile NC 2206 00, cu excep?ia altor b?uturi fermentate spumoase, a?a cum sunt definite la lit. b), ?i a produsului prev?zut la art. 169, având: 
   1. o concentra?ie alcoolic? ce dep??e?te 1,2% în volum, dar nu dep??e?te 10% în volum; sau 
   2. o concentra?ie alcoolic? ce dep??e?te 10% în volum, dar nu dep??e?te 15% în volum, ?i la care alcoolul con?inut în produsul finit rezult? în întregime din fermentare. 
   b) alte b?uturi fermentate spumoase care se încadreaz? la codurile: NC 2206 00 31; 2206 00 39; 2204 10; 2204 21 10; 2204 29 10 ?i 2205, care nu intr? sub inciden?a art. 170 ?i care sunt prezentate în sticle închise cu un dop tip ciuperc?, fixat cu ajutorul leg?turilor sau care sunt sub presiune datorat? dioxidului de carbon în solu?ie egal? sau mai mare de 3 bari, ?i care: 
   1. au o concentra?ie alcoolic? care dep??e?te 1,2% în volum, dar nu dep??e?te 13% în volum; sau 
   2. au o concentra?ie alcoolic? care dep??e?te 13% în volum, dar nu dep??e?te 15% în volum ?i la care alcoolul con?inut în produsul finit rezult? în întregime din fermentare. 
   (2) Sunt exceptate de la plata accizelor b?uturile fermentate, altele decât bere ?i vinuri, fabricate de persoana fizic? ?i consumate de c?tre aceasta ?i membrii familiei sale, cu condi?ia s? nu fie vândute. 


    Produse intermediare 


   Art. 172. - (1) În în?elesul prezentului titlu, produsele intermediare reprezint? toate produsele care au o concentra?ie alcoolic? ce dep??e?te 1,2% în volum, dar nu dep??e?te 22% în volum, ?i care se încadreaz? la codurile: NC 2204, 2205 ?i 2206 00, dar care nu intr? sub inciden?a art. 169-171. 
   (2) se consider? produse intermediare ?i orice b?utur? fermentat? lini?tit? prev?zut? la art. 171 alin. (1) lit. a), care are o concentra?ie alcoolic? ce dep??e?te 5,5% în volum ?i care nu rezult? în întregime din fermentare, ?i orice b?utur? fermentat? spumoas? prev?zut? la art. 171 alin. (1) lit. b), care are o concentra?ie alcoolic? ce dep??e?te 8,5% în volum ?i care nu rezult? în întregime din fermentare. 


    Alcool etilic 


   Art. 173. - (1) În în?elesul prezentului titlu, alcool etilic reprezint?: 
   a) toate produsele care au o concentra?ie alcoolic? ce dep??e?te 1,2% în volum ?i care sunt încadrate la codurile NC 2207 ?i 2208, chiar atunci când aceste produse fac parte dintr-un produs încadrat la alt capitol al Nomenclaturii combinate; 
   b) produsele care au o concentra?ie alcoolic? ce dep??e?te 22% în volum ?i care sunt cuprinse la codurile NC 2204, 2205 ?i 2206 00; 
   c) ?uic? ?i rachiuri de fructe; 
   d) orice alt produs, în solu?ie sau nu, care con?ine b?uturi spirtoase potabile. 
   (2) fiuica ?i rachiurile de fructe destinate consumului propriu al gospod?riilor individuale, în limita unei cantit??i echivalente de cel mult 50 litri de produs pentru fiecare gospod?rie individual?/an, cu concentra?ia alcoolic? de 100% în volum, se accizeaz? prin aplicarea unei cote de 50% din cota standard a accizei aplicat? alcoolului etilic, potrivit prevederilor din norme. 
   (3) Pentru alcoolul etilic produs în micile distilerii, a c?ror produc?ie nu dep??e?te 10 hectolitri alcool pur/an, se aplic? accize specifice reduse. 
   (4) Beneficiaz? de nivelul redus al accizelor micile distilerii care sunt independente din punct de vedere juridic ?i economic de orice alt? distilerie, nu func?ioneaz? sub licen?a de produs a unei alte distilerii ?i care îndeplinesc condi?iile prev?zute de norme. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 151 din Legea nr. 343/2006. 


    Tutun prelucrat 


   Art. 174. - (1) În în?elesul prezentului titlu, tutun prelucrat reprezint?: 
   a) ?igarete; 
   b) ?ig?ri ?i ?ig?ri de foi; 
   c) tutun de fumat: 
   1. tutun de fumat fin t?iat, destinat rul?rii în ?igarete; 
   2. alte tutunuri de fumat. 
   (2) Se consider? ?igarete: 
   a) rulourile de tutun destinate fumatului ca atare ?i care nu sunt ?ig?ri sau ?ig?ri de foi, în sensul alin. (3); 
   b) rulourile de tutun care se pot introduce într-un tub de hârtie de ?igarete, prin simpla mânuire neindustrial?; 
   c) rulourile de tutun care se pot înf??ura în hârtie de ?igarete, prin simpla mânuire neindustrial?; 
   d) orice produs care con?ine par?ial alte substan?e decât tutunul, dar care respect? criteriile prev?zute la lit. a), b) sau c). 
   (3) Se consider? ?ig?ri sau ?ig?ri de foi, dac? se pot fuma ca atare, dup? cum urmeaz?: 
   a) rulourile de tutun care con?in tutun natural; 
   b) rulourile de tutun care au un înveli? exterior din tutun natural; 
   c) rulourile de tutun care au o umplutur? din amestec t?iat fin, înveli? exterior de culoarea normal? a unei ?ig?ri, care acoper? complet produsul, inclusiv filtrul, dar exclusiv mu?tiucul, dac? este cazul, ?i un liant, cu condi?ia ca: 
   1. înveli?ul ?i liantul s? fie din tutun reconstituit; 
   2. masa unitar? a rolei de tutun, excluzând filtrul sau mu?tiucul, s? nu fie sub 1,2 grame; ?i 
   3. înveli?ul s? fie fixat în form? de spiral?, cu un unghi ascu?it de minimum 30 grade fa?? de axa longitudinal? a ?ig?rii. 
   d) rulourile de tutun, care au o umplutur? din amestec t?iat fin, înveli? exterior de culoare normal? a unei ?ig?ri, din tutun reconstituit, care acoper? complet produsul, inclusiv filtrul, dar exclusiv mu?tiucul, dac? este cazul, cu condi?ia ca: 
   1. masa unitar? a ruloului, excluzând filtrul ?i mu?tiucul, s? fie egal? sau mai mare de 2,3 grame; ?i 
   2. circumferin?a ruloului de tutun de minimum o treime din lungimea ?ig?rii s? nu fie sub 34 mm. 
   e) orice produs care con?ine par?ial alte substan?e decât tutunul, dar care respect? criteriile de la lit. a), b), c) sau d) ?i are înveli?ul din tutun natural, înveli?ul ?i liantul din tutun reconstituit sau înveli?ul din tutun reconstituit. 
   (4) Se consider? tutun de fumat: 
   a) tutunul t?iat sau f?râmi?at într-un alt mod, r?sucit sau presat în buc??i, ?i care poate fi fumat f?r? prelucrare industrial? ulterioar?; 
   b) de?eurile de tutun prelucrate pentru vânzarea cu am?nuntul, care nu sunt prev?zute la alin. (2) ?i (3); 
   c) orice produs care con?ine par?ial alte substan?e decât tutunul, dac? produsul respect? criteriile de la lit. a) sau b). 
   (5) Se consider? tutun de fumat fin t?iat destinat rul?rii în ?igarete: 
   a) tutunul de fumat, a?a cum este definit la alin. (4), pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezint? particulele de tutun ce au o l??ime sub 1 mm; 
   b) tutunul de fumat pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezint? particulele de tutun ce au o l??ime mai mare de 1 mm, dac? tutunul de fumat este vândut sau destinat vânz?rii pentru rularea ?igaretelor. 
   (6) Abrogat. 
   (7) Un rulou de tutun prev?zut la alin. (2) este considerat, pentru aplicarea accizei, ca dou? ?igarete - atunci când are o lungime, excluzând filtrul ?i mu?tiucul, mai mare de 9 cm, f?r? s? dep??easc? 18 cm; ca trei ?igarete - când are o lungime, excluzând filtrul ?i mu?tiucul, mai mare de 18 cm, f?r? s? dep??easc? 27 cm, ?i a?a mai departe. 
    __________ 
    Denumirea marginal? ?i alin. (1) au fost modificate prin art. I pct. 152 din Legea nr. 343/2006. 
   - Litera a) de la alin. (4) a fost modificat? prin art. I pct. 76 din O.U.G. nr. 106/2007. 
   - Alineatul (6) a fost abrogat prin art. I pct. 77 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Produse energetice 


   Art. 175. - (1) În în?elesul prezentului titlu, produsele energetice sunt: 
   a) produsele cu codurile NC de la 1507 la 1518, dac? acestea sunt destinate utiliz?rii drept combustibil pentru înc?lzire sau combustibil pentru motor; 
   b) produsele cu codurile NC 2701, 2702 ?i de la 2704 la 2715; 
   c) produsele cu codurile NC 2901 ?i 2902; 
   d) produsele cu codul NC 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetic?, numai dac? sunt destinate utiliz?rii drept combustibil pentru înc?lzire sau combustibil pentru motor; 
   e) produsele cu codul NC 3403; 
   f) produsele cu codul NC 3811; 
   g) produsele cu codul NC 3817; 
   h) produsele cu codul NC 3824 90 99, dac? sunt destinate utiliz?rii drept combustibil pentru înc?lzire sau combustibil pentru motor. 
   (2) Intr? sub inciden?a prevederilor sec?iunilor a 4-a ?i a 5-a ale cap. I din prezentul titlu doar urm?toarele produse energetice: 
   a) produsele cu codurile NC de la 1507 la 1518, dac? acestea sunt destinate utiliz?rii drept combustibil pentru înc?lzire sau combustibil pentru motor; 
   b) produsele cu codurile NC 2707 10, 2707 20, 2707 30 ?i 2707 50; 
   c) produsele cu codurile NC de la 2710 11 la 2710 19 69. Pentru produsele cu codurile NC 2710 11 21, 2710 11 25 ?i 2710 19 29, prevederile sec?iunii a 5-a se vor aplica numai circula?iei comerciale în vrac; 
   d) produsele cu codurile NC 2711, cu excep?ia 2711 11, 2711 21 ?i 2711 29; 
   e) produsele cu codul NC 2901 10; 
   f) produsele cu codurile NC 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42, 2902 43 ?i 2902 44; 
   g) produsele cu codul NC 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetic?, dac? acestea sunt destinate utiliz?rii drept combustibil pentru înc?lzire sau combustibil pentru motor; 
   h) produsele cu codul NC 3824 90 99, dac? acestea sunt destinate utiliz?rii drept combustibil pentru înc?lzire sau combustibil pentru motor. 
   (3) Produsele energetice pentru care se datoreaz? accize sunt: 
   a) benzina cu plumb cu codurile NC 2710 11 31, 2710 11 51 ?i 2710 11 59; 
   b) benzina f?r? plumb cu codurile NC 2710 11 31, NC 2710 11 41, 2710 11 45 ?i 2710 11 49; 
   c) motorina cu codurile NC de la 2710 19 41 pân? la 2710 19 49; 
   d) petrol lampant (kerosen) cu codurile NC 2710 19 21 ?i 2710 19 25; 
   e) gazul petrolier lichefiat cu codurile NC de la 2711 12 11 pân? la 2711 19 00; 
   f) gazul natural cu codurile NC 2711 11 00 ?i 2711 21 00; 
   g) p?cura cu codurile NC de la 2710 19 61 pân? la 2710 19 69; 
   h) c?rbune ?i cocs cu codurile NC 2701, 2702 ?i 2704. 
   (4) Produsele energetice, altele decât cele de la alin. (3), sunt supuse unei accize dac? sunt destinate a fi utilizate, puse în vânzare ori utilizate drept combustibil pentru înc?lzire sau combustibil pentru motor. Nivelul accizei va fi fixat în func?ie de destina?ie, la nivelul aplicabil combustibilului pentru înc?lzire sau combustibilului pentru motor echivalent. 
   (5) Pe lâng? produsele energetice prev?zute la alin. (1), orice produs destinat a fi utilizat, pus în vânzare ori utilizat drept combustibil pentru motor sau ca aditiv ori pentru a cre?te volumul final al combustibilului pentru motor este accizat la nivelul combustibilului pentru motor echivalent. 
   (6) Pe lâng? produsele energetice prev?zute la alin. (1), orice alt produs, cu excep?ia turbei, destinat a fi utilizat, pus în vânzare sau utilizat pentru înc?lzire, este accizat cu acciza aplicabil? produsului energetic echivalent. 
   (7) Consumul de produse energetice în incinta unui loc de produc?ie de produse energetice nu reprezint? eliberare pentru consum atunci când se efectueaz? în scopuri de produc?ie. Când acest consum se efectueaz? în alte scopuri decât cel de produc?ie ?i, în special, pentru propulsia vehiculelor, se consider? eliberare pentru consum. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 153 din Legea nr. 343/2006. 


    Gaz natural 


   Art. 1751. - (1) Gazul natural va fi supus accizelor, iar acciza va deveni exigibil? la momentul livr?rii acestui produs de c?tre furnizorii autoriza?i potrivit legii, direct c?tre consumatorii finali. 
   (2) Operatorii economici autoriza?i în domeniul gazului natural au obliga?ia de a se înregistra la autoritatea fiscal? competent?, în condi?iile prev?zute în norme. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 154 din Legea nr. 343/2006. 


    C?rbune ?i cocs 


   Art. 1752. - (1) C?rbunele ?i cocsul vor fi supuse accizelor, iar acciza va deveni exigibil? la momentul livr?rii acestor produse de c?tre companiile de extrac?ie ?i, respectiv, de produc?ie. 
   (2) Companiile de extrac?ie a c?rbunelui ?i cele de produc?ie a cocsului, în calitate de operatori cu produse accizabile, au obliga?ia de a se înregistra la autoritatea fiscal? competent?, în condi?iile prev?zute în norme. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 154 din Legea nr. 343/2006. 


    Energie electric? 


   Art. 1753. - (1) În în?elesul prezentului titlu, energia electric? este produsul cu codul NC 2716. 
   (2) Energia electric? va fi supus? accizelor, iar acciza va deveni exigibil? la momentul factur?rii energiei electrice furnizate c?tre consumatorii finali. 
   (3) Nu sunt considerate ca fiind eliberare pentru consum consumul de electricitate destinat produc?iei de energie electric?, produc?iei combinate de energie electric? ?i energie termic?, precum ?i consumul utilizat pentru men?inerea capacit??ii de a produce, de a transporta ?i de a distribui energie electric?, în limitele stabilite de Autoritatea Na?ional? de Reglementare în Domeniul Energiei. 
   (4) Operatorii economici autoriza?i în domeniul energiei electrice au obliga?ia de a se înregistra la autoritatea fiscal? competent?, în condi?iile prev?zute în norme. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 154 din Legea nr. 343/2006. 


    Excep?ii 


   Art. 1754. - (1) Sunt exceptate de la plata accizelor: 
   1. c?ldura rezultat? ?i produsele cu codurile NC 4401 ?i 4402; 
   2. urm?toarele utiliz?ri de produse energetice ?i energie electric?: 
   a) produsele energetice utilizate în alte scopuri decât în calitate de combustibil pentru motor sau combustibil pentru înc?lzire; 
   b) utilizarea dual? a produselor energetice. 
    Un produs energetic este utilizat dual atunci când este folosit atât în calitate de combustibil pentru înc?lzire, cât ?i în alte scopuri decât pentru motor sau pentru înc?lzire. Utilizarea produselor energetice pentru reducerea chimic? ?i în procesele electrolitic ?i metalurgic se consider? a fi utilizare dual?; 
   c) energia electric? utilizat? în principal în scopul reducerii chimice ?i în procesele electrolitice ?i metalurgice; 
   d) energia electric?, atunci când reprezint? mai mult de 50% din costul unui produs, potrivit prevederilor din norme; 
   e) procesele mineralogice, potrivit prevederilor din norme. 
   (2) Nu se consider? produc?ie de produse energetice: 
   a) opera?iunile pe durata c?rora sunt ob?inute accidental mici cantit??i de produse energetice, potrivit prevederilor din norme; 
   b) opera?iunile prin care utilizatorul unui produs energetic face posibil? refolosirea sa în cadrul întreprinderii sale, cu condi?ia ca acciza deja pl?tit? pentru un asemenea produs s? nu fie mai mic? decât acciza care poate fi cuvenit?, dac? produsul energetic refolosit va fi pasibil de impunere; 
   c) o opera?ie constând din amestecul - în afara unui loc de produc?ie sau a unui antrepozit fiscal - al produselor energetice cu alte produse energetice sau alte materiale, cu condi?ia ca: 
   1. accizele asupra componentelor s? fi fost pl?tite anterior; ?i 
   2. suma pl?tit? s? nu fie mai mic? decât suma accizei care ar putea s? fie aplicat? asupra amestecului. 
   (3) Condi?ia prev?zut? la alin. (2) lit. c) pct. 1 nu se va aplica dac? acel amestec este scutit pentru o utilizare specific?. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 154 din Legea nr. 343/2006. 
   - Partea introductiv? de la alin. (1) a fost modificat? prin art. I pct. 78 din O.U.G. nr. 106/2007. 
   - Litera c), pct. 2 de la alin. (1) a fost modificat? prin art. I pct. 79 din O.U.G. nr. 106/2007. 


   SEC?IUNEA a 3-a
  Nivelul accizelor 


    Nivelul accizelor 


   Art. 176. - (1) Nivelul accizelor armonizate în perioada 2007-2010 este cel prev?zut în anexa nr. 1 care face parte integrant? din prezentul titlu. 
   (2) Nivelul accizelor prev?zut la nr. crt. 5-9 din anexa nr. 1 cuprinde ?i contribu?ia pentru finan?area unor cheltuieli de s?n?tate prev?zute la titlul XI din Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul s?n?t??ii. Sumele aferente acestei contribu?ii se vireaz? în contul Ministerului S?n?t??ii Publice. 
   (3) Pentru produsele energetice pentru care nivelul accizelor este stabilit la 1.000 litri, volumul va fi m?surat la o temperatur? de 15?C. 
   (4) Pentru motorina destinat? utiliz?rii în agricultur? se aplic? o acciz? redus?. 
   (5) Nivelul ?i condi?iile privind aplicarea accizei reduse se stabilesc prin hot?râre a Guvernului, la propunerea Ministerului Finan?elor Publice. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 155 din Legea nr. 343/2006. 


    Calculul accizei pentru ?igarete 


   Art. 177. - (1) Pentru ?igarete, acciza datorat? este egal? cu suma dintre acciza specific? ?i acciza ad valorem, dar nu mai pu?in de 91% din acciza aferent? ?igaretelor din categoria de pre? cea mai vândut?, care reprezint? acciza minim?. Când suma dintre acciza specific? ?i acciza ad valorem este mai mic? decât acciza minim?, se pl?te?te acciza minim?. 
   (11) Semestrial, prin ordin al ministrului, Ministerul Finan?elor Publice va stabili nivelul accizei minime în func?ie de evolu?ia accizei aferente ?igaretelor din categoria de pre? cea mai vândut?. 
   (2) Acciza specific? se calculeaz? în echivalent euro pe 1.000 de ?igarete. 
   (3) Acciza ad valorem se calculeaz? prin aplicarea procentului legal stabilit, asupra pre?ului maxim de vânzare cu am?nuntul. 
   (4) Pre?ul maxim de vânzare cu am?nuntul este pre?ul la care produsul este vândut altor persoane decât comercian?i ?i care include toate taxele ?i impozitele. 
   (5) Pre?ul maxim de vânzare cu am?nuntul pentru orice marc? de ?igarete se stabile?te de c?tre persoana care produce ?igaretele în România sau care import? ?igaretele ?i este adus la cuno?tin?? public? în conformitate cu cerin?ele prev?zute de norme. 
   (6) Este interzis? vânzarea, de c?tre orice persoan?, a ?igaretelor pentru care nu s-au stabilit ?i declarat pre?uri maxime de vânzare cu am?nuntul. 
   (7) Este interzis? vânzarea de ?igarete, de c?tre orice persoan?, la un pre? ce dep??e?te pre?ul maxim de vânzare cu am?nuntul, declarat. 
    __________ 
    Alineatul (11) a fost introdus prin art. I pct. 26 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 
   - Alineatele (1) ?i (11) au fost modificate prin art. I pct. 156 din Legea nr. 343/2006. 


   SEC?IUNEA a 4-a
  Regimul de antrepozitare 


    Reguli generale 


   Art. 178. - (1) Produc?ia ?i/sau depozitarea produselor accizabile, acolo unde acciza nu a fost pl?tit?, pot avea loc numai într-un antrepozit fiscal. 
   (2) Un antrepozit fiscal poate fi folosit numai pentru producerea ?i/sau depozitarea de produse accizabile. 
   (3) Antrepozitul fiscal nu poate fi folosit pentru vânzarea cu am?nuntul a produselor accizabile. 
   (4) De?inerea de produse accizabile în afara antrepozitului fiscal, pentru care nu se poate face dovada pl??ii accizelor, atrage plata acestora. 
   (5) Fac excep?ie de la prevederile alin. (3) antrepozitele fiscale care livreaz? produse energetice c?tre avioane ?i nave sau furnizeaz? produse accizabile din magazinele duty free, în condi?iile prev?zute în norme. 
   (6) Fac excep?ie de la prevederile alin. (1) micii produc?tori de vinuri lini?tite care produc în medie mai pu?in de 200 hl de vin pe an. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 157 din Legea nr. 343/2006. 


    Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal 


   Art. 179. - (1) Un antrepozit fiscal poate func?iona numai pe baza autoriza?iei valabile emise de autoritatea fiscal? competent?. 
   (2) În vederea ob?inerii autoriza?iei, pentru ca un loc s? func?ioneze ca antrepozit fiscal, persoana care inten?ioneaz? s? fie antrepozitar autorizat pentru acel loc trebuie s? depun? o cerere la autoritatea fiscal? competent?, în modul ?i sub forma prev?zute în norme. 
   (3) Cererea trebuie s? con?in? informa?ii ?i s? fie înso?it? de documente cu privire la: 
   a) amplasarea ?i natura locului; 
   b) tipurile ?i cantitatea de produse accizabile estimate a fi produse ?i/sau depozitate în decursul unui an; 
   c) identitatea ?i alte informa?ii cu privire la persoana care urmeaz? s?-?i desf??oare activitatea ca antrepozitar autorizat; 
   d) capacitatea persoanei care urmeaz? a fi antrepozitar autorizat de a satisface cerin?ele prev?zute la art. 183. 
   (4) Prevederile alin. (3) se vor adapta potrivit specificului de activitate ce urmeaz? a se desf??ura în antrepozitul fiscal, conform preciz?rilor din norme. 
   (5) Persoana care inten?ioneaz? s? fie antrepozitar autorizat va prezenta, de asemenea, o copie a contractului de administrare sau a actelor de proprietate ale sediului unde locul este amplasat. 
   (6) Persoana care î?i manifest? în mod expres inten?ia de a fi antrepozitar autorizat pentru mai multe antrepozite fiscale poate depune la autoritatea fiscal? competent? o singur? cerere. Cererea va fi înso?it? de documentele prev?zute de prezentul titlu, aferente fiec?rei loca?ii. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 158 din Legea nr. 343/2006. 


    Condi?ii de autorizare 


   Art. 180. - (1) Autoritatea fiscal? competent? elibereaz? autoriza?ia de antrepozit fiscal pentru un loc numai dac? sunt îndeplinite urm?toarele condi?ii: 
   a) locul urmeaz? a fi folosit pentru producerea, îmbutelierea, ambalarea, primirea, de?inerea, depozitarea ?i/sau expedierea produselor accizabile. În cazul unui loc ce va fi autorizat numai ca antrepozit fiscal de depozitare, cantitatea de produse accizabile depozitat? trebuie s? fie mai mare decât cantitatea prev?zut? în norme, diferen?iat? în func?ie de grupa de produse depozitate ?i de accizele poten?iale aferente; 
   b) locul este amplasat, construit ?i echipat astfel încât s? se previn? scoaterea produselor accizabile din acest loc f?r? plata accizelor, conform prevederilor din norme; 
   c) locul nu va fi folosit pentru vânzarea cu am?nuntul a produselor accizabile; 
   d) în cazul unei persoane fizice care urmeaz? s?-?i desf??oare activitatea ca antrepozitar autorizat, aceasta s? nu fi fost condamnat? în mod definitiv pentru infrac?iunea de abuz de încredere, fals, uz de fals, în?el?ciune, delapidare, m?rturie mincinoas?, dare ori luare de mit? în România sau în oricare dintre statele str?ine în care aceasta a avut domiciliul/reziden?a în ultimii 5 ani, s? nu fi fost condamnat? pentru o infrac?iune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonan?a Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur? fiscal?, republicat?, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare, de Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al României, de Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea ?i combaterea evaziunii fiscale, de Legea contabilit??ii nr. 82/1991, republicat?, de Legea nr. 31/1990 privind societ??ile comerciale, republicat?, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare, sau pentru orice alt? fapt? contra regimului fiscal, reglementat? de Codul penal al României, republicat, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare; 
   e) în cazul unei persoane juridice care urmeaz? s?-?i desf??oare activitatea ca antrepozitar autorizat, administratorii acestor persoane juridice s? nu fi fost condamna?i în mod definitiv pentru infrac?iunea de abuz de încredere, fals, uz de fals, în?el?ciune, delapidare, m?rturie mincinoas?, dare ori luare de mit? în România sau în oricare dintre statele str?ine în care aceasta a avut domiciliul/reziden?a în ultimii 5 ani, s? nu fi fost condamnat? pentru o infrac?iune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonan?a Guvernului nr. 92/2003, republicat?, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicat?, de Legea nr. 31/1990, republicat?, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare, sau pentru orice alt? fapt? contra regimului fiscal, reglementat? de Codul penal al României, republicat, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare; 
   f) persoana care urmeaz? s? î?i desf??oare activitatea ca antrepozitar autorizat trebuie s? dovedeasc? c? poate îndeplini cerin?ele prev?zute la art. 183. 
   (2) Prevederile alin. (1) vor fi adaptate corespunz?tor pe grupe de produse accizabile ?i categorii de antrepozitari, conform preciz?rilor din norme. 
   (3) Locurile aferente rezervei de stat ?i rezervei de mobilizare se asimileaz? antrepozitelor fiscale de depozitare, potrivit prevederilor din norme. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 159 din Legea nr. 343/2006. 


    Autorizarea ca antrepozit fiscal 


   Art. 181. - (1) Autoritatea fiscal? competent? va notifica în scris autorizarea ca antrepozit fiscal, în termen de 60 de zile de la data depunerii documenta?iei complete de autorizare. 
   (2) Autoriza?ia va con?ine urm?toarele: 
   a) elementele de identificare ale antrepozitarului autorizat; 
   b) descrierea ?i amplasarea locului antrepozitului fiscal; 
   c) tipul produselor accizabile ?i natura activit??ii; 
   d) capacitatea maxim? de depozitare, în cazul antrepozitelor fiscale utilizate numai pentru opera?iuni de depozitare; 
   e) nivelul garan?iei; 
   f) perioada de valabilitate a autoriza?iei; 
   g) orice alte informa?ii relevante pentru autorizare. 
   (3) În cazul antrepozitelor fiscale autorizate pentru depozitare, capacitatea maxim? de depozitare a antrepozitului fiscal propus va fi determinat? de comun acord cu autoritatea fiscal? competent?, în conformitate cu preciz?rile din norme. Odat? determinat?, aceasta nu va putea fi dep??it? în condi?iile autoriz?rii existente. Dac? aceast? capacitate de depozitare dep??e?te maximul stabilit în autoriza?ie, va fi necesar ca, în termen de 15 zile de la modificarea capacit??ii de depozitare ini?iale, s? se solicite o aprobare pentru circumstan?ele schimbate. 
   (4) Autoriza?iile pot fi modificate de c?tre autoritatea fiscal? competent?. 
   (5) Înainte de a fi modificat? autoriza?ia, autoritatea fiscal? competent? trebuie s?-l informeze pe antrepozitarul autorizat asupra modific?rii propuse ?i asupra motivelor acesteia. 
   (6) Antrepozitarul autorizat poate solicita autorit??ii fiscale competente modificarea autoriza?iei, în condi?iile prev?zute în norme. 
   (7) Procedura de autorizare a antrepozitelor fiscale nu intr? sub inciden?a prevederilor legale privind procedura aprob?rii tacite. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 160 din Legea nr. 343/2006. 


    Respingerea cererii de autorizare 


   Art. 182. - (1) Respingerea cererii de autorizare va fi comunicat? în scris, o dat? cu motivele lu?rii acestei decizii. 
   (2) În cazul în care autoritatea fiscal? competent? a respins cererea de autorizare a unui loc ca antrepozit fiscal, persoana care a depus cererea poate contesta aceast? decizie, conform prevederilor legisla?iei în vigoare. 


    Obliga?iile antrepozitarului autorizat 


   Art. 183. - (1) Orice antrepozitar autorizat are obliga?ia de a îndeplini urm?toarele cerin?e: 
   a) s? depun? la autoritatea fiscal? competent?, dac? se consider? necesar, o garan?ie, în cazul produc?iei, transform?rii ?i de?inerii de produse accizabile, precum ?i o garan?ie obligatorie pentru circula?ia acestor produse, în condi?iile stabilite prin norme; 
   b) s? instaleze ?i s? men?in? încuietori, sigilii, instrumente de m?sur? sau alte instrumente similare adecvate, necesare asigur?rii securit??ii produselor accizabile amplasate în antrepozitul fiscal; 
   c) s? ?in? eviden?e exacte ?i actualizate cu privire la materiile prime, lucr?rile în derulare ?i produsele accizabile finite, produse sau primite în antrepozitele fiscale ?i expediate din antrepozitele fiscale, ?i s? prezinte eviden?ele corespunz?toare, la cererea autorit??ilor fiscale competente; 
   d) s? ?in? un sistem corespunz?tor de eviden?? a stocurilor din antrepozitul fiscal, inclusiv un sistem de administrare, contabil ?i de securitate; 
   e) s? asigure accesul autorit??ilor fiscale competente în orice zon? a antrepozitului fiscal, în orice moment în care antrepozitul fiscal este în exploatare ?i în orice moment în care antrepozitul fiscal este deschis pentru primirea sau expedierea produselor; 
   f) s? prezinte produsele accizabile pentru a fi inspectate de autorit??ile fiscale competente, la cererea acestora; 
   g) s? asigure în mod gratuit un birou în incinta antrepozitului fiscal, la cererea autorit??ilor fiscale competente; 
   h) s? cerceteze ?i s? raporteze c?tre autorit??ile fiscale competente orice pierdere, lips? sau neregularitate cu privire la produsele accizabile; 
   i) s? în?tiin?eze autorit??ile fiscale competente cu privire la orice extindere sau modificare propus? a structurii antrepozitului fiscal, precum ?i a modului de operare în acesta, care poate afecta cuantumul garan?iei constituite potrivit prevederilor lit. a); 
   j) s? în?tiin?eze autoritatea fiscal? competent? despre orice modificare adus? datelor ini?iale în baza c?rora a fost emis? autoriza?ia de antrepozitar, în termen de 30 de zile de la data înregistr?rii modific?rii; 
   k) Abrogat; 
   l) s? se conformeze cu alte cerin?e impuse prin norme. 
   (2) Prevederile alin. (1) vor fi adaptate corespunz?tor pe grupe de produse accizabile ?i categorii de antrepozitari, conform preciz?rilor din norme. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 161 din Legea nr. 343/2006. 
   - Litera k) de la alin. (1) a fost abrogat? prin art. I pct. 80 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Regimul de transfer al autoriza?iei 


   Art. 184. - (1) Autoriza?iile sunt emise numai pentru antrepozitarii autoriza?i numi?i ?i nu sunt transferabile. 
   (2) Atunci când are loc vânzarea locului, autoriza?ia nu va fi transferat? în mod automat noului proprietar. Noul posibil antrepozitar autorizat trebuie s? depun? o cerere de autorizare. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 162 din Legea nr. 343/2006. 


    Anularea, revocarea ?i suspendarea autoriza?iei 


   Art. 185. - (1) Autoritatea fiscal? competent? poate anula autoriza?ia pentru un antrepozit fiscal atunci când i-au fost oferite informa?ii inexacte sau incomplete în leg?tur? cu autorizarea antrepozitului fiscal. 
   (2) Autoritatea fiscal? competent? poate revoca autoriza?ia pentru un antrepozit fiscal în urm?toarele situa?ii: 
   a) în cazul unui antrepozitar autorizat, persoan? fizic?, dac?: 
   1. persoana a decedat; 
   2. persoana a fost condamnat? printr-o hot?râre judec?toreasc? definitiv?, în România sau într-un stat str?in, pentru infrac?iunea de abuz de încredere, fals, uz de fals, în?el?ciune, delapidare, m?rturie mincinoas?, dare sau luare de mit? ori o infrac?iune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonan?a Guvernului nr. 92/2003, republicat?, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicat?, de Legea nr. 31/1990, republicat?, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare, sau pentru orice alt? fapt? contra regimului fiscal, reglementat? de Codul penal al României, republicat, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare; 
   3. activitatea desf??urat? este în situa?ie de faliment sau lichidare; 
   b) în cazul unui antrepozitar autorizat, care este persoan? juridic?, dac?: 
   1. în leg?tur? cu persoana juridic? a fost deschis? o procedur? de faliment ori de lichidare; sau 
   2. oricare dintre administratorii persoanei juridice a fost condamnat printr-o hot?râre judec?toreasc? definitiv?, în România sau într-un stat str?in, pentru infrac?iunea de abuz de încredere, fals, uz de fals, în?el?ciune, delapidare, m?rturie mincinoas?, dare sau luare de mit? ori o infrac?iune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonan?a Guvernului nr. 92/2003, republicat?, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicat?, de Legea nr. 31/1990, republicat?, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare, sau pentru orice alt? fapt? contra regimului fiscal, reglementat? de Codul penal al României, republicat, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare; 
   c) antrepozitarul autorizat nu respect? oricare dintre cerin?ele prev?zute la art. 183 sau la art. 195-198; 
   d) când antrepozitarul încheie un act de vânzare a locului; 
   e) pentru situa?ia prev?zut? la alin. (9); 
   f) pe durata unei perioade continue de minimum 6 luni, cantitatea de produse accizabile depozitat? în antrepozitul fiscal este mai mic? decât cantitatea prev?zut? în norme, conform art. 180 alin. (1) lit. a). 
   (3) Autoritatea fiscal? competent? poate revoca autoriza?ia pentru un antrepozit fiscal ?i în cazul în care s-a pronun?at o hot?râre definitiv? pentru o infrac?iune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonan?a Guvernului nr. 92/2003, republicat?, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicat?, de Legea nr. 31/1990, republicat?, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare, sau pentru orice alt? fapt? contra regimului fiscal, reglementat? de Codul penal al României, republicat, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare. 
   (4) La propunerea organelor de control, autoritatea fiscal? competent? poate suspenda autoriza?ia pentru un antrepozit fiscal, astfel: 
   a) pe o perioad? de 1-6 luni, în cazul în care s-a constatat s?vâr?irea uneia dintre faptele contraven?ionale ce atrag suspendarea autoriza?iei; 
   b) pân? la solu?ionarea definitiv? a cauzei penale, în cazul în care a fost pus? în mi?care ac?iunea penal? pentru o infrac?iune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonan?a Guvernului nr. 92/2003, republicat?, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare, de Legea nr. 86/2006, de Legea nr. 241/2005, de Legea nr. 82/1991, republicat?, de Legea nr. 31/1990, republicat?, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare, sau pentru orice alt? fapt? contra regimului fiscal, reglementat? de Codul penal al României, republicat, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare. 
   (5) Decizia prin care autoritatea fiscal? competent? a hot?rât suspendarea, revocarea sau anularea autoriza?iei de antrepozit fiscal va fi comunicat? ?i antrepozitarului de?in?tor al autoriza?iei. 
   (6) Antrepozitarul autorizat nemul?umit poate contesta decizia de suspendare, revocare sau anulare a autoriza?iei pentru un antrepozit fiscal, potrivit legisla?iei în vigoare. 
   (7) Decizia de suspendare, revocare sau anulare a autoriza?iei de antrepozit fiscal produce efecte de la data comunic?rii sau de la o alt? dat? cuprins? în aceasta, dup? caz. 
   (8) Contestarea deciziei de suspendare, revocare sau anulare a autoriza?iei de antrepozit fiscal suspend? efectele juridice ale acestei decizii pe perioada solu?ion?rii contesta?iei în procedur? administrativ?. 
   (9) În cazul în care antrepozitarul autorizat dore?te s? renun?e la autoriza?ia pentru un antrepozit fiscal, acesta are obliga?ia s? notifice acest fapt la autoritatea fiscal? competent? cu cel pu?in 60 de zile înainte de data de la care renun?area la autoriza?ie î?i produce efecte. 
   (10) În cazul anul?rii autoriza?iei, cererea pentru o nou? autoriza?ie poate fi depus? numai dup? o perioad? de cel pu?in 5 ani de la data anul?rii. 
   (11) În cazul revoc?rii autoriza?iei, cererea pentru o nou? autoriza?ie poate fi depus? numai dup? o perioad? de cel pu?in 6 luni de la data revoc?rii. 
   (12) Antrepozitarii autoriza?i, c?rora le-a fost suspendat?, revocat? sau anulat? autoriza?ia ?i care de?in stocuri de produse accizabile la data suspend?rii, revoc?rii ori anul?rii, pot valorifica produsele înregistrate în stoc - materii prime, semifabricate, produse finite - numai cu acordul autorit??ii fiscale competente, în condi?iile prev?zute de norme. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 163 din Legea nr. 343/2006. 


   SEC?IUNEA a 41-a
  Operatorul înregistrat ?i operatorul neînregistrat 
    __________ 
    Sec?iunea a 41-a, ce con?ine art. 1851 ?i 1852, a fost introdus? prin art. I pct. 164 din Legea nr. 343/2006. 


    Operatorul înregistrat 


   Art. 1851. - (1) Operatorul înregistrat înainte de primirea produselor trebuie s? fie înregistrat la autoritatea fiscal? competent?, în condi?iile prev?zute în norme. 
   (2) Operatorul înregistrat trebuie s? respecte urm?toarele condi?ii: 
   a) s? garanteze plata accizelor în condi?iile fixate de autoritatea fiscal? competent?; 
   b) s? ?in? contabilitatea livr?rilor de produse; 
   c) s? prezinte produsele oricând i se cere aceasta de c?tre organele de control; 
   d) s? accepte orice monitorizare sau verificare a stocului. 
   (3) Pentru operatorii înregistra?i, acciza va deveni exigibil? la momentul recep?ion?rii produselor. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 164 din Legea nr. 343/2006. 


    Operatorul neînregistrat 


   Art. 1852. - Operatorul neînregistrat are urm?toarele obliga?ii: 
   a) s? dea o declara?ie la autoritatea fiscal? competent?, înainte de expedierea produselor de c?tre antrepozitarul autorizat, ?i s? garanteze plata accizelor, în condi?iile prev?zute în norme; 
   b) s? pl?teasc? acciza în ziua lucr?toare imediat urm?toare celei în care au fost recep?ionate produsele; 
   c) s? accepte orice control ce permite autorit??ii fiscale competente s? se asigure de primirea produselor ?i de plata accizelor aferente. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 164 din Legea nr. 343/2006. 


   SEC?IUNEA a 5-a
  Deplasarea ?i primirea produselor accizabile aflate în regim suspensiv 


    Deplasarea produselor accizabile aflate în regim suspensiv 


   Art. 186. - (1) Antrepozitarii autoriza?i de c?tre autorit??ile fiscale competente ale unui stat membru sunt recunoscu?i ca fiind autoriza?i atât pentru circula?ia na?ional?, cât ?i pentru circula?ia intracomunitar? a produselor accizabile. 
   (2) Pe durata deplas?rii unui produs accizabil, acciza se suspend? dac? sunt satisf?cute urm?toarele cerin?e: 
   a) deplasarea are loc între: 
   1. dou? antrepozite fiscale; 
   2. un antrepozit fiscal ?i un operator înregistrat; 
   3. un antrepozit fiscal ?i un operator neînregistrat; 
   b) produsul este înso?it de minimum 3 exemplare ale unui document administrativ de înso?ire, care satisface cerin?ele prev?zute în norme; 
   c) ambalajul în care este deplasat produsul are la exterior marcaje care identific? tipul ?i cantitatea produsului aflat în interior; 
   d) containerul în care este deplasat produsul este sigilat corespunz?tor, conform prevederilor din norme; 
   e) autoritatea fiscal? competent? a primit garan?ia pentru plata accizelor aferente produsului. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 165 din Legea nr. 343/2006. 


    Documentul administrativ de înso?ire 


   Art. 187. - (1) Deplasarea produselor accizabile în regim suspensiv este permis? numai atunci când este înso?it? de documentul administrativ de înso?ire. Modelul documentului administrativ de înso?ire va fi prev?zut în norme. 
   (2) În cazul deplas?rii produselor accizabile în regim suspensiv, acest document se întocme?te în 5 exemplare, utilizate dup? cum urmeaz?: 
   a) primul exemplar r?mâne la antrepozitul fiscal expeditor; 
   b) exemplarele 2, 3 ?i 4 ale documentului înso?esc produsele accizabile pe parcursul mi?c?rii pân? la antrepozitul fiscal primitor, operatorul înregistrat sau operatorul neînregistrat. La sosirea produselor la locul de destina?ie, acestea trebuie s? fie completate de c?tre primitor ?i s? fie certificate de c?tre autoritatea fiscal? competent? în raza c?reia î?i desf??oar? activitatea primitorul, cu excep?iile prev?zute în norme. Dup? certificare, exemplarul 2 al documentului administrativ de înso?ire se p?streaz? de c?tre acesta, exemplarul 3 se transmite expeditorului, iar exemplarul 4 se transmite ?i r?mâne la autoritatea fiscal? competent? a primitorului; 
   c) exemplarul 5 se transmite de c?tre expeditor, la momentul expedierii produselor, autorit??ii fiscale competente în raza c?reia acesta î?i desf??oar? activitatea. 
   (3) Antrepozitul fiscal primitor, operatorul înregistrat sau operatorul neînregistrat are obliga?ia de a transmite antrepozitului fiscal expeditor exemplarul 3 al documentului administrativ de înso?ire, în conformitate cu legisla?ia statului membru al expeditorului. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 166 din Legea nr. 343/2006. 


    Primirea produselor accizabile aflate în regim suspensiv 


   Art. 188. - Pentru un produs în regim suspensiv care este deplasat, acciza continu? s? fie suspendat? la primirea produsului, dac? sunt satisf?cute urm?toarele cerin?e: 
   a) produsul accizabil este plasat în antrepozitul fiscal sau expediat c?tre alt antrepozit fiscal, potrivit cerin?elor prev?zute la art. 186 alin. (2); 
   b) antrepozitul fiscal primitor înscrie pe fiecare exemplar al documentului administrativ de înso?ire tipul ?i cantitatea fiec?rui produs accizabil primit, precum ?i orice discrepan?? între produsul accizabil primit ?i produsul accizabil înscris în documentele administrative de înso?ire, semnând ?i înscriind data pe fiecare exemplar al documentului; 
   c) antrepozitul fiscal primitor trebuie s? ob?in? de la autoritatea fiscal? competent? certificarea documentului administrativ de înso?ire a produselor accizabile primite, cu excep?iile prev?zute în norme; 
   d) în termen de 15 zile urm?toare lunii de primire a produselor de c?tre antrepozitul fiscal primitor, acesta returneaz? exemplarul 3 al documentului administrativ de înso?ire antrepozitului fiscal expeditor. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 167 din Legea nr. 343/2006. 


    Regimul accizelor pe durata deplas?rii 


   Art. 189. - (1) În cazul oric?rei abateri de la cerin?ele prev?zute la art. 186-188, acciza se datoreaz? de c?tre persoana care a expediat produsul accizabil. 
   (2) Orice persoan? care expediaz? un produs accizabil aflat în regim suspensiv este exonerat? de obliga?ia de plat? a accizelor pentru acel produs, dac? prime?te de la destinatarul produsului, respectiv antrepozitul fiscal, operatorul înregistrat sau operatorul neînregistrat, primitor, exemplarul 3 al documentului administrativ de înso?ire, certificat în mod corespunz?tor. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 168 din Legea nr. 343/2006. 


    Desc?rcarea documentului administrativ de înso?ire 


   Art. 1891. - Dac? o persoan? care a expediat un produs accizabil în regim suspensiv nu prime?te documentul administrativ de înso?ire certificat, în termen de 45 de zile de la data expedierii produsului, are obliga?ia ca în urm?toarele 5 zile s? depun? declara?ia de accize la autoritatea fiscal? competent? ?i s? pl?teasc? accizele pentru produsul respectiv în termen de 7 zile de la data expir?rii termenului de primire a acelui document. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 169 din Legea nr. 343/2006. 
   - Articolul a fost modificat prin art. I pct. 81 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Deplasarea produselor energetice prin conducte fixe 


   Art. 190. - În cazul produselor energetice deplasate în regim suspensiv prin conducte fixe, pe lâng? respectarea prevederilor art. 188 ?i 189, antrepozitul fiscal expeditor are obliga?ia de a asigura autorit??ilor fiscale competente, la cererea acestora, informa?ii exacte ?i actuale cu privire la deplasarea produselor energetice. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 170 din Legea nr. 343/2006. 


    Deplasarea unui produs accizabil între un antrepozit
fiscal ?i un birou vamal 


   Art. 191. - (1) În cazul deplas?rii unui produs accizabil între un antrepozit fiscal din România ?i un birou vamal de ie?ire din teritoriul comunitar sau între un birou vamal de intrare în teritoriul comunitar ?i un antrepozit fiscal din România, acciza se suspend? dac? sunt îndeplinite condi?iile prev?zute de norme. Aceste condi?ii sunt în conformitate cu principiile prev?zute la art. 186-190. 
   (2) În cazul deplas?rii unui produs accizabil între un antrepozit fiscal din România ?i un birou vamal de ie?ire din teritoriul comunitar, regimul suspensiv este desc?rcat prin dovada emis? de biroul vamal de ie?ire din teritoriul comunitar, care confirm? c? produsele au p?r?sit efectiv acest teritoriu. Acel birou vamal trebuie s? trimit? înapoi expeditorului exemplarul certificat al documentului administrativ de înso?ire care îi este destinat, în termen de 15 zile de la data realiz?rii efective a exportului. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 171 din Legea nr. 343/2006. 


    Momentul exigibilit??ii accizelor 


   Art. 192. - (1) Pentru orice produs accizabil, acciza devine exigibil? la data când produsul este eliberat pentru consum în România. 
   (2) Un produs accizabil este eliberat pentru consum în România, în condi?iile prev?zute la art. 166. 
   (3) În cazul pierderilor sau lipsurilor, acciza pentru un produs accizabil devine exigibil? la data când se constat? o pierdere sau o lips? a produsului accizabil. 
   (4) Prevederea alin. (3) nu se aplic? ?i plata accizei nu se datoreaz? dac? pierderea sau lipsa intervine în perioada în care produsul accizabil se afl? într-un regim suspensiv ?i sunt îndeplinite oricare dintre urm?toarele condi?ii: 
   a) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit în România datorit? v?rs?rii, spargerii, incendierii, inunda?iilor sau altor cazuri de for?? major?, dar numai în situa?ia în care autorit??ii fiscale competente i se prezint? dovezi satisf?c?toare cu privire la evenimentul respectiv, împreun? cu informa?ia privind cantitatea de produs care nu este disponibil? pentru a fi folosit? în România; 
   b) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit în România datorit? evapor?rii sau altor cauze care reprezint? rezultatul natural al producerii, de?inerii sau deplas?rii produsului, dar numai în situa?ia în care cantitatea de produs care nu este disponibil? pentru a fi folosit? în România nu dep??e?te limitele prev?zute în norme. 
   (5) În cazul unui produs accizabil, care are dreptul de a fi scutit de accize, acciza devine exigibil? la data la care produsul este utilizat în orice scop care nu este în conformitate cu scutirea. 
   (6) În cazul unui produs energetic, pentru care acciza nu a fost anterior exigibil?, acciza devine exigibil? la data la care produsul energetic este oferit spre vânzare ori la care este utilizat drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru înc?lzire. 
   (7) În cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibil? ?i care este depozitat într-un antrepozit fiscal pentru care se revoc? ori se anuleaz? autoriza?ia, acciza devine exigibil? la data comunic?rii revoc?rii sau anul?rii autoriza?iei pentru produsele accizabile ce pot fi eliberate pentru consum. 
   (8) Accizele se calculeaz? în cota ?i rata de schimb în vigoare, la momentul în care acciza devine exigibil?. 
   (9) Orice persoan? aflat? în una dintre situa?iile prev?zute la alin. (3), (5), (6) ?i (7) are obliga?ia de a depune o declara?ie de accize la autoritatea fiscal? competent? ?i de a pl?ti acciza în termen de 5 zile de la data la care a devenit exigibil?. 
    __________ 
    Alineatele (6) ?i (7) au fost modificate prin art. I pct. 172 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (9) a fost introdus prin art. I pct. 82 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Restituiri de accize 


   Art. 1921. - (1) Pentru produsele energetice contaminate sau combinate în mod accidental, returnate antrepozitului fiscal pentru reciclare, accizele pl?tite vor putea fi restituite în condi?iile prev?zute în norme. 
   (2) Pentru b?uturile alcoolice ?i produsele din tutun retrase de pe pia??, dac? starea sau vechimea acestora le face improprii consumului, accizele pl?tite pot fi restituite în condi?iile prev?zute în norme. 
   (3) Acciza restituit? nu poate dep??i suma efectiv pl?tit?. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 173 din Legea nr. 343/2006. 


   SEC?IUNEA a 51-a
  Lipsuri ?i nereguli pe parcursul circula?iei intracomunitare
în regim suspensiv a produselor accizabile 
    __________ 
    Sec?iunea a 51-a, ce con?ine art. 1922 ?i 1923, a fost introdus? prin art. I pct. 174 din Legea nr. 343/2006. 


    Lipsuri pe timpul suspend?rii 


   Art. 1922. - (1) Antrepozitarii autoriza?i beneficiaz? de scutire pentru pierderile de natura celor prev?zute la art. 192 alin. (4), intervenite pe timpul transportului intracomunitar al produselor în regim suspensiv. În acest caz, pierderile trebuie dovedite, conform regulilor statului membru de destina?ie. Aceste scutiri se aplic?, de asemenea, ?i operatorilor înregistra?i ?i neînregistra?i pe timpul transportului în regim suspensiv. 
   (2) F?r? a contraveni dispozi?iilor art. 1923, în cazul lipsurilor, altele decât pierderile la care se refer? alin. (1), ?i în cazul pierderilor pentru care nu sunt acordate scutirile prev?zute la alin. (1), acciza va fi stabilit? pe baza cotelor aplicabile în statele membre respective, în momentul în care pierderile - corect stabilite de c?tre autorit??ile fiscale competente - s-au produs sau, dac? este necesar, la momentul când lipsa a fost înregistrat?. 
   (3) Lipsurile la care se face referire la alin. (2) ?i pierderile care nu sunt scutite conform prevederilor alin. (1) vor fi, în toate cazurile, indicate de autorit??ile fiscale competente pe versoul exemplarului documentului administrativ de înso?ire care va fi returnat expeditorului, potrivit procedurii stabilite prin norme. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 174 din Legea nr. 343/2006. 


    Nereguli ?i abateri 


   Art. 1923. - (1) Dac? o neregul? sau o abatere s-a comis în timpul circula?iei, implicând ?i exigibilitatea accizelor, aceasta se va datora, în statul membru unde a avut loc abaterea sau neregula, de c?tre persoana fizic? sau juridic? din ?ara de provenien?? care a garantat plata accizei pentru circula?ie, f?r? ca aceasta s? impieteze asupra începerii procedurilor penale. 
   (2) Dac? acciza este pl?tit? în alt stat membru decât cel de provenien?? a produselor, statul membru care a încasat accizele va informa autorit??ile fiscale competente ale ??rii de provenien??. 
   (3) Dac? pe durata transportului o neregul? sau abatere a fost depistat?, neputându-se stabili unde a avut loc, atunci se consider? c? abaterea a avut loc pe teritoriul statului membru unde aceasta a fost depistat?. 
   (4) Atunci când produsele supuse accizelor nu ajung la destina?ie ?i nu este posibil? stabilirea locului în care s-a comis abaterea sau neregula, aceasta se va considera a fi fost comis? în statul membru de livrare a produselor, care va colecta acciza cu cota în vigoare la data la care produsele au fost livrate, în afar? de situa?ia în care, într-o perioad? de 4 luni de la data livr?rii produselor, se prezint? dovezi care s? asigure autorit??ile fiscale competente de corectitudinea tranzac?iei ori s? aduc? l?muriri asupra locului unde s-a produs efectiv abaterea sau neregula. 
   (5) Dac?, înainte de expirarea perioadei de 3 ani de la data la care documentul administrativ de înso?ire a fost întocmit, statul membru unde a avut loc efectiv abaterea sau neregula este stabilit cu certitudine, acel stat membru va colecta acciza prin aplicarea cotei în vigoare la data la care bunurile au fost livrate. În acest caz, imediat ce dovada colect?rii taxei a fost prezentat?, acciza pl?tit? ini?ial va fi rambursat?. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 174 din Legea nr. 343/2006. 


   SEC?IUNEA a 52-a
  Deplasarea intracomunitar? a produselor cu accize pl?tite 
    __________ 
    Sec?iunea a 52-a, ce con?ine art. 1924 - 19210, a fost introdus? prin art. I pct. 175 din Legea nr. 343/2006. 


    Produse cu accize pl?tite, utilizate în scopuri comerciale în România 


   Art. 1924. - (1) În cazul în care produsele supuse accizelor, care au fost eliberate deja în consum într-un stat membru, sunt de?inute în scopuri comerciale în România, acciza va fi perceput? în România. 
   (2) Sunt considerate scopuri comerciale toate scopurile, altele decât nevoile proprii ale persoanelor fizice. 
   (3) Acciza este datorat?, dup? caz, de c?tre comerciantul din România sau de persoana care prime?te produsele pentru utilizare în România. 
   (4) Produsele prev?zute la alin. (1) circul? între statul membru în care au fost deja eliberate în consum ?i România, înso?ite de documentul de înso?ire simplificat. 
   (5) Comerciantul sau persoana la care se face referire la alin. (3) trebuie s? îndeplineasc? urm?toarele cerin?e: 
   a) înaintea expedierii produselor s? dea o declara?ie autorit??ilor fiscale competente în leg?tur? cu locul unde urmeaz? s? fie primite acestea ?i s? garanteze plata accizelor; 
   b) s? pl?teasc? accizele, potrivit prevederilor art. 193; 
   c) s? se supun? oric?ror controale care s? permit? autorit??ii fiscale competente confirmarea primirii efective a m?rfurilor ?i plata corespunz?toare a accizelor. 
   (6) În cazul produselor supuse accizelor, care au fost deja eliberate în consum în România ?i care sunt livrate într-un alt stat membru, comerciantul care a efectuat livrarea poate beneficia de restituirea accizelor pl?tite în România, conform art. 1926. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 175 din Legea nr. 343/2006. 


    Documentul de înso?ire simplificat 


   Art. 1925. - (1) Documentul de înso?ire simplificat se întocme?te de c?tre expeditor în 3 exemplare ?i se utilizeaz? dup? cum urmeaz?: 
   a) primul exemplar r?mâne la expeditor; 
   b) exemplarele 2 ?i 3 ale documentului de înso?ire simplificat înso?esc produsele accizabile pe timpul transportului pân? la primitor; 
   c) exemplarul 2 r?mâne la primitorul produselor; 
   d) exemplarul 3 trebuie s? fie restituit expeditorului cu certificarea recep?iei ?i cu men?ionarea tratamentului fiscal ulterior al m?rfurilor în statul membru de destina?ie, dac? furnizorul solicit? în mod expres acest lucru în cadrul unei cereri de restituire de accize. 
   (2) Modelul documentului de înso?ire simplificat va fi prev?zut în norme. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 175 din Legea nr. 343/2006. 


    Restituirea accizelor pentru produsele cu accize pl?tite 


   Art. 1926. - (1) Un comerciant în timpul activit??ii sale poate s? solicite restituirea accizelor aferente produselor accizabile care au fost eliberate în consum în România, atunci când aceste produse sunt destinate consumului în alt stat membru, cu respectarea urm?toarelor condi?ii: 
   a) înainte de expedierea produselor, comerciantul expeditor trebuie s? fac? o cerere de restituire la autoritatea fiscal? competent? ?i s? fac? dovada c? acciza a fost pl?tit?; 
   b) livrarea produselor c?tre statul membru de destina?ie se face în conformitate cu prevederile art. 1924; 
   c) comerciantul expeditor trebuie s? prezinte autorit??ii fiscale competente copia returnat? a documentului prev?zut la art. 1925, certificat? de c?tre destinatar, care trebuie s? fie înso?it? de un document care s? ateste c? acciza a fost pl?tit? în statul membru de destina?ie. De asemenea, comerciantul expeditor va prezenta adresa biroului autorit??ii fiscale competente din statul membru de destina?ie ?i data de acceptare a declara?iei destinatarului de c?tre autoritatea fiscal? competent? a statului membru de destina?ie, împreun? cu num?rul de înregistrare a acestei declara?ii. 
   (2) Pentru produsele supuse accizelor, care sunt marcate ?i eliberate în consum în România, se pot restitui accizele de c?tre autoritatea fiscal? competent?, dac? aceast? autoritate a stabilit c? marcajele respective au fost distruse în condi?iile prev?zute în norme. 
   (3) În cazurile prev?zute la art. 1923, autoritatea fiscal? competent? va restitui acciza pl?tit? doar atunci când accizele au fost pl?tite anterior în statul membru de destina?ie, în conformitate cu procedura prev?zut? la art. 1923 alin. (5). 
   (4) În cazurile men?ionate la art. 1928 alin. (1), autoritatea fiscal? competent?, la cererea vânz?torului, poate restitui acciza pl?tit? atunci când vânz?torul a urmat procedurile prev?zute la art. 1928 alin. (4). 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 175 din Legea nr. 343/2006. 
   - Litera a) de la alin. (1) a fost modificat? prin art. I pct. 83 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Persoane fizice 


   Art. 1927. - (1) Pentru produsele supuse accizelor ?i eliberate în consum în alt stat membru, achizi?ionate de c?tre persoane fizice pentru nevoile proprii ?i transportate de ele însele, accizele se datoreaz? în statul membru în care produsele au fost achizi?ionate. 
   (2) Produsele achizi?ionate de persoane fizice se consider? a fi destinate scopurilor comerciale, în condi?iile ?i cantit??ile prev?zute în norme. 
   (3) Produsele achizi?ionate ?i transportate în cantit??i superioare limitelor prev?zute în norme ?i destinate consumului în România se consider? a fi achizi?ionate în scopuri comerciale ?i, în acest caz, se datoreaz? acciza în România. 
   (4) Acciza devine exigibil? în România ?i pentru cantit??ile de produse energetice eliberate în consum într-un alt stat membru ?i transportate de persoane fizice sau în numele acestora, folosind modalit??i de transport atipic. Se consider? modalit??i de transport atipic transportul carburantului altfel decât în rezervoarele autovehiculelor sau în canistre de rezerv? adecvate, precum ?i transportul de produse de înc?lzire lichide altfel decât în autocisterne utilizate în numele comercian?ilor profesioni?ti. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 175 din Legea nr. 343/2006. 


    Vânzarea la distan?? 


   Art. 1928. - (1) Produsele supuse accizelor, cump?rate de c?tre persoane care nu au calitatea de antrepozitar autorizat sau de operator înregistrat ori neînregistrat ?i care sunt expediate sau transportate direct ori indirect de c?tre vânz?tor sau în numele acestuia, sunt supuse accizelor în statul membru de destina?ie. În în?elesul prezentului articol, statul membru de destina?ie este statul membru în care sose?te trimiterea sau transportul de produse accizabile. 
   (2) Livrarea produselor supuse accizelor, eliberate deja în consum într-un stat membru ?i care sunt expediate sau transportate direct ori indirect de c?tre vânz?tor sau în numele acestuia c?tre o persoan? prev?zut? la alin. (1), stabilit? într-un alt stat membru, face ca acciza s? fie datorat? pentru respectivele produse în statul membru de destina?ie. În aceast? situa?ie, accizele pl?tite în statul membru de provenien?? a bunurilor vor fi rambursate la cererea vânz?torului, în condi?iile stabilite prin norme. 
   (3) Acciza statului membru de destina?ie va fi datorat? de vânz?tor în momentul efectu?rii livr?rii. 
   (4) Statul membru în care vânz?torul este stabilit trebuie s? se asigure c? acesta este în m?sur? s? îndeplineasc? urm?toarele cerin?e: 
   a) s? garanteze plata accizelor în condi?iile fixate de statul membru de destina?ie înaintea expedierii produselor ?i s? asigure plata accizelor dup? sosirea produselor; 
   b) s? ?in? contabilitatea livr?rilor de produse. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 175 din Legea nr. 343/2006. 


    Reprezentantul fiscal 


   Art. 1929. - (1) Pentru produsele supuse accizelor provenite dintr-un alt stat membru, antrepozitarul autorizat expeditor poate desemna un reprezentant fiscal. 
   (2) Reprezentantul fiscal trebuie s? fie stabilit în România ?i înregistrat la autoritatea fiscal? competent?. 
   (3) Reprezentantul fiscal trebuie ca în locul ?i în numele destinatarului, care nu are calitatea de antrepozitar autorizat, s? respecte urm?toarele cerin?e: 
   a) s? garanteze plata accizelor, în condi?iile stabilite de autorit??ile fiscale competente din statul membru de destina?ie; 
   b) s? pl?teasc? accizele la momentul recep?ion?rii m?rfurilor, conform procedurilor stabilite prin norme; 
   c) s? ?in? contabilitatea livr?rilor de produse; 
   d) s? indice autorit??ii fiscale competente locul în care sunt livrate m?rfurile. 
   (4) Pentru situa?iile reglementate la art. 1928, vânz?torul poate desemna un reprezentant fiscal, în forma ?i maniera prev?zute la alin. (2) ?i (3). 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 175 din Legea nr. 343/2006. 


    Declara?ii privind achizi?ii ?i livr?ri intracomunitare 


   Art. 19210. - Operatorii înregistra?i ?i neînregistra?i, precum ?i reprezentan?ii fiscali au obliga?ia de a transmite autorit??ii fiscale competente o situa?ie lunar? privind achizi?iile ?i livr?rile de produse accizabile, pân? la data de 15 inclusiv a lunii urm?toare celei la care se refer? situa?ia, în condi?iile stabilite prin norme. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 175 din Legea nr. 343/2006. 


   SEC?IUNEA a 53-a
  Înregistrarea operatorilor de produse accizabile 
    __________ 
    Sec?iunea a 53-a, ce con?ine art. 19211, a fost introdus? prin art. I pct. 176 din Legea nr. 343/2006. 


    Registrul electronic de date 


   Art. 19211. - (1) Autoritatea fiscal? competent? va lua m?suri pentru întocmirea unei baze de date electronice care s? con?in? o list? a persoanelor autorizate ca antrepozitari ?i operatori înregistra?i, precum ?i o list? a locurilor autorizate ca antrepozite fiscale. 
   (2) Persoanelor autorizate ca antrepozitari ?i operatori înregistra?i, precum ?i locurilor autorizate ca antrepozite fiscale li se va atribui de c?tre autoritatea fiscal? competent? un cod de accize, a c?rui configura?ie se va face conform prevederilor din norme. 
   (3) Datele descrise la alin. (1) vor fi comunicate autorit??ii fiscale competente din fiecare stat membru. Toate datele vor fi utilizate numai pentru a verifica dac? o persoan? sau un loc sunt autorizate sau înregistrate. 
   (4) Autoritatea fiscal? competent? va lua m?suri pentru ca persoanelor implicate în circula?ia intracomunitar? a produselor supuse accizelor s? li se permit? s? ob?in? confirmarea informa?iilor de?inute. 
   (5) Orice informa?ie comunicat?, indiferent în ce fel, este de natur? confiden?ial?, este supus? obliga?iei secretului fiscal ?i beneficiaz? de protec?ia aplicat? informa?iilor similare, conform legisla?iei na?ionale a statului membru care o prime?te. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 176 din Legea nr. 343/2006. 


   SEC?IUNEA a 6-a
  Obliga?iile pl?titorilor de accize 


    Plata accizelor la bugetul de stat 


   Art. 193. - (1) Accizele sunt venituri la bugetul de stat. Termenul de plat? a accizelor este pân? la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei în care acciza devine exigibil?. 
   (2) Prin excep?ie de la prevederile alin. (1), termenul de plat? a accizelor este: 
   a) în cazul operatorilor înregistra?i - ziua lucr?toare imediat urm?toare celei în care au fost recep?ionate produsele accizabile; 
   b) în cazul furnizorilor autoriza?i de energie electric? sau de gaz natural - data de 25 a lunii urm?toare celei în care a avut loc facturarea c?tre consumatorul final. 
   (3) În cazul importului unui produs accizabil, care nu este plasat într-un regim suspensiv, prin derogare de la alin. (1), momentul pl??ii accizelor este momentul înregistr?rii declara?iei vamale de import. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 177 din Legea nr. 343/2006. 


    Depunerea declara?iilor de accize 


   Art. 194. - (1) Orice pl?titor de accize prev?zut la prezentul capitol are obliga?ia de a depune lunar la autoritatea fiscal? competent? o declara?ie de accize, indiferent dac? se datoreaz? sau nu plata accizei pentru luna respectiv?. 
   (2) Prin excep?ie de la prevederile alin. (1), operatorul neînregistrat are obliga?ia de a depune declara?ia de accize pentru fiecare opera?iune în parte. 
   (3) Declara?iile de accize se depun la autoritatea fiscal? competent? de c?tre pl?titorii de accize, pân? la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei la care se refer? declara?ia, cu excep?ia cazurilor prev?zute la art. 1891 ?i la art. 192 alin. (9). 
   (4) În situa?iile prev?zute la art. 166 alin. (1) lit. b) ?i e), trebuie s? se depun? imediat o declara?ie de accize la autoritatea fiscal? competent? ?i, prin derogare de la prevederile art. 193, acciza se pl?te?te în ziua lucr?toare imediat urm?toare celei în care a fost depus? declara?ia. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 178 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (3) a fost modificat prin art. I pct. 84 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Documente fiscale 


   Art. 195. - (1) Pentru produsele accizabile, altele decât cele marcate, care sunt transportate sau de?inute în afara antrepozitului fiscal sau a unui antrepozit vamal, originea trebuie s? fie dovedit? folosindu-se un document care va fi stabilit prin norme. Documentul nu poate fi mai vechi de 5 zile. Aceast? prevedere nu este aplicabil? pentru produsele accizabile transportate sau de?inute de c?tre alte persoane decât comercian?ii, în m?sura în care aceste produse sunt ambalate în pachete destinate vânz?rii cu am?nuntul. 
   (2) Toate transporturile de produse accizabile sunt înso?ite de un document, astfel: 
   a) mi?carea produselor accizabile în regim suspensiv este înso?it? de documentul administrativ de înso?ire; 
   b) mi?carea produselor accizabile eliberate pentru consum este înso?it? de factura ce va reflecta cuantumul accizei, modelul acesteia fiind precizat în norme; 
   c) transportul de produse accizabile, când acciza a fost pl?tit?, este înso?it de factur? sau aviz de înso?ire, precum ?i de documentul de înso?ire simplificat, dup? caz. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 179 din Legea nr. 343/2006. 


    Eviden?e contabile 


   Art. 196. - Orice pl?titor de accize are obliga?ia de a ?ine registre contabile precise, conform legisla?iei în vigoare, care s? con?in? suficiente informa?ii pentru ca autorit??ile fiscale s? poat? verifica respectarea prevederilor din prezentul titlu. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 196 din Legea nr. 343/2006. 


    Responsabilit??ile pl?titorilor de accize 


   Art. 197. - (1) Orice pl?titor de accize poart? r?spunderea pentru calcularea corect? ?i plata la termenul legal a accizelor c?tre bugetul de stat ?i pentru depunerea la termenul legal a declara?iilor de accize la autoritatea fiscal? competent?, conform prevederilor prezentului titlu ?i celor ale legisla?iei vamale în vigoare. 
   (2) Lunar, pân? la data de 15 a fiec?rei luni, pentru luna precedent?, antrepozitarii autoriza?i pentru produc?ie sunt obliga?i s? depun? la autoritatea fiscal? competent? o situa?ie, care s? con?in? informa?ii cu privire la stocul de materii prime ?i produse finite la începutul lunii, achizi?iile de materii prime, cantitatea fabricat? în cursul lunii, stocul de produse finite ?i materii prime la sfâr?itul lunii de raportare ?i cantitatea de produse livrate, conform modelului prezentat în norme. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 181 din Legea nr. 343/2006. 


    Garan?ii 


   Art. 198. - (1) Antrepozitarul autorizat - dup? acceptarea condi?iilor de autorizare a antrepozitului fiscal -, operatorul înregistrat, operatorul neînregistrat ?i reprezentantul fiscal au obliga?ia depunerii la autoritatea fiscal? competent? a unei garan?ii, conform prevederilor din norme, care s? asigure plata accizelor care pot deveni exigibile. 
   (2) Tipul, modul de calcul, valoarea ?i durata garan?iei vor fi prev?zute în norme. 
   (3) Valoarea garan?iei va fi analizat? periodic, pentru a reflecta orice schimb?ri în volumul afacerii sau în nivelul de accize datorat. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 182 din Legea nr. 343/2006. 


   SEC?IUNEA a 7-a
  Scutiri la plata accizelor 


    Scutiri generale 


   Art. 199. - (1) Produsele accizabile sunt scutite de la plata accizelor atunci când sunt destinate pentru: 
   a) livrarea în contextul rela?iilor consulare sau diplomatice; 
   b) organiza?iile interna?ionale, recunoscute ca atare de c?tre autorit??ile publice ale României, ?i membrii acestor organiza?ii, în limitele ?i în condi?iile stabilite prin conven?iile interna?ionale, care pun bazele acestor organiza?ii, ori prin acorduri încheiate la nivel statal sau guvernamental; 
   c) for?ele armate apar?inând oric?rui stat parte la Tratatul Atlanticului de Nord (NATO), cu excep?ia For?elor Armate ale României, precum ?i pentru personalul civil care le înso?e?te sau pentru aprovizionarea popotelor ori cantinelor acestora; 
   d) consumul aflat sub inciden?a unui acord încheiat cu ??ri nemembre sau organiza?ii interna?ionale, cu condi?ia ca un astfel de acord s? fie permis ori autorizat cu privire la scutirea de tax? pe valoarea ad?ugat?. 
   (2) Modalitatea ?i condi?iile de acordare a scutirilor prev?zute la alin. (1) vor fi reglementate prin norme. 
   (3) Accizele nu se aplic? pentru importul de produse accizabile aflate în bagajul c?l?torilor ?i al altor persoane fizice, cu domiciliul în România sau în str?in?tate, în limitele ?i în conformitate cu cerin?ele prev?zute de norme. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 183 din Legea nr. 343/2006. 


    Scutiri pentru alcool etilic ?i alte produse alcoolice 


   Art. 200. - (1) Sunt scutite de la plata accizelor alcoolul etilic ?i alte produse alcoolice prev?zute la art. 162, atunci când sunt: 
   a) complet denaturate, conform prescrip?iilor legale; 
   b) denaturate ?i utilizate pentru producerea de produse care nu sunt destinate consumului uman; 
   c) utilizate pentru producerea o?etului cu codul NC 2209; 
   d) utilizate pentru producerea de medicamente; 
   e) utilizate pentru producerea de arome alimentare destinate prepar?rii de alimente sau b?uturi nealcoolice ce au o concentra?ie ce nu dep??e?te 1,2% în volum; 
   f) utilizate în scop medical în spitale ?i farmacii; 
   g) utilizate direct sau ca element al produselor semifabricate pentru producerea de alimente cu sau f?r? crem?, cu condi?ia ca în fiecare caz concentra?ia de alcool s? nu dep??easc? 8,5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intr? în compozi?ia ciocolatei ?i 5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intr? în compozi?ia altor produse; 
   h) Abrogat; 
   i) Abrogat; 
   j) Abrogat; 
   k) Abrogat. 
   (2) Modalitatea ?i condi?iile de acordare a scutirilor prev?zute la alin. (1), precum ?i produsele utilizate pentru denaturarea alcoolului vor fi reglementate prin norme. 
    __________ 
    Alineatul (1) a fost modificat prin art. I pct. 98 din O.G. nr. 83/2004. 
   - Literele h), i), j) ?i k) de la alin. (1) au fost abrogate prin art. I pct. 28 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 
   - Litera e) de la alin. (1) a fost modificat? prin art. I pct. 184 din Legea nr. 343/2006. 


    Scutiri pentru tutun prelucrat 


   Art. 2001. - (1) Este scutit de la plata accizelor tutunul prelucrat, atunci când este destinat în exclusivitate testelor ?tiin?ifice ?i celor privind calitatea produselor. 
   (2) Modalitatea ?i condi?iile de acordare a scutirilor prev?zute la alin. (1) vor fi reglementate prin norme. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 185 din Legea nr. 343/2006. 


    Scutiri pentru produse energetice ?i energie electric? 


   Art. 201. - (1) Sunt scutite de la plata accizelor: 
   a) produsele energetice livrate în vederea utiliz?rii drept combustibil pentru motor pentru aeronave, altele decât avia?ia turistic? în scop privat. Prin avia?ie turistic? în scop privat se în?elege utilizarea unei aeronave de c?tre proprietarul s?u sau de c?tre persoana fizic? ori juridic? ce o de?ine cu titlu de închiriere sau cu un alt titlu, în alte scopuri decât cele comerciale ?i, în special, altele decât transportul de persoane ori de m?rfuri sau prest?ri de servicii cu titlu oneros ori pentru nevoile autorit??ilor publice; 
   b) produsele energetice livrate în vederea utiliz?rii drept combustibil pentru motor pentru naviga?ia în apele comunitare ?i pentru naviga?ia pe c?ile navigabile interioare, inclusiv pentru pescuit, altele decât pentru naviga?ia ambarca?iunilor private de agrement. De asemenea, este scutit? de la plata accizelor ?i electricitatea produs? la bordul ambarca?iunilor. Prin ambarca?iune privat? de agrement se în?elege orice ambarca?iune utilizat? de c?tre proprietarul s?u sau de c?tre persoana fizic? ori juridic? ce o de?ine cu titlu de închiriere sau cu un alt titlu, în alte scopuri decât cele comerciale ?i, în special, altele decât transportul de persoane sau de m?rfuri ori prest?ri de servicii cu titlu oneros sau pentru nevoile autorit??ilor publice; 
   c) produsele energetice ?i energia electric? utilizate pentru produc?ia de energie electric?, precum ?i energia electric? utilizat? pentru men?inerea capacit??ii de a produce energie electric?; 
   d) produsele energetice ?i energia electric? utilizate pentru produc?ia combinat? de energie electric? ?i energie termic?; 
   e) produsele energetice - gazul natural, c?rbunele ?i combustibilii solizi -, folosite de gospod?rii ?i/sau de organiza?ii de caritate; 
   f) combustibilii pentru motor utiliza?i în domeniul produc?iei, dezvolt?rii, test?rii ?i mentenan?ei aeronavelor ?i vapoarelor; 
   g) combustibilii pentru motor utiliza?i pentru opera?iunile de dragare în cursurile de ap? navigabile ?i în porturi; 
   h) produsele energetice injectate în furnale sau în alte agregate industriale în scop de reducere chimic?, ca aditiv la cocsul utilizat drept combustibil principal; 
   i) produsele energetice care intr? în România dintr-o ?ar? ter??, con?inute în rezervorul standard al unui autovehicul cu motor destinat utiliz?rii drept combustibil pentru acel autovehicul, precum ?i în containere speciale ?i destinate utiliz?rii pentru operarea, în timpul transportului, a sistemelor ce echipeaz? acele containere; 
   j) orice produs energetic care este scos de la rezerva de stat sau rezerva de mobilizare, fiind acordat gratuit în scop de ajutor umanitar; 
   k) orice produs energetic achizi?ionat direct de la operatori economici produc?tori, importatori sau distribuitori, utilizat drept combustibil pentru înc?lzirea spitalelor, sanatoriilor, azilurilor de b?trâni, orfelinatelor ?i altor institu?ii de asisten?? social?, institu?iilor de înv???mânt ?i l?ca?urilor de cult; 
   l) produsele energetice, dac? astfel de produse sunt ob?inute din unul sau mai multe dintre urm?toarele produse: 
   - produse cuprinse în codurile NC de la 1507 la 1518; 
   - produse cuprinse în codurile NC 3824 90 55 ?i de la 3824 90 80 la 3824 90 99, pentru componentele lor produse din biomase; 
   - produse cuprinse în codurile NC 2207 20 00 ?i 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetic?; 
   - produse ob?inute din biomase, inclusiv produse cuprinse în codurile NC 4401 ?i 4402; 
   m) energia electric? produs? din surse regenerabile de energie; 
   n) energia electric? ob?inut? de acumulatori electrici, grupurile electrogene mobile, instala?iile electrice amplasate pe vehicule de orice fel, sursele sta?ionare de energie electric? în curent continuu, instala?iile energetice amplasate în marea teritorial? care nu sunt racordate la re?eaua electric? ?i sursele electrice cu o putere activ? instalat? sub 250 KW; 
   o) produsele cuprinse la codul NC 2705, utilizate pentru înc?lzire. 
   (2) Modalitatea ?i condi?iile de acordare a scutirilor prev?zute la alin. (1) vor fi reglementate prin norme. 
   (3) Produsele energetice care con?in unul sau mai multe dintre produsele enumerate la alin. (1) lit. l) beneficiaz? de un nivel redus al accizelor, potrivit prevederilor din norme. 
   (4) Prevederile alin. (1) ?i (3) vor înceta s? se aplice în cazul în care legea comunitar? va impune conformarea cu obliga?iile de a plasa pe pia?? o propor?ie minim? din produsele energetice la care se face referire la alin. (1) lit. l), dar nu mai devreme de intrarea în vigoare a prezentei legi. 
    __________ 
    Alineatul (1) a fost modificat prin art. I pct. 186 din Legea nr. 343/2006. 
   - Denumirea marginal? a fost modificat? prin art. I pct. 85 din O.U.G. nr. 106/2007. 
   - Litera l) de la alin. (1) a fost modificat? prin art. I pct. 86 din O.U.G. nr. 106/2007. 
   - Alineatele (3) ?i (4) au fost introduse prin art. I pct. 87 din O.U.G. nr. 106/2007. 


   SEC?IUNEA a 8-a
  Marcarea produselor alcoolice ?i tutunului prelucrat 
    __________ 
    Titlul sec?iunii a 8-a a fost modificat prin art. I pct. 187 din Legea nr. 343/2006. 


    Reguli generale 


   Art. 202. - (1) Prevederile prezentei sec?iuni se aplic? urm?toarelor produse accizabile: 
   a) produse intermediare ?i alcool etilic, cu excep?iile prev?zute prin norme; 
   b) tutun prelucrat. 
   (2) Nu este supus obliga?iei de marcare orice produs accizabil scutit de la plata accizelor. 
   (3) Produsele accizabile prev?zute la alin. (1) pot fi eliberate pentru consum sau pot fi importate pe teritoriul României numai dac? acestea sunt marcate conform prevederilor prezentei sec?iuni. 
    __________ 
    Alineatul (1) a fost modificat prin liniu?a 8 din Rectificarea publicat? în MOf. nr. 112 din 06.02.2004. 
   - Litera b) de la alin. (1) a fost modificat? prin art. I pct. 188 din Legea nr. 343/2006. 


    Responsabilitatea marc?rii 


   Art. 203. - Responsabilitatea marc?rii produselor accizabile revine antrepozitarilor autoriza?i, operatorilor înregistra?i sau importatorilor autoriza?i, potrivit preciz?rilor din norme. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 189 din Legea nr. 343/2006. 


    Proceduri de marcare 


   Art. 204. - (1) Marcarea produselor se efectueaz? prin timbre sau banderole. 
   (2) Dimensiunea ?i elementele ce vor fi inscrip?ionate pe marcaje vor fi stabilite prin norme. 
   (3) Antrepozitarul autorizat, operatorul înregistrat sau importatorul autorizat are obliga?ia s? asigure ca marcajele s? fie aplicate la loc vizibil, pe ambalajul individual al produsului accizabil, respectiv pe pachet, cutie sau sticl?, astfel încât deschiderea ambalajului s? deterioreze marcajul. 
   (4) Produsele accizabile marcate cu timbre, banderole deteriorate sau altfel decât s-a prev?zut la alin. (2) ?i (3) vor fi considerate ca nemarcate. 
    __________ 
    Alineatul (1) a fost modificat prin art. I pct. 100 din O.G. nr. 83/2004. 
   - Alineatele (3) ?i (4) au fost modificate prin art. I pct. 190 din Legea nr. 343/2006. 


    Eliberarea marcajelor 


   Art. 205. - (1) Autoritatea fiscal? competent? aprob? eliberarea marcajelor, potrivit procedurii prev?zute în norme. 
   (2) Eliberarea marcajelor se face c?tre: 
   a) antrepozitarii autoriza?i pentru produsele accizabile prev?zute la art. 202; 
   b) operatorii înregistra?i care achizi?ioneaz? produsele accizabile prev?zute la art. 202; 
   c) persoanele care import? produsele accizabile prev?zute la art. 202, pe baza autoriza?iei de importator. Autoriza?ia de importator se acord? de c?tre autoritatea fiscal? competent?, în condi?iile prev?zute în norme. 
   (3) Solicitarea marcajelor se face prin depunerea unei cereri ?i a unei garan?ii la autoritatea fiscal? competent?, sub forma ?i în maniera prev?zute în norme. 
   (4) Eliberarea marcajelor se face de c?tre unitatea specializat? pentru tip?rirea acestora, desemnat? de autoritatea fiscal? competent?, potrivit prevederilor din norme. 
   (5) Contravaloarea marcajelor se asigur? de la bugetul de stat, din valoarea accizelor aferente produselor accizabile supuse marc?rii, conform prevederilor din norme. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 191 din Legea nr. 343/2006. 


    Confiscarea tutunului prelucrat 


   Art. 206. - (1) Prin derogare de la prevederile în vigoare care reglementeaz? modul ?i condi?iile de valorificare a bunurilor legal confiscate sau intrate, potrivit legii, în proprietatea privat? a statului, tutunurile prelucrate confiscate ori intrate, potrivit legii, în proprietatea privat? a statului se predau de c?tre organul care a dispus confiscarea, pentru distrugere, antrepozitarilor autoriza?i pentru produc?ia de tutun prelucrat, operatorilor înregistra?i sau importatorilor de astfel de produse, dup? cum urmeaz?: 
   a) sortimentele care se reg?sesc în nomenclatorul de fabrica?ie al antrepozitarilor autoriza?i, în nomenclatorul de achizi?ii al operatorilor înregistra?i sau al importatorilor se predau în totalitate acestora; 
   b) sortimentele care nu se reg?sesc în nomenclatoarele prev?zute la lit. a) se predau în custodie de c?tre organele care au procedat la confiscare, antrepozitarilor autoriza?i pentru produc?ia de tutun prelucrat, a c?ror cot? de pia?? reprezint? peste 5%. 
   (2) Repartizarea fiec?rui lot de tutun prelucrat confiscat, preluarea acestuia de c?tre antrepozitarii autoriza?i, operatorii înregistra?i ?i importatori, precum ?i procedura de distrugere se efectueaz? conform normelor. 
   (3) Fiecare antrepozitar autorizat, operator înregistrat ?i importator are obliga?ia s? asigure pe cheltuial? proprie preluarea în custodie, transportul ?i depozitarea cantit??ilor de produse din lotul confiscat care i-a fost repartizat. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 192 din Legea nr. 343/2006. 


   SEC?IUNEA a 81-a
  Înregistrarea operatorilor de produse accizabile 
    __________ 
    Sec?iunea a 81-a, ce con?ine art. 2061, a fost introdus? prin art. I pct. 5 din O.U.G. nr. 33/2006. 


    Registrul electronic de date 


   Art. 2061. - Abrogat. 
    __________ 
    Articolul a fost abrogat prin art. I pct. 193 din Legea nr. 343/2006. 


   CAPITOLUL II
  Alte produse accizabile 


    Sfera de aplicare 


   Art. 207. - Urm?toarele produse sunt supuse accizelor: 
   a) cafea verde, cu codurile NC 0901 11 00 ?i 0901 12 00; 
   b) cafea pr?jit?, inclusiv cafea cu înlocuitori, cu codurile: NC 0901 21 00; 0901 22 00 ?i 0901 90 90; 
   c) cafea solubil?, inclusiv amestecuri cu cafea solubil?, cu codurile NC 2101 11 ?i 2101 12; 
   d) confec?ii din bl?nuri naturale, cu codurile: NC 4303 10 10; 4303 10 90 ?i 6506 92 00, cu excep?ia celor de iepure, oaie, capr?; 
   e) articole din cristal cu codurile: NC 7009 91 00; 7009 92 00; 7013 21; 7013 31; 7013 91; 7018 90; 7020 00 80; 9405 10 50; 9405 20 50; 9405 50 00 ?i 9405 91; 
   f) bijuterii din aur ?i/sau din platin? cu codul NC 7113 19 00, cu excep?ia verighetelor; 
   g) produse de parfumerie cu codurile NC 3303 00 10 ?i 3303 00 90; 
   h) arme ?i arme de vân?toare, altele decât cele de uz militar, cu codurile: NC 9302 00 00; 9303; 9304 00 00, cu excep?iile prev?zute în lege; 
   i) iahturi ?i alte nave ?i ambarca?iuni cu sau f?r? motor pentru agrement, cu codurile: NC 8903 10; 8903 91; 8903 92 ?i 8903 99; 
   j) motoare cu capacitate de peste 25 CP destinate iahturilor ?i altor nave ?i ambarca?iuni pentru agrement, cu codurile: NC 8407 21 10; 8407 21 91; 8407 21 99; 8407 29 20; 8408 10 11; 8408 10 19; 8408 10 22; 8408 10 24; 8408 10 26; 8408 10 28; 8408 10 31; 8408 10 39 ?i 8408 10 41. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 194 din Legea nr. 343/2006. 


    Nivelul ?i calculul accizei 


   Art. 208. - (1) Nivelul accizelor în perioada 2007-2011 pentru cafea verde, cafea pr?jit?, inclusiv cafea cu înlocuitori, ?i pentru cafea solubil? este prev?zut în anexa nr. 2, care face parte integrant? din prezentul titlu. 
   (2) Nivelul accizelor în perioada 2007-2010 pentru alte produse este prev?zut în anexa nr. 3 care face parte integrant? din prezentul titlu. 
   (3) Pentru iahturi ?i alte nave ?i ambarca?iuni cu sau f?r? motor pentru agrement, nivelul accizelor poate fi între 0 ?i 50% ?i va fi stabilit diferen?iat pe baza criteriilor prev?zute în norme. 
   (4) Nu intr? sub inciden?a prevederilor alin. (3): 
   a) b?rcile cu sau f?r? motor cu lungime mai mic? de 8 metri ?i cu motor mai mic de 25 CP; 
   b) iahturile ?i alte nave ?i ambarca?iuni destinate utiliz?rii în sportul de performan??, în condi?iile prev?zute în norme. 
   (5) Pentru motoare cu capacitate de peste 25 CP destinate iahturilor ?i altor nave ?i ambarca?iuni pentru agrement, nivelul accizelor poate fi între 0 ?i 50% ?i va fi stabilit diferen?iat pe baza criteriilor prev?zute în norme. 
   (6) Pentru cafea, cafea cu înlocuitori ?i cafea solubil?, accizele se datoreaz? o singur? dat? ?i se calculeaz? prin aplicarea sumelor fixe pe unitatea de m?sur? asupra cantit??ilor intrate pe teritoriul României. Pentru amestecurile cu cafea solubil? intrate pe teritoriul României, accizele se datoreaz? ?i se calculeaz? numai pentru cantitatea de cafea solubil? con?inut? în amestecuri. 
   (7) În cazul produselor prev?zute la alin. (2), (3) ?i (5), accizele preced taxa pe valoarea ad?ugat? ?i se calculeaz? o singur? dat? prin aplicarea cotelor procentuale prev?zute de lege asupra bazei de impozitare, care reprezint?: 
   a) pentru produsele provenite din produc?ia intern? - pre?ul de livrare al produc?torului, mai pu?in acciza; 
   b) pentru produsele provenite din teritoriul comunitar - pre?urile de achizi?ie; 
   c) pentru produsele provenite din afara teritoriului comunitar - valoarea în vam?, stabilit? potrivit legii, la care se adaug? taxele vamale ?i alte taxe speciale, dup? caz. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 195 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatele (1), (6) ?i lit. a) de la alin. (7) au fost modificate prin art. I pct. 88 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Pl?titori de accize 


   Art. 209. - (1) Pl?titori de accize pentru produsele prev?zute la art. 207 sunt operatorii economici - persoane juridice, asocia?ii familiale ?i persoane fizice autorizate - care produc sau care achizi?ioneaz? din teritoriul comunitar ori din afara teritoriului comunitar astfel de produse. 
   (2) Pl?titori de accize sunt ?i persoanele fizice care introduc în ?ar? produsele prev?zute la art. 207 lit. h), i) ?i j). 
   (3) Operatorii economici care achizi?ioneaz? din teritoriul comunitar produsele prev?zute la art. 207, înainte de primirea produselor, trebuie s? fie înregistra?i la autoritatea fiscal? competent?, în condi?iile prev?zute în norme, ?i s? respecte urm?toarele cerin?e: 
   a) s? garanteze plata accizelor în condi?iile fixate de autoritatea fiscal? competent?; 
   b) s? ?in? contabilitatea livr?rilor de produse; 
   c) s? prezinte produsele oricând li se cere aceasta de c?tre organele de control; 
   d) s? accepte orice monitorizare sau verificare a stocului. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 196 din Legea nr. 343/2006. 


    Scutiri 


   Art. 210. - (1) Sunt scutite de la plata accizelor: 
   a) produsele exportate direct de operatorii economici produc?tori sau prin operatorii economici care î?i desf??oar? activitatea pe baz? de comision. Beneficiaz? de regimul de scutire numai produsele exportate, direct sau prin operatorii economici comisionari, de c?tre produc?torii care de?in în proprietate utilajele ?i instala?iile de produc?ie necesare pentru realizarea acestor produse; 
   b) produsele aflate în regimuri vamale suspensive, conform prevederilor legale în domeniu. Pentru produsele aflate în aceste regimuri, scutirea se acord? cu condi?ia depunerii de c?tre operatorul economic a unei garan?ii egale cu valoarea accizelor aferente. Aceast? garan?ie va fi restituit? operatorului economic numai cu condi?ia încheierii în termen a regimului vamal acordat. Nu intr? sub inciden?a acestor prevederi bunurile prev?zute la art. 208 alin. (3), atunci când aceste bunuri sunt plasate în baza unor contracte de leasing ce se deruleaz? în condi?iile prev?zute de lege, în regim vamal de tranzit, de admitere temporar? sau de import, pe durata contractului de leasing; 
   c) orice produs importat, provenit din dona?ii sau finan?at direct din împrumuturi nerambursabile, precum ?i din programe de cooperare ?tiin?ific? ?i tehnic?, acordat institu?iilor de înv???mânt, s?n?tate ?i cultur?, ministerelor, altor organe ale administra?iei publice, structurilor patronale ?i sindicale reprezentative la nivel na?ional, asocia?iilor ?i funda?iilor de utilitate public?, de c?tre guverne str?ine, organisme interna?ionale ?i organiza?ii nonprofit ?i de caritate; 
   d) produsele livrate la rezerva de stat ?i la rezerva de mobilizare, pe perioada în care au acest regim. 
   (2) Operatorii economici care export? sau care livreaz? într-un alt stat membru sortimente de cafea ob?inute din opera?iuni proprii de prelucrare a cafelei achizi?ionate direct de c?tre ace?tia din alte state membre sau din import pot solicita autorit??ilor fiscale competente, pe baz? de documente justificative, restituirea accizelor virate la bugetul de stat, aferente cantit??ilor de cafea utilizate ca materie prim? pentru cafeaua exportat? sau livrat? în alt stat membru. Beneficiaz? de regimul de restituire a accizelor virate bugetului de stat ?i operatorii economici, pentru cantit??ile de cafea achizi?ionate direct de c?tre ace?tia dintr-un stat membru sau din import ?i returnate furnizorilor. 
   (21) Beneficiaz? de regimul de restituire a accizelor ?i operatorii economici care achizi?ioneaz? direct dintr-un alt stat membru sau din import produse de natura celor prev?zute la art. 207 lit. d)-j) ?i care sunt ulterior returnate furnizorilor, sunt exportate sau sunt livrate în alt stat membru f?r? a suporta vreo modificare. 
   (3) Modalitatea de acordare a scutirilor prev?zute la alin. (1), (2) ?i (21) va fi reglementat? prin norme. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 197 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (2) a fost modificat prin art. I pct. 89 din O.U.G. nr. 106/2007. 
   - Alineatul (21) a fost introdus prin art. I pct. 90 din O.U.G. nr. 106/2007. 
   - Alineatul (3) a fost modificat prin art. I pct. 91 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Exigibilitatea 


   Art. 211. - (1) Momentul exigibilit??ii accizei intervine: 
   a) pentru produsele din produc?ia intern?, la data efectu?rii livr?rii, la data acord?rii produselor ca dividende sau ca plat? în natur?, la data la care au fost consumate pentru reclam? ?i publicitate ?i, respectiv, la data înstr?in?rii ori utiliz?rii în oricare alt scop decât comercializarea; 
   b) pentru produsele provenite din teritoriul comunitar, la momentul recep?ion?rii acestora; 
   c) pentru produsele importate, la data înregistr?rii declara?iei vamale de import. 
   (2) Pentru produsele prev?zute la art. 207 lit. i), momentul exigibilit??ii accizei intervine cu ocazia primei înmatricul?ri în România. 
   (3) În cazul persoanelor fizice care achizi?ioneaz? produse de natura celor prev?zute la art. 207 lit. h), exigibilitatea ia na?tere la momentul înregistr?rii la autorit??ile competente, potrivit legii. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 198 din Legea nr. 343/2006. 


    Plata accizelor la bugetul de stat 


   Art. 212. - (1) Pentru produsele provenite din produc?ia intern?, accizele se pl?tesc la bugetul de stat pân? la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei în care acciza devine exigibil?. 
   (2) Pentru alte produse accizabile, provenite din teritoriul comunitar sau din import, plata accizelor se face în ziua lucr?toare imediat urm?toare celei în care au fost recep?ionate produsele sau la momentul înregistr?rii declara?iei vamale de import, dup? caz. 
   (3) Pentru produsele prev?zute la art. 207 lit. i), plata se face cu ocazia primei înmatricul?ri în România. 
   (4) În cazul persoanelor fizice care achizi?ioneaz? produse de natura celor prev?zute la art. 207, plata se face la data înregistr?rii la autorit??ile competente, potrivit legii. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 199 din Legea nr. 343/2006. 


    Regimul documentelor fiscale pierdute, distruse sau deteriorate 


   Art. 213. - (1) Operatorii economici pl?titori de accize, care au efectuat tranzac?ii cu produse supuse accizelor prin documente fiscale care ulterior au fost pierdute, distruse sau deteriorate, au obliga?ia ca, în termen de 30 de zile calendaristice din momentul înregistr?rii pierderii, distrugerii sau deterior?rii, s? reconstituie, pe baza eviden?elor contabile, accizele aferente acestor tranzac?ii. 
   (2) În situa?ia nereconstituirii obliga?iilor fiscale de c?tre operatorul economic, autoritatea fiscal? competent? va stabili suma acestora prin estimare, înmul?ind num?rul documentelor pierdute, distruse sau deteriorate cu media accizelor înscrise în facturile de livrare pe ultimele 6 luni de activitate, înainte de data constat?rii pierderii, distrugerii sau deterior?rii documentelor fiscale. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 200 din Legea nr. 343/2006. 


    Declara?iile de accize 


   Art. 214. - (1) Orice operator economic pl?titor de accize are obliga?ia de a depune la autoritatea fiscal? competent? o declara?ie de accize pentru fiecare lun?, indiferent dac? se datoreaz? sau nu plata accizei pentru luna respectiv?. 
   (2) Declara?iile de accize se depun la autoritatea fiscal? competent?, de c?tre operatorii economici pl?titori, pân? la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei la care se refer? declara?ia. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 201 din Legea nr. 343/2006. 


   CAPITOLUL II1
  Taxe speciale pentru autoturisme ?i autovehicule 
    __________ 
    Capitolul II1, ce co?ine art. 2141-2143, a fost introdus prin art. I pct. 202 din Legea nr. 343/2006. 


    Nivelul taxei speciale 


   Art. 2141. - (1) Intr? sub inciden?a taxei speciale autoturismele ?i autovehiculele comerciale cu masa total? maxim? autorizat? de pân? la 3,5 tone inclusiv, cu excep?ia celor special echipate pentru persoanele cu handicap ?i a celor apar?inând misiunilor diplomatice, oficiilor consulare ?i membrilor acestora, precum ?i altor organiza?ii ?i persoane str?ine cu statut diplomatic, care î?i desf??oar? activitatea în România. Nivelul taxei speciale este prev?zut în anexa nr. 4 care face parte integrant? din prezentul titlu. Pentru autoturismele ?i autoturismele de teren a c?ror prim? înmatriculare în România se realizeaz? dup? data de 1 ianuarie 2007 ?i pentru care accizele au fost pl?tite cu ocazia importului sau a achizi?ion?rii de pe pia?a intern? în cursul anului 2006, taxa special? nu se mai datoreaz?. 
   (2) Intr? sub inciden?a taxei speciale ?i autovehiculele comerciale cu masa total? maxim? autorizat? de peste 3,5 tone, inclusiv cele destinate transportului de persoane cu un num?r de peste 8 locuri pe scaune în afara conduc?torului auto, cu excep?ia autovehiculelor speciale destinate lucr?rilor de drumuri, de salubrizare, pentru industria petrolului, a macaralelor, precum ?i a autovehiculelor destinate a fi utilizate de for?ele armate, for?ele de securitate a statului, poli?ie, jandarmerie, poli?ie de frontier?, de serviciile de ambulan??, medicin? ?i pompieri. Nivelul taxei speciale este prev?zut în anexa nr. 4.1, care face parte integrant? din prezentul titlu. 
   (3) Sumele datorate bugetului de stat drept taxe speciale se calculeaz? în lei, dup? cum urmeaz?: 
    
                            (100 - D)
Taxa special? = A x B x C x ?????????,
                               100
 
    unde: 
    A = capacitatea cilindric?; 
    B = taxa prev?zut? în coloana 3 din anexa nr. 4 sau, dup? caz, în coloana 2 din anexa nr. 4.1; 
    C = coeficientul de corelare a taxei prev?zut în coloana 2 din anexa nr. 5; 
    D = coeficientul de reducere a taxei în func?ie de deprecierea autoturismului/autovehiculului, prev?zut în coloana 3 din anexa nr. 5. 
   (4) Nivelul coeficien?ilor de corelare ?i de reducere a taxei speciale este prev?zut în anexa nr. 5 care face parte integrant? din prezentul titlu. 
   (5) Vechimea autoturismului/autovehiculului rulat se calculeaz? în func?ie de data fabric?rii acestuia. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 202 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatele (1), (2) ?i (3) au fost modificate prin art. I pct. 6 din O.U.G. nr. 110/2006, astfel cum a fost modificat prin Legea de aprobare nr. 372/2007. 


    Exigibilitatea ?i plata taxei speciale la bugetul de stat 


   Art. 2142. - Taxele speciale se pl?tesc cu ocazia primei înmatricul?ri în România. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 202 din Legea nr. 343/2006. 


    Scutiri 


   Art. 2143. - Sunt scutite de plata taxelor speciale autoturismele, atunci când sunt: 
   a) încadrate în categoria vehiculelor istorice, definite conform prevederilor legale în vigoare; 
   b) provenite din dona?ii sau finan?ate direct din împrumuturi nerambursabile, precum ?i din programe de cooperare ?tiin?ific? ?i tehnic?, acordate institu?iilor de înv???mânt, s?n?tate ?i cultur?, ministerelor, altor organe ale administra?iei publice, structurilor patronale ?i sindicale reprezentative la nivel na?ional, asocia?iilor ?i funda?iilor de utilitate public?, de c?tre guverne str?ine, organisme interna?ionale ?i organiza?ii nonprofit ?i de caritate. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 202 din Legea nr. 343/2006. 


   CAPITOLUL III
  Impozitul la ?i?eiul din produc?ia intern? 
    __________ 
    Titlul Capitolului III a fost modificat prin art. I pct. 203 din Legea nr. 343/2006. 


    Dispozi?ii generale 


   Art. 215. - (1) Pentru ?i?eiul din produc?ia intern?, operatorii economici autoriza?i, potrivit legii, datoreaz? bugetului de stat impozit în momentul livr?rii. 
   (2) Impozitul datorat pentru ?i?ei este de 4 euro/ton?. 
   (3) Impozitul datorat se calculeaz? prin aplicarea sumei fixe prev?zute la alin. (2) asupra cantit??ilor livrate. 
   (4) Momentul exigibilit??ii impozitului la ?i?eiul din produc?ia intern? intervine la data efectu?rii livr?rii. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 204 din Legea nr. 343/2006. 


    Scutiri 


   Art. 216. - Sunt scutite de plata acestor impozite cantit??ile de ?i?ei ?i gaze naturale din produc?ia intern?, exportate direct de agen?ii economici produc?tori. 


    Declara?iile de impozit 


   Art. 217. - (1) Orice operator economic, pl?titor de impozit la ?i?eiul din produc?ia intern?, are obliga?ia de a depune la autoritatea fiscal? competent? o declara?ie de impozit pentru fiecare lun?, indiferent dac? se datoreaz? sau nu plata impozitului pentru luna respectiv?. 
   (2) Declara?ia de impozit se depune la autoritatea fiscal? competent? de c?tre operatorii economici pl?titori, pân? la data de 25 inclusiv a lunii urm?toare celei la care se refer? declara?ia. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 205 din Legea nr. 343/2006. 


   CAPITOLUL IV
  Dispozi?ii comune 


    Conversia în lei a sumelor exprimate în euro 


   Art. 218. - Valoarea în lei a accizelor, a taxei speciale pentru autoturisme/autovehicule ?i a impozitului la ?i?eiul din produc?ia intern?, datorat? bugetului de stat, stabilit? potrivit prezentului titlu în echivalent euro, pe unitatea de m?sur?, se determin? prin transformarea sumelor exprimate în echivalent euro, pe baza cursului de schimb valutar stabilit în prima zi lucr?toare a lunii octombrie din anul precedent, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 92 din O.U.G. nr. 106/2007. 


    Obliga?iile pl?titorilor 


   Art. 219. - (1) Operatorii economici pl?titori de accize ?i de impozit la ?i?eiul din produc?ia intern? sunt obliga?i s? se înregistreze la autoritatea fiscal? competent?, conform dispozi?iilor legale în materie. 
   (2) Operatorii economici au obliga?ia s? calculeze accizele ?i impozitul la ?i?eiul din produc?ia intern?, dup? caz, s? le eviden?ieze distinct în factur? ?i s? le verse la bugetul de stat la termenele stabilite, fiind r?spunz?tori pentru exactitatea calculului ?i v?rsarea integral? a sumelor datorate. 
   (3) Pl?titorii au obliga?ia s? ?in? eviden?a accizelor ?i a impozitului la ?i?eiul din produc?ia intern?, dup? caz, conform prevederilor din norme, ?i s? depun? anual deconturile privind accizele ?i impozitul la ?i?eiul din produc?ia intern?, conform dispozi?iilor legale privind obliga?iile de plat?, la bugetul de stat, pân? la data de 30 aprilie a anului urm?tor celui de raportare. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 207 din Legea nr. 343/2006. 


    Decont?rile între operatorii economici 


   Art. 220. - (1) Decont?rile între operatorii economici, furnizori de produse accizabile, ?i operatorii economici, cump?r?tori ai acestor produse, se vor face integral prin unit??i bancare. 
   (2) Nu intr? sub inciden?a prevederilor alin. (1): 
   a) livr?rile de produse supuse accizelor c?tre operatorii economici care comercializeaz? astfel de produse în sistem en detail; 
   b) livr?rile de produse supuse accizelor, efectuate în cadrul sistemului de compensare a obliga?iilor fa?? de bugetul de stat, aprobate prin acte normative speciale. Sumele reprezentând accizele nu pot face obiectul compens?rilor, dac? actele normative speciale nu prev?d altfel; 
   c) compens?rile efectuate între operatorii economici prin intermediul Institutului de Management ?i Informatic?, în conformitate cu prevederile legale în vigoare. Sumele reprezentând accizele nu pot face obiectul compens?rilor. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 208 din Legea nr. 343/2006. 


    Regimul produselor accizabile de?inute de operatorii economici
care înregistreaz? obliga?ii fiscale restante 


   Art. 2201. - (1) Produsele accizabile de?inute de operatorii economici care înregistreaz? obliga?ii fiscale restante pot fi valorificate în cadrul procedurii de executare silit? de organele competente, potrivit legii. 
   (2) Persoanele care dobândesc bunuri accizabile prin valorificare, potrivit alin. (1), trebuie s? îndeplineasc? condi?iile prev?zute de lege, dup? caz. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 104 din O.G. nr. 83/2004. 
   - Articolul a fost modificat prin art. I pct. 209 din Legea nr. 343/2006. 


   CAPITOLUL V
  Dispozi?ii tranzitorii ?i derog?ri 
    __________ 
    Titlul Capitolului V a fost modificat prin art. I pct. 210 din Legea nr. 343/2006. 


    Acciza minim? pentru ?igarete 


   Art. 2202. - Acciza minim? pentru ?igarete, în vigoare la data de 31 decembrie 2006, stabilit? potrivit prevederilor art. 177, se va aplica pân? la data de 15 ianuarie 2007. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 211 din Legea nr. 343/2006. 


    Derogare pentru produse energetice 


   Art. 221. - Prin derogare de la dispozi?iile art. 193, livrarea produselor energetice din antrepozitele fiscale se efectueaz? numai în momentul în care cump?r?torul prezint? documentul de plat? care s? ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantit??ii ce urmeaz? a fi facturat?. Cu ocazia depunerii declara?iei lunare de accize se vor regulariza eventualele diferen?e dintre valoarea accizelor virate la bugetul de stat de c?tre beneficiarii produselor, în numele antrepozitului fiscal, ?i valoarea accizelor aferente cantit??ilor de produse energetice efectiv livrate de acesta, în decursul lunii precedente. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 212 din Legea nr. 343/2006. 


    Derogare pentru autoturisme 


   Art. 2211. - Prin derogare de la prevederile art. 2142, pentru autoturismele ?i alte bunuri supuse accizelor, introduse în România pe baza unor contracte de leasing, ini?iate înainte de data intr?rii în vigoare a prevederilor prezentului titlu, ?i a c?ror încheiere se va realiza dup? aceast? dat?, se vor datora bugetului de stat sumele calculate în func?ie de nivelul accizelor în vigoare la momentul ini?ierii contractului de leasing. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 213 din Legea nr. 343/2006. 


    Directive transpuse 


   Art. 2212. - Prezentul titlu transpune Directiva CEE nr. 92/12, publicat? în Jurnalul Oficial nr. L 76 din 23 martie 1992, cu modific?rile ulterioare; directivele CEE nr. 92/83 ?i 92/84, publicate în Jurnalul Oficial nr. L 316 din 31 octombrie 1992; directivele CEE nr. 92/79 ?i 92/80, publicate în Jurnalul Oficial nr. L 316 din 31 octombrie 1992, modificate prin Directiva CE nr. 2002/10, publicat? în Jurnalul Oficial nr. L 46 din 16 februarie 2002; Directiva CE nr. 95/59, publicat? în Jurnalul Oficial nr. L 291 din 6 decembrie 1995, modificat? prin Directiva CE nr. 2002/10, publicat? în Jurnalul Oficial nr. L 46 din 16 februarie 2002; Directiva CE nr. 2003/96, publicat? în Jurnalul Oficial nr. L 283 din 31 octombrie 2003. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 93 din O.U.G. nr. 106/2007. 


   ANEXA Nr. 1 
    __________ 
    Anexa a fost introdus? prin art. I pct. 214 din Legea nr. 343/2006. 
    
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?                                       ?              ? Acciza*)  ? Acciza*)  ? Acciza*)  ? Acciza*)  ? Acciza*)  ?
?   ?      Denumirea produsului sau a       ?              ?(echivalent?(echivalent?(echivalent?(echivalent?(echivalent?
?Nr.?           grupei de produse           ?     U.M.     ?euro/U.M.) ?euro/U.M.) ?euro/U.M.) ?euro/U.M.) ?euro/U.M.) ?
?   ?                                       ?              ?1 ianuarie ?  1 iulie  ?   2008    ?   2009    ?   2010    ?
?   ?                                       ?              ?   2007    ?   2007    ?           ?           ?           ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 0 ?                   1                   ?      2       ?     3     ?     4     ?     5     ?     6     ?     7     ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 1 ?Bere                                   ?  hl/1 grad   ?   0,748   ?   0,748   ?   0,748   ?   0,748   ?   0,748   ?
?   ?din care:                              ?   Plato1)    ?           ?           ?           ?           ?           ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?1.1. Bere produs? de produc?torii      ?              ?           ?           ?           ?           ?           ?
?   ?independen?i cu o capacitate de        ?              ?   0,43    ?   0,43    ?   0,43    ?   0,43    ?   0,43    ?
?   ?produc?ie anual? ce nu dep??e?te 200   ?              ?           ?           ?           ?           ?           ?
?   ?mii hl                                 ?              ?           ?           ?           ?           ?           ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 2 ?Vinuri                                 ? hl de produs ?           ?           ?           ?           ?           ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?2.1. Vinuri lini?tite                  ?              ?   0,00    ?   0,00    ?   0,00    ?   0,00    ?   0,00    ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?2.2. Vinuri spumoase                   ?              ?   34,05   ?   34,05   ?   34,05   ?   34,05   ?   34,05   ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 3 ?B?uturi fermentate altele decât bere ?i? hl de produs ?           ?           ?           ?           ?           ?
?   ?vinuri                                 ?              ?           ?           ?           ?           ?           ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?3.1. lini?tite                         ?              ?   0,00    ?   0,00    ?   0,00    ?   0,00    ?   0,00    ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?3.2. spumoase                          ?              ?   34.05   ?   34,05   ?   34,05   ?   34,05   ?   34,05   ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 4 ?Produse intermediare                   ? hl de produs ?   51.08   ?   51,08   ?   51,08   ?   51,08   ?   51,08   ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 5 ?Alcool etilic                          ? hl de alcool ?  750,00   ?  750,00   ?  750,00   ?  750,00   ?  750,00   ?
?   ?                                       ?    pur2)     ?           ?           ?           ?           ?           ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?5.1. Produs de micile distilerii cu o  ?              ?           ?           ?           ?           ?           ?
?   ?capacitate care nu dep??e?te 10 hl de  ?              ?  475,00   ?  475,00   ?  475,00   ?  475,00   ?  475,00   ?
?   ?alcool pur/an                          ?              ?           ?           ?           ?           ?           ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?Tutun prelucrat                        ?              ?           ?           ?           ?           ?           ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 6 ??igarete**)                            ?1.000 ?igarete?   34,50   ?20,89      ?    50     ?   61,2    ?    74     ?
?   ?                                       ?              ?           ?euro/1.000 ?           ?           ?           ?
?   ?                                       ?              ?           ??igarete   ?           ?           ?           ?
?   ?                                       ?              ?           ?plus 27%   ?           ?           ?           ?
?   ?                                       ?              ?           ?aplicat    ?           ?           ?           ?
?   ?                                       ?              ?           ?asupra     ?           ?           ?           ?
?   ?                                       ?              ?           ?pre?ului   ?           ?           ?           ?
?   ?                                       ?              ?           ?maxim de   ?           ?           ?           ?
?   ?                                       ?              ?           ?vânzare cu ?           ?           ?           ?
?   ?                                       ?              ?           ?am?nuntul  ?           ?           ?           ?
?   ?                                       ?              ?           ?declarat  ?           ?           ?           ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 7 ?Tig?ri ?i ?ig?ri de foi                ? 1.000 buc??i ?   34,50   ?   41,5    ?    50     ?   61,2    ?   61,20   ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 8 ?Tutun de fumat fin t?iat, destinat     ?      kg      ?   46,00   ?   55,00   ?   66,00   ?   81,00   ?   81,00   ?
?   ?rul?rii în ?igarete                    ?              ?           ?           ?           ?           ?           ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 9 ?Alte tutunuri de fumat                 ?      kg      ?   46,00   ?   55,00   ?   66,00   ?   81,00   ?   81,00   ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?Produse energetice                     ?              ?           ?           ?           ?           ?           ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?10 ?Benzin? cu plumb                       ?     ton?     ?  547,00   ?  547,00   ?  547,00   ?  547,00   ?  547,00   ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?                                       ?  1000 litri  ?  421,19   ?  421,19   ?  421,19   ?  421,19   ?  421,19   ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?11 ?Benzin? f?r? plumb                     ?     ton?     ?  425,06   ?  425,06   ?  425,06   ?  436,00   ?  452.000  ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?                                       ?  1000 litri  ?  327,29   ?  327,29   ?  327,29   ?  335,72   ?  348.040  ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?12 ?Motorin?                               ?     ton?     ?  307,59   ?  307,59   ?  325,00   ?  336,00   ?  347,00   ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?                                       ?  1000 litri  ?  259,91   ?  259,91   ?  274.625  ?  283,92   ?  293.215  ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?13 ?P?cur?                                 ?   1000 kg    ?           ?           ?           ?           ?           ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?13.1. utilizat? în scop comercial      ?              ?   13,00   ?   13,00   ?   13,70   ?   14,40   ?   15,00   ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?13.2. utilizat? în scop necomercial    ?              ?   13,00   ?   13,00   ?   14,00   ?   15,00   ?   15,00   ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?14 ?Gaz petrolier lichefiat                ?   1000 kg    ?           ?           ?           ?           ?           ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?14.1. utilizat drept combustibil pentru?              ?  128,26   ?  128,26   ?  128,26   ?  128,26   ?  128,26   ?
?   ?motor                                  ?              ?           ?           ?           ?           ?           ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?14.2. utilizat drept combustibil pentru?              ?  113,50   ?  113,50   ?  113,50   ?  113,50   ?  113,50   ?
?   ?înc?lzire                              ?              ?           ?           ?           ?           ?           ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?14.3. utilizat în consum casnic3)      ?              ?   0,00    ?   0,00    ?   0,00    ?   0,00    ?   0,00    ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?15 ?Gaz natural                            ?      GJ      ?           ?           ?           ?           ?           ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?15.1. utilizat drept combustibil pentru?              ?   2,60    ?   2,60    ?   2,60    ?   2,60    ?   2,60    ?
?   ?motor                                  ?              ?           ?           ?           ?           ?           ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?15.2. utilizat drept combustibil pentru?              ?           ?           ?           ?           ?           ?
?   ?înc?lzire                              ?              ?           ?           ?           ?           ?           ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?  15.2.1. în scop comercial            ?              ?   0,17    ?   0,17    ?   0,17    ?   0,17    ?   0,17    ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?  15.2.2. în scop necomercial          ?              ?   0,17    ?   0,17    ?   0,22    ?   0,27    ?   0,32    ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?16 ?Petrol lampant (kerosen)4)             ?              ?           ?           ?           ?           ?           ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?16.1. utilizat drept combustibil pentru?     ton?     ?  469,89   ?  469,89   ?  469,89   ?  469,89   ?  469,89   ?
?   ?motor                                  ?              ?           ?           ?           ?           ?           ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?                                       ?  1000 litri  ?  375,91   ?  375,91   ?  375,91   ?  375,91   ?  375,91   ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?16.2. utilizat drept combustibil pentru?     ton?     ?  469,89   ?  469,89   ?  469,89   ?  469,89   ?  469,89   ?
?   ?înc?lzire                              ?              ?           ?           ?           ?           ?           ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?                                       ?  1000 litri  ?  375,91   ?  375,91   ?  375,91   ?  375,91   ?  375,91   ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?17 ?C?rbune ?i cocs                        ?      GJ      ?           ?           ?           ?           ?           ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?17.1. utilizat în scopuri comerciale   ?              ?   0,15    ?   0,15    ?   0,15    ?   0,15    ?   0,15    ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?17.2. utilizat în scopuri necomerciale ?              ?   0,30    ?   0,30    ?   0,30    ?   0,30    ?   0,30    ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?18 ?Electricitate                          ?              ?           ?           ?           ?           ?           ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?18.1. Electricitate utilizat? în scop  ?     Mwh      ?   0,26    ?   0,26    ?   0,34    ?   0,42    ?   0,50    ?
?   ?comercial                              ?              ?           ?           ?           ?           ?           ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   ?18.2. Electricitate utilizat? în scop  ?     Mwh      ?   0,52    ?   0,52    ?   0,68    ?   0,84    ?   1,00    ?
?   ?necomercial                            ?              ?           ?           ?           ?           ?           ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
 
   *) Nivelul accizelor va fi men?inut în condi?iile men?inerii actualelor nivele minime prev?zute în directivele comunitare în domeniu. Pentru produsele din grupa tutunului prelucrat acciza intr? în vigoare la data de 1 iulie a fiec?rui an, în conformitate cu angajamentele asumate de România în procesul de negociere cu Uniunea European? a Capitolului 10 ?Impozitarea?. 
   **) Structura accizei totale exprimat? în echivalent euro/1000 ?igarete va fi stabilit? prin Hot?râre de Guvern. 
   1) Gradul Plato reprezint? greutatea de zah?r exprimat? în grame, con?inut? în 100 g de solu?ie m?surat? la origine, la temperatura de 20?/4?C. 
   2) Hl alcool pur reprezint? 100 litri alcool etilic rafinat, cu concentra?ia de 100% alcool în volum, la temperatura de 20?C, con?inut într-o cantitate dat? de produs alcoolic. 
   3) Prin gaze petroliere lichefiate utilizate în consum casnic se în?elege gazele petroliere lichefiate, distribuite în butelii tip aragaz. Buteliile tip aragaz sunt acele butelii cu o capacitate de pân? la maximum 12,5 kg. 
   4) Petrolul lampant utilizat drept combustibil de persoanele fizice nu se accizeaz?. 
    __________ 
    Pct. 6 de la col. 4 a fost modificat prin art. unic din H.G. nr. 667/2007. 
   - Asteriscul 1 a fost modificat prin art. I pct. 95 din O.U.G. nr. 106/2007. 


   ANEXA Nr. 2 
    __________ 
    Anexa a fost introdus? prin art. I pct. 214 din Legea nr. 343/2006. 
    
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Nr. ?     Denumirea produsului sau a      ?   2007   ?  2008   ?  2009   ?  2010   ?  2011   ?
?crt.?          grupei de produse          ?  Acciza  ? Acciza  ? Acciza  ? Acciza  ? Acciza  ?
?    ?                                     ?euro/ton? ?euro/ton??euro/ton??euro/ton??euro/ton??
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 1. ?Cafea verde                          ?    612   ?   459   ?   306   ?   153   ?    0    ?
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 2. ?Cafea pr?jit?, inclusiv cafea cu     ?    900   ?   675   ?   450   ?   225   ?    0    ?
?    ?înlocuitori                          ?          ?         ?         ?         ?         ?
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 3. ?Cafea solubil?                      ?   3600   ?  2700   ?  1800   ?   900   ?    0    ?
?    ?                                     ?          ?         ?         ?         ?         ?
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
 
    __________ 
    Nr. crt. 3 din coloana 2 a fost modificat prin art. I pct. 95 din O.U.G. nr. 106/2007. 


   ANEXA Nr. 3 
    __________ 
    Anexa a fost introdus? prin art. I pct. 214 din Legea nr. 343/2006. 
    
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Nr. ?                                                            ? 2007 ? 2008 ? 2009 ? 2010 ?
?crt.?        Denumirea produsului sau a grupei de produse        ?Acciza?Acciza?Acciza?Acciza?
?    ?                                                            ? (%)  ? (%)  ? (%)  ? (%)  ?
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 1. ?Confec?ii din bl?nuri naturale (cu excep?ia celor de iepure,?  45  ?  45  ?  45  ?  45  ?
?    ?oaie, capr?)                                                ?      ?      ?      ?      ?
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 2. ?Articole din cristal                                        ?  55  ?  30  ?  15  ?  0   ?
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 3. ?Bijuterii din aur ?i/sau din platin?, cu excep?ia           ?  25  ?  15  ?  10  ?  0   ?
?    ?verighetelor                                                ?      ?      ?      ?      ?
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 4. ?Produse de parfumerie                                       ?      ?      ?      ?      ?
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?4.1. Parfumuri,                                             ?  35  ?  35  ?  35  ?  35  ?
?    ?din care:                                                   ?      ?      ?      ?      ?
?    ?- ape de parfum                                             ?  25  ?  25  ?  25  ?  25  ?
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?4.2. Ape de toalet?,                                        ?  15  ?  15  ?  15  ?  15  ?
?    ?din care:                                                   ?      ?      ?      ?      ?
?    ?- ape de colonie                                            ?  10  ?  10  ?  10  ?  10  ?
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 5. ?Arme ?i arme de vân?toare, altele decât cele de uz militar  ? 100  ? 100  ? 100  ? 100  ?
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
 
   1) Prin cristal se în?elege sticla având un con?inut minim de monoxid de plumb de 24% din greutate. 


   ANEXA Nr. 4 
    __________ 
    Anexa a fost introdus? prin art. I pct. 214 din Legea nr. 343/2006. 
    
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    Norma de poluare sau tipul     ?     Capacitatea     ?                    ?
?  autoturismului/autovehiculului   ?     cilindric?      ?     euro/1 cmc     ?
?                                   ?        (cmc)        ?                    ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                 1                 ?          2          ?         3          ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?              Hibride              ?                     ?         0          ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?              Euro 4               ?       < 1600        ?        0,15        ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                   ?      1601-2000      ?        0,35        ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                   ?      2001-2500      ?        0,5         ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                   ?      2501-3000      ?        0,7         ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                   ?       > 3000        ?         1          ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?              Euro 3               ?       < 1600        ?        0,5         ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                   ?      1601-2000      ?        0,6         ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                   ?      2001-2500      ?        0,9         ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                   ?      2501-3000      ?        1,1         ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                   ?       > 3000        ?        1,3         ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?              Euro 2               ?       < 1600        ?        1,3         ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                   ?      1601-2000      ?        1,4         ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                   ?      2001-2500      ?        1,5         ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                   ?      2501-3000      ?        1,6         ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                   ?       > 3000        ?        1,7         ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?              Euro 1               ?       < 1600        ?        1,8         ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                   ?      1601-2000      ?        1,8         ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                   ?      2001-2500      ?        1,8         ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                   ?      2501-3000      ?        1,8         ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                   ?       > 3000        ?        1,8         ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?             Non-euro              ?       < 1600        ?         2          ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                   ?      1601-2000      ?         2          ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                   ?       > 2001        ?         2          ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
 

   ANEXA Nr. 4.1 
    __________ 
    Anexa a fost introdus? prin art. I pct. 7 din O.U.G. nr. 110/2006. 


    NIVELUL
taxei speciale pentru autovehiculele din categoriile*)
N2, N3, M2 ?i M3 
    
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
            Norma de poluare
           a autovehiculului                           euro/1 cmc
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
Euro 4                                                    0
Euro 3                                                    0
Euro 2                                                    0,2
Euro 1                                                    0,9
Non-euro                                                  1,2
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
 
   *) Categoriile sunt definite în Reglement?rile privind omologarea de tip ?i eliberarea c?r?ii de identitate a vehiculelor rutiere, precum ?i omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR2. 


   ANEXA Nr. 5 
    __________ 
    Anexa a fost introdus? prin art. I pct. 214 din Legea nr. 343/2006. 
    
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? Vârsta autoturismului/autovehiculului ? Coeficient de corelare ?Reducere (%) ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                   1                   ?           2            ?      3      ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?        pân? la 1 an inclusiv         ?          0,9           ?     15      ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?        1 an  - 2 ani inclusiv        ?          1,8           ?     25      ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?        2 ani - 4 ani inclusiv         ?          2,3           ?     32      ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?        4 ani - 6 ani inclusiv         ?          2,5           ?     43      ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?              peste 6 ani              ?          2,7           ?     47      ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
 
    __________ 
    Pct. 1 ?i 2 de la coloana 1 au fost modificate prin art. I pct. 8 din O.U.G. nr. 110/2006. 


   TITLUL VIII
  M?suri speciale privind supravegherea produc?iei, importului
?i circula?iei unor produse accizabile 


   CAPITOLUL I
  Sistemul de supraveghere a produc?iei de alcool etilic 


    Sfera de aplicare 


   Art. 222. - Sistemul de supraveghere se aplic? tuturor antrepozitarilor autoriza?i pentru produc?ia de alcool etilic nedenaturat ?i distilate. 


    Supraveghetorii fiscali 


   Art. 223. - (1) Pentru fiecare antrepozit fiscal de produc?ie de alcool etilic ?i de distilate vor fi desemna?i reprezentan?i permanen?i ai autorit??ii fiscale competente, denumi?i în continuare supraveghetori fiscali. Prezen?a supraveghetorilor fiscali va fi asigurat? pe tot parcursul desf??ur?rii procesului de produc?ie, respectiv pe cele trei schimburi ?i în zilele de s?rb?tori legale. 
   (2) Antrepozitarii autoriza?i pentru produc?ia de alcool etilic ?i de distilate vor întocmi ?i vor depune la autoritatea fiscal? competent?, o dat? cu cererea de autorizare, un program de lucru defalcat pe luni, care s? prevad? cantitatea estimat? a se ob?ine într-un an, în func?ie de capacitatea instalat?. 


    Mijloace de m?surare a produc?iei de alcool 


   Art. 224. - (1) În vederea înregistr?rii corecte a întregii produc?ii de alcool etilic ?i de distilate ob?inute, fiecare antrepozit fiscal de produc?ie de alcool etilic ?i de distilate trebuie s? fie dotat obligatoriu de c?tre antrepozitarul autorizat cu mijloace de m?surare, denumite în continuare contoare, avizate de Biroul Român de Metrologie Legal?, necesare pentru determinarea cantit??ii de alcool etilic ?i de distilate, precum ?i cu mijloace de m?surare legale pentru determinarea concentra?iei alcoolice pentru fiecare sortiment de alcool etilic ?i de distilate. Mijloacele de m?surare ?i m?sur?torile efectuate cu acestea se supun, în mod obligatoriu, controlului metrologic al statului, conform legii în domeniu. 
   (2) În cazul antrepozitarilor autoriza?i pentru produc?ia de alcool etilic, contoarele vor fi amplasate la ie?irea din coloanele de distilare pentru alcoolul brut, la ie?irea din coloanele de rafinare pentru alcoolul etilic rafinat ?i la ie?irea din coloanele aferente alcoolului tehnic, astfel încât s? fie contorizate toate cantit??ile de alcool rezultate. 
   (3) În cazul antrepozitarilor autoriza?i pentru produc?ia de distilate, contoarele vor fi amplasate la ie?irea din coloanele de distilare sau, dup? caz, la ie?irea din instala?iile de distilare. 
   (4) Folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel, utilizarea rezervoarelor necalibrate, precum ?i amplasarea înaintea contoarelor a unor canele sau robinete, prin care se pot extrage cantit??i de alcool sau distilate necontorizate, sunt interzise. 


    Certificate de calibrare 


   Art. 225. - Antrepozitarii autoriza?i pentru produc?ia de alcool ?i de distilate sunt obliga?i s? prezinte supraveghetorilor fiscali certificate de calibrare, eliberate de un laborator de metrologie agreat de Biroul Român de Metrologie Legal?, pentru toate rezervoarele ?i recipientele în care se depoziteaz? alcoolul, distilatele ?i materiile prime din care provin acestea, indiferent de natura lor. 


    Sigilii 


   Art. 226. - (1) Pe întregul flux tehnologic de la ie?irea alcoolului brut, rafinat ?i tehnic din coloanele de distilare, respectiv de rafinare, ?i pân? la contoare, inclusiv la acestea, se vor aplica sigilii. În cazul antrepozitarilor autoriza?i pentru produc?ia de distilate, sigiliile se vor aplica la ie?irea distilatelor din coloanele de distilare sau din instala?iile de distilare. În toate situa?iile, sigiliile vor fi aplicate ?i pe toate elementele de asamblare-racordare ale aparatelor de m?sur? ?i control, pe orice orificii ?i robine?i existen?i pe întregul flux tehnologic continuu sau discontinuu. 
   (2) Aparatele ?i piesele de pe tot circuitul coloanelor de distilare, rafinare, precum ?i de pe tot circuitul instala?iilor de distilare trebuie îmbinate în a?a fel încât s? poat? fi sigilate. Sigiliile apar?in autorit??ii fiscale competente, vor fi înseriate ?i vor purta, în mod obligatoriu, însemnele acesteia. Opera?iunile de sigilare ?i desigilare se vor efectua de c?tre supraveghetorul fiscal desemnat, astfel încât s? nu se deterioreze aparatele ?i piesele componente. Amprentele sigiliilor aplicate trebuie s? fie men?inute intacte. Sigilarea ?i desigilarea vor fi consemnate într-un proces-verbal. 
   (3) Sigiliile prev?zute la alin. (2) sunt complementare sigiliilor metrologice aplicate contoarelor, conform reglement?rilor specifice stabilite de Biroul Român de Metrologie Legal?. 
   (4) Stabilirea tipului de sigilii, prev?zut la alin. (2), ?i a caracteristicilor acestora, uniformizarea ?i/sau personalizarea, precum ?i coordonarea tuturor opera?iunilor ce se impun revin Ministerului Finan?elor Publice, respectiv direc?iei cu atribu?ii administrative. 


    Recep?ia materiilor prime 


   Art. 227. - (1) Recep?ia cantitativ? a materiilor prime intrate în antrepozitul fiscal, precum ?i introducerea lor în procesul de fabrica?ie se fac cu mijloace de m?surare legale. 
   (2) În cazul în care, pentru producerea alcoolului etilic ?i a distilatelor, se achizi?ioneaz? materii prime de la persoane fizice, borderourile de achizi?ie ?i documentele de recep?ie se întocmesc în 2 exemplare ?i vor purta, în mod obligatoriu, viza supraveghetorului fiscal. Un exemplar al acestor documente r?mâne la antrepozitul fiscal care a achizi?ionat materia prim?, iar exemplarul 2, la persoana fizic? furnizoare. 


    Obliga?iile supraveghetorilor fiscali 


   Art. 228. - (1) Supraveghetorii fiscali au obliga?ia s? verifice: 
   a) existen?a certificatelor de calibrare pentru rezervoarele ?i recipientele de depozitare a alcoolului, a distilatelor ?i a materiilor prime din care provin acestea; 
   b) înregistrarea corect? a intr?rilor de materii prime; 
   c) înscrierea corect? a alcoolului ?i a distilatelor ob?inute, în rapoartele zilnice de produc?ie ?i în documentele de transfer-predare c?tre antrepozite de prelucrare sau de depozitare de produse finite, în concordan?? cu înregistr?rile mijloacelor de m?surare; 
   d) concordan?a dintre normele de consum de materii prime, consumul energetic lunar ?i produc?ia de alcool ?i distilate ob?inut?; 
   e) realitatea stocurilor zilnice de alcool brut, rafinat, alcool denaturat, tehnic ?i distilate, înscrise în eviden?ele operative ale antrepozitelor de depozitare de astfel de produse; 
   f) centralizatorul lunar al documentelor de transfer c?tre antrepozitele de prelucrare a alcoolului ?i a distilatelor; 
   g) concordan?a dintre cantit??ile de alcool ?i de distilate eliberate din antrepozitul fiscal de produc?ie cu cele înscrise în documentele fiscale; 
   h) modul de calcul, de eviden?iere ?i de virare a accizelor datorate pentru alcool ?i distilate, precum ?i pentru b?uturile spirtoase realizate de c?tre antrepozitarul autorizat de produc?ie, care î?i desf??oar? activitatea în sistem integrat; 
   i) depunerea la termen, la organele fiscale teritoriale, a declara?iilor privind obliga?iile de plat? cu titlu de accize ?i a decontului de accize, în conformitate cu prevederile legale; 
   j) orice alte documente ?i opera?iuni care s? conduc? la determinarea exact? a obliga?iilor c?tre bugetul de stat; 
   k) înregistrarea corect? a opera?iunilor de import ?i export, în situa?ia în care antrepozitarul autorizat desf??oar? astfel de opera?iuni. 
   (2) De asemenea, supraveghetorii fiscali au obliga?ia de a înregistra, într-un registru special, toate cererile antrepozitarilor autoriza?i de produc?ie sau ale organelor de control privind sigilarea sau desigilarea instala?iilor. 
   (3) În vederea certific?rii realit??ii tuturor opera?iunilor reflectate în documentele aferente produc?iei de alcool ?i de distilate, începând de la intrarea materiei prime pân? la livrarea alcoolului ?i a distilatelor c?tre sec?iile de prelucrare sau c?tre ter?i, toate documentele întocmite, inclusiv documentele fiscale, vor fi prezentate obligatoriu supraveghetorului fiscal desemnat pentru a fi vizate de acesta. 


    Desigilarea instala?iilor 


   Art. 229. - (1) Desigilarea aparatelor ?i a pieselor de pe tot fluxul tehnologic se face numai în baza unei solicit?ri scrise, justificate, din partea antrepozitului fiscal de produc?ie de alcool ?i de distilate sau în situa?ii de avarie. 
   (2) Cererea de desigilare se transmite supraveghetorului fiscal cu cel pu?in trei zile înainte de termenul stabilit pentru efectuarea opera?iunii propriu-zise, care va proceda la desigilare. La desigilare, supraveghetorul fiscal întocme?te un proces-verbal de desigilare. În procesul-verbal se vor consemna data ?i ora desigil?rii, cantitatea de alcool ?i de distilate - în litri ?i în grade - înregistrat? de contoare la momentul desigil?rii, precum ?i stocul de alcool ?i de distilate, pe sortimente, aflat în rezervoare ?i în recipiente. 
   (3) Se interzice antrepozitarilor autoriza?i deteriorarea sigiliilor aplicate de c?tre supraveghetorul fiscal. În cazul în care sigiliul este deteriorat accidental sau în caz de avarie, antrepozitarul autorizat este obligat s? solicite prezen?a supraveghetorului fiscal pentru constatarea cauzelor deterior?rii accidentale a sigiliului sau ale avariei. 
   (4) Dac? antrepozitarul autorizat constat? un incident sau o disfunc?ie în func?ionarea unui contor, acesta trebuie s? fac? imediat o declara?ie supraveghetorului fiscal, care va fi consemnat? într-un registru special destinat acestui scop, procedându-se imediat la remedierea defec?iunii. Totodat?, antrepozitarul autorizat va solicita prezen?a reprezentantului autorizat de c?tre Biroul Român de Metrologie Legal? pentru activit??i de repara?ii ale mijloacelor de m?surare din categoria respectiv?, în vederea desigil?rii mijloacelor de m?surare, a repunerii lor în stare de func?ionare ?i a resigil?rii. 
   (5) Contoarele defecte pot fi înlocuite, sub supraveghere metrologic?, cu alte contoare de rezerv?, cu specificarea, într-un proces-verbal de înlocuire, întocmit de supraveghetorul fiscal, a indicilor de la care se reia activitatea. 
   (6) Dac? timpul de remediere a contoarelor dep??e?te 24 de ore, se suspend? activitatea de produc?ie a alcoolului ?i a distilatelor. Instala?iile respective vor fi sigilate. 
   (7) Suspendarea se face în baza unui proces-verbal de suspendare, încheiat în 3 exemplare de c?tre supraveghetorul fiscal, în prezen?a reprezentantului legal al antrepozitarului autorizat. 
   (8) În procesul-verbal încheiat se vor men?iona cauzele accidentului sau ale avariei care au generat întreruperea activit??ii, data ?i ora întreruperii acesteia, stocul de alcool ?i de distilate existent la acea dat? ?i indicii înregistra?i de contoare în momentul suspend?rii activit??ii. 
   (9) Originalul procesului-verbal de desigilare sau de suspendare, dup? caz, se depune la autoritatea fiscal? competent?, în termen de 24 de ore de la încheierea acestuia. Al doilea exemplar al procesului-verbal r?mâne la antrepozitarul autorizat, iar exemplarul al treilea se p?streaz? de c?tre supraveghetorul fiscal. 
   (10) Reluarea activit??ii dup? desigilarea instala?iilor respective se va face în baza unei declara?ii de remediere a defec?iunii, întocmit? de antrepozitarul autorizat ?i vizat? de supraveghetorul fiscal, înso?it? de un aviz eliberat de specialistul care a efectuat remedierea. Supraveghetorul fiscal va proceda la sigilarea întregului flux tehnologic. 


   CAPITOLUL II
  Sistemul de supraveghere a circula?iei alcoolului etilic ?i
a distilatelor în vrac din produc?ia intern? sau din import 


    Condi?ii de calitate 


   Art. 230. - Alcoolul etilic ?i distilatele livrate de c?tre antrepozitarii autoriza?i pentru produc?ie, c?tre utilizatorii legali, trebuie s? se încadreze în prevederile standardelor legale în vigoare. Fiecare livrare va fi înso?it? de buletine de analiz? completate conform standardelor legale în vigoare, eliberate de laboratorul propriu al produc?torului, dac? acesta a fost agreat, sau emise de alte laboratoare autorizate. Buletinele de analiz? vor cuprinde cel pu?in 7 parametri fizico-chimici, prev?zu?i de standardele legale în vigoare. 


    Transportul în vrac 


   Art. 231. - (1) Toate cisternele ?i recipientele prin care se vor transporta cantit??ile de alcool ?i de distilate vor purta sigiliul supraveghetorului fiscal ?i vor fi înso?ite de documentele fiscale prev?zute la titlul VII. 
   (2) Supraveghetorul fiscal, care a procedat la sigilarea cisternelor sau a recipientelor de transport al alcoolului ?i al distilatelor în vrac, va comunica în aceea?i zi, la autoritatea fiscal? competent?, data plec?rii transportului de alcool ?i de distilate, num?rul de înmatriculare al mijlocului de transport, cantitatea expediat? ?i data aproximativ? a sosirii acestuia. 
   (3) La sosirea efectiv? a alcoolului ?i a distilatelor la destina?ie, agentul economic beneficiar este obligat s? solicite autorit??ii fiscale competente desemnarea unui reprezentant fiscal care, în maximum 24 de ore, va efectua verificarea documentelor de transport ?i a datelor înscrise în documentul de înso?ire, dup? care va proceda la desigilarea cisternelor sau a recipientelor. 


    Condi?ii de livrare 


   Art. 232. - (1) Livrarea alcoolului ?i a distilatelor în vrac se va face direct de la antrepozitarul autorizat pentru produc?ie sau de la importator c?tre utilizatorii legali. 
   (2) Livrarea în vrac a alcoolului etilic ?i a distilatelor în scopul ob?inerii de b?uturi alcoolice altor beneficiari decât antrepozitarii autoriza?i pentru produc?ia de astfel de b?uturi este interzis?. 
   (3) Antrepozitarii autoriza?i pentru produc?ie ?i importatorii pot livra alcool în vrac, pentru consum, direct spitalelor, farmaciilor ?i agen?ilor economici utilizatori legali de alcool, al?ii decât produc?torii de b?uturi alcoolice. 
   (4) Alcoolul etilic tehnic îmbuteliat poate fi comercializat numai de c?tre antrepozitarul autorizat pentru produc?ia de alcool etilic ?i numai sub form? de alcool etilic tehnic denaturat, conform standardelor legale în vigoare. 
   (5) Comercializarea în vrac ?i utilizarea ca materie prim? a alcoolului etilic ?i a distilatelor cu concentra?ia alcoolic? sub 96,0% în volum, pentru fabricarea b?uturilor alcoolice, este interzis?. 
   (6) Produc?ia de alcool sanitar de c?tre al?i produc?tori decât antrepozitarii autoriza?i pentru produc?ia de alcool etilic este interzis?. 
   (7) Comercializarea pe pia?a intern? a alcoolului sanitar în vrac este interzis?. 


   CAPITOLUL III
  Sistemul de supraveghere pentru ?uic? ?i rachiuri de fructe 


    Mijloace de m?surare 


   Art. 233. - (1) În vederea înregistr?rii corecte a produc?iei de ?uic? ?i rachiuri de fructe, fiecare antrepozitar autorizat este obligat s? se doteze cu mijloace de m?surare volumetric?, denumite contoare, avizate de Biroul Român de Metrologie Legal?, precum ?i cu mijloace legale de m?surare a concentra?iei alcoolice a materiei prime ?i a produselor rezultate din prelucrarea acestora instala?iile de fabrica?ie fiind în mod obligatoriu sigilate în acelea?i condi?ii ca ?i în cazul antrepozitarilor autoriza?i pentru produc?ia de alcool etilic sau de distilate. 
   (2) Cazanele individuale ale produc?torilor de ?uic? ?i rachiuri de fructe, a c?ror produc?ie este destinat? vânz?rii, vor fi livrate ?i vor fi dotate cu vase litrate de organele abilitate de Biroul Român de Metrologie Legal?, precum ?i cu mijloace de m?surare legal? a concentra?iei alcoolice a produselor ob?inute. 


    Sigilarea ?i desigilarea instala?iilor 


   Art. 234. - (1) Pentru controlul cantit??ilor de ?uic? ?i rachiuri de fructe, pe perioada de nefunc?ionare, instala?iile sau cazanele de fabrica?ie de?inute de antrepozitarii autoriza?i vor fi sigilate suplimentar de c?tre autoritatea fiscal? competent?. 
   (2) Dup? primirea materiei prime în vederea distil?rii, de?in?torii de astfel de instala?ii sau cazane vor solicita, în scris, autorit??ii fiscale competente desigilarea acestora. Data ?i ora desigil?rii, precum ?i cantit??ile ?i tipurile de materie prim? ce urmeaz? a se prelucra se vor consemna într-un registru de fabrica?ie, care va fi numerotat, vizat de autoritatea fiscal? competent? ?i p?strat la produc?tor. În acela?i timp, autoritatea fiscal? competent? va consemna acelea?i date într-un proces-verbal. 
   (3) Desigilarea va fi solicitat? în condi?iile în care de?in?torul de instala?ii sau cazane are în stoc materie prim? pentru utilizarea capacit??ilor de produc?ie pentru minimum 10 zile, procesul de produc?ie fiind obligatoriu a se desf??ura în mod continuu, pân? la terminarea materiei prime. 
   (4) În momentul desigil?rii instala?iilor sau a cazanelor, reprezentantul autorit??ii fiscale competente va verifica, prin probe de produc?ie, timpii de fabrica?ie ?i randamentul în alcool pentru fiecare tip de materie prim? în parte, stabilind num?rul de fierberi în 24 de ore ?i întocmind un proces-verbal de constatare. 
   (5) Timpii de func?ionare ai instala?iilor sau ai cazanelor ?i randamentele stabilite vor fi utilizate pentru eviden?ierea produc?iei în registrul de fabrica?ie. 
   (6) În vederea opririi instala?iilor sau cazanelor, antrepozitarul autorizat pentru produc?ie va anun?a autoritatea fiscal? competent? pentru resigilarea acestora cu 2 zile înaintea opririi produc?iei. 
   (7) Dac? nu se solicit? resigilarea cazanelor sau a celorlalte instala?ii în momentul opririi acestora, se consider? c? produc?ia a continuat pe toat? perioada de la desigilare. 
   (8) Momentul sigil?rii va fi men?ionat în registrul de fabrica?ie, întocmindu-se, de asemenea, un proces-verbal în care se va preciza cantitatea de produc?ie realizat? de la data desigil?rii. 


   CAPITOLUL IV
  Sistemul de supraveghere a importurilor de alcool, de distilate
?i de b?uturi spirtoase, în vrac 


    Condi?ii de import 


   Art. 235. - Alcoolul, distilatele ?i b?uturile spirtoase pot fi importate în vrac numai pe baz? de contracte încheiate direct cu produc?torii externi sau cu reprezentan?ii acestora ?i numai în scopul prelucr?rii sau îmbutelierii directe de c?tre antrepozitarul autorizat pentru produc?ie. 


    Procedura de supraveghere 


   Art. 236. - (1) La intrarea în ?ar? a alcoolului în vrac, indiferent de natura acestuia, a distilatelor în vrac, precum ?i a b?uturilor spirtoase în vrac, organele vamale de frontier?, dup? efectuarea formalit??ilor de v?muire, vor aplica pe fiecare cistern? ?i recipient un sigiliu special, cu însemnele autorit??ii vamale, desigilarea fiind interzis? pân? la destina?ia final? a acestora. 
   (2) În momentul efectu?rii opera?iunii de v?muire se va preleva, în mod obligatoriu, o prob? din fiecare cistern? sau recipient, în scopul verific?rii autenticit??ii datelor înscrise în documentele înso?itoare, respectiv factura ?i certificatele de analize fizico-chimice. 
   (3) Prelevarea probei se face de c?tre delegatul laboratorului, agreat de autoritatea vamal? s? efectueze expertize în vederea identific?rii produselor. 
   (4) Prelevarea probei se face în prezen?a autorit??ii vamale, a delegatului permanent în vam? din partea Autorit??ii Na?ionale pentru Protec?ia Consumatorilor ?i a importatorului. Dac? importatorul depune o declara?ie c? nu este interesat s? participe la prelevare, opera?iunea respectiv? se poate face în lipsa acestuia. 
   (5) Opera?iunea de prelevare a probelor se efectueaz? în conformitate cu normele române?ti în vigoare privind e?antionarea, analiza ?i inspec?ia unui lot de produse de c?tre delegatul laboratorului agreat. 
   (6) Din proba prelevat? se vor constitui 3 e?antioane identice, dintre care unul este destinat laboratorului, altul autorit??ii vamale, iar al treilea importatorului. 
   (7) E?antioanele vor fi etichetate ?i vor fi sigilate de c?tre autoritatea vamal?. 
   (8) Transmiterea e?antioanelor prelevate c?tre laboratoare se efectueaz? prin grija ?i sub responsabilitatea delegatului laboratorului agreat. 
   (9) Opera?iunea de prelevare se încheie prin întocmirea unui proces-verbal de prelevare, conform modelului prezentat în norme. 
   (10) Rezultatele expertizei vor fi consemnate de c?tre laboratorul agreat în certificate de expertiz?. 
   (11) Analiza produselor se face pe cheltuiala importatorilor ?i are ca scop determinarea concentra?iei alcoolice ?i a cantit??ilor reale, comparativ cu cele înscrise în documentele înso?itoare, pentru corecta evaluare a accizelor datorate ?i a calit??ii produsului. 
   (12) Termenul de efectuare a analizelor va fi, dup? caz: 
   a) pe loc, în cazul produselor f?r? con?inut de zah?r; 
   b) în 24 de ore de la prelevarea probei, în cazul produselor cu con?inut de zah?r. 
   (13) Termenul obligatoriu de p?strare a e?antioanelor este de un an. 
   (14) Prevederile alin. (2) se aplic? ?i cantit??ilor de alcool, de distilate ?i de b?uturi spirtoase în vrac, aduse în regim de import temporar. 
   (15) Cantit??ile de alcool, de distilate ?i de b?uturi spirtoase în vrac, provenite din import, vor fi sigilate de c?tre organul vamal de frontier? ?i în situa?ia în care marfa este tranzitat? c?tre o vam? de interior în vederea efectu?rii opera?iunii vamale de import. Marfa astfel sigilat?, împreun? cu documentul de înso?ire a m?rfii, eliberat de autoritatea vamal? de frontier?, în care se men?ioneaz? cantitatea de alcool, de distilate sau de b?uturi spirtoase importat?, în modul ?i sub forma prev?zut? în norme, are liber de circula?ie pân? la punctul vamal unde au loc opera?iunea vamal? de import ?i prelevarea de probe, potrivit alin. (2). 
   (16) În toate cazurile, la determin?rile efectuate pe baza analizelor de laborator, abaterea admis? este de ? 0,3 grade volum. 
   (17) Desigilarea cisternelor ?i a recipientelor de alcool, de distilate ?i de b?uturi spirtoase în vrac provenite din import, ajunse la destina?ia final?, se va face în prezen?a unui reprezentant al autorit??ii fiscale competente, desemnat la solicitarea scris? a importatorilor. 
   (18) Importatorul are obliga?ia s? eviden?ieze într-un registru special, conform modelului prezentat în norme, vizat de reprezentantul organului fiscal teritorial în a c?rui raz? teritorial? î?i desf??oar? activitatea, toate cantit??ile de alcool, de distilate ?i de b?uturi spirtoase în vrac - în litri ?i în grade - pe tipuri de produs ?i pe destina?ii ale acestora. 


   CAPITOLUL V
  Dispozi?ii comune de supraveghere aplicate produc?iei
?i importului de alcool, distilate ?i b?uturi spirtoase 


    Situa?ii privind modul de valorificare 


   Art. 237. - (1) Lunar, pân? la data de 15 a fiec?rei luni, pentru luna precedent?, antrepozitarii autoriza?i pentru produc?ie ?i importatorii de alcool ?i de distilate vor depune la organele fiscale teritoriale o situa?ie con?inând informa?ii privind modul de valorificare a acestor produse prin vânzare sau prelucrare, ?i anume: destina?ia, denumirea ?i adresa beneficiarului, num?rul ?i data facturii, cantit??ile, pre?ul unitar ?i valoarea total?, din care, dup? caz, valoarea accizei, conform modelului prezentat în norme. Aceast? situa?ie va fi înso?it? în mod obligatoriu de un exemplar al listelor de inventar întocmite pentru stocurile de materii prime ?i produse finite înregistrate la sfâr?itul lunii. Listele de inventar se întocmesc în dou? exemplare ?i vor fi vizate de c?tre antrepozitarul autorizat pentru produc?ie sau de c?tre importator. În cazul antrepozitarilor autoriza?i pentru produc?ie, listele de inventar vor fi vizate ?i de c?tre supraveghetorul fiscal. Al doilea exemplar se p?streaz? de c?tre antrepozitarul autorizat de produc?ie ?i de c?tre importator. 
   (2) Lunar, pân? în ultima zi a lunii, pentru luna precedent?, organele fiscale teritoriale vor transmite Ministerului Finan?elor Publice - Direc?ia general? a tehnologiei informa?iei situa?ia centralizatoare pentru fiecare jude? privind modul de valorificare a alcoolului ?i a distilatelor, conform modelului prezentat în norme. 
   (3) Abrogat. 
    __________ 
    Alineatul (3) a fost abrogat prin art. I pct. 1052 din O.G. nr. 83/2004, astfel cum a fost completat de Legea de aprobare nr. 494/2004. 


    Pre?uri minime 


   Art. 238. - Abrogat. 
    __________ 
    Articolul a fost abrogat prin art. I pct. 1052 din O.G. nr. 83/2004, astfel cum a fost completat de Legea de aprobare nr. 494/2004. 


   CAPITOLUL VI
  M?suri speciale privind produc?ia, importul ?i
circula?ia uleiurilor minerale 


    Restric?ii 


   Art. 239. - (1) Se interzice orice opera?iune comercial? cu uleiuri minerale care nu provin din antrepozite fiscale de produc?ie. 
   (2) Prin excep?ie de la prevederile alin. (1) toate reziduurile de uleiuri minerale rezultate din exploatare, în alte loca?ii decât antrepozitele fiscale de produc?ie, pot fi cedate sau vândute numai în vederea prelucr?rii ?i numai c?tre un antrepozit fiscal de produc?ie, în condi?iile prev?zute de norme. 
    __________ 
    Alineatul (2) a fost introdus prin art. I pct. 106 din O.G. nr. 83/2004. 


    Condi?ii de comercializare 


   Art. 240. - (1) Uleiurile minerale neaccizabile, rezultate din prelucrarea ?i?eiului sau a altor materii prime, care au punctul de inflamabilitate sub 85? C, se vor comercializa direct c?tre utilizatorii finali, care folosesc aceste produse în scop industrial. În caz contrar, antrepozitarul autorizat va vira la bugetul de stat accizele aferente, calculate la nivelul accizelor datorate pentru benzinele cu plumb. În categoria utilizatorilor finali nu sunt inclu?i comercian?ii în sistem angro. 
   (2) Se interzice comercializarea, prin pompele sta?iilor de distribu?ie, a altor uleiuri minerale decât cele din categoria gazelor petroliere lichefiate, benzinelor ?i motorinelor auto, care corespund standardelor na?ionale de calitate. 
    __________ 
    Teza a II-a de la alin. (1) a fost modificat? prin liniu?a 9 din Rectificarea publicat? în MOf. nr. 112 din 06.02.2004. 


    Condi?ii de calitate 


   Art. 241. - Se interzice importul de uleiuri minerale de tipul benzinelor ?i motorinelor care nu corespund standardelor na?ionale ?i prevederilor legale referitoare la calitatea benzinelor. 


    Procedura de import 


   Art. 242. - Efectuarea formalit??ilor vamale de import, aferente uleiurilor minerale prev?zute la art. 241, se face prin birourile vamale de control ?i v?muire la frontier?, stabilite prin decizia autorit??ii vamale, care va fi publicat? în Monitorul Oficial al României, Partea I. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 107 din O.G. nr. 83/2004. 


   CAPITOLUL VII
  Alte m?suri speciale 


    Condi?ii de cesionare ?i înstr?inare 


   Art. 243. - Abrogat. 
    __________ 
    Articolul a fost abrogat prin art. I pct. 108 din O.G. nr. 83/2004, astfel cum a fost modificat prin Legea de aprobare nr. 494/2004. 


    Întârzieri la plata accizelor 


   Art. 244. - Întârzierea la plat? a accizelor cu mai mult de 5 zile de la termenul legal atrage suspendarea autoriza?iei antrepozitarului ?i închiderea activit??ii acestuia pân? la plata sumelor restante. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 1081 din O.G. nr. 83/2004, astfel cum a fost completat de Legea de aprobare nr. 494/2004. 
   - Denumirea marginal? a articolului a fost introdus? prin art. I pct. 35 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 


    Alte m?suri 


   Art. 2441. - (1) Agen?ii economici care doresc s? distribuie ?i s? comercializeze angro b?uturi alcoolice ?i produse din tutun sunt obliga?i ca pân? la data de 31 martie 2005 s? se înregistreze la autoritatea fiscal? teritorial? ?i s? îndeplineasc? urm?toarele condi?ii: 
   a) s? de?in? spa?ii de depozitare corespunz?toare, în proprietate, cu chirie, contract de comodat sau cu orice titlu legal; 
   b) s? aib? înscrise în obiectul de activitate potrivit Clasific?rii activit??ilor din economia na?ional? - CAEN, aprobat prin Hot?rârea Guvernului nr. 656/1997, cu modific?rile ulterioare, activitatea de comercializare ?i distribu?ie angro a b?uturilor alcoolice sau activitatea de comercializare ?i distribu?ie angro a produselor din tutun; 
   c) s? se doteze cu mijloacele necesare depist?rii marcajelor false sau contraf?cute, în cazul comercializ?rii de produse supuse marc?rii potrivit titlului VII. 
   (2) B?uturile alcoolice livrate de agen?ii economici produc?tori c?tre agen?ii economici distribuitori sau comercian?i angro vor fi înso?ite ?i de o copie a certificatului de marc? al produc?torului, din care s? rezulte c? marca îi apar?ine. 
   (3) Agen?ii economici distribuitori ?i comercian?ii angro de b?uturi alcoolice ?i produse din tutun r?spund pentru provenien?a nelegal? a produselor de?inute ?i sunt obliga?i s? verifice autenticitatea facturilor primite. 
    __________ 
    Articolul a fost introdus prin art. I pct. 109 din O.G. nr. 83/2004. 


   CAPITOLUL VIII
  Sanc?iuni 


    Infrac?iuni 


   Art. 245. - Abrogat. 
    __________ 
    Articolul a fost abrogat prin art. I pct. 1091 din O.G. nr. 83/2004, astfel cum a fost completat de Legea de aprobare nr. 494/2004. 


    Contraven?ii ?i sanc?iuni 


   Art. 246. - Abrogat. 
    __________ 
    Articolul a fost abrogat prin art. 208 lit. j) din Codul de procedur? fiscal? din 2004. 


   TITLUL IX
  Impozite ?i taxe locale 
    __________ 
    În cuprinsul titlului IX, sintagma "taxa asupra mijloacelor de transport" se va înlocui cu sintagma "impozitul pe mijloacele de transport", în conformitate cu art. I pct. 215 din Legea nr. 343/2006. 


   CAPITOLUL I
  Dispozi?ii generale 


    Defini?ii 


   Art. 247. - În în?elesul prezentului titlu, expresiile de mai jos au urm?toarele semnifica?ii: 
   a) rangul unei localit??i - rangul atribuit unei localit??i conform legii; 
   b) zone din cadrul localit??ii - zone stabilite de consiliul local, în func?ie de pozi?ia terenului fa?? de centrul localit??ii, de re?elele edilitare, precum ?i de alte elemente specifice fiec?rei unit??i administrativ-teritoriale, conform documenta?iilor de amenajare a teritoriului ?i de urbanism, registrelor agricole, eviden?elor specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau altor eviden?e agricole sau cadastrale care pot afecta valoarea terenului; 
   c) nomenclatur? stradal? - lista care con?ine denumirile tuturor str?zilor dintr-o unitate administrativ-teritorial?, numerele de identificare a imobilelor pe fiecare strad? în parte, precum ?i titularul dreptului de proprietate al fiec?rui imobil; nomenclatura stradal? se organizeaz? pe fiecare localitate rural? ?i urban? ?i reprezint? eviden?a primar? unitar? care serve?te la atribuirea adresei domiciliului/re?edin?ei persoanei fizice, a sediului persoanei juridice, precum ?i a fiec?rui imobil, teren ?i/sau cl?dire. 
    __________ 
    Litera c) a fost introdus? prin art. I pct. 216 din Legea nr. 343/2006. 


    Impozite ?i taxe locale 


   Art. 248. - Impozitele ?i taxele locale sunt dup? cum urmeaz?: 
   a) impozitul pe cl?diri; 
   b) impozitul pe teren; 
   c) impozitul pe mijloacele de transport; 
   d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor ?i autoriza?iilor; 
   e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam? ?i publicitate; 
   f) impozitul pe spectacole; 
   g) taxa hotelier?; 
   h) taxe speciale; 
   i) alte taxe locale. 


   CAPITOLUL II
  Impozitul ?i taxa pe cl?diri 
    __________ 
    Titlul Capitolului II a fost modificat prin art. I pct. 217 din Legea nr. 343/2006. 


    Reguli generale 


   Art. 249. - (1) Orice persoan? care are în proprietate o cl?dire situat? în România datoreaz? anual impozit pentru acea cl?dire, exceptând cazul în care în prezentul titlu se prevede diferit. 
   (2) Impozitul prev?zut la alin. (1), denumit în continuare impozit pe cl?diri, precum ?i taxa pe cl?diri prev?zut? la alin. (3) se datoreaz? c?tre bugetul local al comunei, al ora?ului sau al municipiului în care este amplasat? cl?direa. În cazul municipiului Bucure?ti, impozitul ?i taxa pe cl?diri se datoreaz? c?tre bugetul local al sectorului în care este amplasat? cl?direa. 
   (3) Pentru cl?dirile proprietate public? sau privat? a statului ori a unit??ilor administrativ-teritoriale, concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosin??, dup? caz, persoanelor juridice, se stabile?te taxa pe cl?diri, care reprezint? sarcina fiscal? a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosin??, dup? caz, în condi?ii similare impozitului pe cl?diri. 
   (4) În cazul în care o cl?dire se afl? în proprietatea comun? a dou? sau mai multe persoane, fiecare dintre proprietarii comuni ai cl?dirii datoreaz? impozitul pentru spa?iile situate în partea din cl?dire aflat? în proprietatea sa. În cazul în care nu se pot stabili p?r?ile individuale ale proprietarilor în comun, fiecare proprietar în comun datoreaz? o parte egal? din impozitul pentru cl?direa respectiv?. 
   (5) În în?elesul prezentului titlu, cl?dire este orice construc?ie situat? deasupra solului ?i/sau sub nivelul acestuia, indiferent de denumirea ori de folosin?a sa, ?i care are una sau mai multe înc?peri ce pot servi la ad?postirea de oameni, animale, obiecte, produse, materiale, instala?ii, echipamente ?i altele asemenea, iar elementele structurale de baz? ale acesteia sunt pere?ii ?i acoperi?ul, indiferent de materialele din care sunt construite. Înc?perea reprezint? spa?iul din interiorul unei cl?diri. 
    __________ 
    Alineatele (2), (3) ?i (5) au fost modificate prin art. I pct. 218 din Legea nr. 343/2006. 


    Scutiri 


   Art. 250. - (1) Cl?dirile pentru care nu se datoreaz? impozit, prin efectul legii, sunt, dup? cum urmeaz?: 
   1. cl?dirile proprietate a statului, a unit??ilor administrativ-teritoriale sau a oric?ror institu?ii publice, cu excep?ia înc?perilor care sunt folosite pentru activit??i economice; 
   2. cl?dirile care, potrivit legii, sunt clasate ca monumente istorice, de arhitectur? sau arheologice, muzee ori case memoriale, indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de administrare, cu excep?ia înc?perilor care sunt folosite pentru activit??i economice; 
   3. cl?dirile care, prin destina?ie, constituie l?ca?uri de cult, apar?inând cultelor religioase recunoscute oficial în România ?i componentelor locale ale acestora, cu excep?ia înc?perilor care sunt folosite pentru activit??i economice; 
   4. cl?dirile care constituie patrimoniul unit??ilor ?i institu?iilor de înv???mânt de stat, confesional sau particular, autorizate s? func?ioneze provizoriu ori acreditate, cu excep?ia înc?perilor care sunt folosite pentru activit??i economice; 
   5. cl?dirile unit??ilor sanitare publice, cu excep?ia înc?perilor care sunt folosite pentru activit??i economice; 
   6. cl?dirile care sunt afectate centralelor hidroelectrice, termoelectrice ?i nuclearo-electrice, sta?iilor ?i posturilor de transformare, precum ?i sta?iilor de conexiuni; 
   7. cl?dirile aflate în domeniul public al statului ?i în administrarea Regiei Autonome ?Administra?ia Patrimoniului Protocolului de Stat?, cu excep?ia înc?perilor care sunt folosite pentru activit??i economice; 
   8. cl?dirile funerare din cimitire ?i crematorii; 
   9. cl?dirile din parcurile industriale, ?tiin?ifice ?i tehnologice, potrivit legii; 
   10. cl?dirile restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 privind regimul juridic al unor imobile preluate în mod abuziv în perioada 6 martie 1945 - 22 decembrie 1989, republicat?, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare; 
   11. cl?dirile care constituie patrimoniul Academiei Române, cu excep?ia înc?perilor care sunt folosite pentru activit??i economice; 
   12. cl?dirile retrocedate potrivit art. 1 alin. (6) din Ordonan?a de urgen?? a Guvernului nr. 94/2000 privind retrocedarea unor bunuri imobile care au apar?inut cultelor religioase din România, republicat?, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare; 
   13. cl?dirile restituite potrivit art. 1 alin. (5) din Ordonan?a de urgen?? a Guvernului nr. 83/1999 privind restituirea unor bunuri imobile care au apar?inut comunit??ilor cet??enilor apar?inând minorit??ilor na?ionale din România, republicat?; 
   14. cl?dirile care sunt afectate activit??ilor hidrotehnice, hidrometrice, hidrometeorologice, oceanografice, de îmbun?t??iri funciare ?i de interven?ii la ap?rarea împotriva inunda?iilor, precum ?i cl?dirile din porturi ?i cele afectate canalelor navigabile ?i sta?iilor de pompare aferente canalelor, cu excep?ia înc?perilor care sunt folosite pentru activit??i economice; 
   15. cl?dirile care, prin natura lor, fac corp comun cu poduri, viaducte, apeducte, diguri, baraje ?i tuneluri ?i care sunt utilizate pentru exploatarea acestor construc?ii, cu excep?ia înc?perilor care sunt folosite pentru alte activit??i economice; 
   16. construc?iile speciale situate în subteran, indiferent de folosin?a acestora ?i turnurile de extrac?ie; 
   17. cl?dirile care sunt utilizate ca sere, solare, r?sadni?e, ciuperc?rii, silozuri pentru furaje, silozuri ?i/sau p?tule pentru depozitarea ?i conservarea cerealelor, cu excep?ia înc?perilor care sunt folosite pentru alte activit??i economice; 
   18. cl?dirile trecute în proprietatea statului sau a unit??ilor administrativ-teritoriale în lips? de mo?tenitori legali sau testamentari; 
   19. cl?dirile utilizate pentru activit??i social umanitare, de c?tre asocia?ii, funda?ii ?i culte, potrivit hot?rârii consiliului local. 
   (2) Nu intr? sub inciden?a impozitului pe cl?diri construc?iile care nu au elementele constitutive ale unei cl?diri. 
   (3) Scutirea de impozit prev?zut? la alin. (1) pct. 10-13 se aplic? pe durata pentru care proprietarul este obligat s? men?in? afecta?iunea de interes public. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 219 din Legea nr. 343/2006. 


    Calculul impozitului pentru persoane fizice 


   Art. 251. - (1) În cazul persoanelor fizice, impozitul pe cl?diri se calculeaz? prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoarea impozabil? a cl?dirii. 
   (2) În cazul unei cl?diri care are pere?ii exteriori din materiale diferite, pentru stabilirea valorii impozabile a cl?dirii se identific? în tabelul prev?zut la alin. (3) valoarea impozabil? cea mai mare corespunz?toare tipului cl?dirii respective. 
   (3) Valoarea impozabil? a cl?dirii, exprimat? în lei, se determin? prin înmul?irea suprafe?ei construite desf??urate a acesteia, exprimate în metri p?tra?i, cu valoarea impozabil? corespunz?toare, exprimat? în lei/m2, din tabelul*) urm?tor: 
    ___________ 
   *) Tabelul este reprodus în facsimil. 
    
                        VALORILE IMPOZABILE PREV?ZUTE LA ART. 251 ALIN. (3), IMPOZITELE ?I TAXELE
                      LOCALE CARE CONSTAU ÎNTR-O ANUMIT? SUM? ÎN LEI ?I CARE SE INDEXEAZ?/AJUSTEAZ?
                        ANUAL, ÎN CONDI?IILE ART. 292 ?I RESPECTIV ART. 295 ALIN. (12), PRECUM ?I
                                AMENZILE CARE SE ACTUALIZEAZ? POTRIVIT ART. 294 ALIN. (7)

?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                                  ?       NIVELURILE INDEXATE       ?      NIVELURILE APLICABILE       ?
?                                                  ?        PENTRU ANUL 2006         ?       ÎN ANUL FISCAL 2007        ?
?                                                  ??????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                                  ?       Valoarea impozabil?       ?       Valoarea impozabil?        ?
?                                                  ?           - lei/m2 -            ?            - lei/m2 -            ?
?                  Tipul cl?dirii                  ??????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                                  ?Cu instala?ii de?      F?r?      ?Cu instala?ii de? F?r? instala?ii ?
?                                                  ?ap?, canalizare,? instala?ii de  ?ap?, canalizare,?     de ap?,     ?
?                                                  ?  electrice ?i  ?ap?, canalizare,?  electrice ?i  ?   canalizare,   ?
?                                                  ?   înc?lzire    ? electricitate  ?   înc?lzire    ?  electricitate  ?
?                                                  ?   (condi?ii    ? sau înc?lzire  ?   (condi?ii    ?  sau înc?lzire  ?
?                                                  ?  cumulative)   ?                ?  cumulative)   ?                 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                        0                         ?       1        ?       2        ?       3        ?        4        ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?1. Cl?diri cu pere?i sau cadre din beton armat,   ?                ?                ?                ?                 ?
?din c?r?mid? ars?, piatr? natural? sau alte       ?      669       ?      397       ?       x        ?        x        ?
?materiale asem?n?toare                            ?                ?                ?                ?                 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?2. Cl?diri cu pere?i din lemn, c?r?mid? nears?,   ?                ?                ?                ?                 ?
?paiant?, v?l?tuci, ?ipci sau alte materiale       ?      182       ?      114       ?       x        ?        x        ?
?asem?n?toare                                      ?                ?                ?                ?                 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?3. Construc?ii anexe corpului principal al unei   ?                ?                ?                ?                 ?
?cl?diri, având pere?ii din beton, c?r?mid? ars?,  ?      114       ?      102       ?       x        ?        x        ?
?piatr? sau alte materiale asem?n?toare            ?                ?                ?                ?                 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?4. Construc?ii anexe corpului principal al unei   ?                ?                ?                ?                 ?
?cl?diri, având pere?ii din lemn, c?r?mid? nears?, ?       68       ?       45       ?       x        ?        x        ?
?v?l?tuci, ?ipci sau alte materiale asem?n?toare   ?                ?                ?                ?                 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?A. Cl?dire cu cadre din beton armat sau cu pere?i ?                ?                ?                ?                 ?
?exteriori din c?r?mid? ars? sau din orice alte    ?       x        ?       x        ?      669       ?       397       ?
?materiale rezultate în urma unui tratament termic ?                ?                ?                ?                 ?
??i/sau chimic                                     ?                ?                ?                ?                 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?B. Cl?dire cu pere?ii exteriori din lemn, din     ?                ?                ?                ?                 ?
?piatr? natural?, din c?r?mid? nears?, din         ?       x        ?       x        ?      182       ?       114       ?
?v?l?tuci sau din orice alte materiale nesupuse    ?                ?                ?                ?                 ?
?unui tratament termic ?i/sau chimic               ?                ?                ?                ?                 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?C. Cl?dire-anex? cu cadre din beton armat sau cu  ?                ?                ?                ?                 ?
?pere?i exteriori din c?r?mid? ars? sau din orice  ?       x        ?       x        ?      114       ?       102       ?
?alte materiale rezultate în urma unui tratament   ?                ?                ?                ?                 ?
?termic ?i/sau chimic                              ?                ?                ?                ?                 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?D. Cl?dire-anex? cu pere?ii exteriori din lemn,   ?                ?                ?                ?                 ?
?din piatr? natural?, din c?r?mid? nears?, din     ?       x        ?       x        ?       68       ?        45       ?
?v?l?tuci sau din orice alte materiale nesupuse    ?                ?                ?                ?                 ?
?unui tratament termic ?i/sau chimic               ?                ?                ?                ?                 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   *) Începând cu data de 1 ianuarie 2007, pentru cl?dirile proprietate public? sau privat? a statului ori a unit??ilor?
?administrativ-teritoriale, concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosin??, dup? caz, persoanelor      ?
?juridice, se stabile?te taxa pe cl?diri, care reprezint? sarcina fiscal? a concesionarilor, locatarilor, titularilor   ?
?dreptului de administrare sau de folosin??, dup? caz, în condi?ii similare impozitului pe cl?diri.                     ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
 
   (4) Suprafa?a construit? desf??urat? a unei cl?diri se determin? prin însumarea suprafe?elor sec?iunilor tuturor nivelurilor cl?dirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor sau ale celor situate la subsol, exceptând suprafe?ele podurilor care nu sunt utilizate ca locuin?? ?i suprafe?ele sc?rilor ?i teraselor neacoperite. 
   (5) Valoarea impozabil? a cl?dirii se ajusteaz? în func?ie de rangul localit??ii ?i zona în care este amplasat? cl?direa, prin înmul?irea valorii determinate conform alin. (3) cu coeficientul de corec?ie corespunz?tor, prev?zut în tabelul*) urm?tor: 
    ___________ 
   *) Tabelul este reprodus în facsimil. 
    
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?   Zona în cadrul    ?                          Rangul localit??ii                           ?
?     localit??ii     ?                                                                       ?
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                     ?     0     ?     I     ?    II     ?    III    ?    IV     ?     V     ?
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?          A          ?   2,60    ?   2,50    ?   2,40    ?   2,30    ?   1,10    ?   1,05    ?
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?          B          ?   2,50    ?   2,40    ?   2,30    ?   2,20    ?   1,05    ?   1,00    ?
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?          C          ?   2,40    ?   2,30    ?   2,20    ?   2,10    ?   1,00    ?   0,95    ?
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?          D          ?   2,30    ?   2,20    ?   2,10    ?   2,00    ?   0,95    ?   0,90    ?
???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
 
   (6) În cazul unui apartament amplasat într-un bloc cu mai mult de 3 niveluri ?i 8 apartamente, coeficientul de corec?ie prev?zut la alin. (5) se reduce cu 0,10. 
   (7) Valoarea impozabil? a cl?dirii, determinat? în urma aplic?rii prevederilor alin. (1)-(6), se reduce în func?ie de anul termin?rii acesteia, dup? cum urmeaz?: 
   a) cu 20%, pentru cl?direa care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin??; 
   b) cu 10%, pentru cl?direa care are o vechime cuprins? între 30 de ani ?i 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin??. 
   (8) În cazul cl?dirii utilizate ca locuin??, a c?rei suprafa?? construit? dep??e?te 150 de metri p?tra?i, valoarea impozabil? a acesteia, determinat? în urma aplic?rii prevederilor alin. (1)-(7), se majoreaz? cu câte 5% pentru fiecare 50 metri p?tra?i sau frac?iune din ace?tia. 
   (81) În cazul cl?dirii la care au fost executate lucr?ri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, din punct de vedere fiscal, anul termin?rii se actualizeaz?, astfel c? acesta se consider? ca fiind cel în care au fost terminate aceste ultime lucr?ri. 
   (9) Dac? dimensiunile exterioare ale unei cl?diri nu pot fi efectiv m?surate pe conturul exterior, atunci suprafa?a construit? desf??urat? a cl?dirii se determin? prin înmul?irea suprafe?ei utile a cl?dirii cu un coeficient de transformare de 1,20. 
    __________ 
    Alineatele (1)-(3), (5), (7) ?i (8) au fost modificate prin art. I pct. 220 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (81) a fost introdus prin art. I pct. 221 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (3) a fost modificat prin Anexa de la Normele Metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal, aprobate prin H.G. nr. 44/2004, astfel cum a fost modificat? ?i înlocuit? de Anexa din H.G. nr. 1514/2006. 


    Majorarea impozitului datorat de persoanele fizice
ce de?in mai multe cl?diri 


   Art. 252. - (1) Dac? o persoan? fizic? are în proprietate dou? sau mai multe cl?diri utilizate ca locuin??, care nu sunt închiriate unei alte persoane, impozitul pe cl?diri se majoreaz? dup? cum urmeaz?: 
   a) cu 15% pentru prima cl?dire în afara celei de la adresa de domiciliu; 
   b) cu 50% pentru cea de-a doua cl?dire în afara celei de la adresa de domiciliu; 
   c) cu 75% pentru cea de-a treia cl?dire în afara celei de la adresa de domiciliu; 
   d) cu 100% pentru cea de-a patra cl?dire ?i urm?toarele în afara celei de la adresa de domiciliu. 
   (11) Nu intr? sub inciden?a alin. (1) persoanele fizice care de?in în proprietate cl?diri dobândite prin succesiune legal?. 
   (2) În cazul de?inerii a dou? sau mai multe cl?diri în afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul majorat se determin? în func?ie de ordinea în care propriet??ile au fost dobândite, a?a cum rezult? din documentele ce atest? calitatea de proprietar. 
   (3) Persoanele fizice prev?zute la alin. (1) au obliga?ia s? depun? o declara?ie special? la compartimentele de specialitate ale autorit??ilor administra?iei publice locale în raza c?rora î?i au domiciliul, precum ?i la cele în raza c?rora sunt situate celelalte cl?diri ale acestora. Modelul declara?iei speciale va fi cel prev?zut prin norme metodologice aprobate prin hot?râre a Guvernului. 
    __________ 
    Alineatul (11) a fost introdus prin art. I pct. 222 din Legea nr. 343/2006. 


    Calculul impozitului datorat de persoanele juridice 


   Art. 253. - (1) În cazul persoanelor juridice, impozitul pe cl?diri se calculeaz? prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cl?dirii. 
   (2) Cota de impozit se stabile?te prin hot?râre a consiliului local ?i poate fi cuprins? între 0,25% ?i 1,50% inclusiv. La nivelul municipiului Bucure?ti, aceast? atribu?ie revine Consiliului General al Municipiului Bucure?ti. 
   (3) Valoarea de inventar a cl?dirii este valoarea de intrare a cl?dirii în patrimoniu, înregistrat? în contabilitatea proprietarului cl?dirii, conform prevederilor legale în vigoare. 
   (31) În cazul cl?dirii la care au fost executate lucr?ri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, de c?tre locatar, din punct de vedere fiscal, acesta are obliga?ia s? comunice locatorului valoarea lucr?rilor executate pentru depunerea unei noi declara?ii fiscale, în termen de 30 de zile de la data termin?rii lucr?rilor respective. 
   (4) În cazul unei cl?diri a c?rei valoare a fost recuperat? integral pe calea amortiz?rii, valoarea impozabil? se reduce cu 15%. 
   (5) În cazul unei cl?diri care a fost reevaluat?, conform reglement?rilor contabile, valoarea impozabil? a cl?diri este valoarea contabil? rezultat? în urma reevalu?rii, înregistrat? ca atare în contabilitatea proprietarului persoan? juridic?. 
   (6) În cazul unei cl?diri care nu a fost reevaluat? în ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin??, cota impozitului pe cl?diri se stabile?te de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucure?ti între 5% ?i 10% ?i se aplic? la valoarea de inventar a cl?dirii înregistrat? în contabilitatea persoanelor juridice, pân? la sfâr?itul lunii în care s-a efectuat prima reevaluare. Fac excep?ie cl?dirile care au fost amortizate potrivit legii, în cazul c?rora cota impozitului pe cl?diri este cea prev?zut? la alin. (2). 
   (7) În cazul unei cl?diri care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe întreaga durat? a acestuia se aplic? urm?toarele reguli: 
   a) impozitul pe cl?diri se datoreaz? de locatar; 
   b) valoarea care se ia în considerare la calculul impozitului pe cl?diri este valoarea din contract a cl?dirii, a?a cum este ea înregistrat? în contabilitatea locatorului sau a locatarului, conform prevederilor legale în vigoare; 
   c) în cazul în care contractul de leasing înceteaz? altfel decât prin ajungerea la scaden??, impozitul pe cl?diri este datorat de locator. 
   (8) Impozitul pe cl?diri se aplic? pentru orice cl?dire de?inut? de o persoan? juridic? aflat? în func?iune, în rezerv? sau în conservare, chiar dac? valoarea sa a fost recuperat? integral pe calea amortiz?rii. 
    __________ 
    Alineatul (6) a fost modificat prin art. I pct. 111 din O.G. nr. 83/2004. 
   - Alineatul (2) a fost modificat prin art. I pct. 223 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (31) a fost introdus prin art. I pct. 224 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatele (5) ?i (7) au fost modificate prin art. I pct. 225 din Legea nr. 343/2006. 


    Dobândirea, înstr?inarea ?i modificarea cl?dirilor 


   Art. 254. - (1) În cazul unei cl?diri care a fost dobândit? sau construit? de o persoan? în cursul anului, impozitul pe cl?dire se datoreaz? de c?tre persoana respectiv? cu începere de la data de întâi a lunii urm?toare celei în care cl?direa a fost dobândit? sau construit?. 
   (2) În cazul unei cl?diri care a fost înstr?inat?, demolat? sau distrus?, dup? caz, în cursul anului, impozitul pe cl?dire înceteaz? a se mai datora de persoana respectiv? cu începere de la data de întâi a lunii urm?toare celei în care cl?direa a fost înstr?inat?, demolat? sau distrus?. 
   (3) În cazurile prev?zute la alin. (1) sau (2), impozitul pe cl?diri se recalculeaz? pentru a reflecta perioada din an în care impozitul se aplic? acelei persoane. 
   (4) În cazul extinderii, îmbun?t??irii, distrugerii par?iale sau al altor modific?ri aduse unei cl?diri existente, impozitul pe cl?dire se recalculeaz? începând cu data de întâi a lunii urm?toare celei în care a fost finalizat? modificarea. 
   (5) Orice persoan? care dobânde?te, construie?te sau înstr?ineaz? o cl?dire are obliga?ia de a depune o declara?ie fiscal? la compartimentul de specialitate al autorit??ii administra?iei publice locale în a c?rei raz? de competen?? se afl? cl?direa, în termen de 30 de zile de la data dobândirii, înstr?in?rii sau construirii. 
   (6) Orice persoan? care extinde, îmbun?t??e?te, demoleaz?, distruge sau modific? în alt mod o cl?dire existent? are obliga?ia s? depun? o declara?ie în acest sens la compartimentul de specialitate al autorit??ii administra?iei publice locale în termen de 30 de zile de la data la care s-au produs aceste modific?ri. 
   (7) Înstr?inarea unei cl?diri, prin oricare dintre modalit??ile prev?zute de lege, nu poate fi efectuat? pân? când titularul dreptului de proprietate asupra cl?dirii respective nu are stinse orice crean?e fiscale locale, cu excep?ia obliga?iilor fiscale aflate în litigiu, cuvenite bugetului local al unit??ii administrativ-teritoriale unde este amplasat? cl?direa sau al celei unde î?i are domiciliul fiscal contribuabilul în cauz?, cu termene de plat? scadente pân? la data de întâi a lunii urm?toare celei în care are loc înstr?inarea. Atestarea achit?rii obliga?iilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de compartimentul de specialitate al autorit??ilor administra?iei publice locale. Actele prin care se înstr?ineaz? cl?diri cu înc?lcarea prevederilor prezentului alineat sunt nule de drept. 
    __________ 
    Alineatul (5) a fost modificat prin art. I pct. 226 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (7) a fost introdus prin art. I pct. 227 din Legea nr. 343/2006. 


    Plata impozitului 


   Art. 255. - (1) Impozitul/taxa pe cl?diri se pl?te?te anual, în dou? rate egale, pân? la datele de 31 martie ?i 30 septembrie inclusiv. 
   (2) Pentru plata cu anticipa?ie a impozitului pe cl?diri, datorat pentru întregul an de c?tre contribuabili, pân? la data de 31 martie a anului respectiv, se acord? o bonifica?ie de pân? la 10%, stabilit? prin hot?râre a consiliului local. La nivelul municipiului Bucure?ti, aceast? atribu?ie revine Consiliului General al Municipiului Bucure?ti. 
   (3) Impozitul anual pe cl?diri, datorat aceluia?i buget local de c?tre contribuabili, persoane fizice sau juridice, de pân? la 50 lei inclusiv, se pl?te?te integral pân? la primul termen de plat?. În cazul în care contribuabilul de?ine în proprietate mai multe cl?diri amplasate pe raza aceleia?i unit??i administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refer? la impozitul pe cl?diri cumulat. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 228 din Legea nr. 343/2006. 


   CAPITOLUL III
  Impozitul ?i taxa pe teren 
    __________ 
    Titlul Capitolului III a fost modificat prin art. I pct. 229 din Legea nr. 343/2006. 


    Reguli generale 


   Art. 256. - (1) Orice persoan? care are în proprietate teren situat în România datoreaz? pentru acesta un impozit anual, exceptând cazurile în care în prezentul titlu se prevede altfel. 
   (2) Impozitul prev?zut la alin. (1), denumit în continuare impozit pe teren, precum ?i taxa pe teren prev?zut? la alin. (3) se datoreaz? c?tre bugetul local al comunei, al ora?ului sau al municipiului în care este amplasat terenul. În cazul municipiului Bucure?ti, impozitul ?i taxa pe teren se datoreaz? c?tre bugetul local al sectorului în care este amplasat terenul. 
   (3) Pentru terenurile proprietate public? sau privat? a statului ori a unit??ilor administrativ-teritoriale, concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosin??, se stabile?te taxa pe teren care reprezint? sarcina fiscal? a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosin??, dup? caz, în condi?ii similare impozitului pe teren. 
   (4) În cazul terenului care este de?inut în comun de dou? sau mai multe persoane, fiecare proprietar datoreaz? impozit pentru partea din teren aflat? în proprietatea sa. În cazul în care nu se pot stabili p?r?ile individuale ale proprietarilor în comun, fiecare proprietar în comun datoreaz? o parte egal? din impozitul pentru terenul respectiv. 
   (5) În cazul unui teren care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe întreaga durat? a acestuia, impozitul pe teren se datoreaz? de locatar. 
   (6) În cazul în care contractul de leasing înceteaz?, altfel decât prin ajungerea la scaden??, impozitul pe teren este datorat de locator. 
    __________ 
    Alineatele (2) ?i (3) au fost modificate prin art. I pct. 230 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatele (5) ?i (6) au fost introduse prin art. I pct. 231 din Legea nr. 343/2006. 


    Scutiri 


   Art. 257. - Impozitul pe teren nu se datoreaz? pentru: 
   a) terenul aferent unei cl?diri, pentru suprafa?a de teren care este acoperit? de o cl?dire; 
   b) orice teren al unui cult religios recunoscut de lege ?i al unei unit??i locale a acestuia, cu personalitate juridic?; 
   c) orice teren al unui cimitir, crematoriu; 
   d) orice teren al unei institu?ii de înv???mânt preuniversitar ?i universitar, autorizat? provizoriu sau acreditat?; 
   e) orice teren al unei unit??i sanitare de interes na?ional care nu a trecut în patrimoniul autorit??ilor locale; 
   f) orice teren de?inut, administrat sau folosit de c?tre o institu?ie public?, cu excep?ia suprafe?elor folosite pentru activit??i economice; 
   g) orice teren proprietate a statului, a unit??ilor administrativ-teritoriale sau a altor institu?ii publice, aferent unei cl?diri al c?rui titular este oricare din aceste categorii de proprietari, exceptând suprafe?ele acestuia folosite pentru activit??i economice; 
   h) orice teren degradat sau poluat, inclus în perimetrul de ameliorare, pentru perioada cât dureaz? ameliorarea acestuia; 
   i) terenurile care prin natura lor ?i nu prin destina?ia dat? sunt improprii pentru agricultur? sau silvicultur?, orice terenuri ocupate de iazuri, b?l?i, lacuri de acumulare sau c?i navigabile, cele folosite pentru activit??ile de ap?rare împotriva inunda?iilor, gospod?rirea apelor, hidrometeorologie, cele care contribuie la exploatarea resurselor de ap?, cele folosite ca zone de protec?ie definite în lege, precum ?i terenurile utilizate pentru exploat?rile din subsol, încadrate astfel printr-o hot?râre a consiliului local, în m?sura în care nu afecteaz? folosirea suprafe?ei solului; 
   j) terenurile legate de sistemele hidrotehnice, terenurile de naviga?ie, terenurile aferente infrastructurii portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele ?i sta?iile de pompare aferente acestora, precum ?i terenurile aferente lucr?rilor de îmbun?t??iri funciare, pe baza avizului privind categoria de folosin?? a terenului, emis de oficiul jude?ean de cadastru ?i publicitate imobiliar?; 
   k) terenurile ocupate de autostr?zi, drumuri europene, drumuri na?ionale, drumuri principale administrate de Compania Na?ional? de Autostr?zi ?i Drumuri Na?ionale din România - S.A., zonele de siguran?? a acestora, precum ?i terenurile din jurul pistelor reprezentând zone de siguran??; 
   l) terenurile parcurilor industriale, ?tiin?ifice ?i tehnologice, potrivit legii; 
   m) terenurile trecute în proprietatea statului sau a unit??ilor administrativ-teritoriale în lips? de mo?tenitori legali sau testamentari; 
   n) terenurile aferente cl?dirilor prev?zute la art. 250 alin. (1) pct. 6 ?i 7, cu excep?ia celor folosite pentru activit??i economice. 
   o) terenul aferent cl?dirilor restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 pe durata pentru care proprietarul este obligat s? men?in? afecta?iunea de interes public; 
   p) terenul aferent cl?dirilor retrocedate potrivit art. 1 alin. (6) din Ordonan?a de urgen?? a Guvernului nr. 94/2000 pe durata pentru care proprietarul este obligat s? men?in? afecta?iunea de interes public; 
   r) terenul aferent cl?dirilor restituite potrivit art. 6 alin. (5) din Ordonan?a de urgen?? a Guvernului nr. 83/1999 pe durata pentru care proprietarul este obligat s? men?in? afecta?iunea de interes public. 
    __________ 
    Litera g) a fost modificat? prin art. I pct. 112 din O.G. nr. 83/2004. 
   - Litera j) a fost modificat? prin art. I pct. 113 din O.G. nr. 83/2004. 
   - Literele o), p) ?i r) au fost introduse prin Titlul VIII art. I pct. 4 din Legea nr. 247/2005. 


    Calculul impozitului 


   Art. 258. - (1) Impozitul pe teren se stabile?te luând în calcul num?rul de metri p?tra?i de teren, rangul localit??ii în care este amplasat terenul ?i zona ?i/sau categoria de folosin?? a terenului, conform încadr?rii f?cute de consiliul local. 
   (2) În cazul unui teren amplasat în intravilan, înregistrat în registrul agricol la categoria de folosin?? terenuri cu construc?ii, impozitul pe teren se stabile?te prin înmul?irea suprafe?ei terenului, exprimat? în hectare, cu suma corespunz?toare prev?zut? în urm?torul tabel: 
    
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                   IMPOZITUL/TAXA*) PE TERENURILE AMPLASATE ÎN INTRAVILAN - TERENURI CU CONSTRUC?II                    ?
?Art. 258 alin. (2)                                                                                                     ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?           ?        NIVELURILE INDEXATE PENTRU ANUL 2006        ?      NIVELURILE APLICABILE ÎN ANUL FISCAL 2007       ?
?  Zona în  ?                                       - lei/ha**) -?                                         - lei/ha**) -?
?  cadrul   ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?localit??ii?  Nivelurile impozitului, pe ranguri de localit??i  ?Nivelurile impozitului/taxei, pe ranguri de localit??i?
?           ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?           ?   0    ?   I    ?   II   ?  III   ?   IV   ?   V   ?    0    ?   I    ?   II   ?  III   ?   IV   ?   V    ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?     A     ? 7.404  ? 6.148  ? 5.401  ? 4.681  ?  636   ?  509  ?  7.404  ? 6.148  ? 5.401  ? 4.681  ?  636   ?  509   ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?     B     ? 6.148  ? 4.648  ? 3.768  ? 3.180  ?  509   ?  382  ?  6.148  ? 4.648  ? 3.768  ? 3.180  ?  509   ?  382   ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?     C     ? 4.648  ? 3.180  ? 2.385  ? 1.511  ?  382   ?  254  ?  4.648  ? 3.180  ? 2.385  ? 1.511  ?  382   ?  254   ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?     D     ? 3.180  ? 1.511  ? 1.261  ?   880  ?  249   ?  127  ?  3.180  ? 1.511  ? 1.261  ?   880  ?  249   ?  127   ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
 
   (3) În cazul unui teren amplasat în intravilan, înregistrat în registrul agricol la alt? categorie de folosin?? decât cea de terenuri cu construc?ii, impozitul pe teren se stabile?te prin înmul?irea suprafe?ei terenului, exprimat? în hectare, cu suma corespunz?toare prev?zut? la alin. (4), iar acest rezultat se înmul?e?te cu coeficientul de corec?ie corespunz?tor prev?zut la alin. (5). 
   (4) Pentru stabilirea impozitului pe teren, potrivit alin. (3), se folosesc sumele din tabelul urm?tor: 
    
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                IMPOZITUL/TAXA*) PE TERENURILE AMPLASATE ÎN INTRAVILAN                                 ?
?                      - ORICE ALT? CATEGORIE DE FOLOSIN?? DECÂT CEA DE TERENURI CU CONSTRUC?II -                       ?
?Art. 258 alin. (4)                                                                                                     ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?        \     Zona      ?    NIVELURILE INDEXATE PENTRU ANUL 2006    ? NIVELURILE APLICABILE ÎN ANUL FISCAL 2007  ?
?Nr. ?          \             ?                               - lei/ha**) -?                    Zona          - lei/ha -?
?crt.? Categoria  \           ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?de folosin??  \         ?  Zona A   ?  Zona B  ?  Zona C  ?  Zona D  ?     A     ?    B     ?    C     ?    D     ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 1  ?Teren arabil            ?    20     ?    15    ?    13    ?    11    ?    20     ?    15    ?    13    ?    11    ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 2  ?P??une                  ?    15     ?    13    ?    11    ?     9    ?    15     ?    13    ?    11    ?     9    ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 3  ?Fânea??                 ?    15     ?    13    ?    11    ?     9    ?    15     ?    13    ?    11    ?     9    ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 4  ?Vie                     ?    33     ?    25    ?    20    ?    13    ?    33     ?    25    ?    20    ?    13    ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 5  ?Livad?                  ?    38     ?    33    ?    25    ?    20    ?    38     ?    33    ?    25    ?    20    ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 6  ?P?dure sau alt teren cu ?    20     ?    15    ?    13    ?    11    ?    20     ?    15    ?    13    ?    11    ?
?    ?vegeta?ie forestier?    ?           ?          ?          ?          ?           ?          ?          ?          ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 7  ?Teren cu ape            ?    11     ?     9    ?     6    ?     x    ?    11     ?     9    ?     6    ?     x    ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 8  ?Drumuri ?i c?i ferate   ?     x     ?     x    ?     x    ?     x    ?     x     ?     x    ?     x    ?     x    ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 9  ?Neproductiv             ?     x     ?     x    ?     x    ?     x    ?     x     ?     x    ?     x    ?     x    ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?*) Începând cu data de 1 ianuarie 2007, pentru terenurile proprietate public? sau privat? a statului ori a unit??ilor  ?
?administrativ-teritoriale, concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosin??, se stabile?te taxa pe teren?
?care reprezint? sarcina fiscal? a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosin??,?
?dup? caz, în condi?ii similare impozitului pe teren.                                                                   ?
?**) În cazul impozitului pe terenurile amplasate în intravilan pentru a nu majora sau diminua, dup? caz, nivelurile    ?
?respective, ca efect al rotunjirilor la a doua zecimal? în urma conversiei generat? de aplicarea Legii nr. 348/2004    ?
?privind denominarea monedei na?ionale, s-a procedat la raportarea nivelurilor impozitului pe teren în lei/ha, ?inând   ?
?seama de faptul ca 1 m2 = 0,0001 ha.                                                                                   ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
 
   (5) Suma stabilit? conform alin. (4) se înmul?e?te cu coeficientul de corec?ie corespunz?tor prev?zut în urm?torul tabel: 
    
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?         Rangul localit??ii         ?        Coeficientul de corec?ie         ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                 O                  ?                  8,00                   ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                 I                  ?                  5,00                   ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                 II                 ?                  4,00                   ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                III                 ?                  3,00                   ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                 IV                 ?                  1,10                   ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                 V                  ?                  1,00                   ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
 
   (51) Ca excep?ie de la prevederile alin. (2), în cazul contribuabililor persoane juridice, pentru terenul amplasat în intravilan, înregistrat în registrul agricol la alt? categorie de folosin?? decât cea de terenuri cu construc?ii, impozitul pe teren se calculeaz? conform prevederilor alin. (3)-(5) numai dac? îndeplinesc, cumulativ, urm?toarele condi?ii: 
   a) au prev?zut în statut, ca obiect de activitate, agricultur?; 
   b) au înregistrate în eviden?a contabil? venituri ?i cheltuieli din desf??urarea obiectului de activitate prev?zut la lit. a). 
   (52) În caz contrar, impozitul pe terenul situat în intravilanul unit??ii administrativ-teritoriale, datorat de contribuabilii persoane juridice, se calculeaz? conform alin. (2). 
   (6) În cazul unui teren amplasat în extravilan, impozitul pe teren se stabile?te prin înmul?irea suprafe?ei terenului, exprimat? în ha, cu suma corespunz?toare prev?zut? în urm?torul tabel, înmul?it? cu coeficientul de corec?ie corespunz?tor prev?zut la art. 251 alin. (5): 
    
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                IMPOZITUL/TAXA*) PE TERENURILE AMPLASATE ÎN EXTRAVILAN                                 ?
?Art. 258 alin. (6)                                                                                          - lei/ha - ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Nr. ?             \      Zona      ?   NIVELURILE INDEXATE PENTRU ANUL 2006  ?NIVELURILE APLICABILE ÎN ANUL FISCAL 2007?
?crt.?   Categoria   \              ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?  de folosin??   \            ?                  Zona                   ?                  Zona                   ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 0  ?              1               ?    A     ?    B     ?    C     ?    D   ?    A     ?    B    ?    C    ?    D     ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?  1 ?Teren cu construc?ii          ?    22    ?    20    ?    18    ?   16   ?    22    ?   20    ?   18    ?    16    ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?  2 ?Arabil                        ?    36    ?    34    ?    32    ?   30   ?    36    ?   34    ?   32    ?    30    ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?  3 ?P??une                        ?    20    ?    18    ?    16    ?   14   ?    20    ?   18    ?   16    ?    14    ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?  4 ?Fânea??                       ?    20    ?    18    ?    16    ?   14   ?    20    ?   18    ?   16    ?    14    ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?  5 ?Vie pe rod, alta decât cea    ?    40    ?    38    ?    36    ?   34   ?    40    ?   38    ?   36    ?    34    ?
?    ?prev?zut? la nr. crt. 5.1     ?          ?          ?          ?        ?          ?         ?         ?          ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?5.1 ?Vie pân? la intrarea pe rod   ?    x     ?    x     ?    x     ?    x   ?    x     ?    x    ?    x    ?    x     ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?  6 ?Livad? pe rod, alta decât     ?          ?          ?          ?        ?          ?         ?         ?          ?
?    ?cea prev?zut? la nr. crt. 6.1 ?    40    ?    38    ?    36    ?   34   ?    40    ?   38    ?   36    ?    34    ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?6.1 ?Livad? pân? la intrarea pe rod?    x     ?    x     ?    x     ?    x   ?    x     ?    x    ?    x    ?    x     ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?  7 ?P?dure sau alt teren cu       ?          ?          ?          ?        ?          ?         ?         ?          ?
?    ?vegeta?ie forestier?, cu      ?    12    ?    10    ?     8    ?    6   ?    12    ?   10    ?    8    ?     6    ?
?    ?excep?ia celui prev?zut la    ?          ?          ?          ?        ?          ?         ?         ?          ?
?    ?nr. crt. 7.1                  ?          ?          ?          ?        ?          ?         ?         ?          ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?7.1 ?P?dure în vârst? de pân? la   ?          ?          ?          ?        ?          ?         ?         ?          ?
?    ?20 de ani ?i p?dure cu rol    ?    x     ?    x     ?    x     ?    x   ?    x     ?    x    ?    x    ?    x     ?
?    ?de protec?ie                  ?          ?          ?          ?        ?          ?         ?         ?          ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?  8 ?Teren cu ap?, altul decât cel ?     4    ?     3    ?     2    ?    1   ?    4     ?    3    ?    2    ?     1    ?
?    ?cu amenaj?ri piscicole        ?          ?          ?          ?        ?          ?         ?         ?          ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?8.1 ?Teren cu amenaj?ri piscicole  ?    24    ?    22    ?    20    ?   18   ?    24    ?   22    ?   20    ?    18    ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?  9 ?Drumuri ?i c?i ferate         ?    x     ?    x     ?    x     ?    x   ?    x     ?    x    ?    x    ?    x     ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? 10 ?Teren neproductiv             ?    x     ?    x     ?    x     ?    x   ?    x     ?    x    ?    x    ?    x     ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?*) Începând cu data de 1 ianuarie 2007, pentru terenurile proprietate public? sau privat? a statului ori a unit??ilor  ?
?administrativ-teritoriale, concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosin??, se stabile?te taxa pe      ?
?teren care reprezint? sarcina fiscal? a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de     ?
?folosin??, dup? caz, în condi?ii similare impozitului pe teren.                                                        ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
 
   (7) Înregistrarea în registrul agricol a datelor privind cl?dirile ?i terenurile, a titularului dreptului de proprietate asupra acestora, precum ?i schimbarea categoriei de folosin?? se pot face numai pe baz? de documente, anexate la declara?ia f?cut? sub semn?tura proprie a capului de gospod?rie sau, în lipsa acestuia, a unui membru major al gospod?riei, potrivit normelor prev?zute la art. 293, sub sanc?iunea nulit??ii. 
   (8) Atât în cazul cl?dirilor, cât ?i al terenurilor, dac? se constat? diferen?e între suprafe?ele înscrise în actele de proprietate ?i situa?ia real? rezultat? din m?sur?torile executate în condi?iile Legii cadastrului ?i a publicit??ii imobiliare nr. 7/1996, republicat?, pentru determinarea sarcinii fiscale se au în vedere suprafe?ele care corespund situa?iei reale, dovedite prin lucr?ri tehnice de cadastru. Datele rezultate din lucr?rile tehnice de cadastru se înscriu în eviden?ele fiscale, în registrul agricol, precum ?i în cartea funciar?, iar modificarea sarcinilor fiscale opereaz? începând cu data de întâi a lunii urm?toare celei în care se înregistreaz? la compartimentul de specialitate lucrarea respectiv?, ca anex? la declara?ia fiscal?. 
    __________ 
    Alineatul (2) a fost modificat prin liniu?a 10 din Rectificarea publicat? în MOf. nr. 112 din 06.02.2004. 
   - Alineatul (6) a fost modificat prin Titlul VIII art. I pct. 5 din Legea nr. 247/2005. 
   - Alineatele (7) ?i (8) au fost introduse prin Titlul VIII art. I pct. 6 din Legea nr. 247/2005. 
   - Alineatul (6) a fost modificat prin art. I pct. 1 din O.U.G. nr. 21/2006. 
   - Partea introductiv? a alin. (1) ?i alineatele (3) ?i (4) au fost modificate prin art. I pct. 232 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatele (51) ?i (52) au fost introduse prin art. I pct. 233 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatele (7) ?i (8) au fost modificate prin art. I pct. 234 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatele (2), (4) ?i (6) au fost modificate prin Anexa de la Normele Metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal, aprobate prin H.G. nr. 44/2004, astfel cum a fost modificat? ?i înlocuit? de Anexa din H.G. nr. 1514/2006. 


    Dobândiri ?i transferuri de teren, precum ?i alte
modific?ri aduse terenului 


   Art. 259. - (1) Pentru un teren dobândit de o persoan? în cursul unui an, impozitul pe teren se datoreaz? de la data de întâi a lunii urm?toare celei în care terenul a fost dobândit. 
   (2) Pentru orice opera?iune juridic? efectuat? de o persoan? în cursul unui an, care are ca efect transferul dreptului de proprietate asupra unui teren, persoana înceteaz? a mai datora impozitul pe teren începând cu prima zi a lunii urm?toare celei în care a fost efectuat transferul dreptului de proprietate asupra terenului. 
   (3) În cazurile prev?zute la alin. (1) sau (2), impozitul pe teren se recalculeaz? pentru a reflecta perioada din an în care impozitul se aplic? acelei persoane. 
   (4) Dac? încadrarea terenului în func?ie de pozi?ie ?i categorie de folosin?? se modific? în cursul unui an sau în cursul anului intervine un eveniment care modific? impozitul datorat pe teren, impozitul datorat se modific? începând cu data de întâi a lunii urm?toare celei în care a intervenit modificarea. 
   (5) Dac? în cursul anului se modific? rangul unei localit??i, impozitul pe teren se modific? pentru întregul teren situat în intravilan corespunz?tor noii încadr?ri a localit??ii, începând cu data de 1 ianuarie a anului urm?tor celui în care a intervenit aceast? modificare. 
   (6) Orice persoan? care dobânde?te teren are obliga?ia de a depune o declara?ie privind achizi?ia terenului la compartimentul de specialitate al autorit??ii administra?iei publice locale în termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaz? dup? data achizi?iei. 
   (61) Înstr?inarea unui teren, prin oricare dintre modalit??ile prev?zute de lege, nu poate fi efectuat? pân? când titularul dreptului de proprietate asupra terenului respectiv nu are stinse orice crean?e fiscale locale, cu excep?ia obliga?iilor fiscale aflate în litigiu, cuvenite bugetului local al unit??ii administrativ-teritoriale unde este amplasat terenul sau al celei unde î?i are domiciliul fiscal contribuabilul în cauz?, cu termene de plat? scadente pân? la data de întâi a lunii urm?toare celei în care are loc înstr?inarea. Atestarea achit?rii obliga?iilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de compartimentul de specialitate al autorit??ilor administra?iei publice locale. Actele prin care se înstr?ineaz? terenuri cu înc?lcarea prevederilor prezentului alineat sunt nule de drept. 
   (7) Orice persoan? care modific? folosin?a terenului are obliga?ia de a depune o declara?ie privind modificarea folosin?ei acestuia la compartimentul de specialitate al autorit??ii administra?iei publice locale în termen de 30 de zile, inclusiv, care urmeaz? dup? data modific?rii folosin?ei. 
    __________ 
    Alineatul (61) a fost introdus prin art. I pct. 235 din Legea nr. 343/2006. 


    Plata impozitului 


   Art. 260. - (1) Impozitul/taxa pe teren se pl?te?te anual, în dou? rate egale, pân? la datele de 31 martie ?i 30 septembrie inclusiv. 
   (2) Pentru plata cu anticipa?ie a impozitului pe teren, datorat pentru întregul an de c?tre contribuabili, pân? la data de 31 martie inclusiv, a anului respectiv, se acord? o bonifica?ie de pân? la 10%, stabilit? prin hot?râre a consiliului local. La nivelul municipiului Bucure?ti, aceast? atribu?ie revine Consiliului General al Municipiului Bucure?ti. 
   (3) Impozitul anual pe teren, datorat aceluia?i buget local de c?tre contribuabili, persoane fizice ?i juridice, de pân? la 50 lei inclusiv, se pl?te?te integral pân? la primul termen de plat?. În cazul în care contribuabilul de?ine în proprietate mai multe terenuri amplasate pe raza aceleia?i unit??i administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refer? la impozitul pe teren cumulat. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 236 din Legea nr. 343/2006. 


   CAPITOLUL IV
  Impozitul pe mijloacele de transport 


    Reguli generale 


   Art. 261. - (1) Orice persoan? care are în proprietate un mijloc de transport care trebuie înmatriculat în România datoreaz? un impozit anual pentru mijlocul de transport, cu excep?ia cazurilor în care în prezentul capitol se prevede altfel. 
   (2) Impozitul prev?zut la alin. (1), denumit? în continuare impozit pe mijloacele de transport, se pl?te?te la bugetul local al unit??ii administrativ-teritoriale unde persoana î?i are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup? caz. 
   (3) În cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe întreaga durat? a acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datoreaz? de locatar. 
   (4) În cazul în care contractul de leasing înceteaz? altfel decât prin ajungerea la scaden??, impozitul pe mijlocul de transport este datorat de locator. 
    __________ 
    Alineatul (3) a fost modificat prin art. I pct. 237 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (4) a fost modificat prin art. I pct. 238 din Legea nr. 343/2006. 


    Scutiri 


   Art. 262. - Impozitul pe mijloacele de transport nu se aplic? pentru: 
   a) autoturismele, motocicletele cu ata? ?i mototriciclurile care apar?in persoanelor cu handicap locomotor ?i care sunt adaptate handicapului acestora; 
   b) navele fluviale de pasageri, b?rcile ?i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul în Delta Dun?rii, Insula Mare a Br?ilei ?i Insula Balta Ialomi?ei; 
   c) mijloacele de transport ale institu?iilor publice; 
   d) mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru servicii de transport public de pasageri în regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri în afara unei localit??i, dac? tariful de transport este stabilit în condi?ii de transport public; 
   e) vehiculele istorice definite conform prevederilor legale în vigoare. 
    __________ 
    Litera e) a fost introdus? prin art. I pct. 239 din Legea nr. 343/2006. 


    Calculul taxei 


   Art. 263. - (1) Impozitul pe mijloacele de transport se calculeaz? în func?ie de tipul mijlocului de transport, conform celor prev?zute în prezentul capitol. 
   (2) În cazul oric?ruia dintre urm?toarele autovehicule, impozitul pe mijlocul de transport se calculeaz? în func?ie de capacitatea cilindric? a acestuia, prin înmul?irea fiec?rei grupe de 200 de cm3 sau frac?iune din aceasta cu suma corespunz?toare din tabelul urm?tor: 
    
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?              CAPITOLUL IV - TAXA ASUPRA MIJLOACELOR DE TRANSPORT/IMPOZITUL PE MIJLOACELE DE TRANSPORT*)               ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Art. 263 alin. (2)                                                                                                     ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                                 ?     NIVELURILE INDEXATE      ?        NIVELURILE APLICABILE         ?
?                                                 ?       PENTRU ANUL 2006       ?         ÎN ANUL FISCAL 2007          ?
?   Mijloc de transport cu trac?iune mecanic?     ???????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                                 ?        Valoarea taxei        ?  Suma, în lei, pentru fiecare grup?  ?
?                                                 ?- lei/500 cm3 sau frac?iune - ? de 200 cm3 sau frac?iune din aceasta ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Autoturisme cu capacitatea cilindric? de pân? la ?               7              ?                  x                   ?
?2.000 cm3 inclusiv                               ?                              ?                                      ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Autoturisme cu capacitatea cilindric? de peste   ?               9              ?                  x                   ?
?2.000 cm3                                        ?                              ?                                      ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Autobuze, autocare, microbuze                    ?              15              ?                  x                   ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Alte vehicule cu trac?iune mecanic? cu masa      ?                              ?                                      ?
?total? maxim? autorizat? de pân? la 12 tone      ?              16              ?                  x                   ?
?inclusiv                                         ?                              ?                                      ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Tractoare înmatriculate                          ?              10              ?                  x                   ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Motociclete, motorete ?i scutere                 ?               4              ?                  x                   ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?*) Începând cu data de 1 ianuarie 2007, sintagma "impozitul pe mijloacele de transport" înlocuie?te sintagma "taxa     ?
?asupra mijloacelor de transport"                                                                                       ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Tipuri de autovehicule                           ?              x               ?                  x                   ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?1. Motorete, scutere, motociclete ?i autoturisme ?                              ?                                      ?
?cu capacitatea cilindric? de pân? la 1600 cm3    ?              x               ?                   7                  ?
?inclusiv                                         ?                              ?                                      ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?2. Autoturisme cu capacitatea cilindric? între   ?              x               ?                  15                  ?
?1601 cm3 ?i 2000 cm3 inclusiv                    ?                              ?                                      ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?3. Autoturisme cu capacitatea cilindric? între   ?              x               ?                  30                  ?
?2001 cm3 ?i 2600 cm3 inclusiv                    ?                              ?                                      ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?4. Autoturisme cu capacitatea cilindric? între   ?              x               ?                  60                  ?
?2601 cm3 ?i 3000 cm3 inclusiv                    ?                              ?                                      ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?5. Autoturisme cu capacitatea cilindric? de      ?              x               ?                 120                  ?
?peste 3.001 cm3                                  ?                              ?                                      ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?6. Autobuze, autocare, microbuze                 ?              x               ?                  20                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?7. Alte autovehicule cu masa total? maxim?       ?              x               ?                  25                  ?
?autorizat? de pân? la 12 tone inclusiv, precum   ?                              ?                                      ?
??i autoturismele de teren din produc?ie intern?  ?                              ?                                      ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?8. Tractoare înmatriculate                       ?              x               ?                  15                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
 
   (3) În cazul unui ata?, impozitul pe mijloacele de transport este de 50% din taxa pentru motocicletele, motoretele ?i scuterele respective. 
   (4) În cazul unui autovehicul de transport marf? cu masa total? autorizat? egal? sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunz?toare prev?zut? în tabelul urm?tor: 
    
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                          Autovehicule de transport marf? cu masa total? autorizat? egal? sau mai mare de 12 tone                           ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?                                                                 ?   Impozitul, în lei, pentru    ?Impozitul, în lei, pentru vehiculele?
?    ?                                                                 ?vehiculele angajate exclusiv în ?    angajate în opera?iunile de     ?
?    ?                                                                 ?opera?iunile de transport intern? transport intern ?i interna?ional  ?
?    ?                         Num?rul axelor                          ???????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?                ?i masa total? maxim? autorizat?                 ?  Vehicule cu   ?               ?   Vehicule cu   ?                  ?
?    ?                                                                 ?     sistem     ?Vehicule cu alt?     sistem      ?     Vehicule     ?
?    ?                                                                 ?  de suspensie  ?    sistem     ?  de suspensie   ?  cu alt sistem   ?
?    ?                                                                 ? pneumatic? sau ? de suspensie  ? pneumatic? sau  ?   de suspensie   ?
?    ?                                                                 ? un echivalent  ?               ?  un echivalent  ?                  ?
?    ?                                                                 ?   recunoscut   ?               ?   recunoscut    ?                  ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?  I.?Vehicule cu dou? axe                                             ?                ?               ?                 ?                  ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?1.?Masa nu mai pu?in de 12 tone, dar nu mai mult de 13 tone      ?        0       ?        72     ?          0      ?        102       ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?2.?Masa nu mai pu?in de 13 tone, dar nu mai mult de 14 tone      ?       72       ?       198     ?        102      ?        282       ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?3.?Masa nu mai pu?in de 14 tone, dar nu mai mult de 15 tone      ?      198       ?       278     ?        282      ?        397       ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?4.?Masa nu mai pu?in de 15 tone, dar nu mai mult de 18 tone      ?      278       ?       630     ?        397      ?        899       ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? II.?Vehicule cu 3 axe                                                ?                ?               ?                 ?                  ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?1.?Masa nu mai pu?in de 15 tone, dar nu mai mult de 17 tone      ?       72       ?       125     ?        102      ?        178       ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?2.?Masa nu mai pu?in de 17 tone, dar nu mai mult de 19 tone      ?      125       ?       255     ?        178      ?        364       ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?3.?Masa nu mai pu?in de 19 tone, dar nu mai mult de 21 de tone   ?      255       ?       331     ?        364      ?        473       ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?4.?Masa nu mai pu?in de 21 de tone, dar nu mai mult de 23 de tone?      331       ?       510     ?        473      ?        729       ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?5.?Masa nu mai pu?in de 23 de tone, dar nu mai mult de 25 de tone?      510       ?       793     ?        729      ?      1.132       ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?6.?Masa nu mai pu?in de 25 de tone, dar nu mai mult de 26 de tone?      510       ?       793     ?        729      ?      1.132       ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?III.?Vehicule cu 4 axe                                                ?                ?               ?                 ?                  ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?1.?Masa nu mai pu?in de 23 de tone, dar nu mai mult de 25 de tone?      331       ?       336     ?        473      ?        479       ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?2.?Masa nu mai pu?in de 25 de tone, dar nu mai mult de 27 de tone?      336       ?       524     ?        479      ?        748       ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?3.?Masa nu mai pu?in de 27 de tone, dar nu mai mult de 29 de tone?      524       ?       832     ?        748      ?      1.188       ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?4.?Masa nu mai pu?in de 29 de tone, dar nu mai mult de 31 de tone?      832       ?     1.234     ?      1.188      ?      1.762       ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?5.?Masa nu mai pu?in de 31 de tone, dar nu mai mult de 32 de tone?      832       ?     1.234     ?      1.188      ?      1.762       ?
??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
 
   (5) În cazul unei combina?ii de autovehicule (un autovehicul articulat sau tren rutier) de transport marf? cu masa total? maxim? autorizat? egal? sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunz?toare prev?zut? în tabelul urm?tor: 
    
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?           Combina?ii de autovehicule (autovehicule articulate sau trenuri rutiere) de transport marf? cu masa total? maxim?           ?
?                                               autorizat? egal? sau mai mare de 12 tone                                                ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?                                                            ?   Impozitul, în lei, pentru    ?Impozitul, în lei, pentru vehiculele?
?    ?                                                            ?vehiculele angajate exclusiv în ?    angajate în opera?iunile de     ?
?    ?                                                            ?opera?iunile de transport intern? transport intern ?i interna?ional  ?
?    ?                       Num?rul axelor                       ???????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?              ?i masa total? maxim? autorizat?              ?  Vehicule cu   ?               ?   Vehicule cu   ?                  ?
?    ?                                                            ?     sistem     ?Vehicule cu alt?     sistem      ?     Vehicule     ?
?    ?                                                            ?  de suspensie  ?    sistem     ?  de suspensie   ?  cu alt sistem   ?
?    ?                                                            ? pneumatic? sau ? de suspensie  ? pneumatic? sau  ?   de suspensie   ?
?    ?                                                            ? un echivalent  ?               ?  un echivalent  ?                  ?
?    ?                                                            ?   recunoscut   ?               ?   recunoscut    ?                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?  I.?Vehicule cu 2+1 axe                                         ?                ?               ?                 ?                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?1.?Masa nu mai pu?in de 12 tone, dar nu mai mult de 14 tone ?         0      ?         0     ?          0      ?          0       ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?2.?Masa nu mai pu?in de 14 tone, dar nu mai mult de 16 tone ?         0      ?         0     ?          0      ?          0       ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?3.?Masa nu mai pu?in de 16 tone, dar nu mai mult de 18 tone ?         0      ?        33     ?          0      ?         46       ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?4.?Masa nu mai pu?in de 18 tone, dar nu mai mult de 20 de   ?        33      ?        74     ?         46      ?        105       ?
?    ?  ?tone                                                     ?                ?               ?                 ?                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?5.?Masa nu mai pu?in de 20 de tone, dar nu mai mult de      ?        74      ?       173     ?        105      ?        246       ?
?    ?  ?22 de tone                                               ?                ?               ?                 ?                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?6.?Masa nu mai pu?in de 22 de tone, dar nu mai mult de      ?       173      ?       223     ?        246      ?        318       ?
?    ?  ?23 de tone                                               ?                ?               ?                 ?                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?7.?Masa nu mai pu?in de 23 de tone, dar nu mai mult de      ?       223      ?       402     ?        318      ?        574       ?
?    ?  ?25 de tone                                               ?                ?               ?                 ?                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?8.?Masa nu mai pu?in de 25 de tone, dar nu mai mult de      ?       402      ?       705     ?        574      ?      1.007       ?
?    ?  ?28 de tone                                               ?                ?               ?                 ?                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? II.?Vehicule cu 2+2 axe                                         ?                ?               ?                 ?                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?1.?Masa nu mai pu?in de 23 de tone, dar nu mai mult de      ?        69      ?       161     ?         98      ?        230       ?
?    ?  ?25 de tone                                               ?                ?               ?                 ?                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?2.?Masa nu mai pu?in de 25 de tone, dar nu mai mult de      ?       161      ?       264     ?        230      ?        377       ?
?    ?  ?26 de tone                                               ?                ?               ?                 ?                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?3.?Masa nu mai pu?in de 26 de tone, dar nu mai mult de      ?       264      ?       388     ?        377      ?        554       ?
?    ?  ?28 de tone                                               ?                ?               ?                 ?                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?4.?Masa nu mai pu?in de 28 de tone, dar nu mai mult de      ?       388      ?       469     ?        554      ?        669       ?
?    ?  ?29 de tone                                               ?                ?               ?                 ?                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?5.?Masa nu mai pu?in de 29 de tone, dar nu mai mult de      ?       469      ?       770     ?        669      ?      1.099       ?
?    ?  ?31 de tone                                               ?                ?               ?                 ?                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?6.?Masa nu mai pu?in de 31 de tone, dar nu mai mult de      ?       770      ?     1.068     ?      1.099      ?      1.525       ?
?    ?  ?33 de tone                                               ?                ?               ?                 ?                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?7.?Masa nu mai pu?in de 33 de tone, dar nu mai mult de      ?     1.068      ?     1.622     ?      1.525      ?      2.316       ?
?    ?  ?36 de  tone                                              ?                ?               ?                 ?                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?8.?Masa nu mai pu?in de 36 de tone, dar nu mai mult de 38   ?     1.068      ?     1.622     ?      1.525      ?      2.316       ?
?    ?  ?de tone                                                  ?                ?               ?                 ?                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?III.?Vehicule cu 2+3 axe                                         ?                ?               ?                 ?                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?1.?Masa nu mai pu?in de 36 de tone, dar nu mai mult de      ?       850      ?     1.183     ?      1.214      ?      1.689       ?
?    ?  ?38 de tone                                               ?                ?               ?                 ?                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?2.?Masa nu mai pu?in de 38 de tone, dar nu mai mult de      ?     1.183      ?     1.608     ?      1.689      ?      2.296       ?
?    ?  ?40 de tone                                               ?                ?               ?                 ?                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
? IV.?Vehicule cu 3+2 axe                                         ?                ?               ?                 ?                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?1.?Masa nu mai pu?in de 36 de tone, dar nu mai mult de      ?       751      ?     1.043     ?      1.073      ?      1.489       ?
?    ?  ?38 de tone                                               ?                ?               ?                 ?                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?2.?Masa nu mai pu?in de 38 de tone, dar nu mai mult de      ?     1.043      ?     1.442     ?      1.489      ?      2.060       ?
?    ?  ?40 de tone                                               ?                ?               ?                 ?                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?3.?Masa nu mai pu?in de 40 de tone, dar nu mai mult de      ?     1.442      ?     2.133     ?      2.060      ?      3.047       ?
?    ?  ?44 de tone                                               ?                ?               ?                 ?                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?  V.?Vehicule cu 3+3 axe                                         ?                ?               ?                 ?                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?1.?Masa nu mai pu?in de 36 de tone, dar nu mai mult de 38   ?       427      ?       517     ?        610      ?        738       ?
?    ?  ?de tone                                                  ?                ?               ?                 ?                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?2.?Masa nu mai pu?in de 38 de tone, dar nu mai mult de 40   ?       517      ?       772     ?        738      ?      1.102       ?
?    ?  ?de tone                                                  ?                ?               ?                 ?                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?    ?3.?Masa nu mai pu?in de 40 de tone, dar nu mai mult de      ?       774      ?     1.229     ?      1.102      ?      1.755       ?
?    ?  ?44 de tone                                               ?                ?               ?                 ?                  ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
 
   (6) În cazul unei remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu face parte dintr-o combina?ie de autovehicule prev?zut? la alin. (5), impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunz?toare din tabelul urm?tor: 
    
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                            Remorci, semiremorci sau rulote                                            ?
?Art. 263 alin. (6)                                                                                                     ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                                 ?        NIVELURILE INDEXATE        ?      NIVELURILE APLICABILE      ?
?          Masa total? maxim? autorizat?          ?         PENTRU ANUL 2006          ?       ÎN ANUL FISCAL 2007       ?
?                                                 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                                 ?           Taxa, în lei            ?        Impozitul, în lei        ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?a. Pân? la 1 ton? inclusiv                       ?                 7                 ?                7                ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?b. Peste 1 ton?, dar nu mai mult de 3 tone       ?                24                 ?               24                ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?c. Peste 3 tone, dar nu mai mult de 5 tone       ?                37                 ?               37                ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?d. Peste 5 tone                                  ?                46                 ?               46                ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
 
   (7) În cazul mijloacelor de transport pe ap?, impozitul pe mijlocul de transport este egal cu suma corespunz?toare din tabelul urm?tor: 
    
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                                             Mijloace de transport pe ap?                                              ?
?Art. 263 alin. (7)                                                                                                     ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?1. Luntre, b?rci f?r? motor, scutere de ap?,     ?                13                 ?                x                ?
?folosite pentru uz ?i agrement personal          ?                                   ?                                 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?2. B?rci f?r? motor, folosite în alte scopuri    ?                38                 ?                x                ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?3. B?rci cu motor                                ?                75                 ?                x                ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?4. Bacuri, poduri plutitoare                     ?                627                ?                x                ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?5. ?alupe                                        ?                376                ?                x                ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?6. Iahturi                                       ?               1.882               ?                x                ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?7. Remorchere ?i împing?toare:                   ?                 x                 ?                x                ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?a) Pân? la 500 CP inclusiv                       ?                376                ?                x                ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?b) Peste 500 CP, dar nu peste 2.000 CP           ?                627                ?                x                ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?c) Peste 2.000 CP, dar nu peste 4.000 CP         ?               1.004               ?                x                ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?d) Peste 4.000 CP                                ?               1.505               ?                x                ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?8. Vapoare - pentru fiecare 1.000 tdw sau        ?                126                ?                x                ?
?frac?iune din acesta                             ?                                   ?                                 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?9. Geamuri, ?lepuri ?i barje fluviale:           ?                 x                 ?                x                ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?a) Cu capacitatea de înc?rcare pân? la 1.500     ?                126                ?                x                ?
?tone inclusiv                                    ?                                   ?                                 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?b) Cu capacitatea de înc?rcare de peste 1.500    ?                188                ?                x                ?
?tone, dar nu peste 3.000 tone                    ?                                   ?                                 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?c) Cu capacitatea de înc?rcare de peste 3.000    ?                314                ?                x                ?
?tone                                             ?                                   ?                                 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?1. Luntre, b?rci f?r? motor, folosite pentru     ?                 x                 ?               15                ?
?pescuit ?i uz personal                           ?                                   ?                                 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?2. B?rci f?r? motor, folosite în alte scopuri    ?                 x                 ?               40                ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?3. B?rci cu motor                                ?                 x                 ?               150               ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?4. Nave de sport ?i agrement*)                   ?                 x                 ?         între 0 ?i 800          ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?5. Scutere de ap?                                ?                 x                 ?               150               ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?6. Remorchere ?i împing?toare:                   ?                 x                 ?                x                ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?a) pân? la 500 CP inclusiv                       ?                 x                 ?               400               ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?b) peste 500 CP ?i pân? la 2.000 CP, inclusiv    ?                 x                 ?               650               ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?c) peste 2.000 CP ?i pân? la 4.000 CP, inclusiv  ?                 x                 ?              1.000              ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?d) peste 4.000 CP                                ?                 x                 ?              1.600              ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?7. Vapoare - pentru fiecare 1.000 tdw sau        ?                 x                 ?               130               ?
?frac?iune din acesta                             ?                                   ?                                 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?8. Geamuri, ?lepuri ?i barje fluviale:           ?                 x                 ?                x                ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?a) cu capacitatea de înc?rcare pân? la 1.500     ?                 x                 ?               130               ?
?tone, inclusiv                                   ?                                   ?                                 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?b) cu capacitatea de înc?rcare de peste 1.500    ?                 x                 ?               200               ?
?tone ?i pân? la 3.000 tone, inclusiv             ?                                   ?                                 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?c) cu capacitatea de înc?rcare de peste 3.000    ?                                   ?                                 ?
?tone                                             ?                 x                 ?               350               ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?*) Criteriile de stabilire a cuantumului impozitului vor fi prev?zute în normele metodologice de aplicare a            ?
?prezentului cod.                                                                                                       ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
 
   (8) În în?elesul prezentului articol, capacitatea cilindric? sau masa total? maxim? autorizat? a unui mijloc de transport se stabile?te prin cartea de identitate a mijlocului de transport, prin factura de achizi?ie sau un alt document similar. 
    __________ 
    Alineatele (2) ?i (7) au fost modificate prin art. I pct. 240 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatele (2), (4), (5), (6) ?i (7) au fost modificate prin Anexa de la Normele Metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal, aprobate prin H.G. nr. 44/2004, astfel cum a fost modificat? ?i înlocuit? de Anexa din H.G. nr. 1514/2006. 
   - Alineatele (4) ?i (5) au fost modificate prin art. I din O.U.G. nr. 155/2007. 


    Dobândiri ?i transferuri ale mijloacelor de transport 


   Art. 264. - (1) În cazul unui mijloc de transport dobândit de o persoan? în cursul unui an, impozitul pe mijloacele de transport se datoreaz? de persoan? de la data de întâi a lunii urm?toare celei în care mijlocul de transport a fost dobândit. 
   (2) În cazul unui mijloc de transport care este înstr?inat de o persoan? în cursul unui an sau este radiat din eviden?a fiscal? a compartimentului de specialitate al autorit??ii de administra?ie public? local?, impozitul pe mijloacele de transport înceteaz? s? se mai datoreze de acea persoan? începând cu data de întâi a lunii urm?toare celei în care mijlocul de transport a fost înstr?inat sau radiat din eviden?a fiscal?. 
   (3) În cazurile prev?zute la alin. (1) sau (2), impozitul pe mijloacele de transport se recalculeaz? pentru a reflecta perioada din an în care impozitul se aplic? acelei persoane. 
   (4) Orice persoan? care dobânde?te/înstr?ineaz? un mijloc de transport sau î?i schimb? domiciliul/sediul/punctul de lucru are obliga?ia de a depune o declara?ie fiscal? cu privire la mijlocul de transport, la compartimentul de specialitate al autorit??ii administra?iei publice locale pe a c?rei raz? teritorial? î?i are domiciliul/sediul/punctul de lucru, în termen de 30 de zile inclusiv de la modificarea survenit?. 
   (5) Înstr?inarea unui mijloc de transport, prin oricare dintre modalit??ile prev?zute de lege, nu poate fi efectuat? pân? când titularul dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport respectiv nu are stinse orice crean?e fiscale locale, cu excep?ia obliga?iilor fiscale aflate în litigiu, cuvenite bugetului local al unit??ii administrativ-teritoriale unde este înregistrat mijlocul de transport, cu termene de plat? scadente pân? la data de întâi a lunii urm?toare celei în care are loc înstr?inarea. Atestarea achit?rii obliga?iilor bugetare se face prin certificatul fiscal emis de compartimentul de specialitate al autorit??ilor administra?iei publice locale. Actele prin care se înstr?ineaz? mijloace de transport cu înc?lcarea prevederilor prezentului alineat sunt nule de drept. 
    __________ 
    Alineatul (4) a fost modificat prin art. I pct. 241 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatul (5) a fost introdus prin art. I pct. 242 din Legea nr. 343/2006. 


    Plata taxei 


   Art. 265. - (1) Impozitul pe mijlocul de transport se pl?te?te anual, în dou? rate egale, pân? la datele de 31 martie ?i 30 septembrie inclusiv. 
   (2) Pentru plata cu anticipa?ie a impozitului pe mijlocul de transport, datorat pentru întregul an de c?tre contribuabili, pân? la data de 31 martie a anului respectiv inclusiv, se acord? o bonifica?ie de pân? la 10% inclusiv, stabilit? prin hot?râre a consiliului local. La nivelul municipiului Bucure?ti, aceast? atribu?ie revine Consiliului General al Municipiului Bucure?ti. 
   (3) De?in?torii, persoane fizice sau juridice str?ine, care solicit? înmatricularea temporar? a mijloacelor de transport în România, în condi?iile legii, au obliga?ia s? achite integral, la data solicit?rii, impozitul datorat pentru perioada cuprins? între data de întâi a lunii urm?toare celei în care se înmatriculeaz? ?i pân? la sfâr?itul anului fiscal respectiv. 
   (4) În situa?ia în care înmatricularea prive?te o perioad? care dep??e?te data de 31 decembrie a anului fiscal în care s-a solicitat înmatricularea, de?in?torii prev?zu?i la alin. (3) au obliga?ia s? achite integral impozitul pe mijlocul de transport, pân? la data de 31 ianuarie a fiec?rui an, astfel: 
   a) în cazul în care înmatricularea prive?te un an fiscal, impozitul anual; 
   b) în cazul în care înmatricularea prive?te o perioad? care se sfâr?e?te înainte de data de 1 decembrie a aceluia?i an, impozitul aferent perioadei cuprinse între data de 1 ianuarie ?i data de întâi a lunii urm?toare celei în care expir? înmatricularea. 
   (5) Impozitul anual pe mijlocul de transport, datorat aceluia?i buget local de c?tre contribuabili, persoane fizice ?i juridice, de pân? la 50 lei inclusiv, se pl?te?te integral pân? la primul termen de plat?. În cazul în care contribuabilul de?ine în proprietate mai multe mijloace de transport, pentru care impozitul este datorat bugetului local al aceleia?i unit??i administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refer? la impozitul pe mijlocul de transport cumulat al acestora. 
    __________ 
    Articolul a fost modificat prin art. I pct. 243 din Legea nr. 343/2006. 


   CAPITOLUL V
  Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor ?i a autoriza?iilor 


    Reguli generale 


   Art. 266. - Orice persoan? care trebuie s? ob?in? un certificat, aviz sau alt? autoriza?ie prev?zut? în prezentul capitol trebuie s? pl?teasc? taxa men?ionat? în acest capitol la compartimentul de specialitate al autorit??ii administra?iei publice locale înainte de a i se elibera certificatul, avizul sau autoriza?ia necesar?. 


    Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autoriza?iilor
de construire ?i a altor avize asem?n?toare 


   Art. 267. - (1) Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism, în mediul urban, este egal? cu suma stabilit? de consiliul local, Consiliul General al Municipiului Bucure?ti sau consiliul jude?ean, dup? caz, în limitele prev?zute în tabelul urm?tor: 
    
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                   CAPITOLUL V - TAXA PENTRU ELIBERAREA CERTIFICATELOR, AVIZELOR ?I A AUTORIZA?IILOR                   ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Art. 267 alin. (1) ?Taxa pentru eliberarea       ?        NIVELURILE INDEXATE        ?      NIVELURILE APLICABILE      ?
?                   ?certificatului de urbanism,  ?         PENTRU ANUL 2006          ?       ÎN ANUL FISCAL 2007       ?
?                   ?în mediu urban               ?                                   ?                                 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Suprafa?a pentru care se ob?ine certificatul de  ?           Taxa, în lei            ?          Taxa, în lei           ?
?urbanism                                         ?                                   ?                                 ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?a) Pân? la 150 m2, inclusiv                      ?                3-4                ?               3-4               ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?b) Între 151 ?i 250 m2, inclusiv                 ?                4-5                ?               4-5               ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?c) Între 251 ?i 500 m2, inclusiv                 ?                5-7                ?               5-7               ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?d) Între 501 ?i 750 m2, inclusiv                 ?                7-8                ?               7-8               ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?e) Între 751 ?i 1.000 m2, inclusiv               ?               8-10                ?              8-10               ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?f) Peste 1.000 m2                                ?10 + 0,01 lei/m2 pentru fiecare m2 ? 10 + 0,01 lei/m2 pentru fiecare ?
?                                                 ?      care dep??e?te 1.000 m2      ?   m2 care dep??e?te 1.000 m2    ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
 
   (2) Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism pentru o zon? rural? este egal? cu 50% din taxa stabilit? conform alin. (1). 
   (3) Taxa pentru eliberarea unei autoriza?ii de construire pentru o cl?dire care urmeaz? a fi folosit? ca locuin?? sau anex? la locuin?? este egal? cu 0,5% din valoarea autorizat? a lucr?rilor de construc?ii. 
   (4) Taxa pentru eliberarea autoriza?iei de foraje sau excav?ri necesar? studiilor geotehnice, ridic?rilor topografice, exploat?rilor de carier?, balastierelor, sondelor de gaze ?i petrol, precum ?i altor exploat?ri se calculeaz? înmul?ind num?rul de metri p?tra?i de teren afectat de foraj sau de excava?ie cu o valoare stabilit? de consiliul local de pân? la 6 lei. 
   (5) Taxa pentru eliberarea autoriza?iei necesare pentru lucr?rile de organizare de ?antier în vederea realiz?rii unei construc?ii, care nu sunt incluse în alt? autoriza?ie de construire, este egal? cu 3% din valoarea autorizat? a lucr?rilor de organizare de ?antier. 
   (6) Taxa pentru eliberarea autoriza?iei de amenajare de tabere de corturi, c?su?e sau rulote ori campinguri este egal? cu 2% din valoarea autorizat? a lucr?rilor de construc?ie. 
   (7) Taxa pentru eliberarea autoriza?iei de construire pentru chio?curi, tonete, cabine, spa?ii de expunere, situate pe c?ile ?i în spa?iile publice, precum ?i pentru amplasarea corpurilor ?i a panourilor de afi?aj, a firmelor ?i reclamelor este de pân? la 6 lei pentru fiecare metru p?trat de suprafa?? ocupat? de construc?ie. 
   (8) Taxa pentru eliberarea autoriza?iei de construire pentru orice alt? construc?ie decât cele prev?zute în alt alineat al prezentului articol este egal? cu 1% din valoarea autorizat? a lucr?rilor de construc?ie, inclusiv instala?iile aferente. 
   (9) Taxa pentru eliberarea autoriza?iei de desfiin?are, total? sau par?ial?, a unei construc?ii este egal? cu 0,1% din valoarea impozabil? a construc?iei, stabilit? pentru determinarea impozitului pe cl?diri. În cazul desfiin??rii par?iale a unei construc?ii, taxa pentru eliberarea autoriza?iei se modific? astfel încât s? reflecte por?iunea din construc?ie care urmeaz? a fi demolat?. 
   (10) Taxa pentru prelungirea unui certificat de urbanism sau a unei autoriza?ii de construire este egal? cu 30% din cuantumul taxei pentru eliberarea certificatului sau a autoriza?iei ini?iale. 
   (11) Taxa pentru eliberarea unei autoriza?ii privind lucr?rile de racorduri ?i bran?amente la re?ele publice de ap?, canalizare, gaze, termice, energie electric?, telefonie ?i televiziune prin cablu se stabile?te de consiliul local ?i este de pân? la 9 lei pentru fiecare racord. 
   (12) Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism de c?tre comisia de urbanism ?i amenajarea teritoriului, de c?tre primari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului jude?ean se stabile?te de consiliul local în sum? de pân? la 11 lei. 
   (13) Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatur? stradal? ?i adres? se stabile?te de c?tre consiliile locale în sum? de pân? la 7 lei. 
   (14) Pentru taxele prev?zute în prezentul articol, stabilite pe baza valorii autorizate a lucr?rilor de construc?ie, se aplic? urm?toarele reguli: 
   a) taxa datorat? se stabile?te pe baza valorii lucr?rilor de construc?ie declarate de persoana care solicit? avizul ?i se pl?te?te înainte de emiterea avizului; 
   b) în termen de 15 zile de la data finaliz?rii lucr?rilor de construc?ie, dar nu mai târziu de 15 zile de la data la care expir? autoriza?ia respectiv?, persoana care a ob?inut autoriza?ia trebuie s? depun? o declara?ie privind valoarea lucr?rilor de construc?ie la compartimentul de specialitate al autorit??ii administra?iei publice locale; 
   c) pân? în cea de-a 15-a zi inclusiv, de la data la care se depune situa?ia final? privind valoarea lucr?rilor de construc?ii, compartimentul de specialitate al autorit??ii administra?iei publice locale are obliga?ia de a stabili taxa datorat? pe baza valorii reale a lucr?rilor de construc?ie; 
   d) pân? în cea de-a 15-a zi inclusiv, de la data la care compartimentul de specialitate al autorit??ii administra?iei publice locale a emis valoarea stabilit? pentru tax?, trebuie pl?tit? orice sum? suplimentar? datorat? de c?tre persoana care a primit autoriza?ia sau orice sum? care trebuie rambursat? de autoritatea administra?iei publice locale. 
   (15) În cazul unei autoriza?ii de construire emise pentru o persoan? fizic?, valoarea real? a lucr?rilor de construc?ie nu poate fi mai mic? decât valoarea impozabil? a cl?dirii stabilit? conform art. 251. 
    __________ 
    Partea introductiv? de la alin. (1) fost modificate prin art. I pct. 114 din O.G. nr. 83/2004. 
   - Alineatelele (1), (4), (7), (11), (12) ?i (13) au fost modificate prin Anexa de la Normele Metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal, aprobate prin H.G. nr. 44/2004, astfel cum a fost modificat? ?i înlocuit? de Anexa din H.G. nr. 1514/2006. 


    Taxa pentru eliberarea autoriza?iilor pentru a desf??ura o activitate
economic? ?i a altor autoriza?ii similare 


   Art. 268. - (1) Taxa pentru eliberarea unei autoriza?ii pentru desf??urarea unei activit??i economice este stabilit? de c?tre consiliul local în sum? de pân? la 11 lei, în mediul rural, ?i de pân? la 57 lei, în mediul urban. 
   (11) Autoriza?iile prev?zute la alin. (1) se vizeaz? anual, pân? la data de 31 decembrie a anului în curs pentru anul urm?tor. Taxa de viz? reprezint? 50% din cuantumul taxei prev?zute la alin. (1). 
   (2) Taxa pentru eliberarea autoriza?iilor sanitare de func?ionare se stabile?te de consiliul local ?i este de pân? la 14 lei. 
   (3) Taxa pentru eliberarea de copii heliografice de pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri, de?inute de consiliile locale, se stabile?te de c?tre consiliul local ?i este de pân? la 23 lei. 
   (4) Taxa pentru eliberarea certificatelor de produc?tor se stabile?te de c?tre consiliile locale ?i este de pân? la 57 lei. 
   (5) Comercian?ii a c?ror activitate se desf??oar? potrivit Clasific?rii activit??ilor din economia na?ional? - CAEN, aprobat? prin Hot?rârea Guvernului nr. 656/1997, cu modific?rile ulterioare, în clasa 5530 - restaurante ?i 5540 baruri, datoreaz? bugetului local al comunei, ora?ului sau municipiului, dup? caz, în a c?rui raz? administrativ teritorial? se afl? amplasat? unitatea sau standul de comercializare, o tax? pentru eliberarea/vizarea anual? a autoriza?iei privind desf??urarea activit??ii de alimenta?ie public?, stabilit? de c?tre consiliile locale în sum? de pân? la 3.000 lei. La nivelul municipiului Bucure?ti, aceast? tax? se stabile?te de c?tre Consiliul General al Municipiului Bucure?ti ?i se face venit la bugetul local al sectorului în a c?rui raz? teritorial? se afl? amplasat? unitatea sau standul de comercializare. 
   (6) Autoriza?ia privind desf??urarea activit??ii de alimenta?ie public?, în cazul în care comerciantul îndepline?te condi?iile prev?zute de lege, se emite de c?tre primarul în a c?rui raz? de competen?? se afl? amplasat? unitatea sau standul de comercializare. 
    __________ 
    Alineatul (11) a fost introdus prin art. I pct. 244 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatele (5) ?i (6) au fost introduse prin art. I pct. 245 din Legea nr. 343/2006. 
   - Alineatele (1), (2), (3), (4) ?i (5) au fost modificate prin Anexa de la Normele Metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal, aprobate prin H.G. nr. 44/2004, astfel cum a fost modificat? ?i înlocuit? de Anexa din H.G. nr. 1514/2006. 


    Scutiri 


   Art. 269. - Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor ?i autoriza?iilor nu se datoreaz? pentru: 
   a) certificat de urbanism sau autoriza?ie de construire pentru l?ca? de cult sau construc?ie anex?; 
   b) certificat de urbanism sau autoriza?ie de construire pentru dezvoltarea, modernizarea sau reabilitarea infrastructurilor din transporturi care apar?in domeniului public al statului; 
   c) certificat de urbanism sau autoriza?ie de construire, pentru lucr?rile de interes public jude?ean sau local; 
   d) certificat de urbanism sau autoriza?ie de construire, dac? beneficiarul construc?iei este o institu?ie public?; 
   e) autoriza?ie de construire pentru autostr?zile ?i c?ile ferate atribuite prin concesionare, conform legii. 


   CAPITOLUL VI
  Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam? ?i publicitate 


    Taxa pentru serviciile de reclam? ?i publicitate 


   Art. 270. - (1) Orice persoan?, care beneficiaz? de servicii de reclam? ?i publicitate în România în baza unui contract sau a unui alt fel de în?elegere încheiat? cu alt? persoan?, datoreaz? plata taxei prev?zute în prezentul articol, cu excep?ia serviciilor de reclam? ?i publicitate realizate prin mijloacele de informare în mas? scrise ?i audiovizuale. 
   (11) Publicitatea realizat? prin mijloace de informare în mas? scrise ?i audiovizuale, în sensul prezentului articol, corespunde activit??ilor agen?ilor de publicitate potrivit Clasific?rii activit??ilor din economia na?ional? CAEN, cu modific?rile ulterioare, respectiv publicitatea realizat? prin ziare ?i alte tip?rituri, precum ?i prin radio, televiziune ?i Internet. 
   (2) Taxa prev?zut? în prezentul articol, denumit? în continuare taxa pentru servicii de reclam? ?i publicitate, se pl?te?te la bugetul local al unit??ii administrativ-teritoriale în raza c?reia persoana presteaz? serviciile de reclam? ?i publicitate. 
   (3) Taxa pentru servicii de reclam? ?i publicitate se calculeaz? prin aplicarea cotei taxei respective la valoarea serviciilor de reclam? ?i publicitate. 
   (4) Cota taxei se stabile?te de consiliul local, fiind cuprins? între 1% ?i 3%. 
   (5) Valoarea serviciilor de reclam? ?i publicitate cuprinde orice plat? ob?inut? sau care urmeaz? a fi ob?inut? pentru serviciile de reclam? ?i publicitate, cu excep?ia taxei pe valoarea ad?ugat?. 
   (6) Taxa pentru servicii de reclam? ?i publicitate se vars? la bugetul local, lunar, pân? la data de 10 a lunii urm?toare celei în care a intrat în vigoare contractul de prest?ri de servicii de reclam? ?i publicitate. 
    __________ 
    Alineatul (11) a fost introdus prin art. I pct. 115 din O.G. nr. 83/2004. 
   - Alineatul (11) a fost modificat prin art. I pct. 37 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005. 


    Taxa pentru afi?aj în scop de reclam? ?i publicitate 


   Art. 271. - (1) Orice persoan? care utilizeaz? un panou, afi?aj sau structur? de afi?aj pentru reclam? ?i publicitate într-un loc public datoreaz? plata taxei anuale prev?zute în prezentul articol c?tre bugetul local al autorit??ii administra?iei publice locale în raza c?reia este amplasat panoul, afi?ajul sau structura de afi?aj respectiv?. 
   (2) Valoarea taxei pentru afi?aj în scop de reclam? ?i publicitate se calculeaz? anual, prin înmul?irea num?rului de metri p?tra?i sau a frac?iunii de metru p?trat a suprafe?ei afi?ajului pentru reclam? sau publicitate cu suma stabilit? de consiliul local, astfel: 
   a) în cazul unui afi?aj situat în locul în care persoana deruleaz? o activitate economic?, suma este de pân? la 23 lei; 
   b) în cazul oric?rui alt panou, afi?aj sau structur? de afi?aj pentru reclam? ?i publicitate, suma este de pân? la 17 lei. 
   (3) Taxa pentru afi?aj în scop de reclam? ?i publicitate se recalculeaz? pentru a reflecta num?rul de luni sau frac?iunea din lun? dintr-un an calendaristic în care se afi?eaz? în scop de reclam? ?i publicitate. 
   (4) Taxa pentru afi?ajul în scop de reclam? ?i publicitate se pl?te?te anual, anticipat sau trimestrial, în patru rate egale, pân? la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie ?i 15 noiembrie, inclusiv. 
   (5) Consiliile locale pot impune persoanelor care datoreaz? taxa pentru afi?aj în scop de reclam? ?i publicitate s? depun? o declara?ie anual? la compartimentul de specialitate al autorit??ii administra?iei publice locale. 
    __________ 
    Literele a) ?i b) de la alin. (2) au fost modificate prin Anexa de la Normele Metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal, aprobate prin H.G. nr. 44/2004, astfel cum a fost modificat? ?i înlocuit? de Anexa din H.G. nr. 797/2005. 


    Scutiri 


   Art. 272. - (1) Taxa pentru serviciile de reclam? ?i publicitate ?i taxa pentru afi?aj în scop de reclam? ?i publicitate nu se aplic? institu?iilor publice, cu excep?ia cazurilor când acestea fac reclam? unor activit??i economice. 
   (2) Taxa prev?zut? în prezentul articol, denumit? în continuare taxa pentru afi?aj în scop de reclam? ?i publicitate, nu se aplic? unei persoane care închiriaz? panoul, afi?ajul sau structura de afi?aj unei alte persoane, în acest caz taxa prev?zut? la art. 270 fiind pl?tit? de aceast? ultim? persoan?. 
   (3) Taxa pentru afi?aj în scop de reclam? ?i publicitate nu se datoreaz? pentru afi?ele, panourile sau alte mijloace de reclam? ?i publicitate amplasate în interiorul cl?dirilor. 
   (4) Taxa pentru afi?aj în scop de reclam? ?i publicitate nu se aplic? pentru panourile de identificare a instala?iilor energetice, marcaje de avertizare sau marcaje de circula?ie, precum ?i alte informa?ii de utilitate public? ?i educa?ionale. 
   (5) Nu se datoreaz? taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam? ?i publicitate pentru afi?ajul efectuat pe mijloacele de transport care nu sunt destinate, prin construc?ia lor, realiz?rii de reclam? ?i publicitate. 


   CAPITOLUL VII
  Impozitul pe spectacole 


    Reguli generale 


   Art. 273. - (1) Orice persoan? care organizeaz? o manifestare artistic?, o competi?ie sportiv? sau alt? activitate distractiv? în România are obliga?ia de a pl?ti impozitul prev?zut în prezentul capitol, denumit în continuare impozitul pe spectacole. 
   (2) Impozitul pe spectacole se pl?te?te la bugetul local al unit??ii administrativ-teritoriale în raza c?reia are loc manifestarea artistic?, competi?ia sportiv? sau alt? activitate distractiv?. 


    Calculul impozitului 


   Art. 274. - (1) Cu excep?iile prev?zute la art. 275, impozitul pe spectacole se calculeaz? prin aplicarea cotei de impozit la suma încasat? din vânzarea biletelor de intrare ?i a abonamentelor. 
   (2) Cota de impozit se determin? dup? cum urmeaz?: 
   a) în cazul unui spectacol de teatru, ca de exemplu o pies? de teatru, balet, oper?, operet?, concert filarmonic sau alt? manifestare muzical?, prezentarea unui film la cinematograf, un spectacol de circ sau orice competi?ie sportiv? intern? sau interna?ional?, cota de impozit este egal? cu 2%; 
   b) în cazul oric?rei alte manifest?ri artistice decât cele enumerate la lit. a), cota de impozit este egal? cu 5%. 
   (3) Suma primit? din vânzarea biletelor de intrare sau a abonamentelor nu cuprinde sumele pl?tite de organizatorul spectacolului în scopuri caritabile, conform contractului scris intrat în vigoare înaintea vânz?rii biletelor de intrare sau a abonamentelor. 
   (4) Persoanele care datoreaz? impozitul pe spectacole stabilit în conformitate cu prezentul articol au obliga?ia de: 
   a) a înregistra biletele de intrare ?i/sau abonamentele la compartimentul de specialitate al autorit??ii administra?iei publice locale care î?i exercit? autoritatea asupra locului unde are loc spectacolul; 
   b) a anun?a tarifele pentru spectacol în locul unde este programat s? aib? loc spectacolul, precum ?i în orice alt loc în care se vând bilete de intrare ?i/sau abonamente; 
   c) a preciza tarifele pe biletele de intrare ?i/sau abonamente ?i de a nu încasa sume care dep??esc tarifele precizate pe biletele de intrare ?i/sau abonamente; 
   d) a emite un bilet de intrare ?i/sau abonament pentru toate sumele primite de la spectatori; 
   e) a asigura, la cererea compartimentului de specialitate al autorit??ii administra?iei publice locale, documentele justificative privind calculul ?i plata impozitului pe spectacole; 
   f) a se conforma oric?ror altor cerin?e privind tip?rirea, înregistrarea, avizarea, eviden?a ?i inventarul biletelor de intrare ?i a abonamentelor, care sunt precizate în normele elaborate în comun de Ministerul Finan?elor Publice ?i Ministerul Administra?iei ?i Internelor, contrasemnate de Ministerul Culturii ?i Cultelor ?i Agen?ia Na?ional? pentru Sport. 


    Reguli speciale pentru videoteci ?i discoteci 


   Art. 275. - (1) În cazul unei manifest?ri artistice sau al unei activit??i distractive care are loc într-o videotec? sau discotec?, impozitul pe spectacole se calculeaz? pe baza suprafe?ei incintei prev?zute în prezentul articol. 
   (2) Impozitul pe spectacole se stabile?te pentru fiecare zi de manifestare artistic? sau de activitate distractiv?, prin înmul?irea num?rului de metri p?tra?i ai suprafe?ei incintei videotecii sau discotecii cu suma stabilit? de consiliul local, astfel: 
   a) în cazul videotecilor, suma este de pân? la 1 lei; 
   b) în cazul discotecilor, suma este de pân? la 2 lei. 
   (3) Impozitul pe spectacole se ajusteaz? prin înmul?irea sumei stabilite, potrivit alin. (2), cu coeficientul de corec?ie corespunz?tor, precizat în tabelul urm?tor: 
    
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?         Rangul localit??ii         ?         Coeficient de corec?ie          ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                 O                  ?                  8,00                   ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                 I                  ?                  5,00                   ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                 II                 ?                  4,00                   ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                III                 ?                  3,00                   ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                 IV                 ?                  1,10                   ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
?                 V                  ?                  1,00                   ?
????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
 
   (4) Persoanele care datoreaz? impozitul pe spectacole stabilit în conformitate cu prezentul articol au obliga?ia de a depune o declara?ie la compartimentul de specialitate al autorit??ii administra?iei publice locale privind spectacolele programate pe durata unei luni calendaristice. Declara?ia se depune pân? la data de 15, inclusiv, a lunii precedente celei în care sunt programate spectacolele respective. 
    __________ 
    Alineatul (2) a fost modificat prin Anexa de la Normele Metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal, aprobate prin H.G. nr. 44/2004, astfel cum a fost modificat? ?i înlocuit? de Anexa din H.G. nr. 797/2005. 


    Scutiri 


   Art. 276. - Impozitul pe spectacole nu se aplic? spectacolelor organizate în scopuri umanitare. 


    Plata impozitului 


   Art. 277. - (1) Impozitul pe spectacole se pl?te?te lunar pân? la data de 15, inclusiv, a lunii urm?toare celei în care a avut loc spectacolul. 
   (2) Orice persoan? care datoreaz? impozitul pe spectacole are obliga?ia de a depune o declara?ie la compartimentul de specialitate al autorit??ii administra?iei publice locale, pân? la data stabilit? pentru fiecare plat? a impozitului pe spectacole. Formatul declara?iei se precizeaz? în normele elaborate în comun de Ministerul Finan?elor Publice ?i Ministerul Administra?iei ?i Internelor. 
   (3) Persoanele care datoreaz? impozitul pe spectacole r?spund pentru calculul corect al impozitului, depunerea la timp a declara?iei ?i plata la timp a impozitului. 


   CAPITOLUL VIII
  Taxa hotelier? 


    Reguli generale 


   Art. 278. - (1) Consiliul local poate institui o tax? pentru ?ederea într-o unitate de cazare, într-o localitate asupra c?reia consiliul local î?i exercit? autoritatea, dar numai dac? taxa se aplic? conform prezentului capitol. 
   (2) Taxa pentru ?ederea într-o unitate de cazare, denumit? în continuare taxa hotelier?, se încaseaz? de c?tre persoanele juridice prin intermediul c?rora se realizeaz? cazarea, o dat? cu luarea în eviden?? a persoanelor cazate. 
   (3) Unitatea de cazare are obliga?ia de a v?rsa taxa colectat? în conformitate cu alin. (2) la bugetul local al unit??ii administrativ-teritoriale în raza c?reia este situat? aceasta. 


    Calculul taxei 


   Art. 279. - (1) Taxa hotelier? se calculeaz? prin aplicarea cotei stabilite la tarifele de cazare practicate de unit??ile de cazare. 
   (2) Cota taxei se stabile?te de consiliul local ?i este cuprins? între 0,5% ?i 5%. În cazul unit??ilor de cazare amplasate într-o sta?iune turistic?, cota taxei poate varia în func?ie de clasa caz?rii în hotel. 
   (3) Taxa hotelier? se datoreaz? pentru întreaga perioad? de ?edere, cu excep?ia cazului unit??ilor de cazare amplasate într-o sta?iune turistic?, atunci când taxa se datoreaz? numai pentru o singur? noapte, indiferent de perioada real? de cazare. 


    Scutiri 


   Art. 280. - Taxa hotelier? nu se aplic? pentru: 
   a) persoanele fizice în vârst? de pân? la 18 ani inclusiv; 
   b) persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat ori persoanele invalide de gradul I sau II; 
   c) pensionarii sau studen?ii; 
   d) persoanele fizice aflate pe durata satisfacerii stagiului militar; 
   e) veteranii de r?zboi; 
   f) v?duvele de r?zboi sau v?duvele veteranilor de r?zboi care nu s-au rec?s?torit; 
   g) persoanele fizice prev?zute la art. 1 al Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat? cu începere de la 6 martie 1945, precum ?i celor deportate în str?in?tate ori constituite în prizonieri, republicat, cu modific?rile ?i complet?rile ulterioare; 
   h) so?ul sau so?ia uneia dintre persoanele fizice men?ionate la lit. b)-g), care este cazat/cazat? împreun? cu o persoan? men?ionat? la lit. b)-g). 


    Plata taxei 


   Art. 281. - (1) Unit??ile de cazare au obliga?ia de a v?rsa taxa hotelier? la bugetul local, lunar, pân? la data de 10, inclusiv, a lunii urm?toare celei în care s-a colectat taxa hotelier? de la persoanele care au pl?tit cazarea. 
   (2) Unit??ile de cazare au obliga?ia de a depune lunar o declara?ie la compartimentul de specialitate al autorit??ii administra?iei publice locale, pân? la data stabilit? pentru fiecare plat? a taxei hoteliere, inclusiv. Formatul declara?iei se precizeaz? în normele elaborate în comun de Ministerul Finan?elor Publice ?i Ministerul Administra?iei ?i Internelor. 


   CAPITOLUL IX
  Taxe speciale 


    Taxe speciale 


   Art. 282. - (1) Pentru func?ionarea unor servicii publice locale create în interesul persoanelor fizice ?i juridice, consiliile locale, jude?ene ?i Consiliul General al Municipiului Bucure?ti, dup? caz, pot adopta taxe speciale. 
   (2) Domeniile în care consiliile locale, jude?ene ?i Consiliul General al Municipiului Bucure?ti, dup? caz, pot adopta taxe speciale pentru serviciile publice locale, precum ?i cuantumul acestora se stabilesc în conformitate cu prevederile Ordonan?ei de urgen?? a Guvernului nr. 45/2003 privind finan?ele publice locale. 
   (3) Taxele speciale se încaseaz? numai de la persoanele fizice ?i juridice care beneficiaz? de serviciile oferite de institu?ia/ serviciul public de interes local, potrivit regulamentului de organizare ?i func?ionare a acesteia/acestuia, sau de la cele care sunt obligate, potrivit legii, s? efectueze presta?ii ce intr? în sfera de activitate a acestui tip de serviciu. 
   (4) Consiliile locale, jude?ene sau Consiliul General al Municipiului Bucure?ti, dup? caz, nu pot institui taxe speciale concesionarilor din sectorul utilit??ilor publice (gaze naturale, ap?, energie electric?), pentru existen?a pe domeniul public/privat al unit??ilor administrativ-teritoriale a re?elelor de ap?, de transport ?i distribu?ie a energiei electrice ?i a gazelor naturale. 
    __________ 
    Alineatele (3) ?i (4) au fost introduse prin art. I pct. 246 din Legea nr. 343/2006. 


   CAPITOLUL X
  Alte taxe locale 


    Alte taxe locale 


   Art. 283. - (1) Consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucure?ti sau consiliile jude?ene, dup? caz, pot institui taxe pentru utilizarea temporar? a locurilor publice ?i pentru vizitarea muzeelor, caselor memoriale, monumentelor istorice de arhitectur? ?i arheologice ?i altele asemenea.